PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Trước xu thế hội nhập kinh tế với sự mở rộng môi trường kinh doanh nhằm thu hút các nhà đầu tư trong và ngoài nước, Việt Nam đang dần bước những bước tiến ổn định, thúc đẩy sự ra đời và phát triển của các doanh nghiệp. Chính điều này đã tạo lực đẩy cho ngành kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng phát triển hết sức mạnh mẽ không chỉ về quy mô mà cả loại hình dịch vụ khi vấn đề minh bạch BCTC ngày càng trở nên cần thiết. Với vị trí ngày càng quan trọng trong nền kinh tế, kiểm toán không chỉ là công cụ kiểm tra tính chính xác của BCTC, cung cấp các thông tin tạo niềm tin cho người quan tâm mà đã phát triển thành một nghề cung cấp các dịch vụ về kiểm toán, tư vấn tài chính, góp phần nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý.
Hiện nay, với sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán lớn, có uy tín trên thế giới, các công ty kiểm toán Việt Nam đang phải nỗ lực hết sức để nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng được yêu cầu chung trên thế giới. Trong đó, quy trình xác lập mức trọng yếu cũng như đánh giá rủi ro kiểm toán đã góp một phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán BCTC. Một quy trình hiệu quả sẽ giúp cho các KTV xây dựng một kế hoạch kiểm toán hợp lý, thực hiện thủ tục kiểm toán thích hợp, góp phần nâng cao hiệu quả chất lượng của cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, thực tế hiện nay cho thấy, việc xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm toán ở các công ty kiểm toán vẫn còn nhiều điểm chưa hoàn thiện do nhiều yếu tố như đòi hỏi trình độ xét đoán của KTV và mức độ phức tạp của công việc này.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề nói trên, người viết lựa chọn đề tài “Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán Vaco” nhằm giúp bản thân và người đọc có được hiểu biết tốt hơn về vấn đề được nghiên cứu cả trong lý thuyết và thực tế được áp dụng tại đơn vị thực tập. Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu các khái niệm, yêu cầu và kỹ thuật xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm toán thông qua tìm hiểu khách hàng và môi trường kinh doanh, bao gồm HT KSNB. 1 Xem xét việc thực hiện quy trình trên tại Công ty TNHH Kiểm toán Vaco. Đưa ra nhận xét và kiến nghị đối với việc thực hiện quy trình.
Phƣơng pháp nghiên cứu • Phân tích, tổng hợp, nghiên cứu và thu thập tài liệu, sách giáo trình có liên quan đến vấn đề các kỹ thuật xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán. • Nghiên cứu cách tiếp cận và các chính sách của VACO đối với vấn đề xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua tìm hiểu khách hàng và môi trường kinh doanh, bao gồm cả HT KSNB. • Phỏng vấn một số anh chị trưởng nhóm kiểm toán trong công ty về vấn đề được nghiên cứu. • Tham khảo hồ sơ làm việc tại VACO về quy trình được nghiên cứu.
• Tham khảo một số sách chuyên ngành kiểm toán và một số văn bản quy định về kiểm toán. Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán được Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện trong quá trình kiểm toán đơn vị được kiểm toán. Phạm vi và hạn chế của đề tài • Về không gian: Được thực hiện tại công ty TNHH kiểm toán VACO. • Về thời gian: Số liệu sử dụng phân tích trong đề tài là số liệu thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2019 và hồ sơ kiểm toán năm 2019 của Công ty TNHH Kiểm toán VACO.
Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 15/12/2019 đến ngày 10/07/2020. • Hạn chế: do hạn chế về kinh nghiệm thực tế cũng như kiến thức chuyên môn, đồng thời do tại Công ty TNHH Kiểm toán Vaco, quy trình được nghiên cứu thuộc trách nhiệm của cấp quản lý từ Trưởng nhóm kiểm toán trở lên nên người viết không có điều kiện trực tiếp tham gia thực hiện quy trình này trong thời gian thực tập tại Công ty. Để nghiên cứu đề tài này, người viết đã trao đổi với các anh chị trong công ty, cũng hiểu phần nào về quy trình xác 2 lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro tại đây, tuy nhiên người viết vẫn chưa thể hiểu sâu sắc về đề tài này, nếu có thiếu sót gì mong thầy cô và người đọc thông cảm. Kết quả đạt đƣợc của đề tài Kết quả của khóa luận này góp phần xây dựng và hoàn thiện quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Vaco.
Kết cấu đề tài Đề tài được viết gồm có 4 chương: • Chƣơng 1: Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm toán Vaco (VACO). • Chƣơng 2: Cơ sở lý luận về quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán. • Chƣơng 3: Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán ở công ty TNHH Kiểm toán Vaco. • Chƣơng 4: Nhận xét, kiến nghị và bài học rút ra.
3 CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO 1.1 Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán Vaco 1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán Vaco là một trong những Công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, ra đời với sứ mệnh hỗ trợ đơn vị được kiểm toán và nhân viên của công ty thành công vượt bậc. Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ về kiểm toán, kế toán, thuế, tư vấn tài chính, thẩm định giá và xác định giá trị doanh nghiệp, đào tạo và quản lý nguồn lực cho tất cả các khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động tại Việt Nam.2 Lịch sử hình thành phát triển Chỉ sau hai năm bắt đầu hoạt động, các chi nhánh của Vaco tại thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng và Hải Phòng lần lượt được thành lập. Từ đó, các dịch vụ cung cấp của Vaco trải dài xuyên suốt trên 63 tỉnh thành. Năm 1995, do sự phát triển kinh tế, Vaco thành phố Hồ Chí Minh và Vaco Đà Nẵng tách ra thành các công ty độc lập.
Vaco thành phố Hồ Chí Minh được tái thành lập vào năm 1996 và phát triển không ngừng. Hiện nay, công ty TNHH Kiểm toán Vaco có trụ sở chính đặt tại số Quận Cầu Giấy, Hà Nội và ba chi nhánh ở Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng và Đồng Nai. Sau khi công ty thành lập, các công ty độc lập kiểm toán khác cũng ra đời như AISC, A&C, S&S…VACO không những hợp tác với doanh nghiệp kiểm toán trong nước mà còn vươn ra thế giới hợp tác với nhiều tập đoàn lớn trên thế giới, không ngừng tiếp thu kiến thức kiểm toán quốc tế cũng như kinh nghiệm, phương pháp kiểm toán của các nước bạn. Từ năm 1993, Công ty đã tiến hành hợp tác với công ty TNHH Kiểm toán Delloite – một trong bốn công ty kiểm toán lớn nhất thế giới, tháng 4 năm 1994 Công ty đã liên doanh với Delloite để thành lập công ty liên doanh Vaco – Delloite.
Ngày 01/10/1997, một bộ phận của Vaco được Delloite công nhận là thành viên của hãng. Việc Vaco được công nhận là thành viên chính thức của Delloite đã đưa Công ty lên tầm cao mới, trở thành công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam đạt trình độ quốc tế, mở ra thời kỳ phát triển vượt bậc về chuyên 4 môn nghề nghiệp cũng như kỹ thuật và kinh nghiệm của công ty nói riêng và ngành kiểm toán độc lập Việt Nam nói chung. Tháng 6 năm 2003, Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) được chuyển đổi từ mô hình doanh nghiệp Nhà nước sang mô hình công ty TNHH một thành viên do Nhà nước sở hữu 100% vốn Bộ Tài chính làm chủ sở hữu theo Quyết định số 1297/QĐ/TC/BTC ngày 30/06/2003 và đổi tên thành Công ty Kiểm toán Việt Nam TNHH một thành viên (VACO). Tháng 3 năm 2007, Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) từ công ty TNHH một thành viên được chuyển đổi thành Công ty TNHH hai thành viên trở lên theo quy định của Bộ Tài chính.
Tháng 5 năm 2007, Công ty TNHH Kiểm toán Vaco được đổi tên thành Công ty TNHH Delloite Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0100112500 cấp lần đầu ngày 16/03/2007. Tháng 11 năm 2007, Công ty TNHH Kiểm toán Vaco được tách ra từ Công ty TNHH Delloite Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0102546856 cấp lần đầu ngày 27/11/2007 và hoạt động liên tục đến nay. Với phương châm cung cấp dịch vụ tốt nhất để đáp ứng yêu cầu của khách hang. Khách hàng sẽ nhận được sự quan tâm cao nhất và đáp ứng tốt nhất những mong muốn cũng như lợi ích của họ.
Vaco luôn đồng hành cùng sự phát triển của khách hàng, uy tín, giá trị của công ty trong những năm qua được tạo ra nhờ chất lượng dịch vụ mà Vaco cung cấp cho khách hàng. Vaco cũng tin rằng khách hàng sẽ thực sự hài lòng về chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp, hướng đến mục tiêu của mình bằng sự hỗ trợ thành công cho khách hàng và tạo điều kiện để nhân viên phát triển vượt bậc.3 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Vaco được tổ chức theo mô hình chức năng, phân chia thành các phòng ban linh hoạt. Trong quá trình hoạt động, các phòng ban không hoạt động độc lập mà hỗ trợ lẫn nhau trong việc thực hiện nhiệm vụ, đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo có hệ thống tại các trường đại học, các tổ chức đào tạo trong và ngoài nước, có trình độ chuyên sâu và kinh nghiệm thực tiễn phong phú trong các lĩnh vực chuyên ngành, 5 đồng thời am hiểu sâu sắc hệ thống pháp luật hiện hành về kiểm toán, tài chính, kế toán, thuế, đầu tư tại Việt Nam và quốc tế, đủ năng lực cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn với chất lượng cao và hiệu quả cho các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam.
Hiện nay bộ máy quản lý của công ty bao gồm Ban Cố Vấn, Ban Giám Đốc, các phòng nghiệp vụ và ba chi nhánh. Ban Giám Đốc có nhiệm vụ chịu trách nhiệm quản lý và điều hành chung toàn bộ hoạt động công ty.