Khóa luận kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu tại Công ty Kiểm toán Rồng Việt

Khóa luận phân tích quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu tại công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt, cung cấp cái nhìn sâu sắc và thực tiễn.

• Tác giả: Nguyễn Thị Lệ Thu
• Người hướng dẫn: TS. Trần Văn Tùng
• Trường học: Trường Đại học Công nghệ Tp. Hcm
• Chuyên ngành: Kế toán – Tài chính – Ngân hàng
• Đề tài: Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
• DANH MỤC CÁC BẢNG
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục đích nghiên cứu
• 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5. Kết cấu đề tài
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
• 2.1. Khoản mục doanh thu bán hàng
• 2.1.1. Khái niệm
• 2.1.2. Đặc điểm
• 2.1.3. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng
• 2.2. Khoản mục nợ phải thu khách hàng
• 2.2.1. Khái niệm
• 2.2.2. Đặc điểm
• 2.2.3. Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu
• 2.3. Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng
• 2.3.1. Mục tiêu kiểm toán về doanh thu bán hàng
• 2.3.2. Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng
• 2.4. Quy trình kiểm toán chung
• 2.4.1. Giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán
• 2.4.1.1. Ý nghĩa của lập kế hoạch kiểm toán
• 2.4.1.2. Trình tự lập kế hoạch và thiết kế các phương pháp kiểm toán
• 2.4.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 2.4.2.1. Thực hiện thủ tục kiểm soát
• 2.4.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích
• 2.4.2.3. Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết
• 2.4.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán
• 2.4.3.1. Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán
• 2.4.3.2. Công bố báo cáo kiểm toán
• 2.5. Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng
• 2.5.1. Kiểm toán doanh thu bán hàng
• 2.5.1.1. Các thủ tục kiểm soát nội bộ chủ yếu đối với doanh thu bán hàng
• 2.5.1.2. Thử nghiệm cơ bản
• 2.5.2. Kiểm toán nợ phải thu khách hàng
• 2.5.2.1. Đánh giá kiểm soát nội bộ
• 2.5.2.2. Thử nghiệm cơ bản
• 3. CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT
• 3.1. Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt
• 3.1.1. Sơ lược về công ty
• 3.1.2. Quá trình hình thành và phát triển
• 3.2. Đặc điểm, mục tiêu hoạt động và phương hướng phát triển của công ty
• 3.2.1. Đặc điểm hoạt động
• 3.2.2. Mục tiêu hoạt động
• 3.2.3. Phương hướng phát triển
• 3.3. Cơ cấu tổ chức quản lý
• 3.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
• 3.3.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
• 3.4. Bộ phận kiểm toán của công ty
• 3.4.1. Cơ cấu tổ chức bộ phận kiểm toán của công ty
• 3.4.2. Quy định về hoạt động kiểm toán của công ty
• 4. CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT TẠI CÔNG TY TNHH ABC
• 4.1. Giới thiệu quy trình kiểm toán chung tại công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Rồng Việt
• 4.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
• 4.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 4.1.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
• 4.2. Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt
• 4.2.1. Thủ tục đánh giá rủi ro
• 4.2.2. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
• 4.2.3. Thử nghiệm cơ bản
• 4.3. Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH ABC do công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt thực hiện
• 4.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
• 4.3.1.1. Thu thập thông tin khách hàng
• 4.3.1.2. Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB
• 4.3.1.3. Đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu
• 4.3.1.4. Lập kế hoạch kiểm toán
• 4.3.1.5. Thiết kế chương trình kiểm toán
• 4.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 4.3.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
• 4.3.2.2. Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục doanh thu
• 4.3.2.3. Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng
• 4.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
• 4.3.3.1. Đánh giá tổng thể trước khi lập BCKT
• 4.3.3.2. Tổng hợp kết quả, lập và gửi BCKT dự thảo
• 4.3.4. Giai đoạn sau kiểm toán
• 4.3.4.1. Phát hành BCKT chính thức
• 4.3.4.2. Theo dõi các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành BCKT
• 5. CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 5.1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt
• 5.2. Nhận xét về công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt
• 5.2.2. Nhược điểm
• 5.3. Nhận xét về công tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt
• 5.3.2. Nhược điểm
• 5.4. Kiến nghị về công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt
• 5.5. Kiến nghị hoàn thiện chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt

Tóm tắt

I. Tổng quan về Kiểm Toán Doanh Thu Bán Hàng và Nợ Phải Thu

Kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán tài chính tại Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt. Hoạt động này không chỉ giúp đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính mà còn cung cấp thông tin cần thiết cho các bên liên quan. Doanh thu bán hàng là chỉ số phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh, trong khi nợ phải thu thể hiện khả năng thu hồi tài sản của doanh nghiệp. Việc kiểm toán các khoản mục này giúp phát hiện các sai sót và gian lận có thể xảy ra.

1.1. Khái niệm về Doanh Thu Bán Hàng

Doanh thu bán hàng được định nghĩa là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động kinh doanh trong một kỳ kế toán. Theo chuẩn mực kế toán, doanh thu này phải được ghi nhận khi có hóa đơn và chứng từ hợp lệ. Việc ghi nhận doanh thu không chỉ ảnh hưởng đến báo cáo tài chính mà còn đến các quyết định kinh doanh của công ty.

1.2. Tầm quan trọng của Nợ Phải Thu

Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản quan trọng, thể hiện mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và khách hàng. Việc quản lý nợ phải thu hiệu quả giúp doanh nghiệp duy trì dòng tiền và đảm bảo khả năng thanh toán. Kiểm toán nợ phải thu giúp xác định tính chính xác của các khoản phải thu và phát hiện các rủi ro liên quan đến việc thu hồi nợ.

II. Vấn đề và Thách Thức trong Kiểm Toán Doanh Thu và Nợ Phải Thu

Trong quá trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu, nhiều thách thức có thể phát sinh. Các khoản doanh thu dễ bị gian lận, và việc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu có thể gây khó khăn. Hơn nữa, nợ phải thu cũng có thể bị thổi phồng để cải thiện hình ảnh tài chính của doanh nghiệp. Những vấn đề này đòi hỏi các kiểm toán viên phải có kỹ năng và kinh nghiệm để phát hiện và xử lý kịp thời.

2.1. Các Rủi Ro Liên Quan đến Doanh Thu

Rủi ro liên quan đến doanh thu bao gồm việc ghi nhận doanh thu không chính xác, không đầy đủ hoặc không hợp lệ. Những sai sót này có thể dẫn đến việc báo cáo tài chính không phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp, gây ảnh hưởng đến quyết định của các nhà đầu tư và cổ đông.

2.2. Thách Thức trong Quản Lý Nợ Phải Thu

Quản lý nợ phải thu là một thách thức lớn đối với nhiều doanh nghiệp. Việc xác định các khoản nợ khó đòi và lập dự phòng cho các khoản này là rất quan trọng. Nếu không được quản lý tốt, nợ phải thu có thể dẫn đến tình trạng thiếu hụt dòng tiền và ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh.

III. Phương Pháp Kiểm Toán Doanh Thu Bán Hàng Hiệu Quả

Để đảm bảo tính chính xác trong kiểm toán doanh thu bán hàng, các kiểm toán viên cần áp dụng các phương pháp kiểm toán hiệu quả. Việc lập kế hoạch kiểm toán chi tiết và thực hiện các thủ tục kiểm soát nội bộ là rất quan trọng. Các phương pháp này giúp thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và đáng tin cậy.

3.1. Lập Kế Hoạch Kiểm Toán

Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và quan trọng nhất trong quy trình kiểm toán. Kế hoạch này cần xác định rõ các mục tiêu, phương pháp và thời gian thực hiện kiểm toán. Việc lập kế hoạch chi tiết giúp kiểm toán viên có thể kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán.

3.2. Thực Hiện Thủ Tục Kiểm Soát

Thực hiện các thủ tục kiểm soát nội bộ là cần thiết để đảm bảo rằng các khoản doanh thu được ghi nhận chính xác. Các thủ tục này bao gồm việc kiểm tra hóa đơn, chứng từ và các tài liệu liên quan đến doanh thu. Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng mọi khoản doanh thu đều được ghi nhận đầy đủ và hợp lệ.

IV. Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Kiểm Toán Nợ Phải Thu

Để nâng cao hiệu quả kiểm toán nợ phải thu, các doanh nghiệp cần áp dụng các giải pháp quản lý nợ hiệu quả. Việc phân loại nợ phải thu theo thời gian thanh toán và theo từng đối tượng khách hàng là rất quan trọng. Điều này giúp doanh nghiệp có thể theo dõi và thu hồi nợ một cách hiệu quả hơn.

4.1. Phân Loại Nợ Phải Thu

Phân loại nợ phải thu theo thời gian thanh toán giúp doanh nghiệp xác định được các khoản nợ nào cần ưu tiên thu hồi. Việc này không chỉ giúp cải thiện dòng tiền mà còn giảm thiểu rủi ro nợ khó đòi.

4.2. Thiết Lập Chính Sách Thu Nợ

Doanh nghiệp cần thiết lập chính sách thu nợ rõ ràng và hiệu quả. Chính sách này nên bao gồm các biện pháp khuyến khích khách hàng thanh toán đúng hạn và các biện pháp xử lý đối với các khoản nợ quá hạn.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn và Kết Quả Nghiên Cứu tại Công Ty Rồng Việt

Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt đã áp dụng nhiều phương pháp kiểm toán hiện đại để nâng cao hiệu quả kiểm toán doanh thu và nợ phải thu. Kết quả nghiên cứu cho thấy việc áp dụng các phương pháp này đã giúp công ty phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong báo cáo tài chính.

5.1. Kết Quả Kiểm Toán Doanh Thu

Kết quả kiểm toán doanh thu tại Công ty Rồng Việt cho thấy tỷ lệ sai sót đã giảm đáng kể sau khi áp dụng các phương pháp kiểm toán mới. Điều này chứng tỏ rằng việc kiểm toán doanh thu là rất cần thiết để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.

5.2. Ảnh Hưởng đến Quản Lý Nợ Phải Thu

Việc kiểm toán nợ phải thu cũng đã mang lại nhiều lợi ích cho công ty. Các khoản nợ khó đòi đã được phát hiện và xử lý kịp thời, giúp cải thiện tình hình tài chính của công ty. Điều này cho thấy tầm quan trọng của việc kiểm toán nợ phải thu trong quản lý tài chính.

VI. Kết Luận và Tương Lai của Kiểm Toán Doanh Thu và Nợ Phải Thu

Kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu là một phần không thể thiếu trong quy trình kiểm toán tài chính. Việc thực hiện kiểm toán hiệu quả không chỉ giúp đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính mà còn góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tương lai của kiểm toán trong lĩnh vực này sẽ tiếp tục phát triển với sự hỗ trợ của công nghệ và các phương pháp kiểm toán hiện đại.

6.1. Xu Hướng Phát Triển Kiểm Toán

Xu hướng phát triển của kiểm toán trong tương lai sẽ tập trung vào việc áp dụng công nghệ thông tin và các phần mềm kiểm toán hiện đại. Điều này sẽ giúp nâng cao hiệu quả và độ chính xác của quy trình kiểm toán.

6.2. Tầm Quan Trọng của Kiểm Toán Đối với Doanh Nghiệp

Kiểm toán không chỉ là một yêu cầu pháp lý mà còn là một công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả hoạt động và quản lý tài chính. Do đó, việc đầu tư vào kiểm toán là cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, kiểm toán độc lập nói chung và kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) nói riêng giữ vai trò xác nhận tính trung thực và hợp lý của các thông tin tài chính do đơn vị được kiểm toán công bố. Báo cáo kiểm toán là căn cứ phục vụ nhiều đối tượng sử dụng như ban lãnh đạo doanh nghiệp, chủ sở hữu, cổ đông, nhà đầu tư, cơ quan quản lý nhà nước và các tổ chức tín dụng.

Trong hệ thống các chỉ tiêu trên BCTC, khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng có mối liên hệ mật thiết, phản ánh trực tiếp quy mô, hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như năng lực thanh toán của doanh nghiệp. Đây cũng là những khoản mục tiềm ẩn nhiều rủi ro trọng yếu và dễ phát sinh gian lận do việc ghi nhận đòi hỏi sự xét đoán kế toán, liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng và kết quả lãi lỗ. Xuất phát từ thực tế này, tác giả thực hiện đề tài nhằm nghiên cứu thực trạng và quy trình kiểm toán hai khoản mục trên tại đơn vị thực tập.

Mục tiêu nghiên cứu được xác định theo 4 nhiệm vụ cụ thể:

1. Tăng thêm hiểu biết thực tế về quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt.
2. Nhận thức rõ ràng và chính xác hơn về các kiến thức lý thuyết kiểm toán đã được tiếp thu trong chương trình đào tạo.
3. Nhận biết các ưu điểm và phát hiện một số hạn chế của công ty kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán hai khoản mục này.
4. Đưa ra các giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế, góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt thực hiện.
• Phạm vi không gian: Nghiên cứu tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) gắn liền với quá trình tham gia kiểm toán thực tế tại một khách hàng cụ thể là Công ty TNHH ABC.
• Phạm vi thời gian: Quá trình thu thập thông tin và thực tập diễn ra từ ngày 21/12/2016 đến ngày 26/04/2017; các dữ liệu kiểm toán được trích xuất từ niên độ kế toán năm 2015 của khách hàng.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung lý thuyết và các căn cứ pháp lý được tác giả sử dụng trong nghiên cứu gồm:

• Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) về Doanh thu và thu nhập khác: Quy định doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu; quy định nguyên tắc ghi nhận doanh thu theo giá trị hợp lý.
• Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA): Cụ thể là Chuẩn mực kiểm toán số 220 về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán và Chuẩn mực kiểm toán số 400 về đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ.
• Chương trình kiểm toán mẫu và Hồ sơ kiểm toán mẫu: Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam.
• Mô hình rủi ro kiểm toán: Xác định mối quan hệ giữa các thành phần rủi ro thông qua công thức: $$DAR = IR \times CR \times DR$$ Trong đó: $DAR$ là rủi ro kiểm toán (Desired Audit Risk), $IR$ là rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk), $CR$ là rủi ro kiểm soát (Control Risk), và $DR$ là rủi ro phát hiện (Detection Risk).

Hệ thống cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm toán được xây dựng cho hai khoản mục gồm: Phát sinh/Hiện hữu, Đầy đủ, Quyền và nghĩa vụ, Ghi chép chính xác/Tính toán, Đánh giá và Trình bày - công bố.

Tác giả sử dụng bảng quy định tham chiếu mức trọng yếu lý thuyết để phân bổ sai số có thể chấp nhận được:

Vị trí của khoản mục	Không trọng yếu	Có thể trọng yếu	Chắc chắn trọng yếu
Báo cáo kết quả kinh doanh	Dưới 5% lãi trước thuế	Từ 5% - 10% lãi trước thuế	Trên 10% lãi trước thuế
Bảng cân đối kế toán	Dưới 10% giá trị tài sản	Từ 10% - 15% giá trị tài sản	Trên 15% giá trị tài sản

Phương pháp nghiên cứu thực tế bao gồm:

• Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo các giáo trình kiểm toán, hệ thống chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán hiện hành và tài liệu nội bộ của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt.
• Phương pháp thống kê, phân tích và tổng hợp: Thu thập, phân loại và xử lý các số liệu, tài liệu thu thập được từ hồ sơ kiểm toán mẫu để đánh giá thực trạng.
• Phương pháp quan sát và phỏng vấn: Trực tiếp quan sát các bước kiểm toán thực địa tại khách hàng và phỏng vấn các kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán phụ trách để thu thập thông tin quy trình.

Nguồn dữ liệu sử dụng: Hồ sơ kiểm toán, tài liệu làm việc, sổ sách kế toán, chứng từ và báo cáo tài chính năm 2015 của Công ty TNHH ABC do Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt cung cấp.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu chung

Chương này giới thiệu lý do lựa chọn đề tài xuất phát từ tầm quan trọng và tính rủi ro cao của khoản mục doanh thu và nợ phải thu trong kiểm toán BCTC. Tác giả xác định 4 mục tiêu nghiên cứu cụ thể, xác lập đối tượng nghiên cứu là quy trình kiểm toán tại VDAC và phạm vi nghiên cứu thực tế tại khách hàng Công ty TNHH ABC trong giai đoạn thực tập từ 21/12/2016 đến 26/04/2017 với dữ liệu năm 2015. Bên cạnh đó, chương 1 trình bày 3 phương pháp nghiên cứu chính và cấu trúc 5 chương của khóa luận.

Chương 2: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng

Chương 2 hệ thống hóa lý luận kế toán và kiểm toán đối với hai khoản mục:

• Đặc điểm và nguyên tắc kế toán: Doanh thu ghi nhận theo VAS 14 gắn với nghĩa vụ thuế GTGT; nợ phải thu theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, nguyên tệ và yêu cầu trích lập dự phòng phải thu khó đòi.
• Mục tiêu kiểm toán dựa trên cơ sở dẫn liệu: Phát sinh, đầy đủ, chính xác, đánh giá, quyền và nghĩa vụ, trình bày và công bố.
• Quy trình kiểm toán BCTC tổng quát gồm 3 giai đoạn:
  1. Giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán: Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng theo VSA 220 và VSA 400; thu thập thông tin hoạt động, nghĩa vụ pháp lý; xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro theo mô hình $DAR = IR \times CR \times DR$; thiết kế chương trình kiểm toán theo Quyết định 1089/QĐ-VACPA.
  2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Thực hiện thử nghiệm kiểm soát (điều tra, phỏng vấn, quan sát); thủ tục phân tích (phát triển mô hình quan hệ biến số, đánh giá độ tin cậy dữ liệu, ước tính và so sánh chênh lệch); thực hiện kiểm tra chi tiết số dư và nghiệp vụ.
  3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán: Đánh giá công nợ ngoài dự kiến, sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ, giả thuyết hoạt động liên tục; phân loại 4 loại ý kiến báo cáo kiểm toán (chấp nhận toàn bộ, chấp nhận từng phần, không chấp nhận, từ chối đưa ra ý kiến).

Tác giả tổng hợp các tiêu chí nhận diện khoản mục chính để kiểm tra chi tiết theo bảng sau:

Cơ sở lựa chọn khoản mục	Ví dụ về thủ tục tương ứng áp dụng
Thiếu số thứ tự trong dãy số	Đọc danh mục hóa đơn bán hàng để tìm ra những số thứ tự bị sót
Trùng lắp số thứ tự trong dãy số liên tục	Đọc hồ sơ nhân viên để tìm ra những hồ sơ có 2 bản của cùng một nhân viên
Giá trị lớn (hoặc bé) hơn một giá trị cụ thể	Đọc lướt danh mục hàng tồn kho để phát hiện những dòng có giá trị âm
Biên độ biến động bất thường	Đọc danh mục hàng tồn kho để tìm những dòng không biến động trong cả năm
Biến đổi phẩm chất hay tính chất cụ thể	Đọc danh mục hàng tồn kho để phát hiện hàng hóa đã lỗi thời

• Quy trình kiểm toán áp dụng cho doanh thu và nợ phải thu:
  • Doanh thu: Đánh giá kiểm soát nội bộ (tính liên tục hóa đơn, thẩm quyền phê chuẩn, đối chiếu xuất kho - hóa đơn); thử nghiệm phân tích (doanh thu theo tháng, theo đơn vị, tỷ lệ lãi gộp); thử nghiệm chi tiết (kiểm tra tính có thực, ghi chép đầy đủ, tính chính xác số tiền, phân loại doanh thu và kiểm tra khóa sổ trước/sau niên độ).
  • Nợ phải thu: Thử nghiệm kiểm soát quy trình bán chịu; thử nghiệm phân tích (vòng quay nợ phải thu, phân tích nợ quá hạn, tỷ lệ chi phí dự phòng); thử nghiệm chi tiết (kiểm tra bảng phân tích tuổi nợ, gửi thư xác nhận mở/đóng/chủ động/thụ động, kiểm tra trích lập dự phòng khó đòi, kiểm tra khóa sổ, xác minh các khoản nợ bị cầm cố, thế chấp).

Chương 3: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt

Chương 3 trình bày thông tin về đơn vị thực tập:

• Tên pháp lý: Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt (Viet Dragon Auditing Consulting Company Limited - VDAC).
• Giấy phép và pháp lý: Thành lập ngày 23/06/2010; Mã số thuế: 0310102227; Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng).
• Trụ sở: Số 59 Nguyễn Quý Đức, Phường An Phú, Quận 2, Thành phố Hồ Chí Minh.
• Lĩnh vực hoạt động: Cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp về Kế toán - Kiểm toán, Tư vấn tài chính, Kế toán và Thuế.
• Cơ cấu tổ chức: Trình bày cơ cấu bộ máy quản lý và tổ chức bộ phận kiểm toán của công ty; phân tích quy trình kiểm toán chung đang áp dụng tại VDAC qua 3 giai đoạn và quy trình kiểm toán riêng đối với khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng (đánh giá rủi ro, thiết kế thử nghiệm kiểm soát, thực hiện thử nghiệm cơ bản).

Chương 4: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt tại Công ty TNHH ABC

Chương 4 phản ánh toàn bộ quy trình kiểm toán hai khoản mục này trong một cuộc kiểm toán cụ thể tại Công ty TNHH ABC:

• Giai đoạn chuẩn bị: Thu thập thông tin khách hàng, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng, xác lập mức trọng yếu BCTC và phân bổ cho khoản mục, thiết kế chương trình kiểm toán cụ thể.
• Giai đoạn thực hiện: Triển khai thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình bán hàng - thu tiền; thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với doanh thu (phân tích biến động, kiểm tra mẫu chứng từ hóa đơn - phiếu xuất kho, kiểm tra cắt kỳ); thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với nợ phải thu (lập bảng phân tích tuổi nợ, chọn mẫu gửi thư xác nhận công nợ, đánh giá tính hợp lý của dự phòng nợ phải thu khó đòi).
• Giai đoạn kết thúc và sau kiểm toán: Đánh giá tổng thể sai sót trước khi lập báo cáo kiểm toán, tổng hợp kết quả gửi dự thảo cho ban giám đốc công ty khách hàng, phát hành báo cáo kiểm toán chính thức và theo dõi các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành.

Chương 5: Nhận xét và kiến nghị

Chương 5 tổng kết các đánh giá thực tiễn:

• Nhận xét tổng quát về hoạt động và công tác kiểm toán tại VDAC (nêu rõ các ưu điểm đạt được và các mặt hạn chế còn tồn tại).
• Nhận xét chi tiết về công tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng.
• Đề xuất các kiến nghị: Kiến nghị chung hoàn thiện công tác kiểm toán tại VDAC và kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện chương trình, kỹ thuật kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng (cải tiến thủ tục chọn mẫu, nâng cao hiệu quả gửi thư xác nhận, hoàn thiện hồ sơ kiểm toán mẫu).

Kết quả và đóng góp

Kết quả chính của khóa luận:

• Hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kiểm toán BCTC và kiểm toán hai khoản mục trọng yếu là doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng dựa trên hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 14), chuẩn mực kiểm toán (VSA 220, VSA 400) và Chương trình kiểm toán mẫu do đồng nghiệp VACPA ban hành (Quyết định 1089/QĐ-VACPA).
• Mô tả chi tiết thực tế các bước thực hiện kiểm toán doanh thu và nợ phải thu tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt khi thực hiện kiểm toán tại khách hàng cụ thể (Công ty TNHH ABC) từ khâu thu thập thông tin, đánh giá KSNB, xác lập mức trọng yếu, chọn mẫu kiểm tra chi tiết, gửi thư xác nhận đến tổng hợp ý kiến lập báo cáo kiểm toán.
• Nhận diện các ưu điểm và hạn chế trong quy trình kiểm toán thực tế tại VDAC, từ đó đề xuất các nhóm kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán của công ty.

Đóng góp của nghiên cứu:

• Cung cấp bức tranh thực tế về việc vận dụng chương trình kiểm toán mẫu VACPA tại một công ty kiểm toán độc lập quy mô vừa và nhỏ (VDAC) ở Việt Nam.
• Kết nối kiến thức lý thuyết học đường về mô hình rủi ro kiểm toán, phân bổ mức trọng yếu, thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết với quy trình tác nghiệp thực tế của kiểm toán viên trên hồ sơ khách hàng.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Hạn chế của đề tài:

• Khóa luận giới hạn phạm vi nghiên cứu tại một công ty kiểm toán (Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt) và minh họa thực tế thông qua hồ sơ kiểm toán của một khách hàng duy nhất là Công ty TNHH ABC.
• Dữ liệu tài chính và bằng chứng kiểm toán được phân tích chỉ tập trung vào niên độ kế toán năm 2015 trong khoảng thời gian thực tập từ tháng 12/2016 đến tháng 04/2017.

Hướng nghiên cứu tiếp:

• Mở rộng phạm vi nghiên cứu sang nhiều loại hình doanh nghiệp khách hàng khác nhau (doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ, xây lắp) để so sánh sự khác biệt trong việc thiết kế thủ tục kiểm toán doanh thu và nợ phải thu.
• Nghiên cứu việc áp dụng công nghệ thông tin và phần mềm kiểm toán chuyên dụng thay thế cho phương pháp kiểm toán bán thủ công theo mẫu VACPA.

Giá trị tham khảo

Tài liệu khóa luận có giá trị tham khảo thiết thực cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Tham khảo cách thức xây dựng cơ sở lý luận, hệ thống hóa các mục tiêu kiểm toán theo cơ sở dẫn liệu và phương pháp trình bày một đề tài thực tập tốt nghiệp về kiểm toán BCTC.
• Trợ lý kiểm toán và người làm nghiên cứu: Tham khảo quy trình tác nghiệp thực tế đối với khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng, bảng ma trận rủi ro phát hiện, bảng xác lập mức trọng yếu, cũng như các kỹ thuật kiểm tra chi tiết (đối chiếu hóa đơn - vận đơn, gửi thư xác nhận công nợ, thủ tục kiểm tra khóa sổ).

Câu hỏi thường gặp

1. Khóa luận sử dụng khung lý thuyết và chuẩn mực kế toán, kiểm toán nào làm nền tảng?
Khóa luận căn cứ vào Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) về Doanh thu và thu nhập khác, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (Kiểm soát chất lượng), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 (Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ), và Chương trình kiểm toán mẫu theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của VACPA.

2. Mô hình rủi ro kiểm toán được trình bày trong đề tài có công thức như thế nào?
Mô hình rủi ro kiểm toán được xác định theo công thức: $DAR = IR \times CR \times DR$, trong đó $DAR$ là rủi ro kiểm toán, $IR$ là rủi ro tiềm tàng, $CR$ là rủi ro kiểm soát và $DR$ là rủi ro phát hiện.

3. Khóa luận được thực hiện tại đơn vị nào và phạm vi số liệu thực tế thuộc niên độ nào?
Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) trong quá trình kiểm toán thực tế tại Công ty TNHH ABC, thu thập số liệu trong thời gian thực tập từ ngày 21/12/2016 đến ngày 26/04/2017 với dữ liệu kiểm toán thuộc niên độ tài chính năm 2015.

4. Báo cáo kiểm toán BCTC theo lý luận được phân loại thành những dạng nào?
Báo cáo kiểm toán gồm 4 loại: Báo cáo chấp nhận toàn bộ, Báo cáo chấp nhận từng phần, Báo cáo không chấp nhận (ý kiến trái ngược) và Báo cáo từ chối đưa ra ý kiến (không thể đưa ra ý kiến).

5. Các thủ tục phân tích chủ yếu được áp dụng khi kiểm toán nợ phải thu khách hàng là gì?
Các thủ tục phân tích bao gồm: Tính tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu, tính số vòng quay nợ phải thu khách hàng, so sánh số dư nợ quá hạn giữa các năm, và tính tỷ số chi phí dự phòng trên số dư nợ phải thu.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thị Lệ Thu đã phản ánh một cách có hệ thống cơ sở lý thuyết và quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và hướng dẫn của VACPA. Đề tài làm rõ các bước tác nghiệp thực tế từ lập kế hoạch, đánh giá rủi ro, phân bổ mức trọng yếu đến triển khai thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt khi kiểm toán khách hàng Công ty TNHH ABC. Các nhận xét và kiến nghị được đưa ra gắn liền với thực trạng khảo sát, cung cấp tài liệu tham khảo hữu ích cho sinh viên và người làm nghề kiểm toán.

Trích đoạn nội dung tài liệu

chương 1: Trong nội dung bài luận văn này, dựa trên những kiến thức đã học và thời gian tìm hiểu tại công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt, em xin trình bày và phân tích cách thức kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn Rồng Việt (VDAC) với tên đề tài là “ Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt”. 3 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU CHƯƠNG 2 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 Khoản mục doanh thu bán hàng 2.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán số 14 (VAS), doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.2 Đặc điểm Khoản mục doanh thu bán hàng được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, gồm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu thuần. Doanh thu bán hàng là khoản mục trọng yếu trên BCTC, là cơ sở để người sử dụng đánh giá về tình hình hoạt động và quy mô kinh doanh của doanh nghiệp.

Do vậy, khoản mục này là đối tượng của nhiều sai phạm vì những lý do sau: - Trong nhiều trường hợp việc xác định thời điểm thích hợp và số tiền để ghi nhận doanh thu đòi hỏi sự xét đoán. - Doanh thu có quan hệ mật thiết đến kết quả lãi lỗ. Do đó, những sai lệch về doanh thu thường dẫn đến lãi lỗ bị trình bày không trung thực và hợp lý. - Tại nhiều doanh nghiệp doanh thu là cơ sở để đánh giá kết quả hoặc thành tích nên chúng có khả năng bị thổi phồng cao hơn thực tế.

- Doanh thu có quan hệ đến thuế GTGT đầu ra nên có thể bị khai thấp hơn thực tế để trốn thuế hoặc tránh né thuế.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng Doanh thu phát sinh trong kỳ được khách hàng chấp nhận thanh toán có hoá đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định hiện hành. 4 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU CHƯƠNG 2 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG Doanh thu phải hạch toán bằng đồng Việt Nam, trường hợp thu bằng ngoại tệ phải quy đổi theo tỷ giá của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch. Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

Doanh thu bán hàng được đo lường trên số sản phẩm, hàng hóa bán ra và giá bán trên hóa đơn bán hàng.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.1 Khái niệm Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp thể hiện mối quan hệ thanh toán giữa nhà cung cấp và khách hàng dựa trên các khoản nợ, các giao dịch phát sinh trong mua bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ mà khách hàng chưa thanh toán cho nhà cung cấp.2 Đặc điểm Nợ phải thu khách hàng là một khoản mục quan trọng trên bảng cân đối kế toán (CĐKT) vì nó có mối liên hệ chặt chẽ đến kết quả kinh doanh của đơn vị và việc lập dự phòng phải thu khó đòi thường dựa vào sự ước tính của Ban giam đốc nên rất khó kiểm tra. Người sử dụng BCTC thường dựa vào mối liên hệ giữa tài sản và công nợ để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Do đó luôn có khả năng đơn vị ghi tăng các khoản nợ phải thu so với thực tế nhằm làm tăng khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Hầu hết, các khoản tiền thu được của doanh nghiêp đều có liên quan đến các khoản phải thu khách hàng, do đó gian lận rất dễ phát sinh từ các khoản này.3 Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu Nợ phải thu được kế toán theo dõi theo từng đối tượng người mua, theo từng nội dung phải thu và ghi chép rõ ràng theo từng lần khách hàng thanh toán.

Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo đồng tiền Việt Nam. Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế. 5 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU CHƯƠNG 2 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG Phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi nợ.3 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng Đối với từng khoản mục kiểm toán trên BCTC, KTV xây dựng các mục tiêu kiểm toán nhằm làm cơ sở cho việc xác định các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán các khoản mục.

Các mục tiêu kiểm toán được xây dựng trên các cơ sở dữ liệu sau: phát sinh, đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, đánh giá, chính xác, trình bày và công bố.1 Mục tiêu kiểm toán về doanh thu bán hàng Phát sinh: Các khoản doanh thu bán hàng được ghi nhận phải thật sự phát sinh và thuộc về đơn vị. Đầy đủ: Mọi khoản doanh thu bán hàng phát sinh đều được ghi nhận đầy đủ. Ghi chép chính xác: Doanh thu được tính toán chính xác và thống nhất giữu sổ chi tiết và sổ cái. Đánh giá: Doanh thu phải được phản ánh đúng số tiền.

Trình bày và công bố: Doanh thu bán hàng phải được trình bày đúng đắn và khai báo đầy đủ. 6 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU CHƯƠNG 2 GVHD: TS.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu khách hàng 2.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng Tồn tại: Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép đều có thực tại thời điểm lập báo cáo. Đầy đủ: Các khoản nợ phải thu khách hàng đều phải được ghi nhận đầy đủ. Quyền và nghĩa vụ: Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc về đơn vị.

Ghi chép chính xác: Những khoản nợ phải thu khách hàng phải được ghi chép đúng số tiền gộp trên BCTC và phù hợp giữa chi tiết nợ phải thu khách hàng với sổ cái. 7 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU CHƯƠNG 2 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG Đánh giá: Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được tính toán hợp lý để giá trị thuần của nợ phải thu khách hàng gần đúng với giá trị thuần có thể thực hiện được. Trình bày và công bố: Sự đúng đắn trong trình bày và công bố khoản nợ phải thu khách hàng, bao gồm việc trình bày đúng đắn các khoản nợ phải thu khách hàng, cũng như công bố đầy đủ những vấn đề có liên quan như các khoản cầm cố, thế chấp… Sơ đồ 2.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 2.4 Quy trình kiểm toán chung: Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng như để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận của KTV về tính trung thực và hợp lý của số liệu trên BCTC, cuộc kiểm toán thường được tiến hành 8 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU CHƯƠNG 2 GVHD: TS.

TRẦN VĂN TÙNG theo quy trình gồm ba giai đoạn như sau: lập kế hoạch và thiết kế các phương pháp kiểm toán, thực hiện kiểm toán, hoàn thành cuộc kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán. Giai đoạn 1 Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán Giai đoạn 2 Thực hiện kiểm toán Giai đoạn 3 Hoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán Sơ đồ 2.3 Ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán BCTC 2.1 Giai đoạn lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán Trong đó việc lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các KTV cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như những điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Việc lập kế hoạch kiểm toán đã được quy định rõ ràng trong các Chuẩn mực kiểm toán (CMKT) hiện hành, CMKT thứ tư trong 10 CMKT được thừa nhận rộng rãi đòi hỏi “Công tác kiểm toán phải được lập kế hoạch đầy đủ và các trợ lý, nếu có, phải được giám sát đúng đắn”.1 Ý nghĩa của lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Ý nghĩa của giai đoạn này được thể hiện qua một số điểm sau: 9 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU CHƯƠNG 2 GVHD: TS.

TRẦN VĂN TÙNG • Kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để đưa ra các ý kiến xác đáng về BCTC, từ đó giúp KTV hạn chế những sai sót, nâng cao hiệu quả công việc. • Kế hoạch kiểm toán thích hợp là căn cứ để công ty kiểm toán tránh xảy ra những bất đồng đối với khách hàng. Trên sơ sở kế hoạch kiểm toán đã lập, KTV thống nhất với các khách hàng về nội dung công việc sẽ thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán cũng như trách nhiệm mỗi bên. • Ngoài ra, căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã được lập, KTV có thể kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó càng thắt chặt hơn mối quan hệ giữa công ty kiểm toán với khách hàng.

10 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU CHƯƠNG 2 GVHD: TS.2 Trình tự lập kế hoạch và thiết kế các phương pháp kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch tổng quát và kế hoạch cụ thể, gồm sáu công việc như sau: Sơ đồ 2.4 Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán ❖ Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán bắt đầu khi KTV và công ty kiểm toán thu nhận một khách hàng. Trên cơ sở đã xác định được đối tượng khách hàng có thể phục vụ trong tương lai, công ty kiểm toán sẽ tiến hành các công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện các lý do kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán và đạt được một hợp đồng kiểm toán. 11 SVTH: NGUYỄN THỊ LỆ THU CHƯƠNG 2 GVHD: TS. TRẦN VĂN TÙNG - Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán KTV phải đánh giá xem xét việc chấp nhận hay tiếp tục một khách hàng có làm tăng rủi ro cho hoạt động của KTV hay làm hại đến uy tín và hình ảnh của công ty kiểm toán hay không?