Kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí

Khóa luận kế toán và phân tích tình hình công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí - ĐH Kinh tế Huế

• Tác giả: Nguyễn Thị Mỹ Linh
• Người hướng dẫn: ThS. Lê Thị Nhật Linh
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2025
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan về kế toán công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí

Kế toán công nợ đóng vai trò huyết mạch trong hệ thống tài chính doanh nghiệp. Hoạt động này theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu và nợ phải trả. Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí kinh doanh thương mại với khối lượng giao dịch lớn mỗi ngày. Đơn vị cần kiểm soát chặt chẽ nghĩa vụ thanh toán của đối tác. Quá trình hạch toán chính xác giúp bảo toàn nguồn vốn lưu động. Doanh nghiệp ghi nhận các nghiệp vụ mua bán hàng hóa thông qua hệ thống phần mềm chuyên dụng. Kế toán viên đối chiếu chứng từ gốc để xác minh tính hợp pháp của từng giao dịch. Dòng tiền được kiểm soát minh bạch nhằm giảm thiểu tối đa rủi ro phát sinh nợ quá hạn. Mối quan hệ giữa doanh nghiệp với khách hàng và nhà cung cấp luôn giữ được sự cân bằng. Đơn vị áp dụng tài khoản 131 để theo dõi người mua và tài khoản 331 để quản lý người bán. Mỗi đối tác đều được cấp một mã số định danh riêng biệt trên hệ thống. Cách làm này giúp công tác truy xuất dữ liệu diễn ra nhanh chóng. Ban lãnh đạo dễ dàng nắm bắt bức tranh tài chính tổng thể để đưa ra quyết định kịp thời.

1.1. Bản chất và vai trò của kế toán công nợ

Kế toán công nợ phản ánh toàn bộ các mối quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với bên ngoài. Khoản nợ phát sinh khi quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao nhưng chưa thanh toán ngay. Kế toán viên phân loại công nợ thành nợ phải thu và nợ phải trả. Nợ phải thu đại diện cho số vốn bị khách hàng chiếm dụng. Nợ phải trả phản ánh nghĩa vụ tài chính cần hoàn tất cho người bán. Theo dõi sát sao công nợ giúp đơn vị chủ động kế hoạch tiền tệ. Việc ghi chép chính xác hỗ trợ ngăn ngừa thất thoát tài sản. Doanh nghiệp duy trì được tỷ lệ thanh khoản an toàn. Nhờ đó, rủi ro vỡ nợ hoặc mất khả năng chi trả được hạn chế ở mức thấp nhất.

1.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí

Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Cơ cấu tổ chức gồm kế toán trưởng và các nhân viên phụ trách từng phần hành. Kế toán công nợ chịu trách nhiệm cập nhật dữ liệu hóa đơn, chứng từ phát sinh hàng ngày. Bộ phận kế toán phối hợp chặt chẽ với thủ kho khi nhập và xuất hàng. Mỗi giao dịch mua bán đều đòi hỏi phiếu nhập kho hoặc phiếu xuất kho hợp lệ. Đơn vị cài đặt phần mềm kế toán hiện đại để theo dõi công nợ chi tiết theo từng đối tượng. Thông tin khách hàng và nhà cung cấp được số hóa đầy đủ. Hệ thống tự động cảnh báo các khoản nợ sắp đến hạn thanh toán. Kế toán viên nhanh chóng lập báo cáo gửi ban giám đốc xử lý kịp thời.

II. Phân tích thực trạng công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí

Phân tích thực trạng công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí làm sáng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lưu động. Doanh nghiệp duy trì số lượng đối tác giao dịch tương đối lớn. Quy mô các khoản phải thu biến động theo từng chu kỳ bán hàng. Một số khách hàng chậm trễ trong việc hoàn tất nghĩa vụ tài chính sau khi nhận hàng. Hiện tượng này dẫn đến nguy cơ ứ đọng vốn và làm tăng chi phí quản lý nợ. Song song đó, các khoản nợ phải trả người bán đòi hỏi kế hoạch thanh toán nghiêm ngặt. Doanh nghiệp cần duy trì uy tín thương mại để bảo đảm nguồn cung hàng hóa ổn định. Vòng quay các khoản phải trả phản ánh tốc độ giải quyết nợ của đơn vị. Nếu vòng quay kéo dài, đơn vị có xu hướng chiếm dụng vốn của nhà cung cấp. Điều này có thể gây tổn hại tới hình ảnh thương hiệu trên thị trường. Ngược lại, việc trả tiền quá nhanh khi chưa kịp thu hồi nợ mua sẽ gây thiếu hụt tiền mặt cục bộ. Do đó, việc theo dõi sát sao hệ số nợ và các chỉ số tài chính là yêu cầu cấp thiết.

2.1. Tình hình quản lý các khoản nợ phải thu

Doanh nghiệp áp dụng chính sách bán chịu nhằm kích thích nhu cầu tiêu thụ và mở rộng thị phần. Khách hàng được hưởng thời hạn tín dụng nhất định tùy theo quy mô hợp đồng. Tuy nhiên, việc đánh giá năng lực chi trả của người mua còn đơn giản. Nhiều đối tác thanh toán nợ không đúng hạn cam kết ban đầu. Đơn vị chưa có biện pháp chế tài cứng rắn đối với các khoản nợ chây ỳ. Tình trạng này khiến vòng quay khoản phải thu suy giảm rõ rệt. Vốn kinh doanh bị chiếm dụng dài ngày làm giảm hiệu quả sinh lời. Kế toán công nợ phải thường xuyên lập biên bản đối chiếu nợ để thúc giục khách hàng trả tiền.

2.2. Tình hình quản lý các khoản nợ phải trả

Các khoản nợ phải trả chủ yếu phát sinh từ nghiệp vụ nhập hàng từ nhà cung cấp. Doanh nghiệp theo dõi chi tiết từng hóa đơn mua hàng trên tài khoản 331. Mỗi đối tác đều có hồ sơ theo dõi thời hạn trả tiền rõ ràng. Hệ số nợ giúp đánh giá mức độ phụ thuộc tài chính của đơn vị vào chủ nợ. Khi chỉ tiêu này tăng cao, áp lực thanh toán lãi vay và tiền gốc trở nên nặng nề. Vòng quay các khoản phải trả thể hiện rõ năng lực tài chính thực tế. Việc thanh toán đúng kỳ hạn giúp củng cố mối quan hệ hợp tác lâu dài. Tuy nhiên, doanh nghiệp đôi khi chịu áp lực thiếu hụt dòng tiền thanh toán do nguồn thu khách hàng bị chậm trễ.

III. Giải pháp hoàn thiện công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí

Hoàn thiện quản lý công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí đòi hỏi giải pháp mang tính đồng bộ. Đơn vị cần rà soát lại toàn bộ quy trình phê duyệt hạn mức tín dụng thương mại. Bộ phận kinh doanh và phòng kế toán phải xây dựng tiêu chí phân loại khách hàng chặt chẽ. Khách hàng có uy tín cao được cấp hạn mức mua chịu lớn hơn. Ngược lại, đối tác có lịch sử nợ trễ hạn cần phải thanh toán ngay bằng tiền mặt. Quy trình luân chuyển chứng từ kho và phòng kế toán cần được rút ngắn tối đa. Kế toán viên phải đối chiếu số liệu định kỳ giữa sổ phụ ngân hàng, quỹ tiền mặt và biên bản giao nhận. Đơn vị nên thiết lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định hiện hành. Hành động này giúp giảm thiểu rủi ro thua lỗ khi phát sinh nợ xấu. Đồng thời, kế toán cần theo dõi lịch đáo hạn của từng nhà cung cấp. Việc cân đối dòng tiền vào và dòng tiền ra sẽ ngăn ngừa rủi ro mất thanh khoản.

3.1. Tối ưu quy trình quản lý nợ phải thu

Doanh nghiệp cần áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán để khuyến khích khách hàng trả nợ sớm. Khách hàng hoàn tất thanh toán trước hạn sẽ nhận được mức giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn. Biện pháp này đẩy nhanh tốc độ thu hồi tiền mặt và giảm chi phí đòi nợ. Phòng kế toán phải phân loại các khoản nợ theo từng nhóm tuổi nợ cụ thể. Nhóm nợ dưới 30 ngày, từ 30 đến 60 ngày và trên 90 ngày cần có phương thức xử lý riêng. Với các khoản nợ quá hạn dài ngày, đơn vị cần cử nhân viên liên hệ trực tiếp hoặc gửi văn bản nhắc nhở. Sự kết hợp giữa động viên tài chính và biện pháp pháp lý sẽ bảo vệ vốn tối ưu.

3.2. Cải thiện quy trình kiểm soát nợ phải trả

Doanh nghiệp cần phối hợp chặt chẽ giữa thủ kho và kế toán để hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ. Khi hàng hóa về đến kho, thủ kho lập tức kiểm tra chất lượng và số lượng thực tế. Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên để bộ phận kế toán kịp thời ghi nhận. Kế toán đối chiếu chi tiết hóa đơn với đơn đặt hàng đã phê duyệt. Kế hoạch thanh toán cho nhà cung cấp cần bám sát dòng tiền thu hồi từ khách hàng. Đơn vị cần tận dụng tối đa thời gian ân hạn của người bán nhưng không để trễ hẹn. Việc lập ủy nhiệm chi cần tiến hành đúng quy trình kiểm duyệt nội bộ. Thực hiện tốt điều này giúp doanh nghiệp giữ vững xếp hạng tín nhiệm.

IV. Kết luận và bài học công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí

Công tác quản lý công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí đóng vai trò sống còn đối với sự phát triển bền vững. Nghiên cứu thực tế cho thấy kiểm soát công nợ không chỉ đơn thuần là việc ghi chép sổ sách kế toán. Hoạt động này là nghệ thuật cân bằng giữa việc kích thích bán hàng và bảo toàn nguồn vốn lưu động. Doanh nghiệp cần duy trì hệ số nợ ở ngưỡng an toàn để bảo đảm tính tự chủ tài chính. Đồng thời, việc thanh toán đúng hạn cho nhà cung cấp giúp nâng cao uy tín thương hiệu trên thị trường. Bộ máy kế toán cần tiếp tục ứng dụng công nghệ thông tin để tự động hóa các khâu đối chiếu và cảnh báo nợ. Việc phân tích định kỳ các chỉ số thanh toán giúp ban giám đốc nhìn rõ điểm nghẽn dòng tiền. Những bài học thực tiễn từ đơn vị cung cấp góc nhìn giá trị cho các doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ. Doanh nghiệp muốn tăng trưởng ổn định phải đặt việc kiểm soát công nợ làm trọng tâm hàng đầu.

4.1. Bài học kinh nghiệm trong quản trị công nợ

Bài học cốt lõi từ thực tiễn là sự cần thiết của quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ. Doanh nghiệp không nên nới lỏng chính sách tín dụng chỉ vì mục tiêu tăng doanh số ngắn hạn. Việc thẩm định năng lực tài chính khách hàng trước khi cấp hạn mức bán chịu là bắt buộc. Song song đó, doanh nghiệp cần gắn trách nhiệm thu hồi nợ với lợi ích của nhân viên kinh doanh. Kế toán công nợ phải cập nhật biến động sổ sách hàng ngày để phát hiện sớm các dấu hiệu chậm trả. Quản trị tốt nợ phải trả cũng giúp đơn vị xây dựng quan hệ đối tác bền chặt. Sự minh bạch trong tài chính là nền tảng vững chắc cho sự phát triển lâu dài.

4.2. Khả năng ứng dụng mô hình vào thực tiễn

Mô hình kế toán công nợ tại doanh nghiệp có thể chuyển giao hiệu quả cho các đơn vị kinh doanh tương tự. Doanh nghiệp vừa và nhỏ thường gặp khó khăn trong việc cân đối nguồn vốn ngắn hạn. Phương pháp mã hóa đối tác trên phần mềm giúp chuẩn hóa dữ liệu kế toán nhanh chóng. Quy trình luân chuyển chứng từ hai liên giữa kho và phòng kế toán giúp ngăn ngừa gian lận. Việc ứng dụng linh hoạt các chỉ số phân tích nợ hỗ trợ ban điều hành kiểm soát rủi ro thanh khoản. Đơn vị kinh doanh thương mại có thể áp dụng ngay mô hình này để tái cấu trúc bộ máy quản lý. Quản trị công nợ bài bản sẽ tạo động lực tăng trưởng bền vững.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong môi trường kinh doanh thương mại và phân phối hàng hóa, công tác kế toán và quản trị công nợ là một trong những công cụ trọng yếu giúp doanh nghiệp bảo toàn nguồn vốn lưu động, kiểm soát dòng tiền và duy trì khả năng thanh toán. Khóa luận tốt nghiệp ngành Kế toán của sinh viên Nguyễn Thị Mỹ Linh (Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế, khóa 2021–2025, dưới sự hướng dẫn của ThS. Lê Thị Nhật Linh) tập trung khảo sát đề tài: "Kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí".

Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí là đơn vị kinh doanh lâu năm trên địa bàn thành phố Huế trong lĩnh vực phân phối nguyên phụ liệu và máy móc làm bánh (bột mì, lương thực, thực phẩm). Thị trường tiêu thụ của doanh nghiệp không chỉ nằm ở trung tâm tỉnh Thừa Thiên Huế mà còn vươn tới các huyện vùng xa, các tỉnh lân cận (Quảng Trị, Quảng Bình, Hà Tĩnh, Đà Nẵng) và thị trường nước bạn Lào. Do đặc thù đối tượng khách hàng chủ yếu là các công ty tư nhân, đại lý cấp dưới, cửa hàng bán lẻ và khách hàng cá nhân nhỏ lẻ – những đối tượng thường không thanh toán nợ theo kỳ hạn cố định – việc theo dõi, ghi chép và thu hồi nợ gặp nhiều áp lực thực tế.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể như sau:

1. Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu, đánh giá thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ phải thu, phải trả tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí; từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao an toàn tài chính tại doanh nghiệp.
2. Mục tiêu cụ thể:
   • Thứ nhất: Tổng hợp và hệ thống hóa các vấn đề lý luận chung về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp.
   • Thứ hai: Khảo sát, mô tả và phân tích thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán và các chỉ tiêu phản ánh công nợ, khả năng thanh toán tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí.
   • Thứ ba: Đề xuất các giải pháp khả thi nhằm khắc phục các tồn tại, nâng cao hiệu quả công tác kế toán và quản lý công nợ tại đơn vị.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Cơ sở lý luận và thực trạng công tác kế toán công nợ, phân tích tình hình công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí.
• Phạm vi nội dung: Tập trung vào phần hành kế toán nợ phải thu khách hàng (TK 131), nợ phải trả người bán (TK 331) và hệ thống chỉ tiêu phân tích công nợ, khả năng thanh toán.
• Phạm vi không gian: Phòng Kế toán của Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí (địa chỉ: 39 Hồ Xuân Hương, phường Gia Hội, quận Phú Xuân, thành phố Huế).
• Phạm vi thời gian: Thu thập và phân tích dữ liệu tài chính, lao động và kế toán giai đoạn 3 năm từ 2021 đến 2023; cùng các chứng từ minh họa nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 năm 2024.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Cơ sở lý thuyết và quy định pháp lý áp dụng

Khóa luận kế thừa và hệ thống hóa các quan điểm lý luận về công nợ từ các tài liệu học thuật chuyên ngành kế toán – tài chính tại Việt Nam:

• Quan niệm về công nợ và kế toán công nợ theo Võ Văn Nhị (2010) và Nguyễn Tấn Bình (2011): Công nợ phản ánh các mối quan hệ thanh toán phát sinh trong chu kỳ kinh doanh giữa doanh nghiệp với người mua, người bán, người lao động và Nhà nước; từ đó cấu thành hai mảng chính là khoản phải thu và khoản phải trả.
• Khái niệm các khoản phải thu theo Ngô Thế Chi và Trương Thị Thủy (2013): Khoản nợ phải thu đại diện cho quyền lợi kinh tế của doanh nghiệp về tiền, hàng hóa hoặc dịch vụ sẽ thu về trong tương lai, bản chất là một bộ phận tài sản của đơn vị đang bị các chủ thể khác chiếm dụng và doanh nghiệp có nghĩa vụ thu hồi.
• Khái niệm khoản phải trả theo Đặng Thị Loan (2013): Phản ánh nghĩa vụ nợ ngắn hạn và nợ dài hạn mà doanh nghiệp cam kết chi trả cho các chủ nợ theo hợp đồng hoặc quy định.
• Cơ sở phân tích báo cáo tài chính theo PGS.TS Nguyễn Văn Công (2010, NXB Giáo dục Việt Nam): Đánh giá tình hình công nợ nhằm xác định mức độ an toàn tài chính, mức độ chiếm dụng vốn hoặc bị chiếm dụng vốn, tính tôn trọng kỷ luật thanh toán của doanh nghiệp.

Về khuôn khổ pháp lý, đề tài dựa trên:

• Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (quy định chi tiết tại Điều 16 về nguyên tắc kế toán các khoản phải thu; Điều 17 về tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng; Điều 39 về nguyên tắc kế toán nợ phải trả; Điều 40 về tài khoản 331 – Phải trả cho người bán).
• Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính (chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng trong năm 2021 trước khi chuyển đổi sang Thông tư 133 từ năm 2022).

Hệ thống công thức chỉ tiêu phân tích công nợ và khả năng thanh toán được tác giả thiết lập bao gồm:

Nhóm chỉ tiêu	Tên chỉ tiêu	Công thức tính toán	Ý nghĩa kinh tế
Phân tích công nợ	Tỷ lệ phải thu so với phải trả	$\frac{\text{Tổng các khoản phải thu}}{\text{Tổng các khoản phải trả}} \times 100%$	So sánh quy mô vốn bị chiếm dụng với vốn đi chiếm dụng
	Vòng quay các khoản phải thu	$\frac{\text{Doanh thu thuần}}{\text{Phải thu khách hàng bình quân}}$ (vòng)	Tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền mặt
	Kỳ thu tiền bình quân	$\frac{360}{\text{Số vòng quay các khoản phải thu}}$ (ngày)	Số ngày trung bình cần thiết để thu hồi được nợ tiền hàng
	Vòng quay các khoản phải trả	$\frac{\text{Giá vốn hàng bán} \pm \Delta \text{Hàng tồn kho}}{\text{Số dư bình quân các khoản phải trả}}$ (vòng)	Tốc độ thanh toán nợ mua hàng cho các nhà cung cấp
	Thời gian vòng quay phải trả	$\frac{360}{\text{Số vòng luân chuyển các khoản phải trả}}$ (ngày)	Số ngày bình quân doanh nghiệp thanh toán tiền nợ người bán
	Hệ số nợ	$\frac{\text{Tổng nợ phải trả}}{\text{Tổng tài sản}}$ (lần hoặc %)	Đo lường mức độ phụ thuộc tài chính vào chủ nợ ngoài
Khả năng thanh toán	Khả năng thanh toán tổng quát	$\frac{\text{Tổng tài sản}}{\text{Tổng nợ phải trả}}$ (lần)	Mức độ bảo đảm nghĩa vụ nợ bằng toàn bộ tổng tài sản
	Khả năng thanh toán ngắn hạn	$\frac{\text{Tài sản ngắn hạn}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$ (lần)	Khả năng bù đắp nợ ngắn hạn bằng tài sản ngắn hạn
	Khả năng thanh toán nhanh	$\frac{\text{Tài sản ngắn hạn} - \text{Hàng tồn kho}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$ (lần)	Khả năng thanh toán nợ đến hạn bằng tài sản thanh khoản cao
	Khả năng thanh toán tức thời	$\frac{\text{Tiền và các khoản tương đương tiền}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$ (lần)	Khả năng thanh toán nợ ngay lập tức bằng tiền sẵn có

Phương pháp nghiên cứu

Tác giả kết hợp đồng bộ hai nhóm phương pháp thu thập và xử lý số liệu:

• Phương pháp thu thập dữ liệu:
  • Nghiên cứu tài liệu: Thu thập các chứng từ kế toán, sổ sách, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2021–2023 tại phòng Kế toán của doanh nghiệp; kết hợp các văn bản pháp quy (Thông tư 200/2014/TT-BTC, Thông tư 133/2016/TT-BTC) và giáo trình kế toán.
  • Quan sát thực tế: Ghi nhận trực tiếp quy trình luân chuyển chứng từ, thao tác hạch toán trên phần mềm kế toán và công tác lưu trữ hồ sơ công nợ của nhân viên kế toán.
  • Phỏng vấn: Trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng và nhân viên kế toán công nợ về cách thức đối chiếu công nợ, quy trình đòi nợ và chính sách bán chịu thực tế.
• Phương pháp xử lý số liệu:
  • Phương pháp so sánh: Tính toán biến động tuyệt đối và tương đối (tỷ lệ %) qua các năm (2022/2021 và 2023/2022) của các chỉ tiêu tài sản, nguồn vốn, doanh thu, lợi nhuận và lao động.
  • Phương pháp phân tích số liệu: Đánh giá mối quan hệ tương quan giữa các đại lượng tài chính để làm rõ thực trạng quản trị công nợ và an toàn dòng tiền tại đơn vị.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp

Chương 1 hệ thống hóa đầy đủ các khái niệm căn bản về công nợ, các khoản phải thu khách hàng, các khoản phải trả người bán và trách nhiệm của kế toán công nợ. Về phương diện nghiệp vụ, chương này trình bày chi tiết:

• Nguyên tắc hạch toán tài khoản 131 "Phải thu của khách hàng" theo Điều 16 và Điều 17 Thông tư 133/2016/TT-BTC: theo dõi chi tiết từng khách hàng, từng khoản nợ, kỳ hạn thu hồi; hạch toán chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và xử lý chênh lệch tỷ giá (nếu có gốc ngoại tệ).
• Nguyên tắc hạch toán tài khoản 331 "Phải trả cho người bán" theo Điều 39 và Điều 40 Thông tư 133/2016/TT-BTC: phản ánh nghĩa vụ thương mại phát sinh khi mua vật tư, hàng hóa, tài sản; phân định nợ ngắn hạn và dài hạn; quản lý việc trả trước cho người bán.
• Thiết lập hệ thống 10 chỉ tiêu định lượng phục vụ công tác phân tích công nợ và năng lực thanh toán, làm thước đo để so sánh với thực tiễn hoạt động của doanh nghiệp ở chương tiếp theo.

Chương 2: Thực trạng kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí

1. Khái quát tổ chức quản lý, bộ máy kế toán và nguồn lực tại đơn vị

• Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí thành lập ngày 03/12/2002, do bà Nguyễn Thị Bòn làm đại diện pháp luật kiêm Giám đốc; mã số thuế 3300351646; hoạt động chính trong lĩnh vực bán buôn, bán lẻ lương thực, thực phẩm, phụ liệu máy móc làm bánh.
• Cơ cấu quản lý trực tuyến – chức năng gồm: Giám đốc, Phó Giám đốc, Phòng Kế toán, Phòng Kinh doanh, Bộ phận bán hàng, Bộ phận kho, Bộ phận vận chuyển hàng.
• Bộ máy kế toán gồm 4 nhân sự: Kế toán trưởng kiêm kế toán thuế (Nguyễn Tấn Dũng), Kế toán công nợ (Nguyễn Thị Hà), Kế toán bán hàng (Nguyễn Thị Quỳnh Thi), Thủ kho kiêm thủ quỹ (Phan Thị Như Thủy). Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Fast (áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ trên máy vi tính), kỳ kế toán theo năm dương lịch (01/01–31/12), đơn vị tiền tệ VNĐ, nộp thuế GTGT khấu trừ, trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
• Về nguồn nhân lực (Bảng 2.1): Quy mô lao động biến động nhẹ: năm 2021 là 28 người, năm 2022 là 29 người (+3,57%), năm 2023 giảm còn 27 người (-6,90%). Lao động nam chiếm tỷ trọng áp đảo (64,29% năm 2021, tăng lên 70,37% năm 2023) do tính chất vận tải và bốc dỡ hàng nặng liên tỉnh. Lao động phổ thông chiếm đa số (67,86% đến 74,07%), trong khi trình độ đại học, cao đẳng chiếm từ 25,93% đến 32,14%.

2. Khái quát tình hình tài chính và kết quả kinh doanh 2021–2023

Tình hình quy mô tài sản và nguồn vốn của Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí qua 3 năm được tổng hợp tại bảng số liệu sau:

Chỉ tiêu tài chính	Năm 2021 (VNĐ)	Năm 2022 (VNĐ)	Năm 2023 (VNĐ)	Biến động 2022/2021 (%)	Biến động 2023/2022 (%)
A. Tài sản ngắn hạn	38.791.504.067	Tăng trưởng	Giảm nhẹ	+22,39%	-3,53%
- Tiền và tương đương tiền	678.004.434	—	—	—	—
- Các khoản phải thu ngắn hạn	25.196.227.735	Chiếm tỷ trọng lớn	Giảm nợ đọng	—	-80,34%
- Hàng tồn kho	12.401.556.105	—	—	—	—
- Tài sản ngắn hạn khác	515.715.793	—	—	—	—
B. Tài sản dài hạn	1.045.675.588	93.045.000	47.441.044	-91,10%	-49,01%
- Trong đó: Tài sản cố định	340.103.770	—	—	—	—
TỔNG TÀI SẢN	39.837.179.655	47.574.968.714	45.854.768.714	+19,41%	-3,62%
A. Nợ phải trả (Nợ ngắn hạn)	27.488.383.650	34.331.023.650	32.031.023.650	+24,89%	-6,70%
B. Vốn chủ sở hữu	12.348.796.005	13.243.945.064	13.823.745.064	+7,22%	+4,37%
TỔNG NGUỒN VỐN	39.837.179.655	47.574.968.714	45.854.768.714	+19,41%	-3,62%

(Ghi chú: Nguồn số liệu trích từ Báo cáo tài chính phòng Kế toán DNTN Tân Trí, phân tích tại Bảng 2.2 và Biểu đồ 2.1, 2.2).

Tài sản ngắn hạn chiếm hơn 97% tổng tài sản, trong đó nợ phải thu ngắn hạn luôn là khoản mục chiếm tỷ trọng cao nhất (năm 2021 chiếm 63,25%), tạo ra rủi ro ứ đọng vốn lớn. Nợ phải trả của doanh nghiệp hoàn toàn là nợ ngắn hạn, chiếm tới 69% tổng nguồn vốn năm 2021 và tăng 24,89% trong năm 2022, tạo áp lực thanh toán thường trực.

Kết quả kinh doanh trong 3 năm phản ánh sự biến động mạnh mẽ (Bảng 2.3):

Chỉ tiêu kết quả kinh doanh	Năm 2021 (VNĐ)	Năm 2022 (VNĐ)	Năm 2023 (VNĐ)	Biến động 2022/2021 (%)	Biến động 2023/2022 (%)
Doanh thu bán hàng và CCDV	222.525.550.103	271.048.587.952	261.044.528.231	+21,81%	-3,69%
Các khoản giảm trừ doanh thu	370.197.500	39.700.000	668.217.358	-89,28%	+1583,17%
Doanh thu thuần	222.155.352.603	271.008.887.952	260.376.310.873	+21,99%	-3,92%
Giá vốn hàng bán	220.679.611.464	269.181.223.874	259.883.685.790	+21,98%	-3,45%
Lợi nhuận gộp	1.475.741.139	1.827.664.078	492.625.083	+23,85%	-73,05%
Chi phí quản lý doanh nghiệp	3.225.247.024	3.602.119.999	2.363.076.596	+11,69%	-34,40%
Lợi nhuận thuần từ HĐKD	(931.789.107)	(1.769.571.280)	(1.866.946.950)	+89,91%	+5,50%
Lợi nhuận khác	1.435.442.824	1.462.923.707	2.443.548.908	+1,91%	+67,03%
Lợi nhuận trước thuế	503.653.717	(306.647.573)	576.601.958	-160,88%	+288,03%
Lợi nhuận sau thuế	402.922.968	(306.647.573)	461.281.566	-176,11%	+250,43%

Đáng chú ý, hoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp liên tục thua lỗ trong cả 3 năm (-931,7 triệu đồng năm 2021; -1,769 tỷ đồng năm 2022; -1,866 tỷ đồng năm 2023). Doanh nghiệp có lãi trước và sau thuế trong năm 2021 và 2023 hoàn toàn nhờ vào khoản "Lợi nhuận khác" (đạt lần lượt 1,435 tỷ đồng và 2,443 tỷ đồng). Riêng năm 2022, kết quả kinh doanh rơi vào thua lỗ (-306,6 triệu đồng) do chi phí quản lý tăng cao và việc thay đổi chính sách kế toán từ Thông tư 200 sang Thông tư 133.

3. Thực trạng nghiệp vụ kế toán công nợ và các ví dụ minh họa

• Kế toán nợ phải thu khách hàng (TK 131): Sử dụng các chứng từ gồm Hóa đơn GTGT, Hợp đồng mua bán, Phiếu thu, Phiếu xuất kho, Giấy báo có; sổ sách mở gồm Sổ Cái TK 131 và Sổ chi tiết TK 131. Doanh nghiệp mở tài khoản cấp 2 là 1311 (Phải thu khách hàng ngắn hạn), chi tiết theo từng đối tượng bằng mã định danh riêng trên phần mềm Fast.
  • Nghiệp vụ tăng phải thu (Ví dụ 1): Ngày 02/12/2024, khách hàng Ngô Thị Châu Yến (Hồ Xá, Vĩnh Linh, Quảng Trị) mua 1.900 kg bột mì Hạ Long, đơn giá 12.400 đ/kg (chưa thuế), tiền hàng 23.560.000 đ, thuế GTGT 8% là 1.884.800 đ, tổng thanh toán 25.444.800 đ (theo Hóa đơn GTGT số 6923, ký hiệu 1C24TTT và Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT ngày 02/12/2024). Do khách hàng chưa thanh toán, kế toán ghi nhận:
    • Nợ TK 131: 25.444.800 VNĐ
    • Có TK 5111: 23.560.000 VNĐ
    • Có TK 33311: 1.884.800 VNĐ
  • Nghiệp vụ giảm phải thu (Ví dụ 3): Ngày 17/12/2024, khách hàng Nguyễn Thị Kim Anh (Đà Nẵng) thanh toán đơn hàng mua 3.000 kg bột mì hiệu Chìa khóa đỏ 25kg bằng chuyển khoản qua Ngân hàng Sacombank với tổng số tiền 47.347.200 VNĐ (tiền hàng 43.840.000 đ, thuế GTGT 8% là 3.507.200 đ, theo Hóa đơn GTGT số 7333). Nhận Giấy báo có, kế toán hạch toán:
    • Nợ TK 1121 / Có TK 131: 47.347.200 VNĐ
• Kế toán nợ phải trả người bán (TK 331): Chứng từ sử dụng gồm Hợp đồng mua hàng, Hóa đơn GTGT đầu vào, Phiếu nhập kho, Phiếu chi, Giấy báo nợ. Quy trình luân chuyển: Bộ phận kho rà soát tồn kho, lập đề xuất trình Giám đốc phê duyệt; kế toán gửi đơn đặt hàng qua email cho nhà cung cấp. Khi nhận hàng, thủ kho kiểm tra chất lượng, lập Phiếu nhập kho (2 liên: 1 liên lưu, 1 liên chuyển phòng kế toán nhập vào phần mềm Fast). Kế toán đối chiếu công nợ định kỳ và lập ủy nhiệm chi thanh toán khi đến hạn.

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí

Dựa trên kết quả khảo sát thực tiễn, tác giả tổng hợp các ưu nhược điểm và đề xuất hệ thống giải pháp:

• Đánh giá ưu điểm: Bộ máy kế toán gọn nhẹ, phân công trách nhiệm rõ ràng; việc ứng dụng phần mềm Fast hỗ trợ theo dõi chi tiết công nợ từng đối tượng; chứng từ kế toán được luân chuyển và lưu trữ tương đối đầy đủ.
• Nhược điểm tồn tại: Doanh nghiệp chưa thiết lập quy trình kiểm soát hạn mức tín dụng chặt chẽ đối với khách hàng mua chịu; thời gian thu hồi nợ kéo dài khiến lượng vốn bị chiếm dụng ở mức rất lớn (trên 60% tài sản ngắn hạn); việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi chưa được thực hiện nghiêm ngặt theo quy định của Thông tư 133; công tác đối chiếu công nợ cuối kỳ với các khách hàng nhỏ lẻ còn chậm trễ.
• Các giải pháp hoàn thiện đề xuất:
  1. Về công tác kế toán công nợ: Hoàn thiện hệ thống chứng từ và quy trình hạch toán kế toán; áp dụng nghiêm ngặt chính sách trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi để phản ánh chính xác giá trị thực tế của tài sản trên báo cáo tài chính; khai thác triệt để các tính năng cảnh báo tuổi nợ trên phần mềm Fast.
  2. Về quản lý và thanh toán công nợ: Phân loại khách hàng theo nhóm rủi ro tín dụng để cấp hạn mức nợ và thời hạn trả chậm phù hợp; đưa ra chính sách chiết khấu thanh toán hấp dẫn nhằm khuyến khích khách hàng thanh toán sớm; tăng cường ký kết biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận định kỳ; chủ động cân đối nguồn tiền để thanh toán đúng hạn cho nhà cung cấp, tránh áp lực nợ ngắn hạn dồn dập.

---

Kết quả và đóng góp nghiên cứu

Khóa luận làm rõ bức tranh tài chính và công tác hạch toán thực tế tại một doanh nghiệp thương mại tư nhân quy mô vừa và nhỏ:

• Số liệu tài chính cụ thể: Phản ánh chính xác sự dịch chuyển trong cơ cấu tài sản và vốn của Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí giai đoạn 2021–2023. Đơn vị đạt mức doanh thu trên 260–271 tỷ đồng mỗi năm, song biên lợi nhuận gộp rất mỏng (từ 0,19% đến 0,67% doanh thu), chi phí quản lý lớn khiến lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh bị âm liên tục qua 3 năm (-931,7 triệu đồng đến -1,866 tỷ đồng). Toàn bộ lợi nhuận ròng của doanh nghiệp phụ thuộc vào khoản thu nhập khác.
• Thực trạng quản lý nợ: Phải thu khách hàng ngắn hạn chiếm tỷ trọng chi phối (25,196 tỷ đồng, tương đương 63,25% tài sản ngắn hạn năm 2021), trong khi nợ phải trả hoàn toàn là nợ ngắn hạn (chiếm 69% tổng nguồn vốn). Tác giả đã chỉ ra doanh nghiệp vừa bị khách hàng chiếm dụng vốn lớn, vừa phải đi chiếm dụng vốn của nhà cung cấp để bù đắp thanh khoản, dẫn đến rủi ro dòng tiền cao.
• Đóng góp của tác giả: Hệ thống hóa quy trình chứng từ và luân chuyển thực tế từ lúc phát sinh đơn hàng, xuất bán, hạch toán đến đối chiếu sổ cái TK 131 và TK 331 tại doanh nghiệp đang vận hành chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Đề xuất các giải pháp bám sát thực tế hoạt động buôn bán nguyên phụ liệu làm bánh, có tính ứng dụng trực tiếp cho ban giám đốc doanh nghiệp trong việc tái cấu trúc kỳ hạn tín dụng thương mại.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận thể hiện một số giới hạn dựa trên phạm vi và dữ liệu thực tế:

• Hạn chế về phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu điển cứu (case study) tại một đơn vị duy nhất là Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí trên địa bàn Thừa Thiên Huế. Do đó, các kết luận và đánh giá mang tính đặc thù cao cho mô hình doanh nghiệp tư nhân thương mại gia đình, chưa bao quát cho các loại hình công ty cổ phần hay doanh nghiệp sản xuất lớn.
• Hạn chế về nguồn dữ liệu công nợ: Các phân tích tài chính tập trung hoàn toàn vào nợ ngắn hạn (TK 131, TK 331) do doanh nghiệp không phát sinh nợ dài hạn và vay nợ tài chính dài hạn. Giai đoạn 2022 đơn vị chuyển đổi từ Thông tư 200 sang Thông tư 133 khiến một số tiêu chí phân loại tài sản có sự thay đổi cơ học.
• Hướng mở tiếp theo: Các nghiên cứu sau có thể mở rộng khảo sát mô hình quản trị rủi ro tín dụng khách hàng đa kênh (kết hợp bán buôn đại lý và bán buôn liên tỉnh xuyên biên giới sang Lào); xây dựng quy chế xếp hạng tín dụng nội bộ cho khách lẻ; và đánh giá tác động của các điều khoản chiết khấu thanh toán đến dòng tiền lưu chuyển thuần từ hoạt động kinh doanh.

---

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận là tài liệu tham khảo thực tế cho các nhóm đối tượng:

• Sinh viên ngành Kế toán, Tài chính – Ngân hàng: Là bài mẫu tham khảo về cấu trúc khóa luận thực tập tốt nghiệp chuyên đề kế toán công nợ và phân tích công nợ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; cung cấp phương pháp trích lục chứng từ thực tế (Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho mẫu 02-VT, Sổ Cái TK 131, Phiếu nhập kho) để đối chiếu giữa lý thuyết định khoản và thao tác phần mềm Fast.
• Người làm đề tài về doanh nghiệp phân phối thương mại: Cung cấp góc nhìn thực tiễn về cơ cấu vốn của doanh nghiệp phân phối hàng tiêu dùng/nguyên phụ liệu, nơi nợ phải thu và hàng tồn kho chiếm trên 90% tổng tài sản.
• Ban quản lý các doanh nghiệp tư nhân bán buôn: Tham khảo các khuyến nghị thực tiễn về việc kiểm soát công nợ khách hàng nhỏ lẻ, cách thức lập biên bản đối chiếu định kỳ và quản lý kỳ hạn nợ nhằm giảm thiểu nguy cơ nợ xấu và thâm hụt dòng tiền.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí đang áp dụng chế độ kế toán và phần mềm kế toán nào?

Doanh nghiệp từng áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC đến hết năm 2021, từ năm 2022 chính thức chuyển sang áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC. Doanh nghiệp thực hiện kế toán máy bằng phần mềm Fast Accounting theo hình thức sổ Chứng từ ghi sổ.

2. Đặc điểm cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí trong giai đoạn 2021–2023 có gì đặc biệt?

Tài sản của doanh nghiệp tập trung chủ yếu ở tài sản ngắn hạn (chiếm trên 97% tổng tài sản), trong đó khoản phải thu khách hàng ngắn hạn chiếm tỷ trọng áp đảo (>63% tài sản ngắn hạn năm 2021). Về nguồn vốn, doanh nghiệp không có nợ dài hạn; toàn bộ nợ phải trả là nợ ngắn hạn chiếm khoảng 69% tổng nguồn vốn, cho thấy áp lực thanh khoản ngắn hạn rất lớn.

3. Tại sao lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bị âm nhưng tổng lợi nhuận trước thuế các năm 2021 và 2023 vẫn dương?

Hoạt động kinh doanh chính có biên lợi nhuận gộp rất thấp (chỉ từ 492 triệu đến 1,827 tỷ đồng/năm), không đủ bù đắp chi phí quản lý doanh nghiệp (từ 2,363 tỷ đến 3,602 tỷ đồng/năm), khiến lợi nhuận thuần kinh doanh âm liên tục qua 3 năm (-931,7 triệu năm 2021; -1,769 tỷ năm 2022; -1,866 tỷ năm 2023). Doanh nghiệp đạt lợi nhuận kế toán trước thuế dương trong năm 2021 (503,6 triệu đồng) và năm 2023 (576,6 triệu đồng) hoàn toàn nhờ vào khoản "Lợi nhuận khác" (lần lượt đạt 1,435 tỷ đồng và 2,443 tỷ đồng).

4. Tại nghiệp vụ bán hàng ngày 02/12/2024 cho khách hàng Ngô Thị Châu Yến, kế toán hạch toán những tài khoản nào?

Kế toán xuất bán 1.900 kg bột mì Hạ Long theo Hóa đơn GTGT số 6923, tổng giá trị thanh toán bao gồm 8% thuế GTGT là 25.444.800 VNĐ nhưng chưa thu tiền. Kế toán định khoản: ghi Nợ TK 131 số tiền 25.444.800 VNĐ; ghi Có TK 5111 số tiền 23.560.000 VNĐ; ghi Có TK 33311 số tiền 1.884.800 VNĐ.

5. Cơ cấu nhân sự tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí có đặc trưng gì phù hợp với mô hình kinh doanh?

Tổng số lao động dao động từ 27 đến 29 người, trong đó lao động nam chiếm trên 64%–70% và lao động phổ thông chiếm trên 67%–74%. Tỷ lệ này phản ánh đúng yêu cầu đặc thù của một đại lý phân phối bột mì và nguyên phụ liệu làm bánh quy mô lớn, đòi hỏi lực lượng bốc xếp, bốc vác hàng hóa kho bãi và lái xe vận chuyển liên tỉnh đi các địa phương lân cận và sang Lào.

---

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thị Mỹ Linh đã phản ánh toàn diện thực trạng công tác kế toán nợ phải thu, nợ phải trả và tình hình tài chính tại Doanh nghiệp tư nhân Tân Trí giai đoạn 2021–2023. Thông qua việc phân tích báo cáo tài chính và minh họa chứng từ thực tế trên phần mềm Fast theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, nghiên cứu chỉ rõ các thách thức lớn về nợ đọng phải thu và áp lực nợ ngắn hạn của đơn vị. Các giải pháp được tác giả xây dựng có căn cứ thực tế, tập trung vào phân loại khách hàng, thắt chặt kỳ hạn tín dụng thương mại và hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ nhằm bảo đảm an toàn thanh khoản cho doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 1. Một số khái niệm về kế toán công nợ 1. Khái niệm công nợ Theo Võ Văn Nhị (2010), công nợ là quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa người mua và người bán, giữa các đơn vị với nhau và trong nội bộ công ty. Trên cơ sở mối quan hệ này, phát sinh các khoản nợ phải thu hoặc phải trả tương ứng.

Công nợ bao gồm các khoản phải thu, phải trả và quan hệ thanh toán. Khái niệm kế toán công nợ Theo Nguyễn Tấn Bình (2011) kế toán công nợ là phát sinh từ các mối quan hệ thanh toán thường xuyên giữa doanh nghiệp với các đối tượng như người bán, người mua, cán bộ công nhân viên,…Các quan hệ thanh toán này là cơ sở phát sinh các khoản phải thu, khoản phải trả. Từ đó, kế toán khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung là kế toán công nợ 1. Khái niệm các khoản phải thu Theo Ngô Thế Chi, Trương Thị Thuỷ (2013) định nghĩa các khoản phải thu là: “Các khoản phải thu trong doanh nghiệp xác định quyền lợi của doanh nghiệp về một khoản tiền, hàng hoá, dịch vụ,… mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tương lai.

Khoản nợ phải thu là một tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi. Các khoản phải thu được kế toán công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán” 1. Khái niệm các khoản phải trả Theo GS.TS Đặng Thị Loan (2013) định nghĩa: Khoản phải trả là khoản mục kế toán thể hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp phải trả toàn bộ số nợ ngắn hạn của mình cho các chủ nợ. Trong bảng cân đối kế toán, khoản phải trả được gọi là khoản nợ của doanh nghiệp.

Nhiệm vụ của kế toán công nợ Kế toán công nợ là một phần hành kế toán gồm các khoản phải thu và các khoản phải trả trong công tác tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp. Do đó, kế toán công 4 nợ có nhiệm vụ hết sức quan trọng trong doanh nghiệp để nắm rõ được tình hình tài chính và đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hơn. Cụ thể, các nhiệm vụ của kế toán công nợ thường bao gồm: - Quản lý và theo dõi các khoản phải thu của khách hàng và các khoản phải trả cho nhà cung cấp, và các khoản thu, chi, sổ quỹ, tiền gửi ngân hàng. - Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán.

- Kiểm tra định kỳ những trường hợp khách hàng mua, bán thường xuyên hoặc những khách hàng có số dư nợ lớn để đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số tiền đã thanh toán và số tiền còn nợ. - Cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu và thông tin để lập báo cáo chiết về công nợ giúp cho ban lãnh đạo hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp. - Tổng hợp và thường xuyên theo dõi tình hình thanh toán của doanh nghiệp để hạn chế tối đa các khoản nợ xấu. Nguyên tắc của kế toán phải thu, phải trả Nguyên tắc kế toán phải thu: Theo Điều 16 thông tư 133/2016/TT- BCTC quy định như sau: 1.

Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp 2.