Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh

Khóa luận kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh

• Tác giả: Nguyễn Hải Lập
• Người hướng dẫn: ThS. Phan Xuân Quang Minh
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2024
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Hiệp Thành Thịnh

Công tác kế toán thuế giữ vai trò then chốt trong quản trị tài chính doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh, việc hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN phản ánh trực tiếp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Hệ thống chứng từ được thiết lập chặt chẽ nhằm theo dõi các nghiệp vụ mua bán hàng hóa và dịch vụ. Kế toán thuế GTGT thực hiện theo phương pháp khấu trừ. Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 133 để ghi nhận thuế đầu vào và tài khoản 3331 để theo dõi thuế đầu ra. Đối với thuế TNDN, kế toán xác định nghĩa vụ nộp ngân sách dựa trên chênh lệch giữa doanh thu và chi phí hợp lý. Mức thuế suất phổ thông áp dụng là 20%. Đơn vị thực hiện tạm nộp thuế TNDN theo từng quý và lập hồ sơ quyết toán vào cuối năm tài chính. Việc tuân thủ quy trình chuẩn giúp bảo vệ quyền lợi hợp pháp của đơn vị trước cơ quan thuế. Dữ liệu kế toán cung cấp thông tin minh bạch cho ban lãnh đạo đưa ra quyết định kịp thời. Bộ máy kế toán hoạt động độc lập nhằm kiểm soát rủi ro truy thu.

1.1. Khái quát quy định pháp lý về thuế GTGT và thuế TNDN

Thuế GTGT là sắc thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ. Người tiêu dùng cuối cùng là đối tượng chịu thuế. Doanh nghiệp đóng vai trò nộp thuế thay vào ngân sách nhà nước. Phương pháp khấu trừ yêu cầu hóa đơn điện tử hợp pháp và chứng từ thanh toán ngân hàng. Ngược lại, thuế TNDN là sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của đơn vị kinh doanh. Thu nhập tính thuế bằng doanh thu trừ chi phí được trừ, cộng thu nhập khác. Việc ghi nhận chi phí đòi hỏi chứng từ thực tế phát sinh hợp lệ. Doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất phổ thông 20% theo quy định hiện hành. Nắm vững luật thuế giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro pháp lý và xử phạt hành chính.

1.2. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Hiệp Thành Thịnh

Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Cơ cấu này phù hợp với quy mô doanh nghiệp vừa và nhỏ. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ công tác tài chính, kiểm soát sổ sách và lập báo cáo thuế. Các nhân viên kế toán phần hành đảm nhận việc tiếp nhận chứng từ, theo dõi công nợ, quản lý kho và đối soát hóa đơn mua vào, bán ra. Phần mềm kế toán được sử dụng để số hóa dữ liệu và tự động hóa bút toán. Quy trình phân công nhiệm vụ rõ ràng giúp luân chuyển chứng từ nhanh chóng giữa các bộ phận. Nhờ đó, thông tin tài chính luôn được bảo đảm tính liên tục và bảo mật. Bộ máy tinh gọn giúp ban giám đốc kiểm soát dòng tiền tốt hơn.

II. Thực trạng kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Hiệp Thành Thịnh

Thực tế hạch toán tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh cho thấy sự nỗ lực lớn trong việc chấp hành quy định thuế. Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT định kỳ theo tháng hoặc theo quý qua mạng. Các hóa đơn mua vào được tập hợp, kiểm tra tính hợp lệ trước khi nhập liệu vào hệ thống. Việc khấu trừ thuế GTGT được thực hiện qua tài khoản 133 theo đúng biểu mẫu. Tuy nhiên, quá trình kiểm tra chứng từ đôi khi còn chậm trễ do nhà cung cấp chậm gửi hóa đơn điện tử. Về thuế TNDN, kế toán theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh trên các tài khoản loại 6 và loại 8. Doanh nghiệp chủ động tạm nộp số thuế phát sinh hàng quý nhằm tránh tiền chậm nộp. Dù vậy, việc bóc tách các chi phí không hợp lý vẫn gặp nhiều khó khăn. Một số khoản chi phí tiếp khách hoặc hội nghị chưa có đủ bảng kê chi tiết kèm theo. Ngoài ra, việc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu xây lắp và thương mại có sự chênh lệch nhỏ giữa chuẩn mực kế toán và luật thuế. Những tồn tại này đòi hỏi giải pháp rà soát đồng bộ từ khâu lập chứng từ ban đầu.

2.1. Quy trình kê khai và hạch toán thuế GTGT phát sinh

Doanh nghiệp áp dụng quy trình kê khai thuế GTGT qua phần mềm HTKK và nộp qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế. Khi phát sinh nghiệp vụ mua vật tư, kế toán kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn điện tử và chứng từ thanh toán ngân hàng. Kế toán định khoản Nợ TK 1331, Nợ TK 152/156 và Có TK 112/331. Khi bán hàng, kế toán xuất hóa đơn điện tử và ghi nhận doanh thu kèm theo số thuế GTGT đầu ra trên TK 3331. Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán cấn trừ giữa TK 133 và TK 3331 để xác định số thuế còn được khấu trừ hoặc số thuế phải nộp. Tuy nhiên, việc rà soát đối chiếu giữa sổ chi tiết tài khoản và bảng kê hóa đơn đôi khi còn phát sinh sai sót số liệu.

2.2. Vướng mắc trong xác định chi phí tính thuế TNDN

Xác định chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN là khâu then chốt nhưng chứa nhiều rủi ro. Tại đơn vị, các chi phí liên quan đến khấu hao tài sản cố định đôi khi chưa hoàn thiện kịp thời hồ sơ trích khấu hao. Một số hóa đơn mua ngoài dịch vụ ăn uống, tiếp khách thiếu giấy mời hoặc kế hoạch công tác cụ thể. Việc này khiến cơ quan thuế có thể loại trừ chi phí khi thanh tra quyết toán. Ngoài ra, việc phân bổ chi phí tiền lương và tiền thưởng cho người lao động chưa gắn liền chặt chẽ với quy chế tài chính nội bộ. Chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế chưa được ghi nhận rõ trên các phụ lục quyết toán mẫu 03/TNDN. Doanh nghiệp cần quy chuẩn hóa chứng từ chi phí.

III. Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT và TNDN Hiệp Thành Thịnh

Nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế, Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh cần triển khai đồng bộ các giải pháp thực tế. Doanh nghiệp cần tăng cường kiểm soát chứng từ đầu vào ngay khi phát sinh giao dịch. Việc áp dụng các phần mềm kế toán tự động tích hợp quản lý hóa đơn điện tử là giải pháp then chốt. Hệ thống này giúp phát hiện sớm các hóa đơn bất hợp pháp hoặc doanh nghiệp bỏ trốn. Đơn vị cần xây dựng quy chế tài chính rõ ràng, cụ thể hóa các hạn mức chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Kế toán cần thường xuyên tham gia các khóa đào tạo nghiệp vụ thuế và cập nhật chính sách mới ban hành. Sự phối hợp nhịp nhàng giữa phòng kế toán và các bộ phận bán hàng, kho bãi sẽ giảm thiểu độ trễ chứng từ. Ngoài ra, việc tổ chức đối chiếu sổ sách định kỳ hàng tháng giúp loại bỏ các sai sót số liệu trước kỳ quyết toán thuế năm. Doanh nghiệp cũng nên định kỳ rà soát các khoản thuế tạm nộp để tối ưu dòng tiền lưu động.

3.1. Hoàn thiện công tác quản lý và kiểm soát hóa đơn thuế GTGT

Doanh nghiệp cần áp dụng quy trình kiểm tra hóa đơn điện tử ba bước trước khi hạch toán. Bước một là tra cứu tính hợp lệ của hóa đơn trên cổng thông tin Tổng cục Thuế. Bước hai là đối chiếu thông tin hàng hóa, số lượng và đơn giá với hợp đồng mua bán hoặc biên bản bàn giao. Bước ba là kiểm tra ủy nhiệm chi hoặc chứng từ chuyển khoản ngân hàng đối với hóa đơn có giá trị lớn. Đối với hóa đơn đầu ra, kế toán cần xuất hóa đơn đúng thời điểm cung cấp dịch vụ hoặc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa. Việc số hóa toàn bộ hồ sơ lưu trữ giúp tra cứu nhanh chóng khi cơ quan thuế yêu cầu giải trình số liệu.

3.2. Chuẩn hóa hồ sơ chi phí hợp lý để tối ưu thuế TNDN

Doanh nghiệp cần rà soát và bổ sung đầy đủ hồ sơ chứng minh tính hợp lý của mọi khoản chi phí sản xuất kinh doanh. Đối với chi phí lương thưởng, đơn vị cần ban hành quy chế tài chính nội bộ, hợp đồng lao động và bảng chấm công rõ ràng. Các khoản chi tiếp khách và hội nghị cần có hóa đơn kèm theo giấy đề xuất và hóa đơn kê chi tiết dịch vụ. Khi trích khấu hao tài sản cố định, kế toán cần đăng ký phương pháp trích khấu hao với cơ quan thuế đúng thời hạn. Kế toán cũng cần chủ động phân loại các khoản chi không được trừ để điều chỉnh trực tiếp trên tờ khai quyết toán thuế năm. Việc này giúp doanh nghiệp tránh bị truy thu và phạt vi phạm hành chính.

IV. Đánh giá hiệu quả kế toán thuế GTGT và TNDN tại Hiệp Thành Thịnh

Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN mang lại giá trị chiến lược bền vững cho Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh. Quy trình kế toán minh bạch giúp doanh nghiệp nâng cao uy tín với các đối tác thương mại và tổ chức tín dụng. Khi hồ sơ thuế rõ ràng, ban lãnh đạo có thể dễ dàng tiếp cận nguồn vốn vay ưu đãi để mở rộng quy mô. Việc tuân thủ pháp luật thuế loại bỏ triệt để các rủi ro pháp lý, phạt chậm nộp và chi phí giải trình không đáng có. Ứng dụng công nghệ số vào quy trình xử lý hóa đơn tạo tiền đề cho chuyển đổi số toàn diện trong quản trị doanh nghiệp. Các nhà quản lý có thể dựa vào báo cáo thuế định kỳ để hoạch định ngân sách và kiểm soát chi phí thực tế. Đây là bài học thực tiễn giá trị cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam. Xây dựng văn hóa tuân thủ thuế là yếu tố sống còn cho sự phát triển lâu dài.

4.1. Lợi ích quản trị từ việc chuẩn hóa kế toán thuế

Chuẩn hóa kế toán thuế giúp ban giám đốc có cái nhìn chuẩn xác về tình hình tài chính thực tế của doanh nghiệp. Việc phân bổ chi phí và tính toán số thuế phải nộp đúng hạn giúp tối ưu kế hoạch lưu chuyển tiền tệ. Doanh nghiệp chủ động nguồn vốn dự phòng mà không bị động trước các đợt kiểm tra thuế đột xuất. Bên cạnh đó, hệ thống chứng từ khoa học giúp rút ngắn thời gian chuẩn bị báo cáo tài chính hàng năm. Mối quan hệ giữa doanh nghiệp với cơ quan quản lý nhà nước được củng cố dựa trên sự minh bạch. Đây là nền tảng để doanh nghiệp phát triển bền vững.

4.2. Khả năng áp dụng bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

Mô hình hạch toán thuế tại Hiệp Thành Thịnh mang lại nhiều giá trị tham khảo cho khối doanh nghiệp vừa và nhỏ. Đầu tiên, doanh nghiệp cần chú trọng trang bị phần mềm kế toán bản quyền để nâng cao năng suất xử lý dữ liệu. Thứ hai, người làm kế toán cần chủ động cập nhật những thay đổi về chính sách ưu đãi thuế của Chính phủ. Thứ ba, việc lưu trữ hóa đơn điện tử và chứng từ ngân hàng phải được thực hiện đồng bộ trên nền tảng đám mây an toàn. Sự chuẩn hóa này không chỉ hỗ trợ quá trình quyết toán thuế thuận lợi mà còn giúp nâng cao năng lực cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường hiện đại.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và bối cảnh toàn cầu hóa, chính sách thuế tại Việt Nam thường xuyên được điều chỉnh, bổ sung để vừa đáp ứng yêu cầu quản lý vĩ mô của Nhà nước, vừa đồng hành tháo gỡ khó khăn cho các đơn vị kinh tế. Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mang tính quyền lực pháp lý, không mang tính đối giá và là nguồn thu chủ yếu cấu thành Ngân sách Nhà nước. Đối với các cơ sở kinh doanh, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là hai sắc thuế cốt lõi, chiếm tỷ trọng trọng yếu trong tổng các nghĩa vụ tài chính phải nộp. Trong đó, các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thuế GTGT phát sinh liên tục và có khối lượng lớn trong chu kỳ hoạt động thường nhật. Việc tổ chức công tác kế toán thuế chuẩn xác, tuân thủ đúng chế độ kế toán và pháp luật thuế là điều kiện tiên quyết giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro pháp lý, tránh bị xử phạt vi phạm hành chính và bảo đảm thực hiện nghĩa vụ ngân sách minh bạch. Xuất phát từ bối cảnh đó, tác giả Nguyễn Hải Lập lựa chọn đề tài "Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh" làm khóa luận tốt nghiệp ngành Kế toán tại Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được phân định rõ ràng thành mục tiêu chung và hệ thống các mục tiêu cụ thể:

• Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh.
• Mục tiêu cụ thể:
  1. Thứ nhất: Tìm hiểu, hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế, kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong doanh nghiệp.
  2. Thứ hai: Phản ánh thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh.
  3. Thứ ba: Đánh giá thực trạng, nhận diện ưu điểm và hạn chế, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán hai sắc thuế này tại đơn vị.

Hệ thống câu hỏi nghiên cứu mà tác giả thiết lập để giải quyết các mục tiêu trên bao gồm:

1. Thực trạng áp dụng kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh diễn ra như thế nào?
2. Tác động của chính sách thuế và quy định kế toán hiện hành đối với việc thực hiện kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty ra sao?
3. Những thách thức, vấn đề phát sinh trong việc thực hiện kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty là gì và phương hướng giải quyết chúng như thế nào?

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể trong văn bản:

• Đối tượng nghiên cứu: Toàn bộ công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh.
• Phạm vi không gian: Đề tài được tiến hành trực tiếp tại trụ sở và phòng Kế toán của Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh.
• Phạm vi thời gian: Dữ liệu chứng từ, sổ sách minh họa thực trạng công tác kế toán thuế GTGT được khai thác chủ yếu từ quý 3 năm 2022 (cùng các chứng từ phát sinh quý 4 năm 2022); dữ liệu kế toán thuế TNDN tập trung vào kỳ tính thuế năm 2022. Ngoài ra, khóa luận sử dụng chuỗi số liệu tài chính trong 3 năm liên tiếp (giai đoạn 2020 – 2022) để phân tích biến động các nguồn lực và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận thiết lập nền tảng lý luận vững chắc dựa trên các nguyên lý kế toán tài chính và các văn bản quy phạm pháp luật điều chỉnh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam:

• Hệ thống lý thuyết và văn bản pháp luật áp dụng:
  • Lý luận chung về thuế: Phân định thuế trực thu (thuế thu nhập, thuế TNDN) và thuế gián thu (thuế tiêu dùng, thuế GTGT); trích dẫn quan điểm của Từ điển Việt Nam và tài liệu chuyên khảo của Lê Quang Cường, TS. Nguyễn Kim Quyến về bản chất chi tiêu công và tính chất không đối giá của thuế.
  • Quy định pháp lý về thuế GTGT: Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi, bổ sung các năm 2013, 2014, 2016); Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT; Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung quy định thuế GTGT; Thông tư số 151/2014/TT-BTC và Thông tư số 156/2013/TT-BTC về quản lý thuế, hồ sơ và thời hạn kê khai, nộp thuế.
  • Chính sách giảm thuế GTGT hỗ trợ phục hồi kinh tế: Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ quy định giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% áp dụng trong năm 2022; cập nhật chính sách tiếp diễn qua Nghị quyết số 101/2023/QH15 và Nghị định số 44/2023/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2023.
  • Chế độ kế toán: Thông tư số 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Hệ thống tài khoản hạch toán trọng tâm bao gồm: Tài khoản 133 (Thuế GTGT được khấu trừ - gồm TK 1331, TK 1332); Tài khoản 3331 (Thuế GTGT phải nộp - chi tiết TK 33311); Tài khoản 3334 (Thuế thu nhập doanh nghiệp); Tài khoản 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp).

Phương pháp nghiên cứu được tác giả xây dựng bao gồm quy trình thu thập dữ liệu và kỹ thuật phân tích xử lý dữ liệu:

Nhóm phương pháp	Phương pháp cụ thể	Cách thức thực hiện và nguồn dữ liệu
Thu thập dữ liệu	Phương pháp nghiên cứu tài liệu	Thu thập dữ liệu thứ cấp từ tài liệu lưu trữ nội bộ của Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh (quá trình hình thành, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2020 – 2022, chứng từ, sổ sách kế toán); nghiên cứu giáo trình chuyên ngành, sách báo và các Thông tư, Nghị định pháp luật.
	Phương pháp phỏng vấn	Phỏng vấn trực tiếp nhân viên và cán bộ phòng kế toán về cơ cấu tổ chức bộ máy, chính sách kế toán áp dụng và quy trình luân chuyển chứng từ kế toán thuế.
	Phương pháp quan sát	Quan sát trực tiếp các thao tác nghiệp vụ, cách thức lập chứng từ, quy trình nhập liệu và hạch toán kế toán máy trong thời gian thực tập tại công ty.
Phân tích dữ liệu	Phương pháp xử lý dữ liệu	Tổng hợp, phân loại, chọn lọc và tính toán các chỉ tiêu số liệu thô thông qua công cụ Microsoft Excel trước khi trình bày vào khóa luận.
	Phương pháp so sánh	Phân tích biến động tăng, giảm tuyệt đối và tương đối giữa các năm 2020, 2021 và 2022 đối với các chỉ tiêu tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh.
	Phương pháp phân tích, đánh giá	Đánh giá tổng hợp thực trạng tài chính và hiệu quả tổ chức công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty để rút ra các ưu, nhược điểm.
	Phương pháp mô tả	Mô tả chi tiết tiến trình luân chuyển chứng từ và thao tác nhập liệu phần mềm thông qua các sơ đồ dòng dữ liệu, mẫu biểu chứng từ kế toán và hình ảnh giao diện phần mềm.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp

Chương này đóng vai trò xây dựng khung tham chiếu lý thuyết và cơ sở pháp lý hoàn chỉnh cho toàn bộ đề tài:

• Lý luận chung về thuế: Phân tích sự ra đời tất yếu khách quan của thuế gắn liền với sự hình thành nhà nước. Xác định ba đặc điểm cốt lõi: tính bắt buộc, tính không hoàn trả trực tiếp và vai trò tài trợ cho chi tiêu công. Phân loại thuế theo phương thức đánh thuế (thuế trực thu, thuế gián thu) và theo cơ sở tính thuế (thuế thu nhập, thuế tiêu dùng, thuế tài sản).
• Cơ sở lý luận về thuế GTGT: Định nghĩa thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm phát sinh từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Làm rõ 4 đặc điểm: tính gián thu, đánh nhiều giai đoạn không trùng lắp, tính trung lập kinh tế cao và tính lũy thoái so với thu nhập. Văn bản phân loại chi tiết đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo Thông tư 219/2013/TT-BTC.
• Quy định về giá tính thuế, thuế suất và phương pháp tính: Trình bày 22 trường hợp cụ thể xác định giá tính thuế GTGT (hàng bán ra, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, cho thuê tài sản, trả góp, gia công, xây dựng lắp đặt, bất động sản, đại lý, vận tải, lữ hành, cầm đồ...). Trình bày các mức thuế suất 0%, 5%, 10% và cơ chế miễn giảm 2% thuế GTGT xuống 8% theo Nghị quyết 43/2022/QH15, Nghị định 15/2022/NĐ-CP và Nghị quyết 101/2023/QH15. Phân tích hai phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ (Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ) và phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
• Kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT: Quy định điều kiện khai thuế theo quý (doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống); thời hạn nộp tờ khai quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo; 7 trường hợp được hoàn thuế GTGT theo Điều 13 Luật Thuế GTGT (đặc biệt đối với dự án đầu tư mới có số thuế chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên, hàng hóa dịch vụ xuất khẩu...).
• Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN: Trình bày danh mục chứng từ, sơ đồ luân chuyển chứng từ (Sơ đồ 1.1, Sơ đồ 1.3, Sơ đồ 1.5), kết cấu các tài khoản kế toán 133, 3331, 3334, 821 theo Thông tư 133/2016/TT-BTC cùng các sơ đồ hạch toán tổng hợp tương ứng.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh

Chương 2 phản ánh toàn diện bức tranh thực tiễn tại đơn vị thực tập thông qua số liệu tài chính giai đoạn 2020 – 2022 và các hồ sơ kế toán năm 2022:

• Tổng quan về đơn vị: Giới thiệu quá trình hình thành, chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động kinh doanh và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh (Sơ đồ 2.1). Trình bày mô hình tổ chức bộ máy kế toán (Sơ đồ 2.2), chức năng nhiệm vụ của kế toán trưởng và các phần hành kế toán.
• Chính sách và hình thức kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC, niên độ kế toán theo năm dương lịch, đơn vị tiền tệ ghi sổ là Việt Nam đồng (VNĐ). Hình thức kế toán áp dụng là kế toán máy (Sơ đồ 2.3), kết hợp sử dụng phần mềm kế toán nội bộ, phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) của Tổng cục Thuế và nộp thuế qua cổng Thuế điện tử.
• Phân tích các nguồn lực và kết quả kinh doanh (2020 – 2022):
  • Tình hình lao động (Bảng 2.1): Đánh giá cơ cấu lao động theo giới tính, trình độ chuyên môn và tính chất công việc.
  • Tình hình tài sản – nguồn vốn (Bảng 2.2, Biểu đồ 2.1, Biểu đồ 2.2): Phân tích quy mô và tốc độ tăng trưởng của tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu trong 3 năm 2020, 2021, 2022.
  • Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Bảng 2.3): Đánh giá doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh và lợi nhuận kế toán trước/sau thuế của công ty.
• Thực trạng kế toán thuế GTGT:
  • Thuế GTGT đầu vào: Khảo sát quy trình luân chuyển chứng từ (Sơ đồ 2.4). Minh họa bằng Hóa đơn GTGT số 484038 ngày 01/12/2022 kèm Phiếu chi tiền mặt tương ứng (Biểu 2.1, Biểu 2.2) và thao tác nhập liệu thực tế trên giao diện phần mềm kế toán (Hình 2.1).
  • Thuế GTGT đầu ra: Khảo sát quy trình chứng từ xuất hóa đơn (Sơ đồ 2.5). Phân tích nghiệp vụ bán hàng thực tế qua Hóa đơn GTGT số 00000008 ngày 19/10/2022 kèm Phiếu thu tiền (Biểu 2.3, Biểu 2.4) và trích nhập liệu phần mềm (Hình 2.2).
  • Sổ sách và kê khai thuế GTGT: Doanh nghiệp ghi nhận trên Sổ chi tiết TK 33311 (Biểu 2.5); áp dụng chính sách giảm thuế suất GTGT 8% và lập Phụ lục giảm thuế GTGT năm 2022 theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP (Biểu 2.6); kết xuất và lập Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT cho quý 4 năm 2022 (Biểu 2.7) trên phần mềm HTKK (Hình 2.3, Hình 2.4).
• Thực trạng kế toán thuế TNDN:
  • Trình bày đặc điểm thuế TNDN tại công ty, quy trình ghi sổ kế toán TK 3334 và TK 821 (Sơ đồ 2.6).
  • Thực tế công tác tạm tính thuế TNDN theo từng quý: Kế toán ước tính doanh thu, chi phí hợp lý để tạm nộp 75% hoặc 80% số thuế TNDN phát sinh theo quy định.
  • Quy trình quyết toán thuế TNDN cuối năm: Minh họa việc lập báo cáo quyết toán năm 2022 kèm Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Biểu 2.8, Biểu 2.9); thao tác nhập liệu tờ khai quyết toán trên phần mềm HTKK (Hình 2.5, Hình 2.6), kết xuất định dạng XML, tải hồ sơ lên hệ thống thuế điện tử (Hình 2.7, Hình 2.8, Hình 2.9) và hoàn tất giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước qua mạng (Hình 2.10).

Chương 3: Đánh giá thực trạng và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh

• Đánh giá thực trạng công tác kế toán:
  • Ưu điểm: Công ty áp dụng hình thức kế toán máy khoa học, quy trình luân chuyển chứng từ cơ bản tuân thủ quy định; đội ngũ kế toán sử dụng thành thạo phần mềm kế toán và các ứng dụng HTKK, thuế điện tử giúp tối ưu hóa thời gian kê khai, nộp thuế đúng hạn luật định.
  • Nhược điểm và tồn tại: Khâu kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của một số hóa đơn GTGT mua vào còn thiếu tính kịp thời; việc phân loại và áp dụng thuế suất giảm (8%) trong các bảng kê phụ lục đôi lúc còn lúng túng; công tác ước tính chi phí được trừ khi xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý chưa phản ánh sát thực tế phát sinh, dẫn đến chênh lệch giữa số tạm nộp và số quyết toán cuối năm; hạch toán chi phí thuế TNDN đôi khi còn gộp vào cuối niên độ thay vì theo dõi định kỳ.
• Đề xuất giải pháp hoàn thiện:
  • Giải pháp 1: Hoàn thiện quy trình tiếp nhận, kiểm soát và lưu trữ hóa đơn điện tử đầu vào; thiết lập danh mục kiểm tra tính hợp pháp của nhà cung cấp nhằm tránh rủi ro hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động.
  • Giải pháp 2: Chuẩn hóa công tác phân loại hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo đúng danh mục quy định tại các Nghị định của Chính phủ, bảo đảm lập phụ lục miễn giảm thuế chính xác, khớp đúng với tờ khai thuế GTGT.
  • Giải pháp 3: Nâng cao chất lượng công tác dự phóng doanh thu, chi phí hợp lý để tạm tính thuế TNDN từng quý sát với thực tế kinh doanh, tránh việc nộp thiếu vượt tỷ lệ quy định gây phát sinh tiền chậm nộp.
  • Giải pháp 4: Tổ chức bồi dưỡng chuyên môn, cập nhật kịp thời các văn bản pháp luật thuế mới cho nhân viên kế toán; tối ưu hóa quy trình nhập liệu và khai thác tính năng tự động của phần mềm kế toán máy.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đạt được các kết quả nghiên cứu cụ thể gắn liền với hồ sơ dữ liệu thực tế tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh:

• Mô tả chi tiết việc triển khai chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC tại một doanh nghiệp cụ thể, làm rõ phương pháp hạch toán trên các tài khoản kế toán chuyên ngành: TK 133 (chi tiết 1331, 1332), TK 3331 (chi tiết 33311), TK 3334 và TK 821.
• Ghi nhận và minh chứng cụ thể việc áp dụng chính sách giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thông qua Phụ lục giảm thuế GTGT và Tờ khai thuế GTGT quý 4 năm 2022 của công ty.
• Phản ánh đầy đủ các bước thực hiện nghĩa vụ thuế bằng công nghệ: từ khâu nhập hóa đơn chứng từ gốc (Hóa đơn 484038, Hóa đơn 00000008), kết xuất dữ liệu sang phần mềm HTKK, lập tờ khai quyết toán thuế TNDN kèm phụ lục kết quả kinh doanh năm 2022, đến quy trình ký số nộp tờ khai và nộp tiền thuế trên hệ thống Thuế điện tử.
• Đóng góp khoa học và thực tiễn: Khóa luận cung cấp nghiên cứu điển hình (case study) về việc tổ chức kế toán thuế tại doanh nghiệp thương mại/dịch vụ quy mô nhỏ và vừa; làm rõ sự tương tác giữa chính sách thuế ưu đãi thực tế và quy trình hạch toán trên hệ thống sổ sách kế toán máy.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận có một số giới hạn nghiên cứu được xác định dựa trên phạm vi khảo sát:

• Hạn chế:
  • Dữ liệu nghiên cứu chỉ giới hạn tại một đơn vị duy nhất là Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh, do đó các phát hiện mang tính đặc thù của doanh nghiệp vừa và nhỏ, chưa mang tính đại diện cho mọi loại hình doanh nghiệp khác.
  • Phạm vi thời gian phân tích tài chính chỉ tập trung trong 3 năm 2020 – 2022; các chứng từ minh họa nghiệp vụ thuế GTGT tập trung vào các quý cuối năm 2022.
  • Đề tài tập trung chuyên sâu vào hai sắc thuế là thuế GTGT và thuế TNDN, chưa nghiên cứu mở rộng sang các nghĩa vụ thuế khác như thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay lệ phí môn bài.
• Hướng nghiên cứu tiếp:
  • Mở rộng phạm vi nghiên cứu sang toàn bộ hệ thống các sắc thuế phát sinh tại doanh nghiệp (thuế TNCN, thuế nhà thầu, các loại phí và lệ phí).
  • Nghiên cứu so sánh công tác kế toán thuế giữa các doanh nghiệp áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC với các doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC.
  • Khảo sát sự thay đổi trong công tác kế toán thuế khi các chính sách miễn, giảm thuế giai đoạn hậu dịch bệnh chấm dứt.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là nguồn tài liệu hữu ích cho các nhóm đối tượng nghiên cứu và thực hành kế toán:

• Đối tượng thụ hưởng: Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện đồ án, khóa luận tốt nghiệp; kế toán viên mới bắt đầu công việc tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa; các nhà nghiên cứu quan tâm đến thực tế triển khai chính sách thuế tại cơ sở.
• Các nội dung có giá trị tham khảo cao:
  • Hệ thống hóa chi tiết 22 trường hợp xác định giá tính thuế GTGT và các điều kiện hoàn thuế theo luật định tại Chương 1.
  • Trình tự hạch toán, luân chuyển chứng từ thuế đầu vào/đầu ra và các mẫu sơ đồ tài khoản hạch toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
  • Các ví dụ minh họa chứng từ thực tế (hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, sổ chi tiết TK 33311, tờ khai mẫu 01/GTGT, phụ lục giảm thuế GTGT, phụ lục kết quả kinh doanh năm 2022).
  • Quy trình thao tác chi tiết bằng hình ảnh trên phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) và cổng dịch vụ công Thuế điện tử.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán nào?
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, tổ chức công tác kế toán theo hình thức kế toán máy trên phần mềm kế toán.

2. Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý và căn cứ theo quy định nào?
Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý bằng phương pháp khấu trừ (sử dụng Tờ khai mẫu số 01/GTGT), căn cứ theo quy định tại Thông tư 151/2014/TT-BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC áp dụng cho người nộp thuế có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

3. Khóa luận sử dụng những tài khoản kế toán chủ yếu nào để hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN?
Kế toán sử dụng:

• Đối với thuế GTGT: Tài khoản 133 (Thuế GTGT được khấu trừ, gồm TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV và TK 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ) và Tài khoản 3331 (Thuế GTGT phải nộp, chi tiết TK 33311).
• Đối với thuế TNDN: Tài khoản 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) và Tài khoản 3334 (Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp).

4. Chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP được thể hiện như thế nào trong hồ sơ của công ty?
Trong năm 2022, công ty áp dụng giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với các nhóm hàng hóa dịch vụ đủ điều kiện, được minh chứng thực tế thông qua việc lập Phụ lục giảm thuế GTGT năm 2022 đính kèm Tờ khai thuế GTGT quý 4 năm 2022 (Biểu 2.6 và Biểu 2.7 trong khóa luận).

5. Những công cụ và phần mềm công nghệ nào được tác giả ghi nhận trong quy trình kê khai, nộp thuế của công ty?
Quy trình kế toán thuế tại đơn vị được thực hiện qua sự kết hợp của: Phần mềm kế toán nội bộ (ghi sổ, in phiếu thu, phiếu chi, sổ chi tiết), phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) của Tổng cục Thuế (lập tờ khai 01/GTGT, tờ khai quyết toán thuế TNDN và các phụ lục) và hệ thống Thuế điện tử (kê khai trực tuyến, nộp tờ khai định dạng XML và lập giấy nộp tiền vào NSNN).

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Hải Lập đã nghiên cứu toàn diện cơ sở lý luận và thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Hiệp Thành Thịnh. Thông qua việc phân tích chuỗi số liệu tài chính giai đoạn 2020 – 2022 cùng hệ thống chứng từ, sổ sách, tờ khai thuế thực tế năm 2022, tác giả đã phản ánh trung thực quy trình hạch toán và chấp hành nghĩa vụ ngân sách theo Thông tư 133/2016/TT-BTC và các chính sách giảm thuế của Chính phủ. Đề tài đã chỉ ra những mặt đạt được cùng một số tồn tại trong công tác kiểm soát hóa đơn và dự tính thuế tạm nộp, đồng thời đưa ra các giải pháp hoàn thiện có tính khả thi đối với hoạt động kế toán thuế tại doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về thuế 1. Nguồn gốc ra đời của thuế Cho đến thời điểm hiện tại, chưa một ai xác định rõ ràng vùng lãnh thổ nào trên trái đất khai sinh ra thuế. Nhưng có một điều không thể phủ nhận là thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Từ nguyên sơ, con người sống chung với nhau và liên kết với nhau trong quá trình lao động, thông qua quá trình lao động con người đã tích lũy được kinh nghiệm, cải tiến công cụ lao động, một số người đã bắt đầu tạo ra nhiều của cải hơn mức cần thiết cho cuộc sống bình thường, bắt đầu dư thừa và giàu có và đã đến lúc họ thoát ly lao động và mướn người làm thay.

Bắt đầu từ lúc này, họ trở nên có thế lực và được nhiều người kính nể, được cử làm đại diện cho bộ lạc và những người này dần dần trở thành người đứng đầu “chính quyền” và cuối cùng cũng phát triển thành Nhà nước. Nên có thể nói rằng những người tham gia vào bộ máy Nhà nước là những người không tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất, vì vậy cần phải có nguồn tài chính để nuôi bộ máy quản lý công việc của Nhà nước để chi tiêu cho những công việc thuộc các chức năng như: quốc phòng, an ninh, xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng, chi cho các vấn đề về phúc lợi công cộng, về sự nghiệp, về xã hội trước mắt và lâu dài. Xã hội càng phát triển thì nhu cầu chi tiêu cho Nhà nước càng lớn về quy mô và phạm vi chi tiêu. Nguồn tài chính đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu trên chỉ có thể trích ra từ nguồn động viên đóng góp một phần thu nhập của các tầng lớp dân cư lao động trực tiếp trong xã hội.

Nhà nước có ba cách để động viên một phần thu nhập xã hội cho NSNN đó là: quyên góp và cho vay (hai hình thức này thuộc vào tính tự nguyện và tự giác của dân); áp dụng quyền lực và bắt buộc người dân phải đóng góp (hình thức này là quyền lực buộc dân phải đóng góp một phần thu nhập của mình cho Nhà nước – đây chính là “Thuế”). Nhà nước dùng tiền từ thuế tác động đến mọi hoạt động kinh tế - xã hội. Theo từ điểnViệt Nam: “Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản 5 pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và không hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế”.3 Đặc điểm của thuế Thuế bao gồm những đặc điểm cơ bản sau: - Tính chất bắt buộc: Thuế là khoản trích nộp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực, người nộp thuế theo quy định phải thực hiện quy trình tuân thủ thuế để chấp hành các quy định của luật thuế. Nếu không tuân thủ các quy định của luật thuế thì tùy theo mức độ nặng hay nhẹ, người nộp thuế sẽ trở thành tội phạm hành chính (hình sự) và bị xử phạt thích đáng hơn với các hành vi vi phạm.

- Tính không hoàn trả trực tiếp (không đối giá): Thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế mà một phần thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi công cộng. Như vậy, một cách gián tiếp, Nhà nước hoàn trả cho người dân qua chi tiêu từ thuế. Tuy nhiên, cần lưu ý, không có sự ngang bằng nhau giữa sự đóng góp vì lợi ích chung cũng như quyền lợi riêng được hưởng. Lê Quang Cường và TS.

Nguyễn Kim Quyến, thuế có vai trò dùng vào chi tiêu công: Tổng số thuế thu về được đưa vào NSNN và cân đối chúng nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu trên nhiều lĩnh vực kinh tế xã hội. Suy cho cùng, chi tiêu từ thuế của Nhà nước đều phục vụ lợi ích của cộng đồng xã hội.4 Phân loại thuế. ❖ Dựa theo phương thức đánh thuế - Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế. Thuế trực thu có đặc điểm là đối tượng nộp thuế theo luật quy định đồng nhất với người phải chịu thuế.

Ở đây, theo quy định của luật, thuế thu trực tiếp vào thu nhập của người nộp thuế. - Thuế gián thu: Là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản của người nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ. Người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ là người chịu loại thuế này. Thuế gián thu có đặc điểm là người nộp thuế theo luật và người chịu thuế không đồng nhất với nhau.

Người nộp thuế là người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, còn người chịu thuế là người tiêu dùng các hàng hóa, dịch vụ đó, họ mua hàng hóa với giá cả trong đó có cả thuế. Loại thuế này có sự dịch chuyển gánh nặng thuế trong những trường hợp nhất định. 6 ❖ Dựa theo cơ sở tính thuế - Thuế thu nhập: bao gồm các sắc thuế có cơ sở đánh thuế là thu nhập kiếm được. Thu nhập kiếm được từ nhiều nguồn: từ lao động dưới dạng tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dưới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần,.do đó thuế thu nhập cũng có nhiều dạng: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập công ty, thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài, thuế lợi tức cổ phần,.

Thuế tiêu dùng: là loại thuế có cơ sở đánh thuế là phần thu nhập của tổ chức, cá nhân được mang ra tiêu dùng trong hiện tại. Trong thực tế, loại thuế tiêu dùng được thể hiện dưới nhiều dạng như thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng,. - Thuế tài sản: là các loại thuế có cơ sở đánh thuế là giá trị tài sản. Ví dụ như thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp.

Tài sản có nhiều hình thức biểu hiện: - Tài sản tài chính bao gồm tiền mặt, tiền gửi, chứng khoán, thương phiếu,. - Tài sản hữu hình là những tài sản vật chất có thể nhìn thấy được như: máy móc, thiết bị, nhà xưởng,. - Tài sản vô hình là những tài sản không thể nhìn thấy được mà có thể đo lường được như nhãn hiệu hàng hóa, bí quyết kĩ thuật,.2 Cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế, kế toán thuế GTGT và thuế TNDN.1 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT.1 Khái Niệm Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.2 Đặc điểm của thuế GTGT - Thuế GTGT là loại thuế gián thu. Loại thuếnày được cộng vào giá cả hàng hóa, dịch vụ nên gánh nặng thuế chuyển từ người nộp thuế sang người chịu thuế.

- Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp. - Thuế GTGT có tính trung lập về kinh tếcao. Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm vào giá bán. - Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập.

Người tiêu dùng phải nộp một khoản thuế bằng nhau nếu dùng 1 loại hàng hóa, dịch vụ mà không phân biệt là người có thu nhập cao hay thu nhập thấp.3 Vai trò của thuế TNDN - Là một trong những sắc thuế tạo nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước. - Góp phần lành mạnh hóa nền kinh tế, tạo nên sự cạnh tranh bình đẳng giữa các chủ thể khi nó bắt buộc các chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ. - Giúp Nhà nước kiểm soát được hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa. - Góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập khẩu 1.4 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế a) Đối tượng nộp thuế - Thông tư 219/2013/ TT – BTC quy định về những người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu b) Đối tượng chịu thuế - Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) c) Đối tượng không chịu thuế - Căn cứ theo Điều 3 Thông tư 219/2013/TT – BTC hướng dẫn Luật thuế GTGT quy định “Đối tượng chịu thuế GTGT là tất cả các hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) trừ 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT”.5 Căn cứ và giá tính thuế GTGT - Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.

Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất - Giá tính thuế GTGT là giá chưa có thuế GTGT. Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT – BTC hướng dẫn Luật thuế GTGT, giá tính thuế được thể hiện như sau: 8 (1) Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. (3) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hóa đơn, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. (4) Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ: Hàng hóa luân chuyển nội bộ như xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT.