BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) THỰC HIỆN Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán-Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: ThS. Thái Thị Nho Sinh viên thực hiện:Huỳnh Hứa Kim Ngân MSSV: 1211180370 Lớp: 12DKKT03 TP. Hồ Chí Minh, 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi, thực hiện dưới sự hướng dẫn trực tiếp của ThS Thái Thị Nho. Mọi chứng từ cập nhật, kết quả và số liệu trong báo cáo đều được phép của Công ty, không có sự sao chép không hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay có sự gian trá. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TPHCM , ngày tháng năm 2016 (SV ký và ghi rõ họ tên) ii LỜI CẢM ƠN Kiến thức luôn là nền tảng cho sự thành công và là hành trang cho mỗi người bước vào cuộc sống. Trong quá trình học tập ở Trường Đại học Công Nghệ Tp.HCM, tôi đã tích lũy được nhiều kiến thức cơ bản do các Thầy, các Cô tận tình giảng dạy, truyền đạt. Để hoàn thành được đồ án này, trước hết tôi xin gởi lời cảm ơn giảng viên trực tiếp hướng dẫn ThS Thái Thị Nhođã quan tâm giúp đỡ, lên kế hoạch hướng dẫn cụ thể để chúng tôi hoàn thành một cách tốt đồ án trong thời gian qua. Bên cạnh đó, tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc và toàn thể Anh Chị trong Công ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM.Các anh chị đã hướng dẫn và giúp đỡ trong suốt quá trình làm việc. Thời gian không nhiều nhưng đã cho chúng tôi thêm một số kiến thức cơ bản về công việc kiểm toán, điều này có ý nghĩa quan trọng cho tôi trong việc hoàn thành tốt báo cáo này, đồng thời tạo bước đệm cho tôi có thể tự tin bước vào nghề sau này. Sau cùng, bằng tất cả tấm lòng và tình cảm của mình, tôi xin gửi đến các Thầy , Cô trường Đại học Công nghệ TP.HCM cùng toàn thể Anh Chị Công ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM lời chúc sức khỏe và thành công trong công việc. TPHCM , ngày tháng năm 2016 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT TÊN 1. BCĐKT Bảng cân đối kế toán 2. BCTC Báo cáo tài chính 3. BCKT Báo cáo kiểm toán 4. BĐSĐT Bất động sản đầu tư 5. BGĐ Ban giám đốc 6. DN Doanh nghiệp 7. GTGT Giá trị gia tăng 8. HĐKD Hoạt động kinh doanh 9. HKT Hàng tồn kho 10. HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ 11. KH Khách hàng 12. KTV Kiểm toán viên 13. NCC Nhà cung cấp 14. NVL Nguyên vật liệu 15. SCT Sổ chi tiết 16. TNHH Trách nhiệm hữu hạn 17. TS Tài sản 18. TSCĐ Tài sản cố định iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng hướng dẫn của VACPA đối với việc tính toán mức trọng yếu cho tổng thể BCTC .1: Bảng đánh giá rủi ro và duy trì khách hàng cũ.2: Bảng dự kiến thời gian làm việc .3: Chương trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp.4: Kiểm tra phân tích đối với khoản phải trả .5: Tổng hợp phát sinh Nợ TK 331 năm 2015 .6: Tổng hợp phát sinh Có TK 331 năm 2015 .7: Đối chiếu số dư cuối kỳ trên Sổ chi tiết, Sổ cái, BCTC .8: Bảng tổng hợp kết quả trả lời thư xác nhận .9: Bảng tóm tắt kết quả trả lời thư xác nhận .10: Điều giải nội dung và kiểm tra chứng từ gốc các nghiệp vụ bất thường .11: Kiểm tra phát sinh và thanh toán của công ty TNHH Vật Liệu Toàn Cầu Việt Nam .12: Kiểm tra phát sinh và thanh toán của KUNSHAN AMPELITE FIBREGLASS MANUFACTURING CO,.13: Kiểm tra số dư phải trả/trả trước có gốc ngoại tệ.14: Đánh giá lại CLTG và đưa ra bút toán điều chỉnh .15: Bảng tổng hợp số liệu .16: Tông hợp bút toán điều chỉnh . 55 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ chữ T tài khoản 331 .2: Lập kế hoạch kiểm toán .1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty AISC .2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty AISC . 30 v MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU. Lý do chọn đề tài. Mục đích nghiên cứu . Phạm vi nghiên cứu . Phương pháp nghiên cứu . Kết cấu đề tài . 2 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH . Nội dung và đặc điểm của khoản mục Phải trả NCC . Nguyên tắc hạch toán . Kết cấu của khoản mục Phải trả NCC. Chứng từ sử dụng. Sổ kế toán sử dụng . Đặc điểm khoản mục Phải trả NCC trong kiểm toán BCTC . Những sai phạm thường gặp đối với khoản mục Phải trả NCC . Mục tiêu kiểm toán . Chuẩn bị kiểm toán . Tiền kế hoạch kiểm toán . Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán . Năng lực chuyên môn của nhóm kiểm toán . Ký hợp đồng kiểm toán . Lập kế hoạch kiểm toán . Thu thập thông tin cần thiết . Thực hiện các thủ tục phân tích đối với khoản mục Phải trả NCC . Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán của khoản mục Phải trả NCC 15 2. Nghiên cứu hệ thống KSNB . Thiết kế chương trình kiểm toán . Thực hiện kiểm toán . Thử nghiệm kiểm soát . Thử nghiệm cơ bản . Thủ tục phân tích . Thủ tục kiểm tra chi tiết . Kết thúc kiểm toán . Xem xét các khoản nợ tiềm tàng . Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ . Xem xét giả định hoạt động liên tục . Đánh giá kết quả và đưa ra ý kiến kiểm toán . Lập và phát hành BCKT. 26 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty AISC . Lĩnh vực hoạt động của công ty AISC. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty AISC . Tổ chức công tác kế toán tại công ty AISC. Quy trình kiểm toán chung tại công ty AISC. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. Giai đoạn thực hiện kiểm toán . Giai đoạn hoàn thành kiểm toán . 33 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP DO CÔNG TYTNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY GLS. Sơ lược về công ty TNHH GLS . Thông tin chung và hình thức sở hữu vốn . Ngành nghề kinh doanh. Chế độ kế toán áp dụng . Thực trạng quá trình kiểm toán khỏan mục phải trả nhà cung cấp . Tìm hiểu thông tin chung . Phân công nhóm kiểm toán viên thực hiện . Ký hợp đồng kiểm toán. Đánh giá hệ thống KSNB . Dự kiến hế hoạch và nội dung kiểm toán . Thiết kế chương trình kiểm toán . Thực hiện kiểm toán. Thủ tục phân tích . Thủ tục kiểm tra chi tiết. Kết thúc kiểm toán . Soát xét giấy tờ làm việc của KTV . Tổng hợp các bút toán điều chỉnh và kiến nghị . Thu thập giri trình của BGĐ. Lập và phát hành BCKT. 55 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ . Nhược điểm . Kiến nghị và một số giải pháp . 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 64 viii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1. Lý do chọn đề tài Trong những năm gần đây, nhiều doanh nghiệp mới với các loại hình khác nhau được thành lập, hoạt động trong nhiều lĩnh vực sản xuất, thương nghiệp và dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường.Để kinh doanh hiệu quả,vấn đề cơ chế quản lý kinh kế trong doanh nghiệp được đặt ra một cách cấp thiết.Kiểm toán đã trở thành một trong những công cụ quan trọng giúp cho nhà quản lý điều hành một cách hữu hiệu mọi hoạt động của doanh nghiệp.Kiểm toán Báo cáo tài chính là loại hình đặc trưng nhất của kiểm toán. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp không ngừng đáp ứng các yếu tố đầu vào từ đó phát sinh các khoản phải trả người bán. Khoản phải trả nhà cung cấp là những món nợ chưa thanh toán về hàng hóa và dịch vụ nhận được trong tiến trình kinh doanh bình thường. Khoản này bao gồm các món nợ của việc mua vào nguyên vật liệu, thiết bị, điện nước, sửa chữa và rất nhiều sản phẩm, dịch vụ khác doanh nghiệp nhận được trước ngày kết thúc năm.Song kiểm toán khoản mục Phải trả nhà cung cấp luôn được chú trọng thực hiện và nhận được nhiều sự quan tâm của khách thể kiểm toán và những đối tượng sử dụng BCTC. Đây là khoản mục có rủi ro tiềm tàng cao, phản ánh khả năng chiếm dụng vốn cũng như bị chiếm dụng vốn giữa các doanh nghiệp với nhau. Kiểm toán khoản mục phải trả người bán giúp KTV biết được tình hình theo dõi cũng như thanh toán công nợ của công ty khách hàng chính vì thế mà KTV phải thiết kế và vận dụng các thủ tục kiểm toán sao cho rủi ro phát hiện là thấp nhất. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Dịch Vụ Tin Học TPHCM, em đã được tiếp xúc với nhiều quy trình kiểm toán trong đó có quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả nhà cung cấp do Công ty thực hiện. Nhằm hệ thống lại những kiến thức đã thu nhận được, em lựa chọn đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm Toán và Dịch Vụ Tin Học TPHCM thực hiện”. Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu tìm hiểu những vấn đề lý luận chung làm cơ sở cho việc tìm hiểu quy trình kiểm toán nợ phải trả. 1 - Qua thực tế tìm hiểu nắm bắt được quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán cụ thể, từ đó đúc rút được các kinh nghiệm bài học trong quá trình thực hiện kiểm toán. - Từ việc nghiên cứu trên rút ra được những ưu, nhược điểm và đề xuất một số các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải trả người bán tại công ty. Đốitượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quy trình kiểm toán nợ phải trả người bán tại công ty TNHH Kiểm Toán và Dịch Vụ Tin Học TPHCM.
