HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐẶNG THỊ MAI HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LONG BIÊN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: TS. Lê Thị Minh Châu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa từng được sử dụng hoặc công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Thị Mai i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.
Tôi tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, Ban quản lý đào tạo, Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Học viện nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới TS. Lê Thị Minh Châu đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi chân thành cảm ơn cảm ơn Chi Cục trưởng, Chi cục phó, các đội trưởng đội thuế và các cán bộ tại Chi cục thuế quận Long Biên đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập, thực hiện nghiên cứu và hoàn thành đề tài.
Tôi xin cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Thị Mai ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt.
v Danh mục bảng. vi Danh mục sơ đồ. vii Trích yếu luận văn. viii Thesis abstract.
Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Cơ sở lý luận và thực tiễn về hoạt động kiểm tra thuế.
Khái niệm và đặc điểm của iểm tra thuế. Vai trò của kiểm tra thuế. Nguyên tắc Kiểm tra thuế. Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế.
Các hình thức kiểm tra thuế. Nội dung kiểm tra thuế. Qui trình kiểm tra thuế. Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế.
Cơ sở thực tiễn về hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của một số nước Châu Á. Thực trạng kiểm tra thuế ở Việt Nam. Bài học kinh nghiệm rút ra về công tác Kiểm tra thuế.
30 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu và phƣơng pháp nghiên cứu. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu. Một số đặc điểm của quận Long Biên có ảnh hưởng đến hoạt động Kiểm tra thuế.
Một số đặc điểm của Chi cục thuế quận Long Biên. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập số liệu. Phương pháp phân tích số liệu.
Phương pháp xử lý số liệu. Hệ thống chỉ tiêu sử dụng trong nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu. Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế tại chi cục thuế Quận Long Biên.
Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế. Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế tại Chi Cục thuế Quân Long Biên. Các yếu tố chủ quan.
Các yếu tố khách quan. Giải pháp tăng cường kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế quận Long Biên. Định hướng công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận Long Biên. Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Long Biên.
Kết luận và kiến nghị. 68 Tài liệu tham khảo. 71 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPR Kiểm tra thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt TTR Kiểm tra v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 3. Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn Quận Long Biên.
Nhân sự Chi cục thuế Quận Long Biên. Thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở CQT. Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT. Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT.
Đánh giá của cán bộ thuế về công tác kiểm tra thuế. Đánh giá của doanh nghiệp về hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở CQT. Thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Xử lý kết kiểm tra thuế tại trụ sở NNT .8 Báo cáo kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT.
Báo cáo kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Đánh giá của cán bộ thuế về công tác kiểm tra thuế .11 Đánh giá của doanh nghiệp về công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Xác định số lượng DN phải đưa vào kế hoạch kiểm tra. Kết quả hoạt động hỗ trợ DN ngoài quốc doanh.
56 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2. Cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế. Tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế. Quy trình kiểm tra thuế.
Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế quận Long Biên, TP Hà Nội. 34 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đặng Thị Mai Tên luận văn: Hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Long Biên, thành phố Hà Nội. Ngành: Kế toán Mã số: 8340 01 Tên cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Luân văn “Hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Long Biên, TP Hà Nội” được lựa chọn để nghiên cứu nhằm phân tích thực trạng hoạt động kiểm tra thuế (tập trung vào thuế GTGT và thuế TNDN) của Chi cục thuế, xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế từ đó đề xuất một số giải pháp tăng cường hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục. Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu bao gồm: Phương pháp thu thập dữ liệu và phương pháp phân tích dữ liệu.
Nội dung đề tài đã giải quyết các nội dung sau đây: Cơ sở lý luận và thực tiễn: Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm tra thuế, bao gồm một số nội dung chính: Khái niệm kiểm tra thuế, nguyên tắc kiểm tra thuế, tổ chức bộ máy kiểm tra thuế, quy trình kiểm tra thuế, các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế, kinh nghiệm kiểm tra thuế tại một số nước Đông Nam Á và một số Chi cục thuế ở Viêt Nam. Kết quả nghiên cứu: Luận văn đã phân tích hoạt động kiểm tra thuế bao gồm 2 nội dung chính: Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế và Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế. Kết quả phân tích đã chỉ ra rằng, hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở thuế thực hiện đúng quy trình quy định của nhà nước, hoạt động này đã phát hiện ra số tiền truy thu, xử phạt; số tiền giảm lỗ; số thuế GTGT giảm khấu trừ. Đối với hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, đề tài đã phân tích kiểm tra thuế theo kế hoạch, kiểm tra hoàn thuế GTGT và kiểm tra hoàn thuế khác.
Kết quả phân tích đã chỉ ra một số sai phạm xẩy ra ở các doanh nghiệp liên quan đén chấp hành thuế GTGT và thuế TNDN trên cơ sở phân tích thực trạng, kết hợp với kết quả phỏng vấn các đối tượng có liên quan, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế. Các giải pháp đề xuất: Bao gồm (i) Tăng số lượng và chất lượng cán bộ kiểm tra thuế; (ii) Hoàn thiện hệ thống dữ liệu thông tin về doanh nghiệp; (iii) Phối hợp chặt chẽ giữa các bên liên quan; (iii) Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com THESIS ABSTRACT The writer: Dang Thi Mai The master thesis: Tax Inspection for Businesses in Long Bien District, Ha Noi Major in: Accounting Code: 8340301 Training facility: Vietnam National University and Agriculture "Tax Inspecting Activities for Enterprises in the Tax Office Sub-Department of Long Bien District, Hanoi City" was selected for a study in order to analyze the current status of tax inspection activities (focusing on Valueadd tax and Corporate income tax) of tax office. The thesis identified the factors that are affected the tax inspection activities and proposed some measures to strengthen the tax inspection activities for enterprises at the Tax Office Sub-Department.
Research methods including data collection methods and data analysis methods are used in the thesis. Some contents were solved that included: Theoretical and practical basics: The dissertation has systematized the theoretical basis for tax inspection. They are the concept of tax inspection, the principle of tax inspection, the organization of tax inspection apparatus, tax inspection procedures, factors affecting tax inspection, tax inspection experience in some Southeast Asian countries and others tax offices in Vietnam. Research results: The thesis analyzes the tax inspection activities under two main contents, which are the tax inspection activities at tax offices and these actions at taxpayers' offices.
The results of the analysis showed that the tax inspection at the tax office complied with the regulations of the State, which discovered the amount of arrears and fines; losses; VAT amount deducted. For tax inspection activities at taxpayers' offices, the study focused to analyze the tax inspection according to the plan, VAT refund inspection, and others tax refund inspection. The study has indicated some errors in the businesses involved in the VAT and CIT based on the analysis of the actual situations, combined with the results of interviews and analyze the factors affecting tax inspection activities.