Khóa luận: Thực trạng kiểm toán tiền trong BCTC tại Công ty Thăng Long TDK

Luận văn thạc sĩ kinh tế phân tích kiểm toán tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và định giá thăng long, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất

• Tác giả: Đào Thị Kim Hương
• Người hướng dẫn: ThS. Trịnh Xuân Hưng
• Trường học: Đại học Công nghệ TP. HCM
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kiểm Toán Tiền Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Công Ty TNHH Kiểm Toán Và Định Giá Thăng Long – T.K (Chi Nhánh Miền Nam)
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục đích nghiên cứu
• 1.3. Phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5. Kết cấu đề tài: 5 chương
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• 2.1. Khái quát về khoản mục tiền
• 2.2. Nguyên tắc hạch toán tiền
• 2.3. Đặc điểm của tiền ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán
• 2.4. Mục tiêu kiểm toán tiền
• 2.5. Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ đối với tiền
• 2.5.1. Nguyên tắc chung
• 3. CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.
• 3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty
• 3.2. Cơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty
• 3.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
• 3.4. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
• 3.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty
• 3.6. Sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty
• 3.7. Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh
• 3.8. Tình hình công ty những năm gần đây
• 3.9. Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển
• 3.10. Phương hướng phát triển
• 4. CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.
• 4.1. Khái quát về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.
• 4.2. Tiếp cận khách hàng
• 4.3. Lập kế hoạch kiểm toán
• 4.4. Thực hiện kiểm toán
• 4.5. Hoàn thành cuộc kiểm toán
• 4.6. Thực trạng công tác kiểm toán tiền trong kiểm toán BCTC của công ty Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.K tại công ty khách hàng
• 4.7. Lập kế hoạch kiểm toán
• 4.8. Kế hoạch chiến lược
• 4.9. Kế hoạch tổng thể
• 4.10. Thực hiện kiểm toán tiền
• 4.11. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát
• 4.12. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
• 4.13. Thực hiện thủ tục phân tích
• 4.14. Thực hiện thử nghiệm chi tiết
• 4.15. Đánh giá kết quả mẫu và điều chỉnh các sai phạm
• 5. CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.
• 5.1. Nhận xét chung về hoạt động kiểm toán tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.
• 5.2. Những sai sót và hạn chế
• 5.2.1. Về đánh giá rủi ro tiềm tàng
• 5.2.2. Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
• 5.2.3. Về thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
• 5.2.4. Về việc kiểm tra chi tiết
• 5.3. Kiến nghị và các giải pháp
• 5.3.1. Về đánh giá rủi ro tiềm tàng
• 5.3.2. Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
• 5.3.3. Về thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
• 5.3.4. Về việc kiểm tra chi tiết
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Toán Tiền Trong Báo Cáo Tài Chính

Thông tin tài chính đóng vai trò then chốt trong việc đưa ra quyết định kinh doanh. Tuy nhiên, thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) không phải lúc nào cũng phản ánh chính xác thực trạng tài chính. Hoạt động kiểm toán ra đời nhằm kiểm tra và xác nhận tính trung thực, đáng tin cậy của thông tin. Các công ty kiểm toán độc lập cung cấp dịch vụ kiểm toán, định giá, tư vấn, góp phần tạo môi trường kinh doanh lành mạnh. Khoản mục vốn bằng tiền được kiểm toán viên (KTV) đặc biệt chú trọng vì tính nhạy cảm và khả năng gian lận cao. Vốn bằng tiền có tính linh hoạt cao, liên quan mật thiết đến hoạt động kinh doanh, và phản ánh khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp. Do đó, việc thiết kế quy trình kiểm toán tiền hiệu quả là rất quan trọng. Đề tài này tập trung vào kiểm toán tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Thăng Long.

1.1. Tầm quan trọng của kiểm toán tiền mặt trong BCTC

Khoản mục tiền là một trong những tài sản có tính thanh khoản cao nhất và dễ bị sai phạm, gian lận. Việc kiểm toán tiền mặt giúp đảm bảo tính trung thực của số liệu, ngăn ngừa các hành vi biển thủ, gian lận, và sai sót trong quá trình quản lý và sử dụng tiền. Kiểm toán tiền cũng giúp đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với tiền, từ đó đưa ra các kiến nghị cải thiện.

1.2. Mục tiêu của kiểm toán ngân hàng và các khoản tương đương tiền

Mục tiêu của kiểm toán ngân hàng và các khoản tương đương tiền là xác minh tính hiện hữu, quyền sở hữu, tính đầy đủ, tính chính xác, và việc trình bày, công bố thông tin về tiền và các khoản tương đương tiền trên BCTC. KTV cần thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để chứng minh các mục tiêu này được đáp ứng. Việc kiểm toán ngân hàng cũng bao gồm việc đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế toán của doanh nghiệp và sổ phụ ngân hàng để phát hiện các sai lệch.

II. Rủi Ro và Thách Thức Trong Kiểm Toán Tiền Tại Doanh Nghiệp

Khoản mục tiền tiềm ẩn nhiều rủi ro do tính thanh khoản cao và liên quan đến nhiều nghiệp vụ kinh tế. Các rủi ro bao gồm gian lận, biển thủ, sai sót trong ghi chép, và đánh giá không chính xác. Rủi ro tiềm tàng cao đòi hỏi KTV phải tập trung kiểm tra chi tiết, đặc biệt khi hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém. Các sai phạm có thể xảy ra ở cả tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và tiền đang chuyển, bằng Việt Nam đồng, ngoại tệ, hoặc vàng tiền tệ. Việc đánh giá rủi ro và thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp là rất quan trọng để giảm thiểu rủi ro kiểm toán. Đánh giá rủi ro kiểm toán tiền cần được thực hiện một cách cẩn thận.

2.1. Các loại gian lận tiền mặt thường gặp và cách phát hiện

Các loại gian lận tiền mặt thường gặp bao gồm: chi khống, chi quá giá trị thực, biển thủ tiền mặt, ghi sai tỷ giá ngoại tệ, và ăn chặn các khoản tiền thu từ khách hàng. Để phát hiện các gian lận này, KTV cần thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết như: đối chiếu chứng từ gốc, kiểm kê quỹ tiền mặt, xác nhận công nợ với khách hàng, và phân tích các biến động bất thường của số dư tiền.

2.2. Ảnh hưởng của kiểm soát nội bộ đối với tiền đến rủi ro kiểm toán

Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với tiền có vai trò quan trọng trong việc ngăn ngừa và phát hiện các sai sót, gian lận. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém, rủi ro kiểm toán sẽ tăng lên, và KTV cần thực hiện nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết hơn. Việc đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ là một bước quan trọng trong quy trình kiểm toán tiền.

2.3. Thách thức trong việc kiểm toán các khoản tương đương tiền

Việc kiểm toán các khoản tương đương tiền có thể gặp nhiều thách thức do tính đa dạng của các khoản này (ví dụ: tín phiếu kho bạc, chứng chỉ tiền gửi ngắn hạn). KTV cần có kiến thức chuyên môn về các công cụ tài chính này để đánh giá rủi ro và thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp. Việc xác định giá trị hợp lý của các khoản tương đương tiền cũng là một thách thức.

III. Phương Pháp Kiểm Toán Tiền Hiệu Quả Tại Kiểm Toán Thăng Long

Để đảm bảo hiệu quả, kiểm toán tiền cần tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán và áp dụng các phương pháp phù hợp. Quy trình bao gồm: nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán, thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản. Các thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết được thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán. Việc đánh giá kết quả mẫu và điều chỉnh các sai phạm là bước cuối cùng để đưa ra kết luận kiểm toán. Công ty TNHH Kiểm toán Thăng Long áp dụng quy trình này để đảm bảo chất lượng dịch vụ.

3.1. Quy trình kiểm toán tuân thủ đối với khoản mục tiền

Quy trình kiểm toán tuân thủ đối với khoản mục tiền bao gồm việc kiểm tra xem doanh nghiệp có tuân thủ các quy định pháp luật và chính sách của công ty liên quan đến quản lý và sử dụng tiền hay không. KTV cần kiểm tra các chứng từ, sổ sách kế toán, và phỏng vấn nhân viên để xác minh tính tuân thủ. Các vi phạm có thể dẫn đến các hậu quả pháp lý và tài chính cho doanh nghiệp.

3.2. Sử dụng kiểm toán hoạt động để đánh giá hiệu quả quản lý tiền

Kiểm toán hoạt động đối với khoản mục tiền tập trung vào việc đánh giá hiệu quả của các hoạt động quản lý và sử dụng tiền. KTV cần phân tích các chỉ số tài chính, so sánh với các doanh nghiệp cùng ngành, và đánh giá các quy trình quản lý tiền để đưa ra các kiến nghị cải thiện. Kiểm toán hoạt động giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và giảm thiểu rủi ro.

3.3. Áp dụng kiểm toán nội bộ để tăng cường kiểm soát nội bộ

Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền. Bộ phận kiểm toán nội bộ cần thực hiện các cuộc kiểm tra định kỳ và đột xuất để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, phát hiện các sai sót, gian lận, và đưa ra các kiến nghị cải thiện. Kiểm toán nội bộ giúp doanh nghiệp chủ động phòng ngừa rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động.

IV. Thực Trạng Kiểm Toán Tiền Tại Công Ty TNHH Kiểm Toán Thăng Long

Tại Công ty TNHH Kiểm toán Thăng Long, quy trình kiểm toán BCTC bao gồm tiếp cận khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, và hoàn thành cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tiền, KTV thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát, thực hiện các thử nghiệm cơ bản, thủ tục phân tích, và thử nghiệm chi tiết. Việc đánh giá kết quả mẫu và điều chỉnh các sai phạm được thực hiện cẩn thận. Quy trình này đảm bảo tính khách quan và chính xác của kết quả kiểm toán. Kiểm toán Thăng Long luôn chú trọng đến chất lượng dịch vụ.

4.1. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho khoản mục tiền

Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho khoản mục tiền bao gồm việc xác định phạm vi kiểm toán, mục tiêu kiểm toán, mức trọng yếu, và các thủ tục kiểm toán cần thiết. KTV cần thu thập thông tin về doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, và hệ thống kiểm soát nội bộ để đánh giá rủi ro và thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp. Kế hoạch kiểm toán cần được cập nhật thường xuyên để phản ánh các thay đổi trong môi trường kinh doanh.

4.2. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro

Việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát giúp KTV đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền. KTV cần kiểm tra các chứng từ, sổ sách kế toán, và phỏng vấn nhân viên để xác minh tính hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ. Nếu thử nghiệm kiểm soát cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, KTV có thể giảm bớt các thủ tục kiểm tra chi tiết.

4.3. Các thủ tục kiểm toán tiền cơ bản và nâng cao

Các thủ tục kiểm toán tiền cơ bản bao gồm: kiểm kê quỹ tiền mặt, đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế toán và sổ phụ ngân hàng, xác nhận công nợ với khách hàng, và phân tích các biến động bất thường của số dư tiền. Các thủ tục kiểm toán tiền nâng cao có thể bao gồm: sử dụng phần mềm phân tích dữ liệu để phát hiện các gian lận, và thực hiện các cuộc điều tra đặc biệt.

V. Nhận Xét và Kiến Nghị Nâng Cao Chất Lượng Kiểm Toán Tiền

Hoạt động kiểm toán tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán Thăng Long có những ưu điểm nhất định, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục. Các hạn chế bao gồm: đánh giá rủi ro tiềm tàng chưa đầy đủ, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ còn sơ sài, và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát chưa hiệu quả. Để nâng cao chất lượng kiểm toán tiền, cần có những kiến nghị và giải pháp cụ thể. Việc cải thiện quy trình kiểm toán tiền sẽ giúp giảm thiểu rủi ro kiểm toán và nâng cao uy tín của công ty.

5.1. Giải pháp cải thiện đánh giá rủi ro kiểm toán tiền

Để cải thiện đánh giá rủi ro kiểm toán tiền, KTV cần thu thập đầy đủ thông tin về doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, và hệ thống kiểm soát nội bộ. KTV cần sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích rủi ro để xác định các rủi ro tiềm ẩn và đánh giá mức độ ảnh hưởng của chúng. Đánh giá rủi ro cần được thực hiện một cách khách quan và chuyên nghiệp.

5.2. Nâng cao hiệu quả thử nghiệm kiểm soát đối với tiền

Để nâng cao hiệu quả thử nghiệm kiểm soát đối với tiền, KTV cần thiết kế các thử nghiệm phù hợp với đặc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. KTV cần thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để chứng minh tính hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ. Thử nghiệm kiểm soát cần được thực hiện một cách cẩn thận và tỉ mỉ.

5.3. Tăng cường kiểm tra chi tiết và phát hiện sai phạm

Để tăng cường kiểm tra chi tiết và phát hiện sai phạm, KTV cần sử dụng các kỹ thuật kiểm tra hiện đại và áp dụng các phương pháp phân tích dữ liệu. KTV cần có kiến thức chuyên môn vững vàng và kinh nghiệm thực tế để phát hiện các sai sót, gian lận tinh vi. Kiểm tra chi tiết cần được thực hiện một cách độc lập và khách quan.

VI. Triển Vọng và Xu Hướng Phát Triển Kiểm Toán Tiền Hiện Nay

Trong bối cảnh kinh tế số, kiểm toán tiền đang đối mặt với nhiều thách thức và cơ hội mới. Sự phát triển của công nghệ thông tin và các phương thức thanh toán điện tử đòi hỏi KTV phải cập nhật kiến thức và kỹ năng để đáp ứng yêu cầu của công việc. Các xu hướng phát triển kiểm toán tiền bao gồm: sử dụng trí tuệ nhân tạo (AI) và học máy (Machine Learning) để phân tích dữ liệu, áp dụng kiểm toán liên tục (Continuous Auditing), và tăng cường kiểm toán dựa trên rủi ro (Risk-Based Auditing).

6.1. Ứng dụng công nghệ trong kiểm toán dòng tiền

Công nghệ đang thay đổi cách thức kiểm toán dòng tiền được thực hiện. Các công cụ phân tích dữ liệu lớn (Big Data Analytics) và trí tuệ nhân tạo (AI) giúp KTV xử lý lượng lớn dữ liệu giao dịch, phát hiện các mẫu bất thường, và đánh giá rủi ro một cách hiệu quả hơn. Việc ứng dụng công nghệ giúp tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao chất lượng kiểm toán.

6.2. Tầm quan trọng của kiểm toán tính hiện hữu của tiền trong kỷ nguyên số

Trong kỷ nguyên số, việc xác minh tính hiện hữu của tiền trở nên phức tạp hơn do sự phát triển của các phương thức thanh toán điện tử và tiền ảo. KTV cần sử dụng các kỹ thuật kiểm tra hiện đại để xác minh tính hợp lệ của các giao dịch điện tử và đảm bảo rằng tiền thực sự tồn tại. Kiểm toán tính hiện hữu của tiền là một yếu tố quan trọng để đảm bảo tính trung thực của BCTC.

6.3. Kiểm toán trình bày và công bố thông tin về tiền theo chuẩn mực mới

Các chuẩn mực kế toán và kiểm toán liên tục được cập nhật để phản ánh những thay đổi trong môi trường kinh doanh. KTV cần nắm vững các chuẩn mực mới về trình bày và công bố thông tin về tiền để đảm bảo rằng BCTC tuân thủ các quy định hiện hành. Việc kiểm toán trình bày và công bố thông tin giúp người sử dụng BCTC hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.K (CHI NHÁNH MIỀN NAM) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS.Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Đào Thị Kim Hương MSSV: 1311180422 Lớp: 13DKKT04 TP. Hồ Chí Minh, 2017 c BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.K (CHI NHÁNH MIỀN NAM) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS.Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Đào Thị Kim Hương MSSV: 1311180422 Lớp: 13DKKT04 TP. Hồ Chí Minh, 2017 c LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.K, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 Tác giả (ký tên) ii c LỜI CẢM ƠN Trong quá trình nghiên cứu và viết khóa luận tốt nghiệp, em đã nhận được sự quan tâm hướng dẫn giúp đỡ của nhiều cá nhân, tập thể trong và ngoài trường. Trước tiên em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến thầy Hưng, người đã trực tiếp hướng dẫn, trực tiếp chỉ bảo và giúp đỡ tận tình cho em trong suốt thời gian qua. Em cũng chân thành cám ơn tới các thầy cô giáo trong trường Đại học Công nghệ TP.HCM nói chung và các thầy cô giáo trong khoa Kế Toán – Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng đã tận tình giảng dạy, truyền đạt cho chúng em những kiến thức trong suốt thời gian qua. Đồng thời em cũng xin cám ơn Ban lãnh đạo, các anh chị Kiểm toán viên và trợ lý Kiểm toán viên trong công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.K (chi nhánh miền Nam) đã giúp đỡ, tạo điều kiện cho em nghiên cứu và hoàn thành bài báo cáo này. TP HCM, ngày tháng năm 2017 iii c TRUỜNG ÐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HUỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN : Họ và tên sinh viên : ĐÀO THỊ KIM HƯƠNG MSSV : 1311180422 Lớp : 13DKKT04 Thời gian thực tập: Từ …………… đến ………………. Tại đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.K (CN miền Nam) Trong quá trình viết báo cáo thực tập sinh viên đã thể hiện : 1. Thực hiện viết báo cáo thực tập theo quy định: □Tốt □ Khá □ Trung bình □ Không đạt 2. Thuờng xuyên liên hệ và trao đổi chuyên môn với Giảng viên huớng dẫn : □Thuờng xuyên □ Ít liên hệ □ Không 3. Ðề tài đạt chất lượng theo yêu cầu : □Tốt □ Khá □Trung bình □ Không đạt TP.năm 2017 Giảng viên huớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) iv c MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU . Lý do chọn đề tài . Mục đích nghiên cứu . Phạm vi nghiên cứu . Phương pháp nghiên cứu. Kết cấu đề tài: 5 chương . 2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH . Khái quát về khoản mục tiền. Nguyên tắc hạch toán tiền . Đặc điểm của tiền ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán . Mục tiêu kiểm toán tiền . Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ đối với tiền. Nguyên tắc chung. Kiểm soát nội bộ đối với tiền. Kiểm toán tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính . Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với tiền . Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán . Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm soát đối với tiền . Thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với tiền . Thủ tục phân tích đối với tiền . Thử nghiệm chi tiết đối với tiền . 15 Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty . Cơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty . Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận . Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty . Sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty . Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh . Tình hình công ty những năm gần đây . Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển. Phương hướng phát triển .22 Chương 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T. Khái quát về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T. Tiếp cận khách hàng. Lập kế hoạch kiểm toán. Thực hiện kiểm toán. Hoàn thành cuộc kiểm toán . Thực trạng công tác kiểm toán tiền trong kiểm toán BCTC của công ty Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.K tại công ty khách hàng . Lập kế hoạch kiểm toán. Kế hoạch chiến lược . Kế hoạch tổng thể . Thực hiện kiểm toán tiền . Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát . Thực hiện các thử nghiệm cơ bản . Thực hiện thủ tục phân tích . Thực hiện thử nghiệm chi tiết. Đánh giá kết quả mẫu và điều chỉnh các sai phạm . 55 Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T. Nhận xét chung về hoạt động kiểm toán tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T. Những sai sót và hạn chế. Về đánh giá rủi ro tiềm tàng:. Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ . Về thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. Về việc kiểm tra chi tiết . Kiến nghị và các giải pháp. Về đánh giá rủi ro tiềm tàng . Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ . Về thực hiện các thử nghiệm kiểm soát . Về việc kiểm tra chi tiết .62 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 64 PHỤ LỤC vii c DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên CĐKT Cân đối kế toán BHXH Bảo hiểm xã hội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ BCKT Báo cáo kiểm toán RRKS Rủi to kiểm soát TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng BCTC Báo cáo tài chính TNDN Thu nhập doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị viii c DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu về HTKSNB đối với khoản mục tiền.2: Bảng đánh giá rủi ro phát hiện theo rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát.3: Thể thức khảo sát chi tiết đối với tiền mặt.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB đối với khoản mục tiền tại công ty khách hàng.2: Biên bản kiểm kê quỹ.3: Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu.4: Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC của công ty khách hàng.5: Mức trọng yếu áp dụng khi kiểm toán tại công ty khách hàng.6: Đánh giá rủi ro kiểm soát tại công ty khách hàng.7: Bảng so sánh hệ số khả năng thanh toán nhanh qua hai năm của công ty khách hàng Bảng 4.8: Bảng tổng hợp sai sót của khoản mục tiền tại công ty khách hàng.1: Bảng câu hỏi về đánh giá HTKSNB (kiến nghị). ix c DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.2: Bộ máy tổ chức phòng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.1: Các giai đoạn của một quy trình kiểm toán BCTC.2: Quy trình thực hiện kiểm toán BCTC.3: Giai đoạn hoàn thành kiểm toán BCTC x c Chương 1: GIỚI THIỆU 1. Lý do chọn đề tài Thông tin có vai trò hết sức quan trọng trong cuộc sống cũng như trong việc đưa ra quyết định kinh doanh của mọi đối tượng. Trong một doanh nghiệp, thông tin tài chính là yếu tố then chốt để đưa ra quyết định của một đối tượng nào đó với doanh nghiệp, vì vậy nó phải đảm bảo được tính trung thực và hợp lý. Nhưng trên thực tế, thông tin được trình bày trên BCTC của một doanh nghiệp không phải lúc nào cũng phản ánh chính xác thực trạng tài chính vốn có cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trước tình hình đó, hoạt động kiểm toán đã ra đời nhằm kiểm tra và xác nhận để đảm bảo thông tin trên BCTC là đáng tin cậy. Phải kể đến là các công ty, tổ chức kiểm toán độc lập với vai trò cung cấp dịch vụ kiểm toán, định giá và tư vấn cho các đối tượng quan tâm có được thông tin trung thực và khách quan đã giúp ích rất nhiều trong việc tạo nên một môi trường kinh doanh lành mạnh cho nền kinh tế và điều tiết nền kinh tế vi mô có hiệu quả. Trên BCTC, tất cả các khoản mục điều quan trọng vì nó ảnh hưởng đến việc đưa ra quyết định của người sử dụng thông tin. Trong đó, khoản mục vốn bằng tiền thường được KTV đặc biệt chú trọng vì nó là khoản mục khá nhạy cảm thường xuyên xuất hiện gian lận và sai sót. Vốn bằng tiền là loại tài sản lưu động, có tính linh hoạt cao và có mối quan hệ mật thiết với các hoạt động kinh doanh chính trong doanh nghiệp. Bên cạnh đó, nó còn là chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp nên càng dễ bị trình bày sai lệch trong báo cáo. Vì vậy, để đảm bảo các sai phạm trong khoản mục này có thể phản ánh được thì phải đòi hỏi thiết kế một quy trình kiểm toán sao cho công tác kiểm toán phải đạt được hiệu quả nhất. Nhận thấy đây là một vấn đề khá cấp thiết nên trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long em đã quyết định thực hiện đề tài: Kiểm toán tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.