Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Hiệp Thành

Khóa luận tốt nghiệp kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Hiệp Thành

• Tác giả: Đinh Gia Hào
• Người hướng dẫn: ThS. Phạm Thị Hồng Quyên
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Hiệp Thành
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Hiệp Thành

Công ty TNHH Hiệp Thành hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh. Công tác kế toán thuế giữ vai trò trung tâm trong quản trị tài chính. Kế toán thuế giá trị gia tăng phản ánh chu chuyển hàng hóa vật tư. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo Thông tư 151/2014/TT-BTC. Hóa đơn đầu vào được kiểm soát chặt chẽ về tính pháp lý. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tính toán nghĩa vụ từ kết quả kinh doanh. Khoản thuế này căn cứ vào chênh lệch giữa doanh thu và chi phí được trừ. Bộ máy kế toán duy trì quy trình xử lý chứng từ liên tục. Kỳ khai thuế theo quý được duy trì ổn định suốt năm dương lịch. Thời hạn nộp hồ sơ thực hiện đúng ngày thứ 30 sau quý. Các tài khoản chủ yếu gồm TK 133, TK 3331, TK 3334 và TK 821. Số liệu kế toán phản ánh trung thực sức khỏe tài chính. Sự minh bạch chứng từ giúp ngăn ngừa rủi ro bị truy thu. Đây là nền tảng cho sự phát triển bền vững.

1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hiệp Thành được tổ chức theo mô hình tập trung. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ công việc chuyên môn. Nhân viên kế toán thuế trực tiếp thu nhận hóa đơn và chứng từ mua bán. Việc hạch toán tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành. Phòng kế toán sử dụng phần mềm hỗ trợ để nhập liệu hàng ngày. Dữ liệu tài chính được lưu trữ bảo mật trên hệ thống. Quy trình phân công nhiệm vụ diễn ra rõ ràng giữa từng vị trí. Mỗi nhân sự phụ trách kiểm tra một khâu chứng từ riêng biệt. Cơ cấu tổ chức gọn nhẹ giúp xử lý thông tin kịp thời. Sự phối hợp chặt chẽ này nâng cao năng suất lao động.

1.2. Chính sách thuế GTGT và TNDN doanh nghiệp áp dụng

Doanh nghiệp thực hiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế GTGT áp dụng phổ biến là 10% và 8% tùy chính sách. Doanh thu năm trước dưới 50 tỷ đồng nên công ty kê khai theo quý. Doanh nghiệp nộp tờ khai mẫu 01/GTGT qua mạng điện tử. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, mức thuế suất hiện hành là 20%. Kế toán tạm nộp thuế TNDN theo từng quý phát sinh. Tỷ lệ tạm nộp đảm bảo không thấp hơn mức quy định. Quyết toán thuế TNDN thực hiện đúng thời hạn năm tài chính. Các khoản chi phí kinh doanh đều đòi hỏi hóa đơn điện tử. Chứng từ ngân hàng áp dụng cho giao dịch từ 20 triệu đồng.

II. Thực trạng kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Hiệp Thành

Thực tế công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hiệp Thành ghi nhận nhiều kết quả tích cực. Kế toán hạch toán đầy đủ hóa đơn đầu ra và đầu vào lên sổ sách. Số thuế GTGT được khấu trừ kiểm tra khớp đúng giữa chứng từ và báo cáo. Doanh thu bán hàng xác định kịp thời căn cứ vào chứng từ xuất kho. Tuy nhiên quy trình luân chuyển chứng từ nội bộ đôi khi còn chậm trễ. Hóa đơn mua hàng từ nhà cung cấp phát sinh sai sót thông tin. Một số chi phí tiếp khách và quản lý thiếu tài liệu chứng minh. Việc phân loại chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN chưa thật sự nhất quán. Kế toán còn lúng túng khi xác định các khoản chênh lệch tạm thời. Tình trạng nhập liệu dồn dập vào cuối kỳ gây áp lực lớn cho nhân sự. Việc đối chiếu công nợ và chứng từ ngân hàng thi thoảng bị trễ hạn. Khối lượng chứng từ tăng nhanh khiến bộ phận kế toán chịu nhiều áp lực. Những tồn tại này tiềm ẩn rủi ro pháp lý trong kỳ thanh tra. Doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao chất lượng hạch toán.

2.1. Thực trạng hạch toán và kê khai thuế GTGT

Kế toán sử dụng tài khoản 133 để theo dõi thuế GTGT đầu vào. Thuế GTGT đầu ra bán hàng được phản ánh qua tài khoản 3331. Cuối mỗi quý, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển giữa hai tài khoản. Số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau theo dõi trên tài khoản 133. Trường hợp phát sinh thuế phải nộp, doanh nghiệp nộp tiền vào ngân sách. Tuy vậy, một số hóa đơn trên 20 triệu đồng chậm bổ sung ủy nhiệm chi. Sự chậm trễ này ảnh hưởng đến tính hợp lệ của thuế khấu trừ. Ngoài ra, việc lưu trữ hóa đơn điện tử chưa thật sự khoa học. Kế toán mất nhiều thời gian tìm kiếm khi thanh tra đối chiếu.

2.2. Khó khăn trong việc xác định chi phí tính thuế TNDN

Xác định chi phí hợp lý được trừ là thách thức lớn của doanh nghiệp. Một số khoản chi phát sinh thực tế nhưng thiếu hồ sơ chứng minh. Khoản công tác phí và tiếp khách thường thiếu bảng kê chi tiết. Khấu hao tài sản cố định đôi lúc chưa sát khung thời gian chuẩn. Kế toán chưa bóc tách triệt để chi phí không phục vụ sản xuất. Tình trạng này dễ dẫn đến việc bị loại trừ khi quyết toán thuế. Doanh nghiệp đối mặt nguy cơ bị truy thu thuế và phạt hành chính. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa được trích lập đúng quy định. Nhân viên kế toán chịu áp lực khi dung hòa sổ sách và luật thuế.

III. Giải pháp kế toán thuế GTGT và TNDN cho Công ty TNHH Hiệp Thành

Để khắc phục tồn tại, doanh nghiệp cần triển khai đồng bộ nhiều giải pháp. Ban giám đốc cần ban hành quy chế tài chính và quản lý chứng từ. Mọi khoản chi tiêu bắt buộc phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Kế toán kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn điện tử khi tiếp nhận. Doanh nghiệp nên nâng cấp phần mềm kế toán chuyên sâu hơn. Hệ thống cần có tính năng cảnh báo sai lệch dữ liệu tự động. Kế toán lập danh mục phân loại chi phí được trừ chi tiết. Nhân viên kế toán phải chủ động cập nhật thông tư pháp luật mới. Công tác đào tạo nghiệp vụ cần tổ chức đều đặn hàng quý. Kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu thường xuyên sổ sách nội bộ. Doanh nghiệp nên tham vấn cơ quan thuế khi xuất hiện vướng mắc phức tạp. Việc lưu trữ chứng từ số hóa giúp tiết kiệm thời gian tìm kiếm. Các giải pháp trên đem lại sự minh bạch cho báo cáo thuế. Năng lực quản trị tài chính nhờ đó được nâng cao rõ rệt.

3.1. Hoàn thiện công tác quản lý hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Doanh nghiệp cần thiết lập quy trình kiểm soát hóa đơn mua hàng. Mọi hóa đơn điện tử phải tra cứu trên trang web Tổng cục Thuế. Kế toán kiên quyết trả lại chứng từ nếu sai thông tin doanh nghiệp. Ủy nhiệm chi ngân hàng phải đính kèm hóa đơn trước kỳ báo cáo. Doanh nghiệp nên áp dụng giải pháp lưu trữ chứng từ điện tử thông minh. Hồ sơ khai thuế cần kiểm duyệt qua hai cấp trước khi nộp. Thao tác này ngăn ngừa sai sót số liệu và nhầm lẫn thông tin. Kế toán theo dõi sát thời hạn nộp thuế để tránh bị phạt. Tính tuân thủ pháp luật thuế được củng cố vững chắc.

3.2. Phương pháp tối ưu chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

Kế toán cần rà soát kỹ điều kiện chi phí được trừ khi tính thuế. Mọi khoản chi tiêu phải phục vụ mục tiêu sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp cần hoàn thiện hệ thống định mức tiêu hao vật tư. Hợp đồng lao động và quy chế lương thưởng phải lưu trữ đầy đủ. Kế toán bám sát khung khấu hao tài sản theo Thông tư 45/2013/TT-BTC. Các khoản chi thiếu chứng từ cần phân loại ngay vào chỉ tiêu B4. Sự minh bạch số liệu bảo vệ quyền lợi hợp pháp của đơn vị. Doanh nghiệp tránh được nguy cơ truy thu và phạt chậm nộp thuế. Kế hoạch tài chính nhờ vậy đạt hiệu quả cao hơn.

IV. Đánh giá kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Hiệp Thành

Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN giữ vai trò cốt lõi. Nghiệp vụ này quyết định sự an toàn tài chính của Công ty TNHH Hiệp Thành. Doanh nghiệp đã xây dựng nền tảng hạch toán cơ bản và tuân thủ quy định. Việc áp dụng đồng bộ giải pháp công nghệ sẽ giải quyết triệt để hạn chế. Số liệu kế toán chuẩn xác giúp ban giám đốc đánh giá đúng thị trường. Thông tin tài chính minh bạch hỗ trợ quá trình ra quyết định kinh doanh. Đội ngũ kế toán tinh gọn giúp bảo vệ nguồn vốn trước các rủi ro phạt thuế. Sự liên kết giữa các bộ phận tạo nên quy trình luân chuyển thông suốt. Doanh nghiệp cần duy trì hoạt động kiểm soát nội bộ thường xuyên. Thực hiện tốt nghĩa vụ ngân sách nâng cao uy tín đối với khách hàng và đối tác. Đây là bệ phóng quan trọng cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

4.1. Bài học kinh nghiệm trong quản trị rủi ro thuế doanh nghiệp

Thực tiễn tại Công ty Hiệp Thành cho thấy quản trị thuế mang tính quyết định. Doanh nghiệp cần kiểm soát rủi ro từ khâu ký kết hợp đồng. Chứng từ kế toán phải thẩm định pháp lý ngay khi phát sinh. Hóa đơn điện tử cần lưu trữ khoa học để phục vụ thanh tra. Kế toán viên phải liên tục cập nhật thông tư và nghị định mới. Sự phối hợp giữa kinh doanh và kế toán giúp xuất hóa đơn kịp thời. Việc đối chiếu công nợ thường xuyên bảo đảm tính đúng hạn chứng từ. Tuân thủ chuẩn mực kế toán tạo dựng uy tín với cơ quan thuế. Doanh nghiệp bảo toàn được dòng tiền sản xuất.

4.2. Ứng dụng thực tiễn cho các doanh nghiệp thương mại nhỏ và vừa

Mô hình kế toán tại công ty mang lại giá trị tham khảo lớn. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ cần số hóa công tác kế toán. Hệ thống phần mềm giúp tiết kiệm chi phí và giảm thiểu nhầm lẫn. Doanh nghiệp nên lập bảng rà soát hóa đơn đầu vào theo tháng. Kế hoạch tạm nộp thuế theo quý giúp doanh nghiệp chủ động dòng tiền. Phân loại chuẩn xác chi phí giúp tối ưu thuế TNDN đúng pháp luật. Hồ sơ chứng từ ngăn nắp giúp giải trình thuận lợi khi thanh tra. Đây là giải pháp then chốt để tối ưu hóa quản trị tài chính.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Đinh Gia Hào (ngành Kế toán, Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế) tiếp cận vấn đề quản lý thuế trong bối cảnh thuế giữ vai trò là công cụ tài chính của Nhà nước nhằm huy động nguồn thu ngân sách, điều tiết kinh tế vĩ mô và tái phân phối thu nhập xã hội. Tại Việt Nam, kể từ khi Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được Quốc hội khóa IX thông qua ngày 10/05/1997 và chính thức áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay thế cho Thuế Doanh thu và Thuế Lợi tức, hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về hai sắc thuế này liên tục được sửa đổi, bổ sung để thích ứng với nền kinh tế thị trường.

Đối với các doanh nghiệp, việc tuân thủ quy định pháp luật thuế đòi hỏi sự chuẩn xác trong việc xác định doanh thu tính thuế, phân loại chi phí hợp lý - hợp lệ và lập chứng từ kế toán. Tại Công ty TNHH Hiệp Thành – một đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xây lắp công trình kết hợp kinh doanh thương mại sản phẩm sơn, công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN đã đạt được những kết quả ban đầu, bảo đảm nghĩa vụ nộp ngân sách. Tuy nhiên, sự biến động liên tục của các văn bản hướng dẫn cùng những yêu cầu từ năng lực điều hành thực tế đã đặt ra yêu cầu phải rà soát, đánh giá toàn diện công tác kế toán thuế tại đơn vị.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được phân định cụ thể như sau:

1. Mục tiêu chung: Phản ánh thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Hiệp Thành.
2. Mục tiêu cụ thể:
   • Hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế và công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại doanh nghiệp.
   • Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Hiệp Thành.
   • Tổng hợp các ưu điểm, nhược điểm trong công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế tại đơn vị.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài gồm:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Hiệp Thành.
• Không gian nghiên cứu: Công ty TNHH Hiệp Thành (địa chỉ: 207 An Dương Vương, phường An Đông, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế).
• Thời gian nghiên cứu:
  • Thu thập thông tin chung về đơn vị: từ ngày 02/10/2023 đến ngày 05/10/2023.
  • Thu thập dữ liệu đánh giá nguồn lực (lao động, tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh giai đoạn 2020–2022): từ ngày 06/10/2023 đến ngày 20/10/2023.
  • Thu thập dữ liệu nghiệp vụ kế toán minh họa: từ ngày 21/10/2023 đến ngày 20/11/2023.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý luận dựa trên các giáo trình chuyên ngành và hệ thống văn bản pháp luật hiện hành điều chỉnh công tác kế toán và thuế:

• Khung lý thuyết và khái niệm: Đề tài tổng hợp định nghĩa cổ điển về thuế của Gaston Jèze trong tác phẩm Tài chính công, các khái niệm thuế từ góc độ kinh tế học, phân phối thu nhập, pháp luật theo giáo trình của PGS. Phan Thị Cúc và cộng sự (2008), TS. Lê Quang Cường và TS. Nguyễn Kim Quyến (2016). Phân định các đặc tính cơ bản của thuế (bắt buộc, pháp lý cao, không hoàn trả trực tiếp) cùng việc phân loại thuế theo phương thức đánh thuế (trực thu, gián thu) và đối tượng chịu thuế (thu nhập, tài sản, tiêu dùng).
• Hệ thống văn bản pháp lý chuyên ngành:
  • Về thuế GTGT: Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, căn cứ tính thuế, thuế suất (0%, 5%, 10%), phương pháp khấu trừ và trực tiếp, điều kiện khấu trừ thuế đầu vào (hóa đơn hợp pháp, thanh toán không dùng tiền mặt cho các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên); Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC quy định về chu kỳ kê khai thuế (tháng hoặc quý theo ngưỡng doanh thu 50 tỷ đồng) cùng thời hạn nộp hồ sơ; Thông tư số 80/2021/TT-BTC về mẫu biểu khai thuế; Thông tư số 09/2011/TT-BTC.
  • Về thuế TNDN: Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế, các khoản chi phí được trừ và không được trừ, chuyển lỗ (tối đa 5 năm); Thông tư số 151/2014/TT-BTC quy định bãi bỏ nộp tờ khai tạm tính quý (chỉ nộp tiền tạm tính phát sinh).
  • Về chế độ kế toán: Hệ thống tài khoản hạch toán quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC và Thông tư số 133/2016/TT-BTC (sử dụng TK 133, TK 3331, TK 3334, TK 8211, TK 911); Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC về trích khấu hao tài sản cố định.

Phương pháp nghiên cứu thực tế được tác giả triển khai bao gồm:

• Phương pháp thu thập dữ liệu:
  • Dữ liệu sơ cấp: Thu thập hóa đơn, chứng từ phát sinh tại doanh nghiệp (hóa đơn GTGT mua vào, bán ra mẫu 01/GTGT, 01GTKT3/002, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có, giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước).
  • Dữ liệu thứ cấp: Báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản liên quan tại phòng kế toán Công ty TNHH Hiệp Thành giai đoạn 2020–2022.
• Phương pháp xử lý và phân tích số liệu:
  • Sử dụng phần mềm Microsoft Excel để tổng hợp và tính toán số liệu.
  • Phương pháp thống kê mô tả: Phản ánh thực trạng phân bổ cơ cấu lao động, vốn và kết quả kinh doanh.
  • Phương pháp so sánh: So sánh tuyệt đối (+/-) và tương đối (%) qua chuỗi thời gian 3 năm (2020–2021 và 2021–2022) nhằm xác định xu hướng biến động của các chỉ tiêu tài chính và nhân sự.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và công tác kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp

Chương 1 hệ thống hóa toàn bộ lý thuyết về thuế, bản chất và các quy tắc kế toán nghiệp vụ:

• Thuế GTGT: Là sắc thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm phát sinh qua các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng ($\text{GTGT} = \text{Giá đầu ra} - \text{Giá đầu vào}$). Thuế có tính trung lập cao và lũy thoái so với thu nhập. Luật định rõ hai phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ ($\text{Thuế phải nộp} = \text{Thuế đầu ra} - \text{Thuế đầu vào được khấu trừ}$) áp dụng cho cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc tự nguyện đăng ký; phương pháp tính trực tiếp trên GTGT hoặc trên doanh thu. Hồ sơ kê khai sử dụng mẫu 01/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT; thời hạn nộp tờ khai tháng là ngày 20 của tháng kế tiếp, tờ khai quý là ngày 30 của quý kế tiếp.
• Thuế TNDN: Là sắc thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau khi trừ chi phí hợp lý, hợp pháp của cơ sở kinh doanh. Thuế suất phổ thông hiện hành là 20%. Công thức xác định: $$\text{Số thuế TNDN phải nộp} = (\text{Thu nhập tính thuế} - \text{Phần trích lập quỹ KHCN}) \times \text{Thuế suất}$$ Trong đó, thu nhập tính thuế bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ kết chuyển theo quy định (không quá 5 năm). Doanh nghiệp thực hiện tạm nộp thuế theo quý và quyết toán năm chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm tài chính (31/3).
• Hệ thống kế toán hạch toán thuế:
  • Kế toán thuế GTGT: Sử dụng TK 133 ("Thuế GTGT được khấu trừ", gồm TK 1331 và TK 1332) để ghi nhận thuế đầu vào khi mua hàng hóa, tài sản; sử dụng TK 3331 ("Thuế GTGT phải nộp", chi tiết TK 33311) để theo dõi số thuế đầu ra và việc bù trừ nghĩa vụ thuế vào cuối kỳ.
  • Kế toán thuế TNDN: Sử dụng TK 8211 ("Chi phí thuế TNDN hiện hành") và TK 3334 ("Thuế TNDN"). Hàng quý ghi nhận chi phí thuế tạm nộp (Nợ TK 8211 / Có TK 3334); cuối năm xác định số chênh lệch thừa/thiếu giữa số tạm tính và quyết toán thực tế để điều chỉnh, sau đó kết chuyển toàn bộ chi phí thuế sang TK 911 ("Xác định kết quả kinh doanh").

Chương 2: Thực trạng công tác thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhận tại công ty TNHH Hiệp Thành

(Lưu ý: Tên đề mục chương 2 trong văn bản gốc có lỗi chính tả khi ghi "thuế thu nhập cá nhận", nội dung thực tế bên trong phân tích thuế GTGT và thuế TNDN).

Chương này tập trung phản ánh đặc điểm tổ chức, nguồn lực và nghiệp vụ kế toán tại đơn vị thực tập:

• Đặc điểm doanh nghiệp: Công ty TNHH Hiệp Thành thành lập ngày 03/03/2008 theo Giấy chứng nhận ĐKKD số 3300535379 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp, trải qua 6 lần thay đổi đăng ký kinh doanh (gần nhất ngày 17/12/2021). Người đại diện pháp luật là Tổng Giám đốc Dương Viết Hải. Vốn điều lệ đăng ký trên văn bản là 12.000 đồng. Lĩnh vực hoạt động chủ yếu là thi công xây dựng các công trình dân dụng, đường sắt, đường bộ, điện, cấp thoát nước, thủy lợi, viễn thông và kinh doanh bán sơn.
• Tổ chức bộ máy:
  • Quản lý theo mô hình trực tuyến - chức năng: Tổng Giám đốc $\rightarrow$ Phó Tổng Giám đốc $\rightarrow$ các bộ phận (Kỹ thuật, Vật tư - bán hàng, Kế toán) và các tổ thi công trực tiếp (tổ thi công, tổ điện - nước - sơn, tổ gia công sắt coffa, tổ xe - máy - thiết bị).
  • Bộ máy kế toán: Gồm 5 nhân sự (Kế toán trưởng Thân Thị Thúy, Kế toán tổng hợp, Kế toán thanh toán, Kế toán tiền lương, Kế toán công nợ); trong đó có 4 nhân sự trình độ Đại học và 1 nhân sự trình độ Cao đẳng.
  • Chính sách kế toán áp dụng: Thực hiện theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC; sử dụng phần mềm kế toán MISA trên nền tảng hình thức sổ Nhật ký chung; niên độ kế toán theo năm dương lịch (01/01 đến 31/12); hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền; khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng (QĐ 206/2003/QĐ-BTC); tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Tình hình nguồn lực của công ty (2020–2022):

Bảng tổng hợp biến động lao động giai đoạn 2020–2022:

Chỉ tiêu	Năm 2020 (Người)	Năm 2021 (Người)	Năm 2022 (Người)	So sánh 2021/2020 (+/-)	Tỷ lệ (%)	So sánh 2022/2021 (+/-)	Tỷ lệ (%)
Tổng số lao động	345	340	355	-5	-1,45	+15	+4,41
1. Phân theo trình độ
- Cao đẳng, Đại học	30	45	50	+15	+50,00	+5	+11,11
- Lao động phổ thông, Trung cấp	315	295	305	-20	-6,35	+10	+3,39
2. Phân theo tính chất
- Lao động trực tiếp	308	300	325	-8	-2,60	+25	+8,33
- Lao động gián tiếp	37	40	30	+3	+8,11	-10	-25,00
3. Phân theo giới tính
- Nam	260	272	295	+12	+4,62	+23	+8,46
- Nữ	85	68	60	-17	-20,00	-8	-11,76

(Nguồn: Trích bảng 2.1 của khóa luận)

Năm 2021, do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19, tổng nhân sự giảm 5 người (-1,45%). Đến năm 2022, khi hoạt động xây dựng phục hồi, nhân sự tăng lên 355 người (+4,41%). Do đặc thù ngành xây dựng, lao động trực tiếp chiếm tỷ lệ áp đảo (từ 88% đến 92%), trình độ trung cấp và phổ thông chiếm trên 86%, lao động nam giới chiếm phần lớn tổng số cán bộ công nhân viên.

Bảng tổng hợp chỉ tiêu tài sản của công ty giai đoạn 2020–2022:

Chỉ tiêu tài sản	Năm 2020 (đồng)	Năm 2021 (đồng)	Năm 2022 (đồng)	Biến động 2021/2020 (%)	Biến động 2022/2021 (%)
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN	71.xxx	-	-	-	-
- Tiền và tương đương tiền	787.xxx	-	-	-	-
- Đầu tư tài chính ngắn hạn	3.xxx	-	-	-	-
- Phải thu ngắn hạn	13.xxx	-	-	-	-
- Hàng tồn kho	51.xxx	-	-	-	-
- Tài sản ngắn hạn khác	3.xxx	-	-	-32,36%	-
B - TÀI SẢN DÀI HẠN	12.xxx	-	-	-	-
- Tài sản cố định	10.xxx	-	-	-	-
- Đầu tư tài chính dài hạn	2.xxx	-	-	-	-
TỔNG CỘNG TÀI SẢN	84.xxx	-	-	-	-

(Nguồn: Trích bảng 2.2 của khóa luận)

• Thực trạng thực hiện kế toán thuế GTGT và TNDN tại công ty:
  • Kế toán thuế GTGT: Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ qua mạng internet (trang thuedientu.gdt.gov.vn). Tác giả minh họa cụ thể qua các hóa đơn kinh tế phát sinh: Hóa đơn GTGT mua vào số 00000509, Hóa đơn GTGT bán ra số 00000058 và Giấy báo Có số NTTK365V. Kế toán nhập liệu chứng từ vào phân hệ MISA, hạch toán thuế GTGT đầu vào vào TK 133, thuế GTGT đầu ra vào TK 33311, tự động kết xuất bảng kê mua vào, bán ra và lập Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Cuối kỳ thực hiện bút toán cấn trừ: Nợ TK 3331 / Có TK 133.
  • Kế toán thuế TNDN: Hàng quý, kế toán căn cứ kết quả kinh doanh ước tính để xác định số thuế TNDN tạm nộp và lập chứng từ nộp ngân sách. Cuối năm tài chính, công ty tiến hành rà soát các khoản doanh thu tính thuế và chi phí được trừ/không được trừ để lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp; đồng thời hạch toán định khoản trên các tài khoản TK 8211 và TK 3334.

Chương 3: Định hướng và giải pháp giải quyết vấn đề cải thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Hiệp Thành

Nội dung chương 3 dành cho việc phân tích thực trạng và đưa ra các đề xuất hoàn thiện:

• Đánh giá tổng thể: Đơn vị đã tuân thủ việc lập và lưu trữ chứng từ, khai thác hiệu quả phần mềm kế toán MISA và áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Tuy nhiên, việc cập nhật các thay đổi trong chính sách thuế đôi lúc gặp trở ngại; vẫn tồn tại những khó khăn trong việc quản lý chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, xử lý các khoản chi phí không có đầy đủ hóa đơn hợp lệ trong hoạt động thi công xây lắp công trình ở các địa bàn khác nhau.
• Giải pháp đề xuất: Khóa luận nêu các nhóm giải pháp nhằm nâng cao tính chính xác trong công tác kế toán thuế:
  • Cải tiến quy trình kiểm soát và luân chuyển chứng từ mua hàng, hóa đơn dịch vụ đầu vào, bảo đảm 100% các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên có chứng từ thanh toán ngân hàng hợp lệ để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ thuế TNDN.
  • Nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ kế toán thông qua việc tham gia các khóa đào tạo, tập huấn định kỳ về luật quản lý thuế mới.
  • Hoàn thiện việc ứng dụng các phân hệ chuyên sâu trên phần mềm kế toán MISA để đối soát tự động giữa sổ cái, sổ chi tiết và các tờ khai thuế trước khi nộp cho cơ quan thuế.

Phần III: Kết luận và kiến nghị

Phần cuối của khóa luận bao gồm các kiến nghị hướng tới công tác đào tạo và tổ chức thực tập:

• Kiến nghị đối với Nhà trường và Khoa Kế toán – Tài chính: Tăng cường thời lượng cập nhật văn bản chính sách thuế thực tế vào bài giảng, tạo điều kiện cho sinh viên tiếp cận các phần mềm kế toán phổ biến.
• Kiến nghị đối với thời hạn thực tập: Cần bố trí thời gian thực tập hợp lý và kéo dài hơn để sinh viên có đủ thời gian tiếp cận sâu các chu kỳ quyết toán thuế và hoạt động luân chuyển chứng từ thực tế tại doanh nghiệp.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã ghi nhận các kết quả thực tế qua quá trình khảo sát trực tiếp tại Công ty TNHH Hiệp Thành:

• Phản ánh chi tiết cơ cấu nhân sự gồm 5 thành viên của phòng kế toán (4 trình độ Đại học, 1 Cao đẳng) và sự phân công rõ ràng từng mảng hành chính - tài chính.
• Khảo sát sự dịch chuyển lao động qua 3 năm: từ 345 người (năm 2020) giảm xuống 340 người (năm 2021) do Covid-19 và phục hồi lên 355 người (năm 2022). Tỷ trọng lao động trực tiếp luôn giữ mức trên 88%, phù hợp với doanh nghiệp xây dựng.
• Minh họa rõ ràng việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT trên phần mềm MISA, mô tả quy trình luân chuyển chứng từ thực tế (Hóa đơn GTGT số 00000509, 00000058 và Giấy báo Có NTTK365V) đến khâu lập tờ khai điện tử.
• Về mặt đóng góp, tác giả đã hệ thống hóa sự khác biệt giữa lý luận và thực tiễn xử lý thuế tại một doanh nghiệp xây lắp kiêm thương mại, chỉ ra các điểm nghẽn trong kiểm soát chứng từ đầu vào và chi phí thi công, từ đó đề xuất các nhóm giải pháp phù hợp với điều kiện vận hành của Công ty Hiệp Thành.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận còn một số hạn chế gắn liền với phạm vi và điều kiện nghiên cứu:

• Hạn chế: Thời gian thực tập thực tế diễn ra trong khoảng gần 3 tháng (từ tháng 10/2023 đến tháng 11/2023), do đó số liệu nghiệp vụ chi tiết chỉ dừng lại ở các mẫu chứng từ thu thập trong khoảng thời gian này. Chuỗi số liệu phân tích tài chính dừng ở mốc năm 2020–2022, chưa bao quát được trọn vẹn số liệu của năm tài chính 2023. Văn bản có một số lỗi kỹ thuật in ấn (như tiêu đề chương 2 ghi nhầm thành "thuế thu nhập cá nhận", con số vốn điều lệ ghi 12.000 đồng).
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu sang các sắc thuế khác phát sinh tại công ty như thuế Thu nhập cá nhân (đặc biệt với nhóm lao động thời vụ thi công công trình) và các loại phí, lệ phí liên quan; đồng thời cập nhật dữ liệu quyết toán thuế của năm 2023 khi kết thúc niên độ tài chính.

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận là tài liệu tham khảo cho các đối tượng sau:

• Sinh viên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính: Tham khảo phương pháp tiếp cận đề tài thực trạng kế toán thuế tại một doanh nghiệp hỗn hợp (vừa xây dựng công trình, vừa thương mại bán sơn), nắm bắt cách trình bày bảng biểu lao động, tài sản và phương pháp trích dẫn chứng từ.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp xây lắp vừa và nhỏ: Tham khảo quy trình tổ chức tài khoản (TK 133, 3331, 3334, 8211) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC kết hợp phần mềm MISA, các lưu ý về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt và thủ tục kê khai thuế qua mạng internet (thuedientu).

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Hiệp Thành áp dụng chế độ kế toán và phần mềm kế toán nào?
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, sử dụng phần mềm kế toán MISA trên nền tảng hình thức sổ Nhật ký chung, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng (Quyết định 206/2003/QĐ-BTC).

2. Tình hình lao động tại Công ty TNHH Hiệp Thành biến động như thế nào qua giai đoạn 2020–2022?
Năm 2020 công ty có 345 lao động; năm 2021 giảm 5 người (-1,45%) xuống 340 người do ảnh hưởng Covid-19; năm 2022 tăng 15 người (+4,41%) lên 355 người. Lao động trực tiếp luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất (từ 88% đến 92%), nam giới chiếm đa số (260 người năm 2020, 272 người năm 2021 và 295 người năm 2022).

3. Công ty kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp nào, tại đâu?
Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, sử dụng mẫu Tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC và nộp hồ sơ kê khai qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế (trang https://thuedientu.gdt.gov.vn/).

4. Căn cứ nào quy định doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý?
Theo quy định tại Điều 17 Thông tư số 151/2014/TT-BTC (áp dụng từ ngày 15/11/2014), doanh nghiệp không phải nộp tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý mà chỉ thực hiện xác định số tiền thuế TNDN tạm nộp và nộp vào Ngân sách Nhà nước nếu có phát sinh nghĩa vụ.

5. Cơ cấu phòng kế toán của Công ty TNHH Hiệp Thành gồm bao nhiêu nhân sự?
Phòng kế toán của công ty có tổng cộng 5 người (gồm Kế toán trưởng Thân Thị Thúy, Kế toán tổng hợp, Kế toán thanh toán, Kế toán tiền lương, Kế toán công nợ); trong đó 4 người có trình độ Đại học và 1 người có trình độ Cao đẳng.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Đinh Gia Hào đã phản ánh bức tranh thực tế về công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Hiệp Thành giai đoạn 2020–2022. Công trình hệ thống hóa đầy đủ các quy định pháp luật thuế, đối chiếu với việc tổ chức hạch toán chứng từ trên phần mềm MISA theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Các phân tích về biến động lao động, tài sản cùng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý chứng từ đầu vào mang lại giá trị tham khảo cụ thể cho thực tiễn kế toán doanh nghiệp xây lắp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Tổng quan về thuế, thuế GTGT, thuế TNDN 1. Một số vấn đề chung về thuế 1. Khái niệm thuế Thuế GTGT tên tiếng anh là Value Added Tax, viết tắt VAT.

Trong cuốn “Tài chính công” thì Nhà kinh tế học Gaton Jeze đã đưa ra một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế như sau: “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiết của Nhà nước.” Khái niệm thuế trên góc độ phân phối thu nhập: “Thuế là hình thức phân phối lại tổng sản pham xã hội cà thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước” Khái niệm thuế trên góc độ người nộp thuế: “Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng của Nhà nước”. Khái niệm thuế trên góc độ kinh tế học: “Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế- xã hội của nhà nước”. Khái niệm thuế từ điển Tiếng Việt: “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định”. Tóm lại, thuế là một khoản tiền bắt buộc phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau.

Thuế có thể được áp dụng trực tiếp hoặc gián tiếp và có thể được trả bằng tiền hoặc tương đương với giá trị lao động của nó. ( Trích từ eBH. Đặc điểm của thuế Bản chất của thuế được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong có tính ổn định tương đối qua từng giai đoạn phát triển và biểu hiện thành những đặc trưng riêng, qua đó giúp phân biệt thuế với các công cụ tài chính khác như:  Thuế có tính chất bắt buộc Thuế là một khoản thu bắt buộc phải nộp vào ngân sách Nhà nước. Đây là đặc điểm cơ bản dễ nhất để phân biệt thuế với các hình thức huy động tài chính khác của ngân sách Nhà nước.

Người nộp thuế dựa trên luật định phải thực hiện quy trình và tuân thủ nộp thuế để chấp hành các quy định của luật thuế. Nếu không chấp hành các quy định của luật thuế đã đề ra, thì tùy theo mức độ nặng hay nhẹ, người nộp thuế sẽ trở thành tội phạm hành chính và bị xử phạt tương ứng với các hành vi vi phạm.  Thuế có tính pháp lý cao Các quy định cần thiết về phạm vi, hình thức, các thủ tục và quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế được quyết định bởi quyền lực chính trị của Nhà nước thông qua.  Thuế có tính không hoàn trả trực tiếp Dựa trên đặc điểm này, thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế mà một phần thuế được hoàn trả gián tiếp đưa vào lợi ích chung của toàn xã hội, không vì lợi ích riêng tư của bất kỳ tổ chức hay cá nhân nào không phân biệt người nộp thuế nhiều nhất, tuân thủ luật thuế một cách mẫn cán nhất.Vai trò của thuế đối với nền kinh tế thị trường - Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước.

- Là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với sự phát triển kinh tế của từng thời kỳ. - Là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối. - Là công cụ thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. [Trích của PGS.

Phan Thị Cúc và cộng sự (2008), Giáo trình Thuế, NXB Thống Kê] 18 1. Phân loại thuế Dựa trên mục đích nghiên cứu mà có các cách phân loại thuế khác nhau, cụ thể như sau: a. Theo phương thức đánh thuế - Thuế trực thu: là loại thuế đánh trực tiếp vào phần thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế. Người nộp thuế theo quy định của pháp luật đồng thời là người chịu thuế.

Các loại thuế trực thu gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp. - Thuế gián thu: là loại thuế không trực tiếp đánh vào phần thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ của các tổ chức, cá nhân khi tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ trên thị trường. Thuế gián thu là một loại thuế cộng vào giá bán, là một bộ phận cấu thành trong giá cả hàng hoá, dịch vụ do chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước nhưng người tiêu dùng lại là người phải chịu thuế. Người nộp thuế không phải là người chịu thuế, người chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ.

Các loại thuế gián thu gồm Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt. Theo đối tượng chịu thuế - Thuế thu nhập: là loại thuế đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh tế và thu nhập của các cá nhân. Đối tượng chịu thuế là thu nhập nhận được. Thu nhập được hình thành từ nhiều nguồn như: thu nhập từ lao động dưới dạng tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt động SXKD dưới dạng lợi nhuận, lợi tức, cổ phần,….

Do vậy, thuế thu nhập cũng có nhiều hình thức khác nhau: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân. - Thuế tài sản: là loại thuế đánh vào việc nắm giữ hay chuyển nhượng tài sản. Đối tượng chịu thuế là giá trị tài sản. - Thuế tiêu dùng: là loại thuế đánh vào việc tiêu thụ, sử dụng sản phẩm và dịch vụ.

Đối tượng chịu thuế là giá trị hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng trong hiện tại. Các loại thuế tiêu dùng như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT.Một số nội dung về thuế giá trị gia tăng 1. Khái niệm thuế GTGT • Thuế GTGT là thuế được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ được phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. • Giá trị gia tăng là thuật ngữ dùng để chỉ giá trị tăng thêm được tạo ra ở mỗi giai đoạn nhất định của quá trình sản xuất thông qua hình ảnh của DN và marketing.

Là phần giá trị chênh lệch giữa giá trị hàng hóa bán ra và giá trị của những thứ dùng để làm ra hàng hóa đó: GTGT = Giá đầu ra - Giá đầu vào (Trích theo TS.Lê Quang Cường & TS.Nguyễn Kim Quyến (2016), giáo trình Thuế 1) 1. Đặc điểm Thuế GTGT là loại thuế gián thu. Thuế GTGT được cộng vào giá cả của HH, DV do đó gánh nặng thuế chuyển từ người nộp thuế sang người chịu thuế.  Phạm vi, đối tượng thu thuế rộng nên với mức thuế không cao như thuế suất thuế Tiêu thụ đặc biệt, ít mức thuế suất và được áp dụng thống nhất cho cùng một loại HH, DV từ khâu sản xuất cho đến khâu tiêu dùng cuối cùng, nhưng vẫn đảm bảo được nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước.

 Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn và chỉ thu vào giá trị tăng thêm của HH,DV. Đến cuối chu kỳ, tổng số thuế thu được ở các phân đoạn sẽ khớp với số thuế tính trên giá bán HH&DV cho người tiêu dùng cuối cùng cho nên thuế GTGT tránh được hiện tượng trùng lắp thuế.  Thuế GTGT là một loại thuế gián thu có tính trung lập cao: Thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, không phải là yếu tố chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản được cộng thêm vào giá bán của HH, DV, vì vậy sắc thuế này không ảnh hưởng lớn đến mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất, kinh doanh theo các ngành nghề cụ thể.  Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập.

Tức là khi thu nhập của người tiêu dùng tăng lên thì tỷ lệ thuế GTGT phải trả trong giá mua so với thu nhập của họ giảm đi.Vai trò của thuế GTGT Do không có hiện tượng thuế trùng thuế, giúp cho giá cả HH, DV được xác định hợp lý và chính xác hơn do đó thuế GTGT góp phần ổn định giá cả, khuyến khích và thúc đẩy mở rộng sản xuất, lưu thông hàng hóa. Thuế GTGT động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước, góp phần hình thành khoản thu ổn định cho ngân sách Nhà nước. Thuế GTGT có tác dụng khuyến khích xuất khẩu hàng hóa: Thuế GTGT áp dụng thuế suất 0% đối với HH, DV xuất khẩu và được khấu trừ Thuế GTGT góp phần thúc đẩy các CSKD thực hiện tốt chế độ kế hoặc hoàn lại số thuế GTGT của các yếu tố mua vào; thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn, chứng từ. Quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT a.

Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT: đối tượng chịu thuế GTGT là tất cả các HH, DV dùng cho SXKD và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả HH,DV mua của cá nhân, tổ chức ở nước ngoài), trừ các nhóm HH, DV không thuộc diện chịu thuế GTGT. Đối tượng không chịu thuế GTGT: Là những HH, DV mang tính chất thiết yếu, thuộc các hoạt động ưu đãi vì mục tiêu xã hội, nhân đạo, cần khuyến khích sản xuất, những sản phẩm HH, DV nhập khẩu nhưng không tiêu dùng tại Việt Nam hoặc những sản phẩm khó xác định giá trị tăng thêm. Theo luật thuế GTGT, hiện nay có 26 nhóm HH, DV thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Căn cứ để tính thuế giá trị gia tăng Theo Điều 6, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định “ Căn cứ để tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất ”.

Thuế GTGT= Giá chưa thuế x Thuế suất thuế GTGT Về giá tính thuế Công thức: Giá thanh toán Giá tính thuế GTGT = 1+ thuế suất của hàng hóa,dịch vụ(%) 21 Về thuế suất Được quy định rõ trong Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 có 3 mức thuế GTGT được áp dụng là 0%, 5% và 10% cho các hàng hóa dịch vụ khác nhau.