phần Mở đầu và Kết luận, luận văn đƣợc kết cấu thành 04 chƣơng: hươn : Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn về chất lƣợng kiểm toán của kiểm toán nhà nƣớc Khu vực X hươn 2: hƣơng pháp nghiên cứu 3 hươn 3: Thực trạng chất lƣợng kiểm toán SĐ của kiểm toán nhà nƣớc Khu vực X hươn 4: hƣơng hƣớng và giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán ngân sách địa phƣơng tại Kiểm toán nhà nƣớc khu vực X. 4 CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN, CỨU CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHẤT LƢỢNG IỂM TOÁN CỦA IỂM TOÁN NHÀ NƢỚC HU VỰC 1. Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong những năm qua Trƣờng đại học quốc gia à nội đã đã tạo nhiều học viên và có rất nhiều đề tài nghiên cứu về công tác kiểm toán; chẳng hạn nhƣ: - Đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước”,(2008) do Thạc s Nguyễn Trọng Thuỷ làm chủ nhiệm, với đối tƣợng nghiên cứu chủ yếu về tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán. Đề tài đã hệ thống, tổng hợp những vấn đề lý luận cơ bản, khái quát về khái niệm kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, các chuẩn mực quốc tế về kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, các nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán, tổ chức và cơ chế hoạt động kiểm tra, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, phạm vi, phƣơng pháp kiểm tra, kiểm soát.
- Đề tài: “Hoàn thiện nội dung phương thức kiểm soát chất lượng kiểm toán trong quy trình kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước Việt Nam” Luận văn thạc s kinh tế của Hoàng Phú Thọ (2006), nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát chất lƣợng kiểm toán của KTNN; thực trạng việc kiểm soát chất lƣợng các bƣớc trong quy trình kiểm toán của T ; và đã đề xuất các giải pháp hoàn thiện nội dung và phƣơng thức kiểm soát chất lƣợng các giai đoạn của Quy trình kiểm toán. - Đề tài tác giả Đào Thị Thu Vĩnh “Xây dựng nội dung, thủ tục và hồ sơ mẫu biểu cho hoạt động kiểm soát chất lượng của một cuộc kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước”, (2014) nghiên cứu cơ sở lý luận về kiểm soát chất lƣợng kiểm toán; thực tiễn về kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, nội dung, thủ tục và h sơ mẫu biểu trong hoạt động kiểm soát chất lƣợng kiểm toán; từ đó đề xuất một số giải pháp hoàn thiện h sơ mẫu biểu phục vụ cho công tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán. 5 Các công trình nghiên cứu này có những đóng góp đáng kể trong việc giải quyết vấn đề cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chất lƣợng kiểm toán của T nói chung và Đoàn kiểm toán nói riêng và đã đƣợc tham khảo, nghiên cứu, kế thừa có chọn lọc trong luận văn. Trong các nghiên cứu trên đã thực hiện một phần công tác quản lý nhà nƣớc trong lĩnh vực kiểm toán.
hìn chung, các nghiên cứu trên đã góp phần nhận diện quy trình kiểm toán, các thủ tục kiểm toán, các thuận lợi và khó khăn khi thực hiện, đề xuất những giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện hơn và nâng cao trong thực hiện kiểm toán. Mặc dù vậy, cho đến thời điểm nghiên cứu này thực hiện thì vẫn chƣa có nghiên cứu tổng quát và đầy đủ về iểm toán ngân sách địa phƣơng, do vậy học viên thực hiện nghiên cứu luận văn “ âng cao chất lƣợng kiểm toán ngân sách địa phƣơng tại kiểm toán nhà nƣớc khu vực X để phục vụ cho công tác kiểm toán khu vực X nói riêng và T nói chung tham khảo và áp dụng thực hiện. uận văn chỉ ra đƣợc những điểm mới nghiên cứu để đánh giá việc nâng cao chất lƣợng kiểm toán hiện tại, chỉ ra các nhƣợc điểm và hạn chế của công tác kiểm toán hiện tại, phát huy các ƣu điểm để áp dụng cho cuộc kiểm toán đƣợc nâng cao. Để đi sâu và đánh giá nghiên cứu công tác âng cao chất lƣợng kiểm toán gân sách địa phƣơng tại T khu vực X thì uận văn đƣa ra các luận điểm về ngân sách địa phƣơng qua đó đƣa ra đƣợc các tiêu ch đánh giá việc nâng cao kiểm toán SĐ , trên cơ sở đó học viên đƣa ra một số khái quát về: bản chất của SĐ , quản lý SĐ , Tổ chức kiểm toán SĐ , ội dung và yêu cầu, các tiêu ch đánh giá để nâng cao chất lƣợng kiểm toán SĐ.
Bản chất của Ngân sách địa phƣơng NSNN là một phạm trù mang tính lịch sử gắn liền với sự ra đời của nhà nƣớc. Theo nguyên lý chung, NSNN là một bộ phận của công sản và đƣợc huy động, cất trữ, sử dụng trong một tổ chức, cơ quan, đơn vị cụ thể. Ở nƣớc ta khi bàn về khái niệm ngân sách và NSNN có nhiều quan niệm khác nhau tùy theo cách tiếp cận vấn đề khác nhau, nhƣng đến khi hệ thống S đƣợc luật hóa thì khái niệm ngân sách 6 đƣợc hiểu nhƣ sau: “NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” (Điều 1, luật S năm 2002). Ngân sách nhà nƣớc bao g m ngân sách trung ƣơng và ngân sách địa phƣơng gân sách địa phƣơng bao g m ngân sách 3 cấp: Ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện và ngân sách cấp xã.
Quản lý n ân s h đị phươn a. Phân cấp quản lý ngân sách địa phƣơng Phân cấp quản lý ngân sách nhà nƣớc là việc phân định phạm vi trách nhiệm, quyền hạn của cấp chính quyền nhà nƣớc từ trung ƣơng tới địa phƣơng trong quá trình tổ chức tạo lập và sử dụng ngân sách nhà nƣớc phục vụ cho việc thực thi chức năng nhiệm vụ của nhà nƣớc. Phân cấp quản lý S địa phƣơng là việc phân giao nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm nhất định của là nhà nƣớc trung ƣơng (TW) cho các cấp chính quyền địa phƣơng trong hoạt động quản lý ngân sách (phù hợp với cấp quản lý về hành chính). Việc phân cấp quản lý NSNN bao g m 3 nội dung cơ bản: Quan hệ về mặt chế độ chính sách, quan hệ vật chất về ngu n thu và nhiệm vụ chi, quan hệ về quản lý chu trình ngân sách.
Mỗi cấp chính quyền không những đƣa ra những quyết định quản lý ngân sách cấp mình mà còn quyết định ngân sách các cấp dƣới thuộc địa phƣơng. ấp tỉnh có quyền đƣa ra các ch nh sách thu chi, xác định một số chế độ, tiêu chuẩn chi tiêu, giao chỉ tiêu thu chi ngân sách cho các cấp dƣới… o đó ch nh quyền cấp tỉnh là cấp chủ đạo trong quản lý SĐ. gân sách cấp huyện và cấp xã có vị tr độc lập tƣơng đối, có nhiệm vụ đảm bảo các điều kiện vật chất cho chính quyền cấp mình thực hiện các nhiệm vụ của mình, đảm bảo cho chính quyền cơ sở khai thác thế mạnh kinh tế, phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn. Quy trình ngân sách địa phƣơng 7 Quy trình ngân sách là khoảng thời gian cần thiết để tổ chức quản lý các hoạt động của NSNN theo một trình tự nhất định.
Độ dài về thời gian của một quy trình ngân sách có liên quan đến năm ngân sách kế tiếp, trong đó thời gian của khâu chấp hành ngân sách trùng với thời gian của năm ngân sách, còn thời gian của khâu lập dự toán và quyết toán ngân sách đƣợc thực hiện ở năm ngân sách trƣớc và năm ngân sách sau. Quy trình NSNN bao g m ba khâu: lập dự toán NSNN, chấp hành NSNN và quyết toán NSNN. Tổ chức kiểm to n n ân s h đị phươn Kiểm toán ngân sách địa phương ( SĐ ) đƣợc hiểu là việc kiểm tra, đánh giá và xác nhận t nh đúng đắn, trung thực của báo cáo quyết toán ngân sách địa phƣơng, kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong quản lý sử dụng ngân sách nhà nƣớc các cấp của địa phƣơng. Hình thức tổ chức kiểm toán Hình thức tổ chức kiểm toán đƣợc hiểu là cách thức tổ chức hoạt động kiểm toán phù hợp với đối tƣợng kiểm toán để đạt đƣợc mục tiêu của cuộc kiểm toán.
ăn cứ vào các tiêu ch khác nhau để lực chọn các hình thức tổ chức kiểm toán phù hợp. Tiêu ch thƣờng đƣợc sử dụng là căn cứ vào quy mô, mục đ ch tổ chức kiểm toán để quyết định hình thức tổ chức kiểm toán. Việc tổ chức đoàn kiểm toán lớn, đoàn kiểm toán nhỏ hay kiểm toán theo chuyên đề riêng biệt hình thành các hình thức tổ chức kiểm toán khác nhau. Hình thức tổ chức thực hiện kiểm toán đề cập đến hai vấn đề chủ yếu là: - Tổ chức bộ máy lực lƣợng thực hiện nhiệm vụ kiểm toán.
- Tổ chức quan hệ quản lý trong hoạt động kiểm toán. Đây là một yêu cầu xuất phát từ chính việc tổ chức lực lƣợng TV quy định. hất lƣợng kiểm toán của KTNN về cơ sở lý luận và thực tiễn 1. ột số khái niệm cơ bản về chất lƣợng kiểm toán ngân sách địa phƣơng của T a.
hái niệm gân sách địa phƣơng: gân sách địa phƣơng là một phạm trù kinh tế gắn với thu nhập và chi tiêu của ch nh quyền địa phƣơng. gân sách địa 8 phƣơng là ngu n lực để ch nh quyền địa phƣơng thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình và chi phối, điều chỉnh các hoạt động khác của xã hội, c ng với STW góp phần phát triển kinh tế của cả nƣớc. - Vai trò của gân sách địa phƣơng: h nh quyền địa phƣơng sử dụng Ngân sách địa phƣơng trƣớc hết là để duy trì bộ máy của chính quyền địa phƣơng, để thực hiện các nhiệm vụ đƣợc giao phó: + Duy trì sự t n tại và hoạt động của bộ máy chính quyền địa phƣơng: ộ máy chính quyền địa phƣơng muốn t n tại và hoạt động cần phải có ngu n tài ch nh đảm bảo. Thông qua thu SĐ sẽ tạo lập đƣợc qu SĐ để đáp ứng đầy đủ, kịp thời các nhu cầu chi tiêu của chính quyền địa phƣơng mà trƣớc hết là bộ máy chính quyền địa phƣơng có kinh ph hoạt động.
Ngu n thu của SĐ trƣớc hết đƣợc sử dụng để bảo đảm các chi phí hoạt động thƣờng xuyên cho chính quyền địa phƣơng (chi lƣơng, phụ cấp, hội nghị, hoạt động nghiệp vụ,…) sau đó mới sử dụng để đầu tƣ phát triển,.