Luận văn hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Long Biên Hà Nội

Luận văn thạc sĩ vnua phân tích hoạt động kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận Long Biên, Hà Nội, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

• Tác giả: Đặng Thị Mai
• Người hướng dẫn: Ts. Lê Thị Minh Châu
• Trường học: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoạt Động Kiểm Tra Thuế Đối Với Các Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên Thành Phố Hà Nội
• Loại tài liệu: Luận văn
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 2. DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• 3. DANH MỤC BẢNG
• 4. DANH MỤC SƠ ĐỒ
• 5. TRÍCH YẾU LUẬN VĂN
• 6. THESIS ABSTRACT
• 7. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 8. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 8.1. Mục tiêu chung
• 8.2. Mục tiêu cụ thể
• 9. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
• 9.1. Đối tượng nghiên cứu
• 9.2. Phạm vi nghiên cứu
• 10. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ
• 10.1. Khái niệm và đặc điểm của kiểm tra thuế
• 10.2. Vai trò của kiểm tra thuế

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Tra Thuế Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế. Đây là một phần không thể thiếu trong hệ thống quản lý thuế của Nhà nước, nhằm phát hiện và ngăn chặn các hành vi gian lận thuế. Việc kiểm tra thuế không chỉ giúp tăng cường nguồn thu ngân sách mà còn đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp.

1.1. Khái Niệm Kiểm Tra Thuế Doanh Nghiệp

Kiểm tra thuế doanh nghiệp là hoạt động giám sát của cơ quan thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ và chính xác của các thông tin trong hồ sơ thuế. Hoạt động này giúp phát hiện các sai phạm và gian lận thuế, từ đó đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp.

1.2. Vai Trò Của Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Chi Cục Thuế Quận Long Biên có trách nhiệm thực hiện các hoạt động kiểm tra thuế, tư vấn và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Sự hiện diện của Chi Cục giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp.

II. Những Thách Thức Trong Hoạt Động Kiểm Tra Thuế Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Hoạt động kiểm tra thuế tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên đang phải đối mặt với nhiều thách thức. Số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng, trong khi lực lượng cán bộ thuế còn hạn chế. Điều này dẫn đến khó khăn trong việc thực hiện kiểm tra và giám sát các hoạt động của doanh nghiệp.

2.1. Số Lượng Doanh Nghiệp Tăng Cao

Sự gia tăng nhanh chóng của số lượng doanh nghiệp trên địa bàn quận Long Biên tạo ra áp lực lớn cho Chi Cục Thuế. Việc quản lý và kiểm tra thuế đối với một số lượng lớn doanh nghiệp đòi hỏi nguồn lực và thời gian đáng kể.

2.2. Thiếu Hụt Về Nhân Lực Kiểm Tra

Lực lượng cán bộ thuế tại Chi Cục còn hạn chế về số lượng và chất lượng. Điều này ảnh hưởng đến khả năng thực hiện các cuộc kiểm tra thuế một cách hiệu quả và kịp thời.

III. Phương Pháp Kiểm Tra Thuế Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Chi Cục Thuế Quận Long Biên áp dụng nhiều phương pháp kiểm tra khác nhau để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của hồ sơ thuế. Các phương pháp này bao gồm kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

3.1. Kiểm Tra Tại Trụ Sở Cơ Quan Thuế

Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế giúp đánh giá tính chính xác của các hồ sơ thuế đã nộp. Đây là bước quan trọng để phát hiện các sai sót và gian lận thuế.

3.2. Kiểm Tra Tại Trụ Sở Người Nộp Thuế

Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cho phép cơ quan thuế tiếp cận trực tiếp với các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này giúp phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

IV. Kết Quả Nghiên Cứu Về Hoạt Động Kiểm Tra Thuế Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Kết quả nghiên cứu cho thấy hoạt động kiểm tra thuế tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên đã đạt được nhiều thành công trong việc phát hiện và xử lý các sai phạm. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều vấn đề cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả kiểm tra.

4.1. Thành Tựu Đạt Được

Chi Cục đã phát hiện và xử lý nhiều trường hợp gian lận thuế, góp phần tăng cường nguồn thu ngân sách cho Nhà nước. Các hoạt động kiểm tra đã giúp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.

4.2. Những Hạn Chế Cần Khắc Phục

Mặc dù đã đạt được nhiều thành công, nhưng vẫn còn tồn tại những hạn chế trong hoạt động kiểm tra thuế. Cần có các giải pháp cụ thể để khắc phục những vấn đề này, nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.

V. Giải Pháp Tăng Cường Hoạt Động Kiểm Tra Thuế Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Để nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế, Chi Cục Thuế Quận Long Biên cần triển khai một số giải pháp cụ thể. Những giải pháp này không chỉ giúp cải thiện quy trình kiểm tra mà còn nâng cao năng lực của cán bộ thuế.

5.1. Tăng Cường Đào Tạo Nhân Lực

Đào tạo và nâng cao trình độ cho cán bộ thuế là một trong những giải pháp quan trọng. Điều này giúp cán bộ thuế có đủ kiến thức và kỹ năng để thực hiện các cuộc kiểm tra hiệu quả.

5.2. Cải Thiện Hệ Thống Thông Tin

Cần hoàn thiện hệ thống thông tin về doanh nghiệp để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế. Hệ thống thông tin đầy đủ và chính xác sẽ giúp cơ quan thuế dễ dàng hơn trong việc giám sát và kiểm tra.

VI. Kết Luận Về Hoạt Động Kiểm Tra Thuế Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Hoạt động kiểm tra thuế tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên là một phần quan trọng trong hệ thống quản lý thuế của Nhà nước. Việc nâng cao hiệu quả kiểm tra không chỉ giúp tăng cường nguồn thu ngân sách mà còn đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

6.1. Tương Lai Của Hoạt Động Kiểm Tra Thuế

Trong tương lai, hoạt động kiểm tra thuế cần được cải tiến và hiện đại hóa để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý thuế. Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan liên quan để nâng cao hiệu quả kiểm tra.

6.2. Đề Xuất Chính Sách Hỗ Trợ

Cần có các chính sách hỗ trợ cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ tốt hơn mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh tế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong cơ cấu tài chính công của Việt Nam, thuế đóng vai trò là nguồn thu huyết mạch khi chiếm tới khoảng 92% tổng thu ngân sách Nhà nước theo thống kê của Tổng cục Thuế. Quận Long Biên là một trong những địa bàn phát triển năng động tại cửa ngõ Đông Bắc Thủ đô Hà Nội với diện tích 60,38 km² và tốc độ tăng thu ngân sách bình quân đạt 25,9%/năm trong giai đoạn 2011-2016. Tuy nhiên, cùng với sự bùng nổ của hơn 7.200 doanh nghiệp ngoài quốc doanh đăng ký hoạt động đến cuối năm 2017, công tác quản lý thuế đang phải đối mặt với nhiều áp lực phức tạp. Việc chuyển đổi từ cơ chế chuyên quản sang cơ chế người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp theo Luật Quản lý thuế đã trao quyền chủ động lớn cho doanh nghiệp, nhưng đồng thời làm gia tăng các rủi ro gian lận thuế, trốn thuế và chiếm đoạt tiền hoàn thuế Giá trị gia tăng (GTGT) cũng như Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Mục tiêu cốt lõi của nghiên cứu là phản ánh toàn diện thực trạng hoạt động kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế quận Long Biên, làm rõ các nút thắt trong quy trình kiểm tra tại bàn và kiểm tra thực địa, phân tích các yếu tố chi phối hiệu quả quản lý, từ đó kiến nghị hệ thống giải pháp nâng cao hiệu lực kiểm tra thuế đối với khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào toàn bộ các doanh nghiệp chịu sự quản lý của Chi cục Thuế quận Long Biên trong mốc thời gian trọng tâm từ năm 2014 đến năm 2017. Về mặt ý nghĩa thực tiễn, công trình đóng góp bộ căn cứ thực chứng giúp Chi cục Thuế tối ưu hóa quy trình nghiệp vụ, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế, ngăn chặn thất thu ngân sách hàng tỷ đồng và tạo dựng môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng cho cộng đồng doanh nghiệp địa phương.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng của lý thuyết quản trị thuế hiện đại theo mô hình 4 chức năng cơ bản: tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kê khai - kế toán thuế, quản lý nợ - cưỡng chế nợ thuế và kiểm tra thuế. Bên cạnh đó, luận văn tích hợp lý thuyết quản lý rủi ro tuân thủ thuế (Tax Compliance Risk Management) nhằm phân loại, đánh giá người nộp thuế dựa trên các tiêu chí rủi ro trọng yếu. Cơ sở lý luận của công trình cũng kế thừa quan điểm kinh tế học thuế của Joseph E. Stiglitz về tính bắt buộc, tính không hoàn trả trực tiếp và tính pháp lý cao của các khoản thuế.

Các khái niệm trọng tâm xuyên suốt nghiên cứu gồm: kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế (kiểm tra tại bàn đối với 100% hồ sơ khai thuế định kỳ), kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế (kiểm tra thực địa theo kế hoạch rủi ro, chuyên đề hoặc đột xuất), cơ chế tự khai tự nộp và hành vi không tuân thủ thuế. Toàn bộ hoạt động chuyên môn được đối chiếu theo khung pháp lý chuẩn mực của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, các văn bản sửa đổi bổ sung và Quyết định số 746/QĐ-TCT năm 2015 của Tổng cục Thuế về ban hành Quy trình Kiểm tra thuế.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp kết hợp dữ liệu sơ cấp và thứ cấp để đảm bảo tính chuẩn xác và độ tin cậy khoa học cao:

• Nguồn dữ liệu thứ cấp: Thu thập toàn bộ các báo cáo tổng kết thu ngân sách giai đoạn 2011-2016, hệ thống báo cáo kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn và kết quả kiểm tra thực địa giai đoạn 2014-2016, cùng số liệu quản lý nhân sự của 135 cán bộ, công chức Chi cục Thuế quận Long Biên năm 2017.
• Nguồn dữ liệu sơ cấp: Cỡ mẫu điều tra thực nghiệm gồm 30 doanh nghiệp ngoài quốc doanh được lựa chọn theo phương pháp chọn mẫu phân tầng ngẫu nhiên, đại diện cho 3 nhóm ngành chính trên địa bàn: Thương mại - Dịch vụ (chiếm 66,95%), Sản xuất (chiếm 18,70%) và Xây dựng (chiếm 14,35%). Đồng thời, luận văn tiến hành phỏng vấn sâu 11 cán bộ quản lý thuế, bao gồm 1 Lãnh đạo Chi cục, 2 Đội trưởng Đội Kiểm tra thuế và 8 công chức kiểm tra trực tiếp.
• Phương pháp phân tích và xử lý số liệu: Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, thống kê so sánh tuyệt đối, tương đối và so sánh liên hoàn trên phần mềm Microsoft Excel. Lý do lựa chọn hệ thống phương pháp này nhằm lượng hóa chính xác mức độ biến động của các chỉ tiêu kiểm tra qua từng năm, đo lường tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh kiểm tra và phân tích mối tương quan giữa tốc độ tăng khối lượng doanh nghiệp với biến động nhân sự ngành thuế.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, quy mô doanh nghiệp trên địa bàn quận Long Biên tăng trưởng liên tục từ 6.136 doanh nghiệp năm 2015 lên 7.252 doanh nghiệp năm 2017 (tốc độ tăng bình quân 5,7%/năm). Trong đó, nhóm doanh nghiệp Thương mại - Dịch vụ chiếm áp đảo với 4.855 đơn vị (66,95%), tiếp đến là nhóm Sản xuất với 1.356 đơn vị (18,70%) và Xây dựng với 1.041 đơn vị (14,35%). Sức khỏe tài chính của cộng đồng doanh nghiệp có sự phân hóa mạnh: chỉ có khoảng 25% doanh nghiệp hoạt động ổn định, 40% tương đối ổn định, trong khi có tới 20% doanh nghiệp hoạt động kém hiệu quả/cầm chừng và 15% là doanh nghiệp mới thành lập tiềm ẩn rủi ro kê khai sai lệch.

Thứ hai, kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế ghi nhận sự gia tăng về khối lượng nhưng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch có xu hướng giảm nhẹ. Năm 2014, kế hoạch giao kiểm tra 1.350 doanh nghiệp, thực hiện được 1.222 doanh nghiệp (đạt 90%). Đến năm 2016, số lượng hồ sơ được kiểm tra thực tế tăng lên 1.398 doanh nghiệp trên tổng kế hoạch 1.590 doanh nghiệp, đưa tỷ lệ hoàn thành đạt 87%. Tốc độ giao chỉ tiêu kiểm tra tăng bình quân 8,5%/năm, tạo áp lực công việc rất lớn lên đội ngũ công chức kiểm tra.

Thứ ba, cơ cấu phân loại và xử lý hồ sơ khai thuế tại bàn cho thấy hiệu quả phát hiện sai sót đáng kể. Trong tổng số 1.398 hồ sơ kiểm tra năm 2016, cơ quan thuế đã chấp nhận 1.078 hồ sơ hợp lệ (chiếm 77,11%, tăng 17,2% so với năm 2015), yêu cầu điều chỉnh 25 hồ sơ và chuyển 295 hồ sơ (chiếm 21,10%) sang diện kiểm tra trực tiếp tại trụ sở người nộp thuế do có nghi vấn rủi ro cao hoặc không giải trình thỏa đáng theo thông báo.

Thảo luận kết quả

Sự suy giảm nhẹ trong tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra tại bàn (từ 90% xuống 87%) bắt nguồn từ nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan. Nguyên nhân trực tiếp là sự mất cân đối giữa khối lượng công việc và nguồn nhân lực: trong khi số lượng hồ sơ lập kế hoạch kiểm tra tăng 8,5%/năm thì biên chế của 2 Đội Kiểm tra thuế chỉ tăng bình quân 4,4%/năm (từ 33 người năm 2015 lên 36 người năm 2017). Ngoài ra, việc áp dụng Quy trình Kiểm tra thuế mới theo Quyết định số 746/QĐ-TCT năm 2015 đòi hỏi công chức phải thực hiện nhiều bước rà soát, đối chiếu và lập hệ thống mẫu biểu phân tích rủi ro chuyên sâu hơn, khiến thời gian xử lý mỗi bộ hồ sơ kéo dài.

Nếu dữ liệu nghiên cứu được biểu diễn trên biểu đồ cột chồng minh họa cơ cấu xử lý hồ sơ khai thuế kết hợp đường xu hướng thể hiện tương quan giữa tốc độ tăng khối lượng hồ sơ và tốc độ tăng nhân sự, người đọc sẽ thấy rõ độ lệch pha về nguồn lực. So sánh với bài học thực tiễn tại các đơn vị khác, như đợt cao điểm chống thất thu của Cục Thuế thành phố Hà Nội năm 2017 thu về 625,4 tỷ đồng qua kiểm tra 10.840 người nộp thuế, hay Cục Thuế Đắk Lắk tăng thu 27,3 tỷ đồng qua kiểm tra 480 doanh nghiệp, Chi cục Thuế quận Long Biên cần tiếp tục tinh gọn quy trình để nâng cao hiệu suất kiểm tra trên mỗi cán bộ. Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế tại Malaysia và Indonesia cũng khẳng định việc áp dụng triệt để nguyên tắc không thanh kiểm tra trùng lặp quá 1 lần/năm cho cùng một sắc thuế và tăng cường hệ thống phân tích dữ liệu điện tử tập trung là chìa khóa then chốt để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của doanh nghiệp.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, tăng cường số lượng và chuẩn hóa chất lượng đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế. Lãnh đạo Chi cục Thuế quận Long Biên cần xây dựng kế hoạch đào tạo định kỳ hàng quý về kỹ năng phân tích báo cáo tài chính chuyên sâu, kỹ năng nhận diện thủ đoạn gian lận hóa đơn và kỹ thuật sử dụng phần mềm quản lý thuế. Mục tiêu cụ thể là nâng cao năng lực cho 36 công chức của 2 Đội Kiểm tra thuế, đảm bảo 100% cán bộ nắm vững quy trình quản lý rủi ro và hoàn thành 100% chỉ tiêu kế hoạch kiểm tra được Cục Thuế thành phố giao trong giai đoạn 2018-2020.

Thứ hai, hoàn thiện và tích hợp hệ thống dữ liệu thông tin về doanh nghiệp. Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học phối hợp với Đội Kiểm tra thuế đẩy mạnh việc số hóa, làm sạch dữ liệu đầu vào của hơn 7.200 doanh nghiệp trên các ứng dụng TTR (hỗ trợ thanh tra kiểm tra) và TPR (lập kế hoạch kiểm tra). Ứng dụng công nghệ phân tích dữ liệu lớn để tự động chấm điểm rủi ro theo các tiêu chí doanh thu, chi phí, hóa đơn, giúp cắt giảm 30% thời gian rà soát hồ sơ thủ công tại bàn.

Thứ ba, thiết lập cơ chế phối hợp liên ngành chặt chẽ và thường xuyên. Chi cục Thuế cần chủ động ký kết quy chế phối hợp trao đổi thông tin định kỳ hàng tháng với cơ quan Công an quận Long Biên, Đội Quản lý thị trường và hệ thống các Ngân hàng thương mại trên địa bàn. Việc phối hợp phong tỏa tài khoản, xác minh nguồn gốc dòng tiền và phát hiện doanh nghiệp ma bỏ trốn sẽ giúp ngăn chặn kịp thời 100% các vụ việc gian lận hóa đơn GTGT giá trị lớn.

Thứ tư, đổi mới công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế theo chuyên đề ngành nghề. Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần đa dạng hóa các kênh tư vấn thuế trực tuyến, tổ chức tập huấn chính sách mới cho 4.855 doanh nghiệp thuộc khối Thương mại - Dịch vụ. Việc chủ động tháo gỡ vướng mắc trong khâu quyết toán thuế TNDN và hoàn thuế GTGT sẽ giúp giảm thiểu 10-15% tỷ lệ hồ sơ khai sai sót phải chuyển kiểm tra thực địa mỗi năm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung và kết quả nghiên cứu của luận văn mang lại giá trị tham khảo thiết thực cho 4 nhóm đối tượng chính sau:

1. Lãnh đạo và công chức kiểm tra thuế tại các Chi cục Thuế quận, huyện: Tài liệu cung cấp bức tranh toàn cảnh về cách thức vận hành quy trình kiểm tra theo Quyết định số 746/QĐ-TCT, kèm theo bộ chỉ tiêu đánh giá hiệu quả xử lý hồ sơ tại bàn và kiểm tra thực địa, giúp các đơn vị quản lý tối ưu hóa phân bổ nguồn nhân lực.
2. Giám đốc, Kế toán trưởng và nhân viên tài chính tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Luận văn giúp người làm công tác tài chính - kế toán nhận diện rõ các dấu hiệu rủi ro, sai sót thường gặp trong hồ sơ khai thuế GTGT và TNDN, từ đó nâng cao tính tuân thủ pháp luật và chủ động chuẩn bị hồ sơ giải trình minh bạch khi nhận thông báo kiểm tra.
3. Học viên cao học, sinh viên và giảng viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán - Tài chính công: Công trình là nguồn tài liệu học thuật giá trị, cung cấp khung lý thuyết quản lý rủi ro thuế bài bản, phương pháp chọn mẫu phân tầng kết hợp bảng biểu thống kê thực chứng rõ ràng để phục vụ công tác giảng dạy và nghiên cứu khoa học.
4. Chuyên gia hoạch định chính sách tại Tổng cục Thuế và Cục Thuế các tỉnh, thành phố: Nghiên cứu đưa ra những căn cứ thực tiễn sắc bén về sự bất cập giữa khối lượng hồ sơ và biên chế nhân sự, đóng góp khuyến nghị xác đáng để hoàn thiện hệ thống văn bản quy phạm pháp luật và cải cách thủ tục hành chính thuế.

Câu hỏi thường gặp

Hồ sơ khai thuế nào thuộc diện phải kiểm tra định kỳ tại trụ sở cơ quan thuế? Theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và quy định của ngành, tất cả hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm gửi đến cơ quan thuế đều được kiểm tra thường xuyên tại bàn. Trừ hồ sơ kê khai theo phương pháp trực tiếp, thuế sử dụng đất, lệ phí trước bạ và tiền thuê đất. Tại Long Biên, năm 2016 đã kiểm tra 1.398 hồ sơ loại này.

Trường hợp nào hồ sơ khai thuế tại bàn bị chuyển sang kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp? Hồ sơ bị chuyển sang kiểm tra thực địa khi cơ quan thuế phát hiện có nghi vấn sai lệch nhưng người nộp thuế không nộp văn bản giải trình trong 10 ngày làm việc, hoặc có giải trình nhưng không đủ căn cứ chứng minh tính hợp pháp và cơ quan thuế không đủ căn cứ ấn định số thuế phải nộp (như 295 trường hợp năm 2016).

Thời hạn một cuộc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế được quy định tối đa bao lâu? Căn cứ Điều 78 Luật Quản lý thuế, thời hạn kiểm tra thực tế tại trụ sở doanh nghiệp không quá 5 ngày làm việc kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra. Trong trường hợp cần xác minh thêm chứng cứ phức tạp, Trưởng đoàn kiểm tra được phép gia hạn thêm 1 lần với thời gian gia hạn tối đa không quá 5 ngày làm việc.

Tại sao doanh nghiệp thương mại - dịch vụ tại Long Biên chiếm tỷ lệ rủi ro kiểm tra thuế cao? Khối Thương mại - Dịch vụ chiếm tới 66,95% tổng số 7.252 doanh nghiệp trên địa bàn quận. Đặc thù của nhóm ngành này là giao dịch tiền mặt nhiều, sử dụng lượng lớn hóa đơn đầu vào, đầu ra phân tán và tính ổn định kinh doanh không cao (chỉ 25% ổn định), dẫn đến rủi ro trốn doanh thu và gian lận khấu trừ thuế GTGT rất lớn.

Chi cục Thuế quận Long Biên ứng dụng công nghệ thông tin như thế nào trong kiểm tra thuế? Chi cục áp dụng các phần mềm chuyên ngành như ứng dụng hỗ trợ thanh tra kiểm tra (TTR) và lập kế hoạch kiểm tra (TPR). Trong vòng 25 ngày sau hạn nộp hồ sơ, hệ thống tự động chấm điểm và xếp hạng doanh nghiệp theo các mức rủi ro cao, vừa, thấp, giúp cán bộ tập trung kiểm tra trọng điểm các hồ sơ cảnh báo đỏ.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về quản lý rủi ro thuế và quy trình kiểm tra thuế 4 chức năng áp dụng cho cấp Chi cục Thuế đô thị.
• Đánh giá sắc nét thực trạng quản lý 7.252 doanh nghiệp tại quận Long Biên, chỉ ra thực tế kiểm tra tại bàn xử lý thành công 1.398 hồ sơ năm 2016, chấp thuận 1.078 hồ sơ và phát hiện 295 hồ sơ rủi ro cao.
• Làm rõ nguyên nhân cốt lõi khiến tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra giảm từ 90% xuống 87% là do tốc độ tăng khối lượng hồ sơ (8,5%/năm) vượt trội so với mức tăng nhân lực (4,4%/năm) của 36 cán bộ kiểm tra.
• Đề xuất hệ thống 4 nhóm giải pháp mang tính khả thi cao về chuẩn hóa nhân sự, hiện đại hóa dữ liệu TTR/TPR, phối hợp liên ngành chống thất thu và hỗ trợ người nộp thuế tự giác tuân thủ.
• Đóng góp bộ khung giải pháp nghiệp vụ có giá trị thực tiễn định hướng áp dụng trong lộ trình 2018-2022 nhằm đảm bảo hoàn thành 100% kế hoạch thu ngân sách Nhà nước và thúc đẩy công bằng kinh tế địa phương.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐẶNG THỊ MAI HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LONG BIÊN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: TS. Lê Thị Minh Châu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa từng được sử dụng hoặc công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Thị Mai i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.

Tôi tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, Ban quản lý đào tạo, Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Học viện nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới TS. Lê Thị Minh Châu đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi chân thành cảm ơn cảm ơn Chi Cục trưởng, Chi cục phó, các đội trưởng đội thuế và các cán bộ tại Chi cục thuế quận Long Biên đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập, thực hiện nghiên cứu và hoàn thành đề tài.

Tôi xin cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Thị Mai ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt.

v Danh mục bảng. vi Danh mục sơ đồ. vii Trích yếu luận văn. viii Thesis abstract.

Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Cơ sở lý luận và thực tiễn về hoạt động kiểm tra thuế.

Khái niệm và đặc điểm của iểm tra thuế. Vai trò của kiểm tra thuế. Nguyên tắc Kiểm tra thuế. Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế.

Các hình thức kiểm tra thuế. Nội dung kiểm tra thuế. Qui trình kiểm tra thuế. Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế.

Cơ sở thực tiễn về hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của một số nước Châu Á. Thực trạng kiểm tra thuế ở Việt Nam. Bài học kinh nghiệm rút ra về công tác Kiểm tra thuế.

30 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu và phƣơng pháp nghiên cứu. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu. Một số đặc điểm của quận Long Biên có ảnh hưởng đến hoạt động Kiểm tra thuế.

Một số đặc điểm của Chi cục thuế quận Long Biên. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập số liệu. Phương pháp phân tích số liệu.

Phương pháp xử lý số liệu. Hệ thống chỉ tiêu sử dụng trong nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu. Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế tại chi cục thuế Quận Long Biên.

Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế. Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế tại Chi Cục thuế Quân Long Biên. Các yếu tố chủ quan.

Các yếu tố khách quan. Giải pháp tăng cường kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế quận Long Biên. Định hướng công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận Long Biên. Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Long Biên.

Kết luận và kiến nghị. 68 Tài liệu tham khảo. 71 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPR Kiểm tra thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt TTR Kiểm tra v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 3. Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn Quận Long Biên.

Nhân sự Chi cục thuế Quận Long Biên. Thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở CQT. Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT. Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT.

Đánh giá của cán bộ thuế về công tác kiểm tra thuế. Đánh giá của doanh nghiệp về hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở CQT. Thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Xử lý kết kiểm tra thuế tại trụ sở NNT .8 Báo cáo kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT.

Báo cáo kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Đánh giá của cán bộ thuế về công tác kiểm tra thuế .11 Đánh giá của doanh nghiệp về công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Xác định số lượng DN phải đưa vào kế hoạch kiểm tra. Kết quả hoạt động hỗ trợ DN ngoài quốc doanh.

56 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2. Cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế. Tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế. Quy trình kiểm tra thuế.

Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế quận Long Biên, TP Hà Nội. 34 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đặng Thị Mai Tên luận văn: Hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Long Biên, thành phố Hà Nội. Ngành: Kế toán Mã số: 8340 01 Tên cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Luân văn “Hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Long Biên, TP Hà Nội” được lựa chọn để nghiên cứu nhằm phân tích thực trạng hoạt động kiểm tra thuế (tập trung vào thuế GTGT và thuế TNDN) của Chi cục thuế, xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế từ đó đề xuất một số giải pháp tăng cường hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục. Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu bao gồm: Phương pháp thu thập dữ liệu và phương pháp phân tích dữ liệu.

Nội dung đề tài đã giải quyết các nội dung sau đây: Cơ sở lý luận và thực tiễn: Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm tra thuế, bao gồm một số nội dung chính: Khái niệm kiểm tra thuế, nguyên tắc kiểm tra thuế, tổ chức bộ máy kiểm tra thuế, quy trình kiểm tra thuế, các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế, kinh nghiệm kiểm tra thuế tại một số nước Đông Nam Á và một số Chi cục thuế ở Viêt Nam. Kết quả nghiên cứu: Luận văn đã phân tích hoạt động kiểm tra thuế bao gồm 2 nội dung chính: Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế và Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế. Kết quả phân tích đã chỉ ra rằng, hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở thuế thực hiện đúng quy trình quy định của nhà nước, hoạt động này đã phát hiện ra số tiền truy thu, xử phạt; số tiền giảm lỗ; số thuế GTGT giảm khấu trừ. Đối với hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, đề tài đã phân tích kiểm tra thuế theo kế hoạch, kiểm tra hoàn thuế GTGT và kiểm tra hoàn thuế khác.

Kết quả phân tích đã chỉ ra một số sai phạm xẩy ra ở các doanh nghiệp liên quan đén chấp hành thuế GTGT và thuế TNDN trên cơ sở phân tích thực trạng, kết hợp với kết quả phỏng vấn các đối tượng có liên quan, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế. Các giải pháp đề xuất: Bao gồm (i) Tăng số lượng và chất lượng cán bộ kiểm tra thuế; (ii) Hoàn thiện hệ thống dữ liệu thông tin về doanh nghiệp; (iii) Phối hợp chặt chẽ giữa các bên liên quan; (iii) Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] THESIS ABSTRACT The writer: Dang Thi Mai The master thesis: Tax Inspection for Businesses in Long Bien District, Ha Noi Major in: Accounting Code: 8340301 Training facility: Vietnam National University and Agriculture "Tax Inspecting Activities for Enterprises in the Tax Office Sub-Department of Long Bien District, Hanoi City" was selected for a study in order to analyze the current status of tax inspection activities (focusing on Valueadd tax and Corporate income tax) of tax office. The thesis identified the factors that are affected the tax inspection activities and proposed some measures to strengthen the tax inspection activities for enterprises at the Tax Office Sub-Department.

Research methods including data collection methods and data analysis methods are used in the thesis. Some contents were solved that included: Theoretical and practical basics: The dissertation has systematized the theoretical basis for tax inspection. They are the concept of tax inspection, the principle of tax inspection, the organization of tax inspection apparatus, tax inspection procedures, factors affecting tax inspection, tax inspection experience in some Southeast Asian countries and others tax offices in Vietnam. Research results: The thesis analyzes the tax inspection activities under two main contents, which are the tax inspection activities at tax offices and these actions at taxpayers' offices.

The results of the analysis showed that the tax inspection at the tax office complied with the regulations of the State, which discovered the amount of arrears and fines; losses; VAT amount deducted. For tax inspection activities at taxpayers' offices, the study focused to analyze the tax inspection according to the plan, VAT refund inspection, and others tax refund inspection. The study has indicated some errors in the businesses involved in the VAT and CIT based on the analysis of the actual situations, combined with the results of interviews and analyze the factors affecting tax inspection activities.