Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí KD tại CTCP Lâm đặc sản XK Quảng Nam

Luận văn thạc sĩ phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí kinh doanh tại công ty cổ phần lâm đặc sản Quảng Nam.

• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế
• Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh
• Đề tài: Luận Văn Thạc Sĩ Quản Trị Kinh Doanh Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Chi Phí Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Lâm Đặc Sản Xuất Khẩu Quảng Nam
• Loại tài liệu: Luận Văn
• Địa điểm: Quảng Nam

Tóm tắt

I. Luận văn MBA Tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ chi phí

Trong bối cảnh kinh tế hội nhập, đặc biệt sau khi Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), sự cạnh tranh ngày càng gay gắt. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng tự hoàn thiện để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Một trong những yếu tố then chốt quyết định sự thành công là khả năng quản lý chi phí hiệu quả. Việc tiết kiệm và tối ưu chi phí kinh doanh có tầm quan trọng đặc biệt, giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu trong chiến lược kinh doanh. Để thực hiện điều này, một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) vững mạnh là công cụ không thể thiếu. Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh với đề tài hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí kinh doanh tại một doanh nghiệp sản xuất và xuất khẩu cụ thể đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và phân tích thực tiễn, cung cấp một cái nhìn sâu sắc về vấn đề này. Hệ thống KSNB không chỉ giúp ngăn ngừa và phát hiện sai phạm, mà còn góp phần quản lý hiệu quả mọi mặt hoạt động, từ đó giảm thiểu lãng phí và nâng cao năng lực cạnh tranh. Nó là nền tảng để đảm bảo mọi thành viên trong tổ chức tuân thủ nội quy, quy định pháp luật và sử dụng tối ưu các nguồn lực để đạt được mục tiêu chung.

1.1. Mục tiêu cốt lõi của hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB

Theo Ủy ban các Tổ chức Tài trợ của Ủy ban Treadway (COSO), hệ thống kiểm soát nội bộ là một quy trình được thiết kế nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý về việc đạt được các mục tiêu. Các mục tiêu này bao gồm: đảm bảo hiệu quả và hiệu suất của hoạt động, đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, và đảm bảo sự tuân thủ pháp luật, quy định. Trong công tác quản lý chi phí, hệ thống KSNB giúp bảo vệ tài sản của đơn vị khỏi những thất thoát, lãng phí hay sử dụng sai mục đích. Đồng thời, nó đảm bảo các thông tin kế toán về chi phí phải chính xác, kịp thời và đáng tin cậy. Đây là cơ sở quan trọng để các nhà quản lý đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn. Một KSNB hiệu quả sẽ giúp doanh nghiệp ngăn chặn kịp thời các sai phạm, gian lận, góp phần đưa hoạt động vào khuôn khổ và nâng cao ý thức trách nhiệm của người lao động.

1.2. Thách thức quản lý chi phí đặc thù trong ngành lâm sản

Các doanh nghiệp sản xuất trong ngành lâm sản, như Công ty Cổ phần Lâm đặc sản xuất khẩu Quảng Nam, đối mặt với nhiều thách thức đặc thù. Hoạt động kinh doanh đa dạng, từ trồng rừng, chế biến gỗ đến xuất khẩu, đòi hỏi một cơ chế kiểm soát phức tạp. Các loại chi phí chính bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, và chi phí quản lý doanh nghiệp. Việc kiểm soát các chi phí này gặp nhiều khó khăn do sự biến động của giá nguyên vật liệu, rủi ro thiên tai và sự phụ thuộc vào thị trường xuất khẩu. Do đó, việc xây dựng các định mức, dự toán chi phí và các quy trình kiểm soát chặt chẽ là vô cùng cần thiết. Nếu công tác kiểm soát không được quan tâm đúng mức, lãng phí và thất thoát có thể xảy ra, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty xuất khẩu.

II. Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ tại một công ty

Một nghiên cứu tình huống điển hình được thực hiện tại Công ty Cổ phần Lâm đặc sản xuất khẩu Quảng Nam đã chỉ ra nhiều vấn đề trong công tác kiểm soát nội bộ chi phí kinh doanh. Mặc dù công ty đã có những mặt tích cực như xây dựng hệ thống định mức và phân công nhiệm vụ rõ ràng, công tác kiểm soát vẫn còn nhiều hạn chế. Việc phân tích thực trạng và giải pháp là nội dung cốt lõi của các luận văn MBA, nhằm tìm ra những điểm yếu và đề xuất phương hướng khắc phục. Tại công ty này, các vấn đề tồn tại tập trung ở môi trường kiểm soát, các thủ tục kiểm soát cụ thể và hệ thống thông tin kế toán. Việc chưa quan tâm đúng mức đến xây dựng các thủ tục và chế độ kiểm soát đã dẫn đến tình trạng lãng phí chi phí, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động chung. Những hạn chế này nếu không được khắc phục kịp thời có thể tạo ra những rủi ro tiềm ẩn, gây tổn hại đến tài sản và uy tín của doanh nghiệp. Đánh giá đúng thực trạng là bước đi đầu tiên và quan trọng nhất để có thể xây dựng các giải pháp hoàn thiện phù hợp và khả thi.

2.1. Hạn chế trong môi trường kiểm soát và cơ cấu tổ chức

Môi trường kiểm soát là nền tảng của toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ. Tại công ty được nghiên cứu, môi trường này tồn tại một số điểm yếu nghiêm trọng. Cơ cấu tổ chức có sự chồng chéo khi Giám đốc đồng thời là Chủ tịch Hội đồng quản trị. Điều này làm giảm đáng kể, thậm chí triệt tiêu, chức năng giám sát của Hội đồng quản trị đối với Ban lãnh đạo. Thêm vào đó, Ban kiểm soát thiếu tính độc lập cần thiết vì các thành viên đều là nhân viên dưới quyền của Giám đốc. Thực trạng này tạo ra rủi ro lớn trong việc quản trị rủi ro, bởi các quyết định quan trọng có thể không được xem xét một cách khách quan, tiềm ẩn nguy cơ gây bất lợi cho công ty và các cổ đông. Một môi trường kiểm soát yếu kém sẽ làm suy giảm hiệu lực của tất cả các quy trình và thủ tục kiểm soát khác.

2.2. Yếu kém trong các quy trình kiểm soát chi phí thực tế

Phân tích sâu hơn cho thấy các quy trình kiểm soát chi phí cụ thể còn nhiều bất cập. Công tác lập dự toán chi phí chưa linh hoạt, còn mang tính hình thức. Các thủ tục kiểm soát đối với từng khoản mục chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chưa được xây dựng và áp dụng một cách nhất quán. Đặc biệt, việc thiếu sự tách biệt rõ ràng về chức năng và trách nhiệm giữa các bộ phận trong quy trình mua hàng, thanh toán và quản lý kho có thể tạo kẽ hở cho các hành vi gian lận tài chính hoặc sai sót không được phát hiện. Những yếu kém này không chỉ gây lãng phí nguồn lực mà còn ảnh hưởng tiêu cực đến tính chính xác của thông tin kế toán, gây khó khăn cho công tác quản lý và điều hành.

III. Phương pháp hoàn thiện môi trường và quy trình kiểm soát

Từ những hạn chế đã được chỉ ra, luận văn đề xuất một hệ thống các giải pháp đồng bộ nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ chi phí kinh doanh. Các giải pháp này tập trung vào việc củng cố nền tảng là môi trường kiểm soát, sau đó chuẩn hóa các thủ tục và quy trình cụ thể. Mục tiêu là xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ giúp phát hiện sai phạm mà còn có khả năng phòng ngừa rủi ro từ sớm. Việc hoàn thiện môi trường kiểm soát theo các chuẩn mực quốc tế như mô hình COSO được xem là giải pháp nền tảng. Song song đó, việc thiết kế lại các quy trình kiểm soát một cách khoa học, dựa trên nguyên tắc phân công phân nhiệm và bất kiêm nhiệm, sẽ giúp bịt các lỗ hổng hiện tại. Các giải pháp này cần được triển khai một cách quyết liệt và nhất quán từ cấp lãnh đạo cao nhất đến từng nhân viên trong doanh nghiệp, tạo ra một văn hóa kiểm soát mạnh mẽ và hiệu quả.

3.1. Tái cấu trúc môi trường kiểm soát theo mô hình COSO

Để khắc phục điểm yếu cốt lõi, giải pháp hàng đầu là tái cấu trúc môi trường kiểm soát. Cần tách bạch rõ ràng vai trò, quyền hạn và trách nhiệm giữa Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc để đảm bảo chức năng giám sát được thực thi hiệu quả. Ban Kiểm soát, hoặc bộ phận kiểm toán nội bộ, cần được tăng cường tính độc lập, báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị hoặc một ủy ban kiểm toán độc lập. Doanh nghiệp cần ban hành các chính sách nhân sự, quy tắc đạo đức nghề nghiệp rõ ràng và truyền thông đến toàn bộ nhân viên. Việc áp dụng các nguyên tắc của mô hình COSO sẽ giúp tạo ra một môi trường mà ở đó, tính liêm chính và ý thức kiểm soát được đề cao, làm nền tảng vững chắc cho các hoạt động kiểm soát khác.

3.2. Chuẩn hóa quy trình kiểm soát chi phí bán hàng và QLDN

Đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, cần xây dựng và ban hành các quy trình kiểm soát chi tiết bằng văn bản. Các quy trình này phải bao gồm việc lập dự toán, quy định về thẩm quyền phê duyệt các khoản chi, thủ tục tạm ứng và thanh quyết toán. Cần áp dụng nghiêm ngặt nguyên tắc bất kiêm nhiệm, chẳng hạn như người đề nghị chi tiêu, người phê duyệt, kế toán và thủ quỹ phải là các cá nhân độc lập. Việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí lương, chi phí văn phòng phẩm sẽ giúp ngăn chặn lãng phí và sử dụng nguồn lực hiệu quả hơn, góp phần tối ưu chi phí kinh doanh tổng thể.

IV. Bí quyết cải tiến hệ thống thông tin và báo cáo kế toán

Thông tin là huyết mạch của quản lý. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi phải có một hệ thống thông tin kế toán chính xác, kịp thời và phù hợp. Các giải pháp trong phần này tập trung vào việc cải tiến công cụ quản lý thông qua hệ thống báo cáo và phân tích. Việc hoàn thiện hệ thống báo cáo không chỉ dừng lại ở các báo cáo tài chính định kỳ mà còn phải xây dựng các báo cáo quản trị phục vụ cho việc ra quyết định. Một hệ thống báo cáo dự toán linh hoạt và một cơ chế phân tích chi phí khoa học sẽ cung cấp cho nhà quản lý những thông tin giá trị. Qua đó, họ có thể nhận diện các biến động bất thường, xác định nguyên nhân và đưa ra hành động khắc phục kịp thời. Đây là chìa khóa để chuyển từ kiểm soát bị động sang quản lý chi phí chủ động và hiệu quả, một nội dung quan trọng trong đánh giá hiệu quả KSNB.

4.1. Hoàn thiện hệ thống báo cáo dự toán chi phí kinh doanh

Thay vì lập dự toán một cách cứng nhắc, doanh nghiệp cần xây dựng một quy trình lập và báo cáo dự toán chi phí linh hoạt. Báo cáo dự toán cần được lập chi tiết cho từng khoản mục, từng trung tâm chi phí, dựa trên các định mức kinh tế - kỹ thuật đã được rà soát và cập nhật. Quy trình này cần có sự tham gia của các bộ phận liên quan để đảm bảo tính thực tế. Báo cáo dự toán không chỉ là kế hoạch mà còn là thước đo để so sánh với chi phí thực tế phát sinh, làm cơ sở cho việc đánh giá hiệu quả KSNB và trách nhiệm của từng bộ phận. Hệ thống báo cáo này giúp ban lãnh đạo có cái nhìn tổng quan và kiểm soát chi tiêu một cách chặt chẽ ngay từ khâu lập kế hoạch.

4.2. Nâng cao hiệu quả phân tích chi phí qua báo cáo quản trị

Doanh nghiệp cần xây dựng các báo cáo phân tích chi phí định kỳ. Các báo cáo này so sánh chi phí thực tế với dự toán, phân tích các chênh lệch và chỉ ra nguyên nhân. Kỹ thuật phân tích biến động theo hai nhân tố (lượng và giá) cần được áp dụng cho các khoản mục chi phí trọng yếu như giá vốn và các biến phí trong chi phí bán hàng. Kết quả phân tích phải được trình bày một cách trực quan, dễ hiểu, giúp nhà quản lý nhanh chóng nắm bắt tình hình và xác định trách nhiệm. Việc nâng cao năng lực phân tích chi phí sẽ giúp doanh nghiệp khai thác các tiềm năng tiết kiệm, đưa ra các quyết định điều chỉnh phù hợp và liên tục tối ưu chi phí kinh doanh.

V. Ứng dụng thực tiễn và kết quả kỳ vọng sau khi cải thiện

Việc áp dụng các giải pháp được đề xuất từ luận văn MBA hứa hẹn mang lại những kết quả tích cực và giá trị thực tiễn to lớn cho doanh nghiệp sản xuất và xuất khẩu. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ không phải là một chi phí, mà là một khoản đầu tư chiến lược vào sự phát triển bền vững. Khi hệ thống KSNB được vận hành hiệu quả, công ty có thể quản lý chặt chẽ các nguồn lực, giảm thiểu rủi ro thất thoát và lãng phí, từ đó cải thiện đáng kể kết quả kinh doanh. Quan trọng hơn, một hệ thống kiểm soát minh bạch và hiệu quả giúp xây dựng lòng tin với các cổ đông, nhà đầu tư và đối tác. Nó tạo ra một nền tảng vững chắc để doanh nghiệp đối phó với những biến động của thị trường và tự tin hội nhập vào nền kinh tế toàn cầu. Việc đánh giá hiệu quả KSNB một cách định kỳ sẽ đảm bảo hệ thống luôn phù hợp và phát huy tác dụng.

5.1. Lợi ích từ việc quản lý chi phí chặt chẽ tại công ty

Khi các quy trình kiểm soát được chuẩn hóa và áp dụng nghiêm ngặt, lợi ích trực tiếp và rõ ràng nhất là việc tối ưu chi phí kinh doanh. Thất thoát nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất sẽ giảm. Lãng phí trong chi phí bán hàng và chi phí quản lý được cắt bỏ. Giá vốn hàng bán được kiểm soát tốt hơn thông qua việc tối ưu hóa quy trình mua hàng. Tất cả những điều này sẽ góp phần làm tăng lợi nhuận, nâng cao năng lực cạnh tranh về giá của sản phẩm trên thị trường. Đối với một công ty xuất khẩu, việc duy trì mức chi phí cạnh tranh là yếu tố sống còn, giúp công ty đứng vững và phát triển trên thị trường quốc tế.

5.2. Cách phòng ngừa rủi ro và ngăn chặn gian lận tài chính

Một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ, với sự tách biệt rõ ràng về chức năng và cơ chế giám sát chéo, là lá chắn hiệu quả nhất để phòng ngừa gian lận tài chính và sai sót. Nó làm giảm cơ hội cho các hành vi biển thủ tài sản hoặc cố ý làm sai lệch thông tin kế toán. Việc kiểm soát chặt chẽ giúp đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, bảo vệ quyền lợi chính đáng của cổ đông và các bên liên quan. Đây không chỉ là việc tuân thủ quy định pháp luật mà còn là biện pháp quản trị rủi ro thông minh, bảo vệ danh tiếng và sự phát triển lâu dài của doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kim soát nội bộ chỉ phí kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại = Chương 2: Thực rạng kiểm soát nội bộ chỉ phí nh doanh gi Công ty Cô phần lâm đặc sản xuất khẩu Quảng Nam. ~ Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chỉ phí kính doanh tại “Công ty Cổ phần lâm đặc sản xuất khẩu Quảng Nam, Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỀM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1. Những vấn đỀ cơ bản về kiểm soát nội bộ trong quản lý 1.1, Khái quát v kiểm soát trong quân lý ‘Quan lý là hoạ động cần thiết tong tắt cả ác ĩnh vụ hoại động của con người, tong mọi tổ chức cũng như toàn bộ xã bội. Sự ch thiết trên xuất phát từ yê cầu đảm, bio hiệu quả hoại động cũ tổ chức, Quán lý là quá bình định hướng và tổ chức thực hiện các định hướng rn cơ sở các nguin lực được xác định nhằm đạt hiệu quả cao nhất.

Trong thực tế, quá trình quản lý bao gằm các hoạt động cơ bản có liên hệ với nhau như: Kip kể hoạch, cung cấp các nguồn lục, ổ chức điều hành và kiểm soát. Quá tình quâ lý gồm hai khâu chính, đồ là khâu định hướng và khẩu ổ chức thục hiện “Chức năng kiểm soái, kiểm ta phải được cổ tằm quan trọng đặc biết tong qué tính quân lý, là cơ ở và khả năng mang li kt quả quản lý mong muôn, 'Kiểm soát là quá trình áp dụng những cơ chế và phương pháp để đảm bảo các. hoại động và thành quả đạt được phủ hợp các mục iê, kể hoạch và chuẳn mục của tổ chức. Kiểm soát không phá là một giai đoạn hay một khâu mà thể hiện ở ắt cả các khâu, các giai đoạn của quá trình quan Wy, cu thé: lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo thực hiện, đảm bảo nguồn lực và ra quyết định.

Hoạt động kiểm soát gắn với công tác quản lý ở cắp độ vĩ mô thể hiện như Nhà nước thực hiện chức năng kiểm tr, kiểm soát của mình một cách trực tiếp hoäc itn tiếp các hoại động của các cơ quan Nhà nước, Kiểm suátở mức rực tếp thông thường gắn với tư cách là chủ sở hữu, nhà nước trực tiếp kiễm soát các chương trình, kế hoạch, kiểm soát các nguồn luc, kiểm soát quá trình và kửt quả thực hiện các mụe tiêu, Kiễm soát ở mức gián tiếp thường thực hiện thông qua kết quả kiếm soát chuyên nghiệp của các cơ quan và các tổ chức kiểm soát độc ấp để điều tt vĩ mô các chính sich. So với hoạt động kiễm soái tì kiểm ứa có mức độ tường Xuyên thấp hơn, nó thường được thực hiện định kỹ hoặc đột xuất với một hoặc nhiều đối tượng khác nhai Hoại động thanh tra về bản chất cũng là hoại động kiểm tra song mang tính chuyên nghiệp để xác định thực trạng của hoạ động nhưng thường có ngay kết luận làm rỡ vụ việc được kiểm tra hoặc thậm chí có th có ngay quyết định điều chỉnh, Xử lý gắn với kết luận (hanh ta, Hoạt động này thường mang tính đột xuất khí có du hiệu sai phạm cin phải phát ign và kịp thời chắn chỉnh hoạt động. Hoot ding kiém soát trong quản lý được hiễu theo nhiễu chiều: Cấp trên kiểm soát cắp dưới thông qua chính sách hoặc biện pháp cụ thể. Như vậy, kiểm soát thường mang tính tự thần, có nghĩa là tự kiểm ra và thông dụng nhất là kiểm soát nội bội đơn vị.

Hoạt động kiểm soát mang tính thường xuyên trong tổ chức vì là một chức năng của quản lý, gắn với hành vũ, hoạt động quản lý và vì quản lý là "hoại động thưởng xuyên và cần thiết rong bắt kỳ tổ chức nào, Có hai dang kiểm, soát nội bộ là kiểm soát tổ chúc và kiểm soát kế oán ~ Kiểm soát tỗ chúc à hệ thống các ch độ, thủ tục và các quy định ma ban giám đốc chịu trích nhiệm tổ chức thiết lập nhằm thực hiện các mục tiêu của tổ chức, cụ thể như sau: + Đầm bảo sự tuân thì của tổ chức đối với các chính sách, kế hoạch, thủ te nhấp luật và các quy định hiện hành, ừ đó tránh cíc si phạm do thiểu tản thủ. +e ra những chuẩn mc đi hình rõ rằng để định hướng việc sử dụng các "nguồn lự tit kigm và cổ hiệu quả + Xây dụng các mục tiêu cho các hoạt động hoặc chương tình, thực hiện các thủ tục kiếm soát và hướng tối các kết quả mong muốn qua những chính sách và hủ 1e tốthơn, boàn hiện hơn và từ đồ để ra những mục iều cao hơn + Kidm soátlỗ chức nhằm đảm bảo cho nhà quản ý và nhân viên hiểu rõ các công việc cần thiết phải thực hiện để đạt được mục tiêu đó, thông báo kết quá công việc đến tùng bộ phân trong tổ chức, đâm bảo hệ thẳng thích nghỉ nhanh chóng với những thay đổi môi trường hoại động. Kiểm soát t chúc chủ trọng vào việt rà “quyết định quản trị nội bộ và xúc tiến thục hiện theo sát với mục tiê của tổ chức Dé dat được các mục ti của kiểm soát ổ chức, kiểm sottổ chúc cần phủ hợp với sơ cấu ổ chức của đơn vị -> Kiểm soát tổ chức thường bao gồm các hoạt động sau: Thông báo các mục tiêu, chính sách cho toàn thể đơn vị; Tao kip eo cấu trích nhiệm và quản lý; Thiết lập các quy chế hot động để đạt các mục êu của đơn vị; Giám sắt để nhận dạng cắc ủi ro bên rong lẫn bên ngoài ác động đến đơn vị: Thiết lập các chính sách và thủ tục thực hiện để giải quyết các rũ ro, Đánh giá mức độ hoàn thành công việc của các bộ phận tong đơn vị ~ Kiểm soát kế toán là hệ thống các chế độ, thủ tục và các quy định mà ban idm đốc chịu trách nhiệm tổ chức, hit lập nhằm tấp trung vào việc nắm bắt các thông tín qua chứng từ, qua các sổ kế oán và báo cáo tán để cung cắp thông tin cho việc đưa ra quyết định. Kiểm soát k toán nhằm thực hiện các mục tiêu sau: + Báo vệ tài sản của đơn vị trong quả tình hoạt động, +Đảm bảo tính tin cậy, ính xác thực và tính kịp thời của thông ún kế toần, + Đánh giá hiệu quả hoạt động của đơn vị, + Kidm soit kế toán thường bao gồm các hoạt động sau: xé duyệt nghiệp vụ, kiểm soát tính hiện hữu của nghip vụ; kiểm tr ghỉ chép nghiệp vụ đầy di; kiém soát định khoản chính xá số tin, ải khoản và ghỉ chép; bảo về thông tin, dữ liệu XỂ toán khối sự xâm nhập bắt hợp lệ, đối chiều nhằm phát hiện s sốt và gian lặn Kiểm soát tô chức và kiêm soát kế toán có vai trò như nhau và luôn hỗ trợ cho.

Tuy nhiên kiểm soát kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến tính xác thực của thông. tin kỂ toán bơn là kiểm soát tổ chức. Kiểm soát tổ chức gắn lên với trách nhiệm thực hiện các mục tiêu của ổ chức và là điểm xuất phát để thành lập kiểm soát kể toán. Việc phân định các hoạt động kiểm ta, thanh ta và kiểm soát đã thể hiện được vai ồ cụ hễ của kiểm soát ong các giá đoạn của quá tỉnh quân lý.

Hệ thẳng Hiẫm soát nội bộ trang doanh: nghiệp 1. Khải niện và mục tiêu của hệ thẳng kiém soi nội bộ ~ Khái niệm: tong mọi hoạt động của doanh nghiệp. chức năng kiểm tra, kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng trong quá trình quản lý và được thực hiện chủ yếu bởi hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, Kiểm soát ni bộ được quan iệm một cách đa dạng nhằm xác định các yếu tổ cấu thành của một hệ thông kiểm soát và các chức năng vận hành kiểm soát ong thực “Theo Liên đoàn kế toán Quốc tế (IFAC): “He thông kiểm soát nội bộ (KSNB) là một hệ thông chính sich và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được bổn muc tiga sau: hảo vệ tài sản của đơn vị; bảo đâm độ tin cậy của các thông ti, bảo đâm việc tực hiện các ch độ pháp lý và bảo đâm hiệu quả của hoại động”. Như vậy, KSND.

T8 một chúc năng cơ bản và có nh thường xuyên của đơn vị, ổ chức và trên cơ sử Xác định rủi ro có thể xây ra tong từng khâu công việc để tìm ra biện pháp ngăn chăn nhằm thực hiện có hiệu quả tắt cả các mục tiêu đt ra của đơn vị “Theo Ủy ban Tổ chức Tài trợ (COSO) của Ủy ban Treadway (Hoa KY) quy định trong báo cáo có tằm ánh bướng sâu rộng “Khung tích hợp hệ thống kiểm soát nội bộ", Ủy ban định nghĩa hệ thing KSND như sau: "Hệ thống KSNB 18 mot quá trình do HĐQT, Ban giám đốc và các nhân viên khác tiển khai thực hiện, được thiết kế nhằm đưa ra mức độ đảm bảo hợp lý về việc đạt được mục tiêu rong các khía cạnh sau đây: + Bio toi ti sin (me ti an toàn hoạt động) ¬ Hiệu qua, hiệu suất của các hoại động (mụe tiếu hoạ động bao gằm các mục tiêu về hiệu quả hoại động và li nhuận) + Mic 40 tin cây của công tác báo cáo tải chính (mục tiêu hông tn) + Tuân hủ các luật lễ, quy định áp dụng (mục iêu tuân hủ). Thạo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam sb 400: “Hệ thông KSNB là các quy định và các thì tụekiểm soát do đơn vi được kiểm toán xây dụng và áp dụng nhằm "bảo đâm cho đơn vị ân hủ pháp luật và các quy định, để kiểm tr, kiễm soái, ngăn ngừa và phát hiện gian lân, sử số, để lập báo cáo tải chính trung thực và hợp lý, "nhằm bảo về, quân lý và sử đụng có hiệu quả tải sản cũa đơn vị.” Từ các khái niệm trên, tóm lại có mắy điểm chung về hệ thing KSNB: Thứ nhắt hệ thông KSNB trong một doanh nghiệp (DN) bao gồm hai phần, đó là + Việc tin khai, thực hiện các chính sch của HĐQT; xác định và đánh giá sắc rủi rò chủ yếu, thit kế, vận hành và theo đời hệ thing KSN; các quy trình "nghiệp vụ công với một eơ cấu ổ chức (gồm sắp xếp, phân công phân nhiệm phân sắp, ủy quyền v.) nhằm dim bảo cho hoạt động của doanh nghiệp được hiệu quả, an bàn + Hoại động của các bộ phận kiểm tra giám sảt chuyên trách, trong đó có kiểm oán nội bộ nhằm đảm bảo cho việc vận hành các cơ chế kiểm soát nội bộ nói trên được thục hiện nghiêm, c hiệu quả Thứ hai, hệ thông KSNB gắn liền với mọi hộ phận, mọi quy trình nghiệp vụ. và mọi nhân viên trong doanh nghiệp.