BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN-TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG Chuyên ngành:KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Sinh viên thực hiện: Lê Thị Bích Vân MSSV: 1311181231 Lớp: 13DKKT06 TP.Hồ Chí Minh, 2017 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN-TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG Chuyên ngành:KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm Sinh viên thực hiện: Lê Thị Bích Vân MSSV: 1311181231 Lớp: 13DKKT06 TP.Hồ Chí Minh, 2017 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong khoá luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 20. iii LỜI CẢM ƠN Trong những năm học tập tại trường Đại học Công Nghệ TP.HCM, dưới sự hướng dẫn của Quý Thầy Cô, em đã được tiếp thu những kiến thức vô cùng quý báu. Hơn thế nữa, em cũng đã có cơ hội áp dụng những kiến thức đó vào thực tiễn, tiếp thu được kinh nghiệm tại Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt, làm cơ sở để em hoàn thiện bài khoá luận của mình. Vì thế em xin gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy Cô tại Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng trường Đại học Công Nghệ TP. Đặc biệt em xin chân thành cám ơn Cô Dương Thị Mai Hà Trâm, Cô luôn tận tình giúp đỡ, dành thời gian và công sức để hướng dẫn em hoàn thành bài khoá luận này. Em xin chân thành cám ơn Quý lãnh đạo Công ty Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong suốt quá trình thực tập tại Công ty. Mặc dù rất bận rộn nhưng các anh chị kiểm toán viên vẫn nhiệt tình giải đáp thắc mắc, chỉ dạy cho em. Tuy nhiên, do kiến thức còn hạn chế, bản thân còn thiếu kinh nghiệm thực tế và thời gian thực tập ngắn nên đề tài không tránh khỏi sai sót. Kính mong nhận được sự góp ý từ Quý Thầy Cô, các anh chị tại Công ty Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt để bài khoá luận của em được hoàn thiện. Cuối cùng, em kính chúc Quý Thầy Cô trường Đại học Công Nghệ TP.HCM, đặc biệt là Quý Thầy Cô Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, Ban lãnh đạo cũng toàn thể các anh chị trong Công ty kiểm toán được nhiều sức khoẻ và thành công trong cuộc sống.năm …… ( SV Ký và ghi rõ họ tên ) iv CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------- NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: . Điện thoại liên lạc: . NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ và tên sinh viên: . Thời gian thực tập tại đơn vị: Từ . Tại bộ phận thực tập: . Trong quá trình thực tập tại đơn vị sinh viên đã thể hiện: 1. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật: Tốt Khá Trung Bình Không đạt 2. Số buổi thực tập thực tế tại đơnvị: >3 buổi/ tuần 1-2 buổi/tuần Ít đến đơn vị 3. Báo cáo thực tập phản ánh được thực trạng hoạt động của đơn vị: Tốt Khá Trung bình Không đạt 4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán, Tài chính, Ngân hàng….): Tốt Khá Trung bình Không đạt TP.năm 201… Đơn vị thực tập v TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ và tên sinh viên: . Thời gian thưc tập:Từ . Trong quá trình viết báo cáo thực tập sinh viên đã thể hiện: 1. Thực hiện viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Không đạt 2. Thường xuyên liên hệ và trao đổi chuyên môn với giáo viên hướng dẫn: Thường xuyên Ít liên hệ Không 3. Báo cáo thực tập đạt chất lượng theo yêu cầu: Tốt Khá Trung bình Không đạt TP. Giảng viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 1 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 2 BCTC Báo cáo tài chính 3 BĐS Bất động sản 4 TSCĐ Tài sản cố định 5 XDCB Xây dựng cơ bản 6 GTGT Giá trị gia tăng 7 KTV Kiểm toán viên 8 CĐKT Cân đối kế toán 9 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 KH Khách hàng 12 KSNB Kiểm soát nội bộ 13 RR Rủi ro 14 DN Doanh nghiệp 15 BGĐ Ban giám đốc 16 BCKT Báo cáo kiểm toán 17 BTC Bộ tài chính 18 TT Thông tư 19 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ 20 CĐSPS Cân đối số phát sinh 21 KQKD Kết quả kinh doanh vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 2. Sơ đồ kế toán Phải thu khách hàng theo thông tư 200. Khái quát quy trinh Kiểm toán Báo cáo tài chính . Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt .19 viii DANH MỤC BIỂU BẢNG 3. Bảng phân tích Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt trong 3 năm ( 2014-2016) .1 Đánh giá hệ thống kế toán . Bảng tổng hợp Nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH ABC năm 2016 . Bảng so sánh số dư Nợ phải thu khách hàng năm nay và năm trước của Công ty TNHH ABC . Bảng tính các chỉ số . Bảng kê chi tiết cuối kỳ các khoản phải thu theo từng khách hàng . Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh trước và sau niên độ kế toán . Đối chiếu sự chênh lệch giữa số liệu sổ sách và số liệu trên thư xác nhận của những khách hàng được gửi thư xác nhận .44 ix MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .1 Lý do chọn đề tài.2 Mục đích nghiên cứu.1 Mục đích chung .2 Mục đích cụ thể .3 Phạm vi nghiên cứu .3 Đối tượng nghiên cứu .4 Kết cấu đề tài . 3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÁNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH .1 Khái niệm về kiểm toán .2 Một số khái niệm liên quan .2 Khái quát chung về khoản mục phải thu khách hàng .1 Nguyên tắc kế toán.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản.3 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính .3 Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu.1 Rủi ro tiềm tàng đối với Nợ phải thu .2 Gian lận và sai sót đối với khoản mục nợ phải thu.3 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ áp dụng phổ biến đối với khoản mục phài thu khách hàng.4 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát.5 Thực hiện thử nghiệm cơ bản.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .1 Phương pháp thu thập số liệu .2 Phương pháp phân tích số liệu .16 x CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) .1 TỒNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT .1 Lịch sử hình thành .2 Cơ cấu tổ chức .2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH .1 Ngành nghề kinh doanh .2 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh .3 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng hoạt động.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC ÁP DỤNG TẠI VDAC .1 Quy trình chuẩn bị kiểm toán .2 Quy trình thực hiện kiểm toán .3 Quy trình hoàn thành kiểm toán .1 Phát hành Báo cáo kiểm toán . 27 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG .1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC .1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .1 Tiếp nhận khách hàng .2 Lập kế hoạch kiểm toán .2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC đối với khoản mục phải thu khách hàng .2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán .3 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát .4 Đánh giá lại rủi ro kiểm toán .5 Xác lập mức trọng yếu .6 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản .3 Quy trình hoàn thành kiểm toán .45 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT.1 NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT .2 Nhược điểm .2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY VDAC. Error! Bookmark not defined. TÀI LIỆU THAM KHẢO . 55 xii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý do chọn đề tài. Trong điểu kiện kinh tế Việt Nam đã bước đầu ổn định sau giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế. Tốc độ phát triển kinh tế chậm lại, sức mua của người tiêu dùng có xu hướng giảm, tạo nên thách thức to lớn cho các doanh nghiệp đang hoạt động. Vấn đề tài chính và năng lực hoạt động của các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn. Tuy ở nhiều góc độ khác nhau nhưng các đối tượng sử dụng báo cáo tài chính ( BCTC) luôn có cùng nguyện vọng là có được các thông tin có độ chính xác cao, tin cậy và trung thực. Nhằm đảm bảo tính trung thực và hợp lý BCTC của doanh nghiệp nhưng vẫn giữ quan điểm độc lập và khách quan, từ đây hoạt động kiểm toán độc lập ra đời và trở thành bộ phận cần thiết và không thể thiếu trong hoạt động kinh tế, Công ty Kiểm toán phải tăng cường khả năng kiểm tra, xoát xét bằng chứng kiểm toán cũng như xác định rủi ro kiểm toán ở mức hợp lý. Kiểm toán độc lập cung cấp cho những người sử dụng kết quả kiểm toán sự hiểu biết về những thông tin tài chính họ được cung cấp có được lập trên cơ sở các nguyên tắc và chuẩn mực theo quy định hay không. Nhưng do điều kiện khách quan lẫn chủ quan việc hoàn thiện quy trình kiểm toán từ lý thuyết đến thực tế vẫn là yêu cầu cấp thiết.
