Kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất và Đầu tư Tuấn Long

Khóa luận kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Tuấn Long

• Tác giả: Phạm Trần Phương Thảo
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Quang Huy
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Sản xuất và Đầu tư Tuấn Long
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2025
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan về kế toán công nợ tại Công ty Tuấn Long

Kế toán công nợ giữ vai trò cốt lõi trong hệ thống tài chính của Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long. Quy trình này phản ánh toàn bộ các giao dịch mua bán chịu hàng hóa phát sinh trong chu kỳ kinh doanh. Nhiệm vụ cơ bản gồm theo dõi nợ phải thu của khách hàng và nợ phải trả cho nhà cung cấp. Việc ghi nhận chính xác giúp doanh nghiệp kiểm soát dòng tiền luân chuyển liên tục. Kế toán viên đối chiếu chứng từ, hóa đơn bán hàng và biên bản giao nhận định kỳ. Thông tin công nợ minh bạch hỗ trợ ban lãnh đạo đưa ra các quyết định điều hành vốn kịp thời. Một hệ thống kế toán công nợ chuẩn mực hạn chế rủi ro thất thoát vốn lưu động. Doanh nghiệp cần phân loại nợ theo từng đối tượng khách hàng và từng hạn mức thanh toán. Công tác này tạo nền tảng vững chắc cho việc lập báo cáo tài chính hàng quý và hàng năm. Doanh nghiệp đảm bảo tính tuân thủ các quy định kế toán hiện hành của Nhà nước. Dữ liệu công nợ chuẩn xác giúp tối ưu hóa chi phí sử dụng vốn trong mọi giai đoạn.

1.1. Bản chất và vai trò của kế toán nợ phải thu

Khoản phải thu đại diện cho giá trị tài sản khách hàng còn chiếm dụng của công ty. Kế toán nợ phải thu theo dõi từng đơn hàng xuất kho chưa thanh toán. Nhân viên kế toán mở sổ chi tiết cho từng đối tác thương mại. Quá trình này giúp xác định đúng thời hạn thanh toán theo hợp đồng kinh tế. Doanh nghiệp hạn chế phát sinh nợ xấu nhờ việc kiểm tra công nợ thường xuyên. Việc thu hồi tiền bán hàng đúng hạn mang lại nguồn tiền mặt ổn định cho sản xuất. Kế toán nợ phải thu bảo vệ tài sản doanh nghiệp và hỗ trợ gia tăng doanh thu an toàn.

1.2. Quy trình kiểm soát các khoản nợ phải trả

Khoản nợ phải trả phản ánh nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp đối với người bán nguyên vật liệu. Kế toán nợ phải trả đối chiếu hợp đồng mua hàng, biên bản giao nhận và hóa đơn tài chính. Doanh nghiệp tận dụng tối đa nguồn vốn tín dụng thương mại từ nhà cung cấp một cách hợp pháp. Việc thanh toán đúng kỳ hạn giúp giữ gìn uy tín tín dụng của công ty trên thị trường. Doanh nghiệp thiết lập lịch trình chi trả khoa học nhằm duy trì dòng tiền ổn định. Công tác giám sát nợ phải trả ngăn chặn tình trạng phạt vi phạm hợp đồng hoặc mất chiết khấu thương mại.

II. Phân tích thực trạng công nợ tại Công ty Tuấn Long

Phân tích tình hình công nợ giúp đánh giá thực trạng luân chuyển vốn tại Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long. Số liệu giai đoạn 2021-2023 cho thấy quy mô kinh doanh mở rộng dẫn tới sự gia tăng đồng thời của các khoản nợ. Doanh nghiệp đối mặt với áp lực thanh toán khi các khoản phải thu bị kéo dài ngày thu hồi tiền. Hệ số vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ chuyển đổi nợ thành tiền mặt của đơn vị. Khi hệ số vòng quay suy giảm, rủi ro chiếm dụng vốn tăng cao rõ rệt. Kỳ thu tiền bình quân kéo dài làm suy giảm tính thanh khoản trong hoạt động thường nhật. Công ty chịu ảnh hưởng bởi sự tăng trưởng nhanh của chi phí quản lý kinh doanh so với biên lợi nhuận gộp. Bên cạnh đó, các khoản nợ phải trả người bán cũng biến động theo chu kỳ nhập nguyên liệu. Sự mất cân đối giữa thời hạn thu tiền và thời hạn trả nợ gây khó khăn cho việc cân đối ngân quỹ. Phân tích chi tiết giúp nhận diện điểm nghẽn tài chính để kịp thời khắc phục.

2.1. Đánh giá hệ số vòng quay và kỳ thu tiền

Hệ số vòng quay các khoản phải thu phản ánh hiệu quả chính sách bán chịu của đơn vị. Chỉ số này cho biết số lần nợ phải thu chuyển hóa thành tiền mặt trong một năm tài chính. Khi hệ số này ở mức thấp, khả năng thu hồi vốn bán hàng của công ty gặp trở ngại. Ngược lại, kỳ thu tiền bình quân cho biết số ngày cần thiết để thu tiền từ khách hàng. Kỳ thu tiền kéo dài phản ánh sự lỏng lẻo trong quy trình theo dõi nợ quá hạn. Doanh nghiệp cần duy trì các chỉ số tài chính này ở mức an toàn nhằm đảm bảo lưu thông tiền tệ liên tục.

2.2. Những hạn chế trong công tác quản trị công nợ

Thực tế phân tích cho thấy công tác đối chiếu công nợ định kỳ đôi khi còn chậm trễ. Quy trình đánh giá năng lực tài chính của khách hàng trước khi cấp tín dụng chưa thực sự chặt chẽ. Doanh nghiệp thiếu các chế tài cụ thể đối với những đối tác thường xuyên thanh toán chậm. Tình trạng này khiến tỷ lệ vốn bị chiếm dụng có xu hướng tăng theo quy mô bán hàng. Bên cạnh đó, tốc độ tăng chi phí quản lý làm suy giảm hiệu quả sử dụng nguồn vốn ngắn hạn. Doanh nghiệp cần sớm hoàn thiện chính sách thu hồi nợ để ngăn chặn các khoản nợ khó đòi phát sinh.

III. Giải pháp tối ưu hóa quản lý công nợ doanh nghiệp

Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long cần áp dụng đồng bộ các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý công nợ. Doanh nghiệp nên xây dựng quy chế bán chịu linh hoạt gắn liền với xếp hạng tín nhiệm khách hàng. Khách hàng có lịch sử thanh toán tốt sẽ nhận được mức chiết khấu thanh toán sớm hấp dẫn. Ngược lại, doanh nghiệp áp dụng biện pháp tạm dừng giao hàng đối với khách hàng có nợ quá hạn kéo dài. Phòng kế toán cần tăng cường ứng dụng phần mềm chuyên dụng để tự động hóa việc theo dõi tuổi nợ. Việc phân loại nợ theo tuổi nợ giúp nhân viên phát hiện sớm nguy cơ nợ xấu. Doanh nghiệp cũng cần chủ động thương lượng giãn nợ với các nhà cung cấp uy tín nhằm giữ cân bằng tiền mặt. Đội ngũ nhân viên kinh doanh phải phối hợp chặt chẽ với kế toán trong khâu đôn đốc thu hồi tiền hàng. Giải pháp này giúp rút ngắn kỳ thu tiền bình quân và nâng cao tính thanh khoản tài chính.

3.1. Xây dựng chính sách tín dụng thương mại chặt chẽ

Doanh nghiệp cần thiết lập hạn mức tín dụng riêng biệt cho từng nhóm đối tượng khách hàng. Khâu thẩm định hồ sơ kinh doanh và năng lực trả nợ phải được thực hiện nghiêm túc trước khi ký hợp đồng. Doanh nghiệp quy định rõ ràng thời hạn thanh toán cùng các điều khoản phạt vi phạm trong hợp đồng thương mại. Chính sách chiết khấu tiền mặt áp dụng cho người mua trả tiền trước kỳ hạn tạo động lực thu hồi vốn nhanh. Cách tiếp cận này giúp giảm thiểu rủi ro nợ khó đòi và gia tăng lượng tiền mặt phục vụ sản xuất.

3.2. Ứng dụng công nghệ theo dõi và xử lý nợ tồn đọng

Phần mềm kế toán hỗ trợ lập báo cáo tuổi nợ tự động theo từng mốc thời gian cụ thể. Nhân viên kế toán dễ dàng nắm bắt các hóa đơn sắp đến hạn hoặc đã quá hạn thanh toán. Hệ thống gửi cảnh báo định kỳ giúp việc liên hệ đôn đốc khách hàng diễn ra kịp thời và chuyên nghiệp. Đối với các khoản nợ khó đòi, doanh nghiệp lập hội đồng xử lý nợ và trích lập dự phòng theo luật định. Việc hiện đại hóa quy trình kế toán giúp giảm bớt sai sót thủ công và nâng cao năng suất lao động.

IV. Kết luận về kế toán công nợ tại Công ty Tuấn Long

Kế toán và phân tích công nợ là trụ cột then chốt quyết định sự ổn định tài chính của Công ty Tuấn Long. Việc quản lý tốt các khoản phải thu và phải trả bảo đảm nguồn vốn kinh doanh luôn sẵn sàng cho kế hoạch mở rộng. Doanh nghiệp đã nhận diện rõ ràng các hạn chế trong chu kỳ thu hồi tiền và cơ cấu chi phí quản lý. Các giải pháp kiểm soát tín dụng cùng việc ứng dụng phần mềm kế toán mang tính khả thi cao trong thực tiễn. Việc thực hiện nghiêm ngặt các biện pháp này giúp bảo toàn vốn và nâng cao uy tín của doanh nghiệp trên thị trường. Doanh nghiệp duy trì dòng tiền ổn định sẽ chủ động tận dụng các cơ hội đầu tư sinh lời trong tương lai. Nhà quản trị có cơ sở dữ liệu chính xác để hoạch định chiến lược phát triển bền vững. Công tác kế toán công nợ cần tiếp tục được chuẩn hóa, cập nhật theo các thông tư mới của Bộ Tài chính nhằm tối đa hóa hiệu quả hoạt động.

4.1. Bài học kinh nghiệm trong quản trị tài chính

Kinh nghiệm thực tiễn khẳng định tăng trưởng doanh thu phải luôn đi đôi với chất lượng công nợ. Doanh nghiệp không nên nới lỏng chính sách bán chịu chỉ để đạt mục tiêu sản lượng nhất thời. Việc duy trì cán cân thanh khoản an toàn là điều kiện tiên quyết cho sự phát triển lâu dài. Bộ phận kế toán và bán hàng cần gắn kết trách nhiệm trong suốt quá trình bán hàng và thu hồi tiền mặt. Quản trị rủi ro nợ phải trở thành một phần trọng tâm trong chiến lược kinh doanh của toàn công ty.

4.2. Khả năng ứng dụng giải pháp vào thực tế doanh nghiệp

Các giải pháp đề xuất hoàn toàn phù hợp với mô hình tổ chức bộ máy của Công ty Tuấn Long. Doanh nghiệp có thể triển khai bảng theo dõi tuổi nợ ngay trên hệ thống máy tính hiện có mà không tốn kém chi phí đầu tư lớn. Việc đào tạo nâng cao kỹ năng cho đội ngũ kế toán viên giúp vận hành quy trình mới trơn tru và hiệu quả. Khi áp dụng chuẩn xác, công ty sẽ rút ngắn kỳ thu tiền bình quân và nâng cao năng lực cạnh tranh trong phân khúc sản xuất kinh doanh.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Phạm Trần Phương Thảo tập trung vào thực trạng tổ chức kế toán công nợ và phân tích các chỉ tiêu tài chính liên quan tại Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long. Trong nền kinh tế thị trường, công nợ là một bộ phận không thể tách rời khỏi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, phản ánh trực tiếp năng lực tài chính, mức độ an toàn vốn và khả năng thanh toán. Doanh nghiệp sản xuất thường xuyên phải đối mặt với tình trạng bị bạn hàng chiếm dụng vốn hoặc phải chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp để duy trì vòng quay sản xuất. Quản lý công nợ hiệu quả giúp duy trì uy tín thương mại, ổn định dòng tiền và hạn chế tối đa các rủi ro tài chính như nợ xấu hay mất khả năng thanh toán.

Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực sản xuất bao bì plastic và cung ứng dịch vụ in ấn tại thành phố Huế cùng các địa bàn phụ cận. Do đặc thù sản xuất theo đơn đặt hàng, khối lượng giao dịch mua bán nguyên vật liệu và tiêu thụ sản phẩm phát sinh liên tục với nhiều đối tác, khiến công tác kế toán công nợ trở nên phức tạp. Tại đơn vị, các chỉ số về thu hồi nợ và khả năng thanh toán trong giai đoạn 2021–2023 bộc lộ nhiều điểm bất cập chưa được giải quyết triệt để, đồng thời trước đó chưa có công trình nghiên cứu nào phân tích chuyên sâu về kế toán công nợ tại công ty.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể như sau:

1. Mục tiêu chung: Dựa trên cơ sở lý luận và đánh giá thực trạng tại đơn vị thực tập, đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao hiệu quả quản lý công nợ tại Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long.
2. Mục tiêu cụ thể:
   • Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán công nợ, phân loại công nợ và phương pháp phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp.
   • Thu thập, đánh giá và phân tích thực trạng công tác hạch toán kế toán công nợ cùng tình hình thanh toán của công ty qua 3 năm (2021–2023).
   • Đánh giá ưu điểm, hạn chế và tìm ra nguyên nhân, từ đó đề xuất các giải pháp khả thi nhằm cải thiện công tác kế toán và quản trị công nợ tại đơn vị.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ, đi sâu vào hai đối tượng cụ thể là nợ phải thu của khách hàng và nợ phải trả cho người bán.
• Phạm vi nội dung: Tập trung vào kế toán nợ phải thu khách hàng (TK 131) và nợ phải trả người bán (TK 331); không đi sâu vào các khoản công nợ nội bộ hay công nợ khác.
• Phạm vi không gian: Phòng Kế toán thuộc Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long (địa chỉ tại Thôn Lộc Sơn, Xã Phú Xuân, Huyện Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế).
• Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích tài chính được thu thập trong giai đoạn 3 năm từ năm 2021 đến năm 2023; các chứng từ kế toán minh họa nghiệp vụ thực tế được trích xuất từ Quý III năm 2024. Thời gian triển khai nghiên cứu từ ngày 16/09/2024 đến ngày 22/12/2024.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý luận dựa trên hệ thống chuẩn mực và quy định kế toán hiện hành của Việt Nam, kết hợp các giáo trình chuyên ngành kế toán tài chính và phân tích tài chính doanh nghiệp:

• Khung pháp lý kế toán: Áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Trong đó, tác giả trích dẫn Điều 16 (nguyên tắc kế toán nợ phải thu), Điều 17 (kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng), Điều 39 (nguyên tắc kế toán nợ phải trả), và Điều 40 (kết cấu, nội dung Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán). Các quy định về thuế và bảo hiểm xã hội được viện dẫn theo Thông tư 219/2013/TT-BTC (về khấu trừ thuế GTGT) và Khoản 3 Điều 85 Luật Bảo hiểm xã hội năm 2014.
• Khung lý thuyết học thuật: Khái niệm công nợ, nguyên tắc theo dõi chi tiết và phân loại nợ được kế thừa từ các tài liệu học thuật của tác giả Võ Văn Nhị (2008, 2010). Khung phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán được thiết lập theo giáo trình của Ngô Thế Chí và Nguyễn Trọng Cơ (2015).
• Hệ thống chỉ tiêu phân tích:
  • Chỉ tiêu đánh giá công nợ: Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả; Hệ số vòng quay các khoản phải thu; Kỳ thu tiền bình quân; Hệ số vòng quay các khoản phải trả; Thời gian vòng quay các khoản phải trả; Hệ số nợ; Hệ số đảm bảo nợ (hệ số tự tài trợ).
  • Chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán: Hệ số khả năng thanh toán tổng quát; Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn; Hệ số khả năng thanh toán nhanh; Hệ số khả năng thanh toán tức thời.

Phương pháp nghiên cứu được tác giả vận dụng gồm hai nhóm chính:

• Nhóm phương pháp thu thập thông tin, dữ liệu:
  • Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đọc, thu thập và hệ thống hóa văn bản pháp luật, chế độ kế toán, hệ thống Báo cáo tài chính 3 năm (2021–2023) cùng các tập chứng từ gốc tại phòng kế toán công ty.
  • Phương pháp quan sát: Trực tiếp quan sát quy trình tiếp nhận, luân chuyển chứng từ và thao tác nhập liệu thực tế trên phần mềm Kế toán Việt Nam (KTVN).
  • Phương pháp phỏng vấn: Trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng và kế toán phụ trách phần hành công nợ để làm rõ các chính sách tín dụng thương mại và quy trình xử lý nợ đọng.
• Nhóm phương pháp xử lý và phân tích dữ liệu:
  • Phương pháp so sánh - đối chiếu: Đánh giá xu hướng biến động tăng, giảm cả về số tuyệt đối và tương đối của các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm.
  • Phương pháp thống kê và phân tích tài chính: Tổng hợp số liệu thô thành các bảng biểu, tính toán các tỷ số tài chính đặc thù nhằm chỉ ra những mắt xích yếu kém trong quản trị dòng tiền.

Nguồn dữ liệu phục vụ nghiên cứu bao gồm: Báo cáo tài chính kiểm toán nội bộ giai đoạn 2021–2023 của Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long; tập chứng từ phát sinh thực tế Quý III/2024 (Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Có, Biên bản xác nhận công nợ); dữ liệu nhập liệu từ phần mềm KTVN.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ của doanh nghiệp

Chương này hệ thống hóa các vấn đề lý thuyết nền tảng về quan hệ thanh toán trong doanh nghiệp:

• Làm rõ bản chất kinh tế của công nợ: Là các quyền lợi và nghĩa vụ tài chính phát sinh từ việc chiếm dụng vốn và bị chiếm dụng vốn giữa doanh nghiệp với khách hàng, nhà cung cấp, cơ quan nhà nước và người lao động.
• Trình bày quy tắc hạch toán kế toán nợ phải thu khách hàng (TK 131) và nợ phải trả người bán (TK 331) theo Thông tư 133/2016/TT-BTC: Nguyên tắc ghi nhận chi tiết theo từng đối tượng, từng lần thanh toán, phân loại theo kỳ hạn; nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái; nguyên tắc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
• Mô tả danh mục chứng từ kế toán, hệ thống sổ sách kế toán chi tiết, sổ cái và sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ trên máy vi tính.
• Thiết lập hệ thống công thức định lượng dùng để đo lường hiệu quả quản lý công nợ (vòng quay phải thu, kỳ thu tiền, vòng quay phải trả) và đo lường an toàn tài chính qua 4 hệ số thanh toán.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ của Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long

Nội dung chương 2 chia thành 3 phần trọng tâm: tổng quan đơn vị, thực tế hạch toán kế toán công nợ và phân tích các chỉ tiêu tài chính.

1. Khái quát về công ty và nguồn lực sản xuất kinh doanh: Công ty thành lập ngày 18/11/2021 với vốn điều lệ đăng ký ban đầu là 1 tỷ đồng do ông Trần Bình Sum và bà Lê Thị Lan góp vốn. Từ ngày 11/05/2024, bà Lê Thị Lan trở thành chủ sở hữu kiêm Giám đốc và tăng vốn điều lệ lên mức mới. Cơ cấu tổ chức gồm: Giám đốc, Phòng Kế hoạch - Kinh doanh, Phòng Hành chính, Phòng Kỹ thuật - Sản xuất và Phòng Kế toán. Bộ máy kế toán gồm 4 nhân sự: Kế toán trưởng, Kế toán bán hàng, Kế toán công nợ và Thủ quỹ kiêm thủ kho. Chế độ kế toán áp dụng là Thông tư 133/2016/TT-BTC, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền và áp dụng phần mềm Kế toán Việt Nam.

Tình hình biến động nhân sự giai đoạn 2021–2023 thể hiện qua bảng sau:

Chỉ tiêu phân loại	Năm 2021 (Người)	Năm 2022 (Người)	Năm 2023 (Người)	So sánh 2022/2021 (%)	So sánh 2023/2022 (%)
Tổng số lao động	15	14	16	-6,67%	+14,29%
1. Theo giới tính:
- Lao động nam	11	10	13	-9,09%	+30,00%
- Lao động nữ	4	4	3	0,00%	-25,00%
2. Theo trình độ:
- Đại học / Cao đẳng	4	4	4	0,00%	0,00%
- Trung cấp	2	2	2	0,00%	0,00%
- Lao động phổ thông	9	8	10	-11,11%	+25,00%

2. Tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh 2021–2023: Tổng tài sản của công ty có xu hướng tăng liên tục từ hơn 1,60 tỷ đồng năm 2021 lên 1,87 tỷ đồng năm 2022 (tăng 16,88%) và đạt 2,13 tỷ đồng năm 2023 (tăng 13,61%). Sự chuyển dịch cơ cấu diễn ra theo hướng tăng tỷ trọng tài sản ngắn hạn và giảm dần tài sản dài hạn do trích khấu hao tài sản cố định.

Bảng tổng hợp tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm:

Chỉ tiêu tài chính (ĐVT: Đồng)	Năm 2021	Năm 2022	Năm 2023	Biến động 2022/2021 (%)	Biến động 2023/2022 (%)
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN	775.405.086	1.111.458.749	1.469.870.768	+43,34%	+32,24%
- Tiền và tương đương tiền	562.775.297	106.505.748	406.273.541	-81,07%	+281,37%
- Phải thu khách hàng	30.015.000	893.355.000	896.520.000	+2.876,47%	+0,35%
- Hàng tồn kho	90.781.428	105.801.378	166.382.427	+16,54%	+57,26%
- Tài sản ngắn hạn khác	91.833.361	4.664.123	0	-94,92%	-100,00%
B. TÀI SẢN DÀI HẠN	830.587.210	765.618.330	662.802.138	-7,81%	-13,43%
- Tài sản cố định	747.135.000	652.766.120	558.384.820	-12,63%	-14,46%
- Tài sản dài hạn khác	83.452.210	112.852.210	104.417.318	+35,47%	-7,47%
TỔNG CỘNG TÀI SẢN	1.605.992.296	1.877.077.079	2.132.672.906	+16,88%	+13,61%
A. NỢ PHẢI TRẢ (Nợ ngắn hạn)	627.000.000	848.665.485	1.058.468.271	+35,35%	+24,72%
- Phải trả người bán ngắn hạn	627.000.000	841.666.000	893.155.000	+34,24%	+6,12%
- Thuế và các khoản phải nộp NN	0	6.999.485	130.841.971	-	+1.775,93%
- Phải trả ngắn hạn khác	0	0	34.471.300	-	-
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU	978.992.296	1.028.411.594	1.074.204.635	+5,05%	+4,43%
- Vốn góp chủ sở hữu	1.000.000.000	1.000.000.000	1.000.000.000	0,00%	0,00%
- Lợi nhuận sau thuế chưa PP	(21.007.704)	28.411.594	74.204.635	+229,20%	+161,18%
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN	1.605.992.296	1.877.077.079	2.132.672.906	+16,88%	+13,61%

Hoạt động kinh doanh của công ty ghi nhận bước tăng trưởng nhảy vọt sau năm đầu thành lập:

Chỉ tiêu kết quả kinh doanh (ĐVT: Đồng)	Năm 2021	Năm 2022	Năm 2023	So sánh 2022/2021 (%)	So sánh 2023/2022 (%)
1. Doanh thu thuần bán hàng & CCDV	27.385.000	2.216.643.000	2.964.975.000	+7.994,43%	+33,76%
2. Giá vốn hàng bán	48.643.000	2.148.243.000	2.744.863.000	+4.313,36%	+28,75%
3. Lợi nhuận gộp	(21.258.000)	68.400.000	220.112.000	+421,76%	+221,80%
4. Chi phí quản lý kinh doanh	218.068	7.971.000	135.910.000	+3.555,27%	+1.605,06%
5. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế	(21.476.068)	60.429.000	84.202.000	+381,38%	+39,34%
6. Lợi nhuận sau thuế TNDN	(21.476.068)	49.419.298	45.793.041	+330,11%	-7,34%

3. Thực trạng kế toán công nợ và các tồn tại thực tế: Tác giả phản ánh chi tiết các nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền (xuất hóa đơn số 173, số 139), nghiệp vụ mua hạt nhựa và hóa chất chưa thanh toán (hóa đơn đầu vào số 227, số 426). Trình tự nhập liệu, ghi nhận tài khoản chi tiết (TK 131-DMH, 131-VN, 331-MAN, 331-HT), in phiếu định khoản và đối chiếu qua sổ tổng hợp được mô tả rõ ràng. Tuy nhiên, công tác quản trị công nợ bộc lộ các vấn đề lớn:

• Khoản phải thu khách hàng năm 2022 tăng vọt lên 893 triệu đồng (tăng 2.876,47% so với năm 2021) và tiếp tục duy trì ở mức cao 896,52 triệu đồng năm 2023, chiếm trên 40% tổng tài sản. Vốn lưu động bị khách hàng chiếm dụng lớn, trực tiếp làm quỹ tiền mặt năm 2022 sụt giảm nghiêm trọng đến 81,07%.
• Nợ phải trả người bán ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu nguồn vốn (35%–45%), phản ánh doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào việc chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp để bù đắp thâm hụt dòng tiền.
• Năm 2023, chi phí quản lý kinh doanh tăng vọt lên 135,91 triệu đồng (tăng 1.605,06%), kéo theo lợi nhuận sau thuế sụt giảm dù doanh thu thuần vẫn tăng trưởng 33,76%.

Chương 3: Một số giải pháp góp phần cải thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao hiệu quả tình hình công nợ tại Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long

Dựa trên các hạn chế phát hiện tại Chương 2, tác giả đề xuất hai nhóm giải pháp:

• Nhóm giải pháp hoàn thiện công tác kế toán: Nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ nhân sự kế toán; thiết lập quy trình đối chiếu và xác nhận biên bản công nợ định kỳ vào cuối tháng thay vì dồn vào cuối quý; tận dụng triệt để các phân hệ theo dõi tuổi nợ tự động trên phần mềm KTVN; hoàn thiện khâu lưu trữ hồ sơ chứng từ thanh toán.
• Nhóm giải pháp quản trị và lành mạnh hóa tình hình công nợ:
  • Xây dựng chính sách tín dụng thương mại phân tầng: Phân nhóm khách hàng theo mức độ uy tín để áp dụng hạn mức nợ và thời hạn nợ linh hoạt; áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán đối với các khách hàng thanh toán sớm nhằm đẩy nhanh tốc độ thu hồi vốn.
  • Tăng cường đôn đốc và trích lập dự phòng: Thiết lập cơ chế theo dõi kỳ hạn nợ chặt chẽ, chủ động trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC nhằm phản ánh trung thực giá trị tài sản.
  • Cân đối nguồn trả nợ nhà cung ứng: Lập kế hoạch lưu chuyển tiền tệ chi tiết theo tuần/tháng, điều hòa dòng tiền thu hồi từ khách hàng để thanh toán đúng hạn cho các nhà cung cấp hạt nhựa và vật tư bao bì, tránh rủi ro bị gián đoạn chuỗi cung ứng.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã tổng hợp và cung cấp hệ thống số liệu cụ thể phản ánh tình hình hoạt động của Công ty Tuấn Long qua 3 năm:

• Tăng trưởng doanh thu thuần đạt mức 2,21 tỷ đồng (năm 2022) và 2,96 tỷ đồng (năm 2023) so với mức 27,38 triệu đồng ở năm đầu mới thành lập (2021).
• Số liệu kiểm chứng cho thấy quy mô công nợ phải thu chiếm tỷ lệ rất cao trong tổng tài sản (trên 40% ở năm 2022 và 2023, đạt tương ứng 893,35 triệu đồng và 896,52 triệu đồng). Nợ phải trả người bán ngắn hạn luôn chiếm từ 35% đến 45% tổng nguồn vốn (đạt 841,66 triệu đồng năm 2022 và 893,15 triệu đồng năm 2023).
• Chỉ rõ sự mất cân đối thanh khoản trong năm 2022 khi tiền và tương đương tiền giảm 81,07% (xuống 106,5 triệu đồng) do vốn bị ứ đọng ở các khoản nợ phải thu.

Về mặt đóng góp, đây là công trình đầu tiên đi sâu khảo sát toàn diện nghiệp vụ kế toán công nợ và phân tích các hệ số công nợ, thanh toán tại Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long. Khóa luận hệ thống hóa đầy đủ quy trình luân chuyển chứng từ thực tế từ hóa đơn, phiếu nhập/xuất kho đến sổ kế toán máy trên phần mềm KTVN. Các giải pháp do tác giả đề xuất bám sát đặc điểm vận hành của doanh nghiệp bao bì quy mô nhỏ, tập trung giải quyết nút thắt về chiếm dụng vốn giữa nhà sản xuất với khách hàng và nhà cung cấp.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận tồn tại một số hạn chế do các điều kiện khách quan và chủ quan được tác giả đề cập:

• Thời gian thực tập thực tế tại doanh nghiệp còn ngắn (khoảng hơn 3 tháng, từ ngày 16/09/2024 đến 22/12/2024), khiến việc tiếp cận các chu kỳ kinh doanh dài hạn gặp khó khăn.
• Năm tài chính 2021 công ty chỉ hoạt động trong những tháng cuối năm (thành lập ngày 18/11/2021), do đó số liệu năm 2021 chưa bao quát trọn vẹn một niên độ 12 tháng, dẫn đến các tỷ lệ tăng trưởng so sánh giữa năm 2022 và 2021 có sự đột biến quá mức bình thường.
• Dữ liệu minh chứng chứng từ gốc chỉ giới hạn thu thập trong Quý III năm 2024; phạm vi công nợ mới dừng lại ở nợ phải thu khách hàng và nợ phải trả người bán, chưa bao quát các khoản phải thu/phải trả nội bộ hoặc các công cụ tài chính khác.

Hướng nghiên cứu tiếp theo có thể mở rộng khảo sát chuỗi số liệu tài chính sau thời điểm công ty thực hiện thay đổi chủ sở hữu và tăng vốn điều lệ (từ ngày 11/05/2024), đồng thời nghiên cứu sâu hơn về tác động của các mô hình chấm điểm tín dụng khách hàng và tối ưu hóa quản trị vốn lưu động.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là nguồn tư liệu thực tế hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Tài chính - Ngân hàng tại các trường kinh tế đang chuẩn bị làm khóa luận tốt nghiệp về phần hành công nợ hoặc phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp sản xuất.
• Bộ phận kế toán tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC và sử dụng phần mềm kế toán trên máy tính.
• Các nội dung đáng tham khảo bao gồm: Phương pháp bóc tách chỉ tiêu tài sản - nguồn vốn qua các năm; quy trình đối chiếu và ghi nhận luân chuyển chứng từ thực tế giữa kho, bán hàng và kế toán công nợ; cách thức vận dụng các chỉ số vòng quay công nợ kết hợp chỉ số thanh toán để phát hiện điểm nghẽn dòng tiền.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long áp dụng chế độ kế toán và phần mềm kế toán nào?
   Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính. Hình thức kế toán ghi sổ trên máy vi tính được thực hiện thông qua phần mềm Kế toán Việt Nam (KTVN).

2. Cơ cấu lao động của công ty giai đoạn 2021–2023 có đặc điểm gì nổi bật?
   Tổng số lao động biến động nhẹ: 15 người (2021), giảm xuống 14 người (2022) và tăng lên 16 người (2023). Lao động nam luôn chiếm áp đảo từ 71,43% đến 81,25% do tính chất nặng nhọc của ngành sản xuất bao bì plastic. Lao động phổ thông chiếm tỷ lệ cao nhất (khoảng 57%–62,5%), trong khi lao động có trình độ đại học/cao đẳng ổn định ở mức 4 người (25%–28,57%).

3. Khoản mục nợ phải thu khách hàng biến động ra sao và tác động như thế nào đến dòng tiền của công ty?
   Nợ phải thu khách hàng tăng mạnh từ 30,01 triệu đồng (năm 2021) lên 893,35 triệu đồng (năm 2022, tăng 2.876,47%) và đạt 896,52 triệu đồng (năm 2023), chiếm trên 40% tổng tài sản. Việc bị bạn hàng chiếm dụng lượng lớn vốn lưu động là nguyên nhân chính khiến lượng tiền và tương đương tiền năm 2022 sụt giảm đến 81,07% (chỉ còn 106,5 triệu đồng).

4. Tại sao khoản mục phải trả ngắn hạn khác (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế) không xuất hiện trong năm 2021 và 2022 mà chỉ phát sinh vào năm 2023?
   Trong năm 2021 và 2022, công ty sản xuất theo đơn hàng thời vụ nên sử dụng nhiều lao động khoán việc hoặc người lao động làm việc không đủ 14 ngày công trong tháng. Căn cứ Khoản 3 Điều 85 Luật Bảo hiểm xã hội năm 2014, doanh nghiệp không phải đóng BHXH cho các trường hợp này. Đến năm 2023, khi nhân sự làm việc ổn định hơn, khoản mục này mới phát sinh số dư 34,47 triệu đồng.

5. Sự thay đổi về mặt pháp lý và vốn điều lệ của công ty trong năm 2024 diễn ra như thế nào?
   Từ ngày thành lập (18/11/2021) đến ngày 10/05/2024, công ty gồm 2 thành viên góp vốn là ông Trần Bình Sum (Giám đốc) và bà Lê Thị Lan với vốn điều lệ 1 tỷ đồng. Từ ngày 11/05/2024, công ty chuyển giao toàn bộ phần vốn góp cho cá nhân bà Lê Thị Lan đảm nhiệm chức vụ Giám đốc và tăng mức vốn điều lệ mới.

Kết luận

Khóa luận của tác giả Phạm Trần Phương Thảo đã phản ánh toàn diện thực trạng công tác kế toán công nợ và bức tranh tài chính của Công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Tuấn Long trong giai đoạn 2021–2023. Công trình đã làm rõ quy trình xử lý kế toán thực tế theo Thông tư 133/2016/TT-BTC trên phần mềm KTVN, đồng thời chỉ ra rủi ro thanh khoản khi các khoản phải thu ngắn hạn bị ứ đọng chiếm trên 40% tổng tài sản. Các giải pháp đề xuất tập trung vào việc siết chặt chính sách tín dụng khách hàng và cân đối nguồn thanh toán cho nhà cung cấp, mang lại giá trị thực tiễn đối với công tác quản trị dòng tiền tại doanh nghiệp sản xuất vừa và nhỏ.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ CỦA DOANH NGHIỆP.1 Một số lý luận chung về kế toán công nợ 1.1 Khái niệm về kế toán công nợ Hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kì doanh nghiệp nào cũng luôn diễn ra trong mối quan hệ phổ biến với hoạt động của các doanh nghiệp khác và các cơ quan quản lý nhà nước, mối quan hệ này tồn tại trong một cách khách quan trong tất cả các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp từ quá trình mua sắm các vật tư, công cụ dụng cụ, TSCĐ đến quá trình kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm hay cung cấp dịch vụ … Từ đó có thể nói hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn gắn liền với các nghiệp vụ thanh toán với người bán, người mua, thanh toán với cơ quan quản lý Nhà nước, thanh toán với công nhân viên… Các khoản thanh toán của doanh nghiệp chia thành hai loại: khoản phải thu và khoản phải trả. Như vậy, công nợ là thuật ngữ kinh tế nói đến nghĩa vụ và quyền lợi của doanh nghiệp đối với các khoản nợ đang chiếm dụng và bị chiếm dụng bởi các đối tượng bên trong và ngoài doanh nghiệp. (Võ Văn Nhị (2008), Hướng dẫn thực hành kế toán tài chính doanh nghiệp.) Công nợ là khoản tiền phát sinh khi một cá nhân hoặc doanh nghiệp thực hiện các giao dịch mua bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ, hoặc trong kỳ thanh toán với một cá nhân, doanh nghiệp khác, nhưng không trả (hoặc không trả đủ) tại thời điểm đó mà phải chuyển sáng kỳ thanh toán sau.2 Kế toán các khoản nợ phải thu *Khái niệm: Nợ phải thu được định nghĩa là các khoản tiền mà doanh nghiệp có quyền nhận lại từ khách hàng hoặc bên thứ ba sau khi đã cung cấp hàng hoá hoặc dịch vụ. Đây là một phần của tài sản lưu động trong bảng cân đối kế toán.

“Công nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cũng như một số trường hợp khác khiến cho một bộ phận tài sản của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời” (Võ Văn Nhị (2010), Kế toán tài chính) *Phân loại: 4 -Các khoản phải thu của doanh nghiệp gồm: phải thu nội bộ, phải thu khách hàng, phải thu khác, dự phòng phải thu khó đòi trong đó thì phải thu khách hàng chiếm một phần lớn trong khoản mục tổng tài sản của doanh nghiệp, cho nên khoản mục nợ phải thu luôn là một vị trí quan trọng trong mỗi doanh nghiệp. (Theo điều 16 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định: Nguyên tắc nợ phải thu) -Phân loại các khoản phải thu bao gồm: phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác được thực hiện theo nguyên tắc: + Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua bán như: phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản +Phải thu nội bộ gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên với cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc. +Phải thu khác gồm các khoản phải thu không có tính chất thương mại, không liên quan đến giao dịch mua- bán. *Nguyên tắc kế toán khoản nợ phải thu.

Theo Điều 16 Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016: -Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu và yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp. -Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu theo từng loại nguyên tệ, từng đối tượng công nợ và thực hiện theo nguyên tắc: -Khi phát sinh các khoản nợ (bên Nợ các TK phải thu), kế toán phải quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh. Riêng trường hợp nhận trước tiền của người mua bằng ngoại tệ thì khi có đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, thu nhập, bên Nợ TK 131 tương ứng với số tiền nhận trước được ghi nhận theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh tại thời điểm nhận ứng trước -Khi thu hồi nợ phải thu (bên Có TK phải thu), doanh nghiệp được lựa chọn tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền của các khoản nợ phải thu đối với từng đối tượng công nợ hoặc tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu hồi nợ. Riêng trường hợp nhận trước của người mua thì bên Có TK 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận ứng trước.

5 Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán bên Có các tài khoản phải thu, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ được ghi nhận ngay tại thời điểm phát sinh giao dịch hoặc ghi nhận định kỳ tuỳ theo đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Đồng thời, nếu tại thời điểm cuối kỳ của kế toán: -Các khoản phải thu không có số dư nguyên tệ thì doanh nghiệp phải kết chuyển toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính của kỳ báo cáo. Các khoản nợ phải thu là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ nếu khó có khả năng thu hồi tại thời điểm cuối kỳ thì vẫn phải lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định.3 Kế toán các khoản nợ phải trả *Khái niệm: Nợ phải trả là những nghĩa vụ tiền tệ mà đơn vị phải thanh toán cho các bên cung cấp nguồn lực cho đơn vị trong một khoảng thời gian nhất định. Hay nói ngược lại thì các bên cung cấp nguồn lực cho đơn vị có quyền đòi nợ đối với đơn vị khi các khoản nợ đến hạn.

Đây là khoản tiền mà doanh nghiệp hoặc cá nhân có nghĩa vụ thanh toán cho bên khác, phát sinh trong quá trình mua bán, cho vay, cung cấp dịch vụ. Là nghĩa vụ tài chính quan trọng trong mỗi doanh nghiệp cần thực hiện trong tương lai, bao gồm thanh toán tiền hàng, tiền lãi và một số khoản chi phí khác liên quan. *Phân loại: -Phải trả người bán bao gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hoá, dịch vụ, tài sản. Khoản phải trả này gồm các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người nhận uỷ thác (trong giao dịch nhập khẩu uỷ thác) -Phải trả nội bộ gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc hạch toán phụ thuộc.

-Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính chất thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hoá dịch vụ: + Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính như: khoản phải trả về lãi vay, cổ tức và lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài chính phải trả; 6 + Các khoản phải trả do bên thứ ba chi hộ; Các khoản tiền bên nhận uỷ thác nhận của các bên liên quan để thanh toán theo chỉ định trong giao dịch uỷ thác xuất nhập khẩu; + Các khoản phải trả không mang tính chất thương mại như phải trả do mượn tài sản phi tiền tệ, phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả về các khoản BHXH, BHYT, … *Nguyên tắc kế toán nợ phải trả. Theo điều 39 Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016. Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả theo từng loại nguyên tệ, từng đối tượng thanh toán và thực hiện theo nguyên tắc: -Khi phát sinh các khoản nợ phải trả (bên có TK 331). Kế toán quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh.

Riêng trường hợp ứng trước tiền cho người bán bằng ngoại tệ thì ghi nhận giá trị tài sản mua về chi phí phát sinh, bên Có 331 tương ứng với số tiền ứng trước được ghi nhận theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh tại thời điểm ứng trước. -Khi thanh toán nợ phải trả (bên Nợ TK 331), doanh nghiệp được lựa chọn tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền cho từng đối tượng phải trả hoặc tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm trả nợ. Riêng trường hợp ứng tiền trước cho người bán thì bên Nợ TK 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước. -Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán bên Nợ các tài khoản phải trả, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ được ghi nhận ngay tại thời điểm phát sinh giao dịch hoặc ghi nhận định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.4 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ 1.1 Vai trò của kế toán công nợ Kế toán công nợ được trong mỗi doanh nghiệp là một phần hành quan trọng không thể thiếu trong một doanh nghiệp, không chỉ là việc theo dõi ghi chép mà một phần quan trọng trong chiến lược quản lý kinh doanh của doanh nghiệp, nó ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại và và phát triển của mỗi doanh nghiệp.

-Tham mưu, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo giúp họ đưa ra những quyết định đúng đắn và nhanh chóng hơn 7 -Quản lý dòng tiền lưu thông trong doanh nghiệp, đảm bảo dòng tiền trong doanh nghiệp luôn được ổn định. -Theo dõi công nợ thường xuyên để giảm thiểu những rủi ro có thể xảy ra gây ảnh hưởng đến doanh nghiệp và nhà cung cấp. Qua đó thấy được công tác quản lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà là vấn đề ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp. Công tác tổ chức kế toán hiệu quả sẽ góp phần cải thiện và nâng cao tình hình tài chính của doanh nghiệp.2 Nhiệm vụ của kế toán công nợ Nhiệm vụ của kế toán công nợ là rà soát, theo dõi, đánh giá và hỗ trợ cho nhà quản lý đưa ra những quyết định chiến lược.

Cụ thể là: + Thứ nhất là theo dõi, phản ánh ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan theo từng đối tượng và từng hạn mức tín dụng cụ thể. + Thứ hai rà soát và đánh giá các khoản nợ trong doanh nghiệp cụ thể là nợ phải thu và và nợ phải trả.