Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu 10 Chương 2: Lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp Chương 3: Phân tích báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Ắc quy Tia sáng Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và đề xuất một số giải pháp nâng cao năng lực tài chính cho Công ty cổ phần Ắc quy Tia sáng 11 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2. Khái niệm và vai trò của phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp: 2. Khái niệm phân tích Báo cáo tài chính: Là quá trình sử dụng các báo cáo tài chính nhằm phân tích và đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp để có cơ sở ra những quyết định hợp lý. Đây còn là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu tài chính của kì kinh doanh hiện tại với các kì kinh doanh trước nhằm đánh giá đúng thực trạng tài chính, đánh giá những mặt đã phát triển và chưa phát triển, qua đó kiến nghị các biện pháp để tận dụng triệt để các điểm mạnh, khắc phục các điểm yếu, nâng cáo năng lực tài chính, định hướng phát triển hoạt động kinh doanh.
Vai trò của phân tích báo cáo tài chính: Kết quả của việc phân tích báo cáo tài chính sẽ mang lại những lợi ích khác nhau đối với những đối tượng sử dụng thông tin khác nhau. - Đối với nhà quản trị doanh nghiệp: Nhưng thông tin từ việc phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp các nhà quản trị biết được phương án kinh doanh hiện tại có đạt hiệu quả hay không? Làm như thế nào để đạt lợi nhuận tối đa? Nên huy động nguồn vốn đầu tư nào?. Từ đó, các nhà quản trị có thể đưa ra được các phương án kinh doanh phù hợp kịp thời với doanh nghiệp, các chiến lược phát triển sản phẩm, các quyết định đầu tư ngắn hạn hay dài hạn… - Đối với các nhà đầu tư: Mục đích của họ là tìm kiếm lợi nhận thông qua việc đầu tư vào mua cổ phiếu của doanh nghiệp có khả năng sinh lợi cao. Do đó, phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp các nhà đầu tư giải đáp được các thắc mắc: Năng lực tài chính, kinh doanh của doanh nghiệp như thế nào? Tình hình sử dụng các loại tài sản, nguồn vốn, khả năng sinh lời? Dự đoán được về giá trị đầu tư sẽ thu được trong tương lai, mức độ rủi ro và các lợi ích khác mà doanh nghiệp mang lại.
- Đối với các tổ chức tín dụng - ngân hàng, các chủ nợ: Các thông tin họ sẽ tìm kiếm: 12 Tình hình công nợ của doanh nghiệp; Lợi nhuận thu được chủ yếu từ hoạt động kinh doanh nào; Tình hình phát triển kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp các nhà cho vay dự đoán được khả năng trả nợ đúng hạn và khả năng khai thác được các lợi ích khác đối với các nhà cho vay. - Đối với các nhà cung cấp: cung cấp thông tin về khả năng thanh toán, phương thức thanh toán - Đối với cổ đông, công nhân viên: giúp nắm bắt các thông tin về khả năng cũng như chính sách chi trả cổ tức, tiền lương, BHXH và các vấn đề khác liên quan đến lợi ích của họ. - Đối với cơ quan hữu quan của nhà nước: Phân tích báo cáo tài chính cho biết hoạt động của doanh nghiệp có thích hợp và hợp pháp hay không.
Đồng thời, cung cấp thông tin dự đoán về mức thuế và các mức đóng góp cho ngân sách nhà nước. Phân tích báo cáo tài chính có ý nghĩa rất quan trọng trong việc đánh giá tình hình tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cung cấp thông tin cần thiết cho mọi đối tượng sử dụng thông tin. Cơ sở dữ liệu của phân tích Báo cáo tài chính doanh nghiệp: 2. Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng thể, là bảng tổng hợp - cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh của doanh nghiệp cả về tài sản và nguồn vốn hiện có của doanh nghiệp ở một thời điểm nhất định.
Thời điểm quy định là ngày cuối cùng của một kỳ báo cáo. Thực chất của bảng cân đối kế toán là bảng cân đối giữa tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp cuối kỳ hạch toán. Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản , nguồn vốn, và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, ta có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: 13 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động của doanh nghiệp và chi tiết cho các hoạt động kinh doanh chính. Nói cách khác báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của báo cáo tài chính, cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và khả năng so sánh giữa các doanh nghiệp vì nó loại trừ được các ảnh hưởng của việc sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch và hiện tượng.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai; dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đây về các luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với lượng lưu chuyển tiền thuần và những tác động của thay đổi giá. Thuyết minh báo cáo tài chính Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính kế toán của doanh nghiệp được lập để giải thích một số vấn đề về hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính kế toán khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được. Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, nội dung một số chế độ kế toán được doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng, tình hình và lý do biến động của một số đối tượng tài sản và nguồn vốn quan trọng, phân tích một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp. Đồng thời, Thuyết minh báo cáo tài chính cũng có thể trình bày thông tin riêng tuỳ theo yêu cầu quản lý của 14 Nhà nước và doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào tính chất đặc thù của từng loại hình doanh nghiệp, quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức bộ máy và phân cấp quản lý của doanh nghiệp.
Phương pháp phân tích Báo cáo tài chính 2. Phương pháp so sánh: So sánh là phương pháp nhằm nghiên cứu sự biến động và xác định mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích .Để tiến hành so sánh phải giải quyết những vấn đề cơ bản, cần phải đảm bảo các điều kiện đồng bộ để có thể so sánh được các chỉ tiêu tài chính. Như sự thống nhất về không gian, thời gian, nội dung, tính chất và đơn vị tính toán. Đồng thời theo mục đích phân tích mà xác định gốc so sánh.
- Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu số gốc để so sánh là trị số của chỉ tiêu kỳ trước (nghĩa là năm nay so với năm trước ) và có thể được lựa chọn bằng số tuyệt đối, số tương đối hoặc số bình quân. - Kỳ phân tích được lựa chọn là kỳ báo cáo, kỳ kế hoạch. - Gốc so sánh được chọn là gốc về thời gian hoặc không gian. Trên cơ sở đó, nội dung của phương pháp so sánh bao gồm: + So sánh kỳ thực hiện này với kỳ thực hiện trước để đánh giá sự tăng hay giảm trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và từ đó có nhận xét về xu hướng thay đổi về tài chính của doanh nghiệp.
+ So sánh số liệu thực hiện với số liệu kế hoạch, số liệu của doanh nghiệp với số liệu trung bình của ngành, của doanh nghiệp khác để thấy mức độ phấn đấu của doanh nghiệp được hay chưa được. + So sánh theo chiều dọc để xem tỷ trọng của từng chỉ tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang của nhiều kỳ để thấy được sự thay đổi về lượng và về tỷ lệ của các khoản mục theo thời gian. Phương pháp loại trừ: Loại trừ là một phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh, bằng cách khi xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố này, thì loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố khác.Phương pháp số chênh lệch: xác định dựa trên mức độ biến động của từng nhân tố. Phương pháp này được sử dụng khi các nhân tố có quan hệ với chỉ tiêu phân tích được biểu diễn dưới dạng tích, các nhân tố được sắp xếp theo thứ tự nhân tố số lượng rồi đến nhân tố chất lượng.
Khi thực hiện phương pháp này, muốn phân tích sự ảnh hưởng của một nhân tố ta lấy phần chênh lệch của nhân tố đó nhân với trị số các nhân tố khác, nhân tố chưa thay đổi trị số giữ nguyên ở kỳ gốc, nhân tố đã thay đổi trị số chuyển sang kỳ phân tích, cứ như thế cho tới hết 2.Phương pháp thay thế liên hoàn: xác định dựa vào phép thay thế sự ảnh hưởng lần lượt từng nhân tố. Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của từng chỉ tiêu phân tích. Quá trình thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn gồm các bước sau: - Bước 1: Xác định đối tượng phân tích là mức chênh lệch chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc.