Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát

Khóa luận kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát

• Tác giả: Nguyễn Thị Hoài Anh
• Người hướng dẫn: PGS.TS. Hồ Thị Thúy Nga
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kiểm toán
• Đề tài: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2024
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty Trí Phát

Công ty TNHH Một thành viên Đầu tư và Xây dựng Trí Phát hoạt động trong lĩnh vực xây lắp công trình kỹ thuật dân dụng và kinh doanh vật liệu xây dựng. Đặc thù ngành xây dựng đòi hỏi quy trình kế toán phải theo dõi sát sao từng hợp đồng thầu, khối lượng thi công và vật tư thực tế. Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò trung tâm trong hệ thống quản trị tài chính. Kế toán thuế giúp phản ánh chuẩn xác tình hình luân chuyển vốn và lợi nhuận thực tế. Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC phù hợp với quy mô vừa và nhỏ. Bộ phận kế toán thực hiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Doanh nghiệp lập tờ khai thuế định kỳ theo quý qua mạng internet. Việc ghi nhận doanh thu và chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên hóa đơn, biên bản nghiệm thu hạng mục công trình hoàn thành. Hệ thống chứng từ ban đầu gồm hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho cát, đá, xi măng và bảng thanh toán lương. Quản lý chặt chẽ hồ sơ thuế bảo vệ đơn vị trước các rủi ro pháp lý và phạt chậm nộp.

1.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Bộ máy kế toán của Công ty Trí Phát được tổ chức theo mô hình tập trung. Cơ cấu nhân sự gồm kế toán trưởng và các nhân viên kế toán phần hành. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm điều hành chung, kiểm tra hồ sơ và ký duyệt báo cáo tài chính. Nhân viên kế toán theo dõi chi tiết thuế, quỹ tiền mặt, công nợ khách hàng và vật tư xây dựng. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ các công trình đều chuyển về phòng kế toán xử lý. Cách bố trí này giúp lãnh đạo nắm bắt kịp thời số liệu tài chính. Đồng thời, mô hình tập trung giúp đơn vị giảm thiểu sai lệch số liệu và tối ưu hóa chi phí nhân sự gián tiếp.

1.2. Chính sách và phương pháp kế toán thuế áp dụng

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho thuế giá trị gia tăng với thuế suất phổ biến là 10% và 8% theo chính sách hỗ trợ từng thời kỳ. Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ khi có đầy đủ hóa đơn điện tử hợp pháp và chứng từ chuyển khoản ngân hàng với đơn hàng trên hai mươi triệu đồng. Về thuế thu nhập doanh nghiệp, đơn vị áp dụng mức thuế suất phổ thông 20% trên thu nhập tính thuế. Kỳ tính thuế thực hiện theo năm dương lịch. Hàng quý, kế toán tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp căn cứ vào kết quả kinh doanh thực tế. Cuối năm, đơn vị lập tờ khai quyết toán thuế chính thức nộp cơ quan quản lý.

II. Thực trạng kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty Trí Phát

Thực tế công tác kế toán thuế tại Công ty Trí Phát ghi nhận nhiều nỗ lực song vẫn tồn tại hạn chế nhất định. Việc lập hóa đơn đầu ra đôi khi diễn ra chậm hơn thời điểm nghiệm thu công trình thực tế. Hiện tượng này phát sinh do chủ đầu tư chậm ký biên bản bàn giao hạng mục. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào đôi lúc gặp vướng mắc khi nhà cung cấp vật liệu giao hóa đơn trễ hạn. Việc cập nhật chậm chứng từ làm ảnh hưởng đến tiến độ kê khai thuế hàng quý. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, một số khoản chi phí thi công hiện trường thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Các khoản chi tiếp khách và chi phí tiền lương thợ thời vụ chưa có đầy đủ hợp đồng lao động kèm mã số thuế cá nhân. Việc phân bổ chi phí sản xuất chung giữa các công trình còn mang tính ước lượng tương đối. Điều này khiến giá thành dự toán sai lệch so với chi phí thực tế. Những tồn tại trên tiềm ẩn nguy cơ bị cơ quan thuế bóc tách chi phí hợp lý khi thực hiện thanh tra, quyết toán.

2.1. Vấn đề kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Kế toán doanh nghiệp tiến hành kê khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu biểu quy định. Tuy nhiên, sai sót thường xuất hiện trong khâu đối chiếu hóa đơn đầu vào từ các đối tác cung ứng cát đá, gạch xây. Nhiều đối tác gửi hóa đơn điều chỉnh chậm so với thời điểm phát sinh thanh toán qua ngân hàng. Nhân viên kế toán mất nhiều thời gian kiểm tra tính hợp lệ của chữ ký số và thời điểm lập biên bản bàn giao. Doanh nghiệp từng phải lập tờ khai bổ sung do kê khai sót hóa đơn của kỳ tính thuế trước. Điều này làm tăng áp lực công việc và rủi ro điều chỉnh thuế.

2.2. Bất cập trong việc xác định chi phí trừ thuế TNDN

Chi phí xây dựng công trình tại Công ty Trí Phát chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Hồ sơ thanh toán nhân công thuê ngoài chưa chặt chẽ, thiếu bảng chấm công chi tiết và căn cước công dân của người lao động. Một số khoản phụ cấp ăn ca và xăng xe chưa được ghi nhận rõ trong quy chế nội bộ. Khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán khó tách bạch khoản chi phí hợp lý được trừ theo Luật Thuế. Sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế chưa được theo dõi riêng biệt trên sổ sách, gây khó khăn cho kỳ quyết toán năm.

III. Giải pháp kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty Trí Phát

Doanh nghiệp cần áp dụng các giải pháp đồng bộ nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế. Quy trình kiểm soát chứng từ hóa đơn đầu vào phải được siết chặt ngay từ khâu mua nguyên vật liệu. Nhân viên phụ trách mua hàng có trách nhiệm thu hồi hóa đơn hợp pháp đúng thời hạn cam kết. Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế luân chuyển chứng từ rõ ràng giữa các bộ phận thi công và phòng kế toán. Đối với thuế giá trị gia tăng, kế toán nên thực hiện đối chiếu định kỳ dữ liệu hóa đơn điện tử trên cổng thông tin của Tổng cục Thuế. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần hoàn thiện hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng công trình. Kế toán chi phí căn cứ vào hồ sơ thiết kế kỹ thuật để kiểm tra lượng vật tư xuất dùng. Doanh nghiệp nên bổ sung các quy định cụ thể về chi phí nhân công và công tác phí vào quy chế tài chính. Việc phân bổ chi phí gián tiếp cần dựa trên tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp hoặc doanh thu thực hiện.

3.1. Tối ưu hóa quy trình kiểm soát hồ sơ thuế GTGT

Phòng kế toán cần ứng dụng phần mềm tra cứu hóa đơn điện tử tự động. Kỹ thuật này giúp phát hiện sớm các hóa đơn bị hủy hoặc người bán có dấu hiệu rủi ro cao về thuế. Kế toán viên phải kiểm tra tính hợp lệ của biên bản nghiệm thu trước khi xuất hóa đơn đầu ra. Thời điểm lập hóa đơn phải trùng khớp với ngày ký biên bản bàn giao khối lượng công việc hoàn thành. Đơn vị cần thực hiện nghiêm túc việc thanh toán qua ngân hàng đối với các hợp đồng mua bán vật liệu xây dựng. Việc lưu trữ ủy nhiệm chi cùng hóa đơn giúp bảo đảm điều kiện khấu trừ thuế trọn vẹn.

3.2. Chuẩn hóa hồ sơ chi phí hợp lý tính thuế TNDN

Để các khoản chi phí được chấp nhận khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, đơn vị cần chuẩn hóa toàn bộ chứng từ đầu vào. Hợp đồng giao khoán nhân công phải có danh sách người lao động, bản sao căn cước công dân và cam kết thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp cần lập định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng công trình trước khi khởi công xây dựng. Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phải có hóa đơn hợp lệ và giấy đề nghị thanh toán phê duyệt đúng thẩm quyền. Kế toán cần lập bảng kê chi tiết các khoản chi không có hóa đơn nhưng hợp pháp theo đúng quy định Thông tư 78/2014/TT-BTC.

IV. Hoàn thiện kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty Trí Phát

Công tác kế toán thuế giữ vị trí sống còn đối với sự phát triển lành mạnh của Công ty Trí Phát. Việc tổ chức hạch toán chính xác thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp giúp ban lãnh đạo kiểm soát dòng tiền an toàn. Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật thuế mới ban hành để điều chỉnh chính sách nội bộ kịp thời. Đơn vị cần đầu tư nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin và phần mềm kế toán chuyên dụng cho ngành xây dựng. Nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ kế toán viên qua các khóa đào tạo chuyên sâu là giải pháp cần thiết. Sự phối hợp chặt chẽ giữa ban chỉ huy công trình và phòng kế toán sẽ loại bỏ các sai sót trong quản lý vật tư và nhân công. Thực hiện tốt các giải pháp đề xuất giúp doanh nghiệp hoàn thiện công tác thuế, tối ưu chi phí và nâng cao uy tín đối với cơ quan quản lý nhà nước.

4.1. Ứng dụng phần mềm kế toán số hóa dữ liệu thuế

Doanh nghiệp cần khai thác tối đa tính năng của phần mềm kế toán MISA hoặc FAST trong khâu hạch toán thuế. Hệ thống cho phép tự động nhập liệu hóa đơn điện tử từ file XML, giảm thiểu lỗi nhập liệu bằng tay. Dữ liệu thuế giá trị gia tăng được đối chiếu trực tiếp với bảng kê ngân hàng và sổ cái tài khoản 133, 3331. Các khoản chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp được phân loại chi tiết theo từng mã công trình. Điều này giúp nhân viên kế toán trích xuất báo cáo doanh thu và chi phí tức thì khi có yêu cầu thanh tra kiểm tra thuế.

4.2. Khuyến nghị nâng cao năng lực tuân thủ nghĩa vụ thuế

Ban lãnh đạo Công ty Trí Phát cần tạo điều kiện cho cán bộ kế toán tham gia các lớp tập huấn chính sách thuế định kỳ. Đơn vị cần thiết lập cơ chế kiểm soát nội bộ nhằm rà soát hồ sơ thanh quyết toán trước mỗi kỳ báo cáo. Mối quan hệ trao đổi nghiệp vụ với cơ quan thuế địa phương cần được duy trì thường xuyên để tháo gỡ kịp thời vướng mắc thực tế. Doanh nghiệp cần xây dựng chiến lược quản trị rủi ro thuế bài bản, tránh vi phạm các quy định về thời hạn kê khai và nộp thuế. Sự chủ động này bảo đảm tính phát triển bền vững cho doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Chính sách thuế giữ vai trò đặc biệt quan trọng đối với nguồn thu ngân sách nhà nước và là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, đặc thù thi công công trình kéo dài, giá trị hợp đồng lớn, chi phí vật tư và nhân công phát sinh phức tạp khiến công tác quản lý tài chính và kế toán thuế trở nên then chốt. Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là hai sắc thuế chiếm tỷ trọng trọng yếu trong toàn bộ nghĩa vụ ngân sách của doanh nghiệp xây lắp. Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế tại Việt Nam thường xuyên được bổ sung, điều chỉnh; do đó, việc hạch toán đúng chế độ kế toán và tuân thủ các quy định thuế mới nhất là yêu cầu cấp thiết để đảm bảo tính hợp pháp, tránh các rủi ro pháp lý và tối ưu hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Công ty TNHH Một thành viên Đầu tư và Xây dựng Trí Phát là doanh nghiệp hoạt động chính trong lĩnh vực tư vấn, giám sát và thi công xây lắp công trình kỹ thuật dân dụng, giao thông, thủy lợi tại tỉnh Thừa Thiên Huế. Trong giai đoạn 2021 - 2023, doanh nghiệp duy trì hiệu quả sản xuất kinh doanh và trúng thầu nhiều công trình quy mô lớn. Mặc dù công tác kế toán của đơn vị đã tuân thủ các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, thực tế tại công ty vẫn ghi nhận những hạn chế như tiến độ thu thập chứng từ đôi lúc còn chậm trễ, ảnh hưởng đến thời hạn kê khai, quyết toán và nộp thuế, đồng thời việc theo dõi và kiểm soát chi phí hợp lý phục vụ tính thuế TNDN cần được hoàn thiện. Do đó, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu nhằm giải quyết các yêu cầu thực tiễn nêu trên.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được phân định cụ thể như sau:

1. Mục tiêu chung: Tìm hiểu, phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị.
2. Mục tiêu cụ thể:
   • Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong doanh nghiệp.
   • Tìm hiểu, phân tích và đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát.
   • Phân tích ưu điểm, nhược điểm và đề xuất một số biện pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác hạch toán, kê khai và quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát.
• Phạm vi không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại văn phòng trụ sở Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát, địa chỉ số 39/106 Nguyễn Lộ Trạch, phường Xuân Phú, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế.
• Phạm vi thời gian: Thu thập và phân tích số liệu tổng quát về nguồn lực, tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh giai đoạn 3 năm từ 2021 đến 2023. Số liệu chi tiết về nghiệp vụ kế toán thuế GTGT, tạm tính thuế TNDN và công tác kê khai, quyết toán thuế tập trung vào quý IV năm 2023.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận thiết lập nền tảng nghiên cứu dựa trên hệ thống văn bản pháp lý và chuẩn mực kế toán hiện hành của Việt Nam:

• Căn cứ pháp lý về thuế GTGT: Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (và Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH); Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT; Thông tư 26/2015/TT-BTC; Thông tư 43/2021/TT-BTC; Nghị quyết số 43/2022/QH15; Nghị định 44/2023/NĐ-CP và Nghị quyết Kỳ họp thứ 6 Quốc hội khóa XV, Nghị định 72/2024/NĐ-CP về chính sách giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ. Quy định kê khai theo Thông tư 156/2013/TT-BTC và Mẫu tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Căn cứ pháp lý về thuế TNDN: Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12; Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP; Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN. Quy định về xác định doanh thu, chi phí được trừ và điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.
• Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Tài chính. Hệ thống tài khoản hạch toán chính bao gồm: TK 133 ("Thuế GTGT được khấu trừ" với TK 1331, TK 1332), TK 3331 ("Thuế GTGT phải nộp" với TK 33311, TK 33312), TK 3334 ("Thuế thu nhập doanh nghiệp"), TK 8211 ("Chi phí thuế TNDN hiện hành") và TK 911 ("Xác định kết quả kinh doanh").

Phương pháp nghiên cứu được tác giả vận dụng gồm:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập số liệu thứ cấp qua hệ thống văn bản pháp luật, giáo trình, tài liệu thư viện, bài báo chuyên ngành; thu thập số liệu sơ cấp trực tiếp từ hệ thống chứng từ gốc, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và tờ khai thuế tại doanh nghiệp.
• Phương pháp xử lý và phân tích số liệu: Sử dụng phương pháp phân tích thống kê để so sánh, đánh giá biến động tài chính, tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh qua 3 năm (2021 - 2023); phân tích luồng luân chuyển số liệu từ chứng từ vào sổ sách.
• Phương pháp đối chiếu: Đối chiếu số liệu giữa chứng từ gốc (hóa đơn, giấy báo nợ, phiếu chi) với bảng kê mua vào, bán ra và sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản kế toán liên quan.
• Phương pháp quan sát và phỏng vấn trực tiếp: Quan sát thao tác nghiệp vụ, quy trình lập, xử lý và lưu trữ chứng từ trên máy vi tính; trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng và các kế toán viên trong phòng kế toán để nắm bắt thực tế quy trình tính thuế, kê khai và quyết toán.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế GTGT, thuế TNDN và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN

Chương 1 hệ thống hóa toàn bộ lý thuyết nền tảng về hai sắc thuế GTGT và TNDN. Tác giả làm rõ bản chất của thuế GTGT là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Văn bản trình bày cụ thể căn cứ tính thuế theo giá tính thuế và thuế suất (0%, 5%, 10% và chính sách điều chỉnh giảm 8%), hai phương pháp tính thuế gồm phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp, cùng các quy định về đối tượng chịu thuế, 26 nhóm đối tượng không chịu thuế và điều kiện hoàn thuế theo luật định.

Đối với thuế TNDN, chương này nêu rõ bản chất là thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi trừ các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ. Công thức tính thu nhập tính thuế được tổng hợp qua mối quan hệ giữa doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập chịu thuế khác và các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định. Về phương diện kế toán, tác giả mô tả chi tiết danh mục chứng từ, kết cấu tài khoản (TK 133, TK 3331, TK 3334, TK 8211) và quy trình hạch toán kế toán chuẩn đối với từng trường hợp phát sinh thuế GTGT đầu vào, đầu ra và chi phí thuế TNDN hiện hành.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát

Chương 2 trình bày tổng quan về Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát (thành lập ngày 28/02/2019 theo GCNĐKKD số 3301644701 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp, người đại diện pháp luật là ông Phạm Văn Tương). Mô hình tổ chức quản lý của đơn vị gồm: Giám đốc, Tổng Giám đốc, Phó Giám đốc và ba phòng chức năng (Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật, Phòng Hành chính - Tổng hợp, Phòng Kế toán). Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng gồm 4 vị trí: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp và giá thành (kiêm nhiệm kế toán thuế), Kế toán vật tư và TSCĐ, Kế toán ngân hàng và công nợ.

Đơn vị áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12, đồng tiền ghi sổ là VND. Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hình thức kế toán áp dụng là chứng từ ghi sổ được tổ chức thực hiện trên máy vi tính thông qua phần mềm Microsoft Excel.

Biến động về lao động và các chỉ tiêu tài chính cơ bản của doanh nghiệp qua 3 năm (2021 - 2023) được thể hiện qua các số liệu thống kê sau:

Chỉ tiêu	Năm 2021	Năm 2022	Năm 2023	So sánh 2022/2021 (%)	So sánh 2023/2022 (%)
Tổng số lao động văn phòng (người)	23	19	23	-17,39%	+21,05%
- Trình độ Đại học (người)	17	13	17	-23,53%	+30,77%
- Trình độ Kỹ sư (người)	3	3	3	0,00%	0,00%
- Trình độ Trung cấp (người)	3	3	3	0,00%	0,00%
- Lao động Nam / Nữ (người)	19 / 4	15 / 4	18 / 5	-21,05% / 0%	+20,00% / +25%
- Lao động trực tiếp / gián tiếp (người)	17 / 6	14 / 5	15 / 8	-17,64% / +16,67%	+7,14% / +60,00%

Về tình hình kết quả kinh doanh giai đoạn 2021 - 2023:

STT	Chỉ tiêu (ĐVT: triệu đồng)	Năm 2021	Năm 2022	Năm 2023	So sánh 2022/2021 (%)	So sánh 2023/2022 (%)
1	Doanh thu bán hàng và CCDV	-	-	174.838	-32,21%	+14,21%
2	Doanh thu thuần	-	-	174.838	-32,21%	+14,21%
3	Giá vốn hàng bán	-	-	162.371	-	+13,13%
4	Lợi nhuận gộp	-	-	12.468	-	+27,28%
5	Chi phí quản lý doanh nghiệp	-	-	5.107	-	+62,69%
6	Chi phí tài chính (lãi vay)	6.076	-	-	-44,58%	-23,51%
7	Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế	1.169	455	731	-61,08%	+60,66%
8	Chi phí thuế TNDN hiện hành	234	91	146	-61,11%	+60,44%
9	Lợi nhuận sau thuế TNDN	935	364	585	-61,07%	+60,71%

Đi vào thực tế công tác kế toán thuế GTGT quý IV năm 2023, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ và kê khai theo mẫu Tờ khai 01/GTGT quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, lập kèm Phụ lục giảm thuế theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP (Nghị quyết 101/2023/QH15). Tác giả minh họa cụ thể nghiệp vụ mua nguyên vật liệu phục vụ công trình:

• Ngày 01/12/2023, công ty mua cát, ba lô của Công ty TNHH MTV Nhiệm Thịnh (MST: 3301721988) theo Hóa đơn GTGT ký hiệu 1C23TNH, số 00000050. Giá trị tiền hàng trước thuế là 30.998.000 đồng (hoặc 30.000.000 đồng theo hạch toán chi phí công trình), thuế suất GTGT 10% tương ứng tiền thuế là 3.002.000 đồng (hoặc 3.000.000 đồng), tổng giá thanh toán là 33.990.000 đồng (33.000.000 đồng).
• Kế toán viên kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn, nhập liệu vào Excel, lập bảng kê mua vào và định khoản: Nợ TK 1541 (30.000.000 đồng), Nợ TK 1331 (3.000.000 đồng), Có TK 331 (33.000.000 đồng). Nghiệp vụ thanh toán được hoàn tất thông qua ủy nhiệm chi/Giấy báo nợ của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam (VietinBank) - Chi nhánh Thừa Thiên Huế ngày 22/12/2023, ghi Nợ TK 331 và Có TK 112 số tiền 33.990.000 đồng.

Đối với thuế TNDN, công ty tiến hành tạm tính số thuế phải nộp hàng quý căn cứ vào kết quả kinh doanh và nộp ngân sách chậm nhất vào ngày 30 của quý sau (không phải lập tờ khai tạm tính). Cuối năm, kế toán xác định chi phí thuế TNDN hiện hành và lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN, hạch toán ghi nhận chi phí vào Nợ TK 8211 / Có TK 3334 và kết chuyển sang Nợ TK 911 / Có TK 8211 để xác định lợi nhuận sau thuế.

Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát

Dựa trên phân tích thực trạng, tác giả đánh giá công tác kế toán thuế tại đơn vị đã đạt được các kết quả tích cực: tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, tuân thủ chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, kịp thời cập nhật các chính sách giảm thuế của Nhà nước. Tuy nhiên, đơn vị vẫn tồn tại một số điểm hạn chế:

• Việc thu thập và luân chuyển chứng từ từ các đội công trình về văn phòng kế toán còn chậm trễ, ảnh hưởng đến tiến độ tổng hợp bảng kê và lập tờ khai thuế.
• Công tác phân loại, kiểm soát chứng từ chi phí đầu vào công trình đôi lúc chưa chặt chẽ, tiềm ẩn nguy cơ bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi quyết toán.
• Việc ghi chép, lập bảng kê và tổng hợp sổ sách phụ thuộc hoàn toàn vào bảng tính Microsoft Excel thiết lập thủ công, dễ dẫn đến nhầm lẫn số liệu hoặc quá tải khi số lượng công trình tăng cao.

Tác giả đề xuất 5 nhóm giải pháp hoàn thiện:

1. Hoàn thiện bộ máy kế toán: Tăng cường bồi dưỡng chuyên môn, cập nhật kịp thời văn bản luật thuế mới cho nhân viên; phân định rõ ràng trách nhiệm theo dõi phần hành kế toán thuế.
2. Hoàn thiện công tác lưu chuyển chứng từ: Xây dựng quy chế luân chuyển chứng từ chặt chẽ giữa các đội thi công và phòng kế toán, quy định thời hạn nộp hóa đơn vật tư định kỳ để tránh dồn ứ chứng từ cuối kỳ kê khai.
3. Ứng dụng công nghệ thông tin: Chuyển đổi từ việc quản lý sổ sách trên phần mềm Microsoft Excel sang ứng dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp nhằm tự động hóa quy trình lên sổ cái, liên kết dữ liệu giữa các phần hành và giảm thiểu sai sót thủ công.
4. Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán: Chuẩn hóa biểu mẫu sổ chi tiết tài khoản 133, 3331, 3334 nhằm phục vụ tốt công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu thuế đầu vào - đầu ra.
5. Nâng cao hiệu quả kê khai và quyết toán thuế: Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hóa đơn trước khi hạch toán, rà soát chặt chẽ điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt và chủ động tính toán số thuế tạm nộp quý để không bị phạt chậm nộp.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã tổng hợp và làm rõ các kết quả nghiên cứu cụ thể:

• Phản ánh trung thực thực trạng tài chính và nghĩa vụ thuế của Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát giai đoạn 2021 - 2023. Năm 2022, trước khó khăn chung của ngành xây dựng, doanh thu giảm 32,21%, lợi nhuận sau thuế giảm 61,07% (đạt 364 triệu đồng), chi phí thuế TNDN hiện hành giảm tương ứng xuống 91 triệu đồng. Đến năm 2023, công ty phục hồi với doanh thu đạt 174.838 triệu đồng (tăng 14,21%), lợi nhuận sau thuế đạt 585 triệu đồng (tăng 60,71%), chi phí thuế TNDN ghi nhận 146 triệu đồng.
• Về thuế GTGT, nghiên cứu đã phân tích chi tiết quy trình xử lý chứng từ hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra trong quý IV/2023, minh họa cụ thể việc lập tờ khai thuế mẫu 01/GTGT và áp dụng phụ lục giảm thuế suất GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP và Nghị quyết 101/2023/QH15.
• Đóng góp thực tiễn của khóa luận thể hiện ở việc hệ thống hóa rõ ràng sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua vật tư và kê khai thuế tại một doanh nghiệp xây lắp vừa và nhỏ; chỉ ra các nguyên nhân dẫn đến sự chậm trễ chứng từ và đề xuất hệ thống giải pháp gắn liền với điều kiện thực tế của công ty.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận ghi nhận một số giới hạn xuất phát từ điều kiện nghiên cứu thực tế:

• Do giới hạn thời gian thực tập và phạm vi tiếp cận dữ liệu, phần phân tích chi tiết nghiệp vụ kế toán thuế GTGT và thuế TNDN mới chỉ tập trung phân tích sâu số liệu của quý IV năm 2023, chưa bao quát toàn bộ các quý trong niên độ tài chính.
• Số liệu lao động được phân tích tại đơn vị chỉ phản ánh khối lao động gián tiếp và quản lý làm việc tại văn phòng trụ sở chính, chưa thống kê chi tiết lực lượng lao động thời vụ trực tiếp thi công tại các công trường do các đội xây dựng quản lý riêng.
• Vấn đề chi phí hợp lý được trừ khi xác định thuế TNDN mới dừng lại ở việc kiểm tra điều kiện chứng từ thanh toán chung, chưa đi sâu phân tích bóc tách định mức hao hụt nguyên vật liệu theo từng hồ sơ dự toán công trình cụ thể.

Hướng nghiên cứu tiếp theo có thể mở rộng khảo sát công tác kế toán thuế trên toàn bộ chu kỳ quyết toán công trình xây dựng dài hạn, đồng thời nghiên cứu hiệu quả thực tế sau khi doanh nghiệp triển khai phần mềm kế toán chuyên dụng thay thế bảng tính Excel.

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận là tài liệu tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán đang thực hiện đề tài tốt nghiệp hoặc nghiên cứu thực tế về phần hành kế toán thuế trong doanh nghiệp.
• Cán bộ kế toán tại các doanh nghiệp xây dựng có quy mô vừa và nhỏ đang áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Các nội dung đáng chú ý để tham khảo gồm: quy trình lập bảng kê và hạch toán thuế GTGT được khấu trừ theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP; phương pháp đối chiếu chứng từ hóa đơn mua vật tư qua ngân hàng với sổ sách kế toán; và các mẫu biểu bảng kê, tờ khai quyết toán thuế TNDN theo quy định hiện hành.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát áp dụng chế độ kế toán và phương pháp tính thuế GTGT nào?
Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Tài chính, thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kê khai thuế theo quý.

2. Tình hình lợi nhuận và chi phí thuế TNDN của công ty biến động như thế nào trong giai đoạn 2021 - 2023?
Năm 2021, tổng lợi nhuận trước thuế đạt 1.169 triệu đồng, chi phí thuế TNDN là 234 triệu đồng, lợi nhuận sau thuế đạt 935 triệu đồng. Năm 2022, do khó khăn của ngành xây dựng, lợi nhuận trước thuế giảm xuống 455 triệu đồng, chi phí thuế TNDN là 91 triệu đồng và lợi nhuận sau thuế còn 364 triệu đồng (giảm 61,07%). Sang năm 2023, doanh nghiệp phục hồi với lợi nhuận trước thuế đạt 731 triệu đồng, chi phí thuế TNDN hiện hành là 146 triệu đồng và lợi nhuận sau thuế tăng lên 585 triệu đồng.

3. Đơn vị tổ chức ghi sổ kế toán bằng hình thức nào và sử dụng công cụ gì?
Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ và toàn bộ quá trình nhập liệu, lên sổ chi tiết, sổ cái tổng hợp cũng như lập báo cáo tài chính đều được thực hiện trên máy vi tính thông qua phần mềm Microsoft Excel.

4. Hồ sơ kê khai thuế GTGT của công ty trong quý IV năm 2023 có áp dụng chính sách giảm thuế nào của Nhà nước?
Trong quý IV năm 2023, công ty lập Tờ khai thuế GTGT theo Mẫu 01/GTGT (Thông tư 80/2021/TT-BTC) kèm theo Phụ lục giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP (thực hiện Nghị quyết số 101/2023/QH15) cho các mặt hàng, dịch vụ đủ điều kiện áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8%.

5. Nghiệp vụ mua nguyên vật liệu xây dựng ngày 01/12/2023 từ Công ty Nhiệm Thịnh được thanh toán và lưu chuyển chứng từ như thế nào?
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 00000050 của Công ty TNHH MTV Nhiệm Thịnh với tổng giá thanh toán 33.990.000 đồng (tiền hàng 30.998.000 đồng, thuế GTGT 10% là 3.002.000 đồng), kế toán kiểm tra chứng từ, hạch toán ghi nhận chi phí và thuế đầu vào (TK 1541, TK 1331, TK 331), sau đó hoàn tất chuyển khoản thanh toán qua Ngân hàng VietinBank Thừa Thiên Huế theo Giấy báo nợ ngày 22/12/2023.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thị Hoài Anh đã phản ánh toàn diện thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Đầu tư và Xây dựng Trí Phát trong bối cảnh thực hiện Chế độ kế toán Thông tư 133/2016/TT-BTC. Công trình cung cấp chuỗi số liệu tài chính, kết quả kinh doanh giai đoạn 2021 - 2023 cùng các ví dụ hạch toán, chứng từ và tờ khai thuế cụ thể của quý IV năm 2023. Các giải pháp do tác giả đề xuất xuất phát từ chính những hạn chế về lưu chuyển chứng từ và việc xử lý số liệu thủ công trên Excel, mang tính ứng dụng thực tế cao đối với công tác hoàn thiện quản lý tài chính và kế toán thuế tại doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, kế toán Thuế GTGT và thuế, kế toán Thuế T5D5 Chương 2: Thực trạng công tác kế toán Thuế GTGT và Thuế T5D5 tại Công ty 3 T5HH MTV Đầu tư Và Xây dựng Trí Phát Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán Thuế GTGT và Thuế T5D5 tại Công ty T5HH MTV Đầu tư Và Xây dựng Trí Phát Phần III: Kết luận và kiến nghị 4 PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ VỀ THUẾ GTGT, THUẾ T D VÀ KẾ TOÁ THUẾ GTGT, THUẾ T D 1. hững nội dung cơ bản về thuế giá trị gia tăng 1. Khái niệm Giá trị gia tăng (GTGT): là phần giá trị chênh lệch giữa giá trị hàng hóa bán ra và giá trị của những thứ dùng để làm ra hàng hóa đó. Giá trị gia tăng = Giá đầu ra - Giá đầu vào Thuế GTGT: là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Thuế GTGT tính trên giá bán chưa có thuế GTGT. N gười sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu và nộp hộ người tiêu dùng. N gười tiêu dùng mua sản phNm với giá đã có thuế GTGT, vì vậy người tiêu dùng chính là người chịu khoản thuế này. Đối tượng chịu thuế GTGT - Luật thuế GTGT quy định tất cả các hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt N am là đối tượng chịu thuế GTGT trừ các đối tượng không chịu thuế.

- Đối tượng không chịu thuế GTGT: Theo điều 4 Thông tư hướng dẫn số 219/2013/TT- BTC và đã được bổ sung tại điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC đã được cụ thể hóa thành 26 loại hàng hóa, dịch vụ có những tính chất sau: + Mang tính thiết yếu cho cuộc sống hằng ngày: sản phNm muối từ nước biển, các dịch vụ y tế, dịch vụ thú y,. + Thuộc các hoạt động ưu đãi vì mục tiêu xã hội, nhân đạo : dạy học, dạy nghề, các dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố,. + Một số ngành cần khuyến khích phát triển: Sản phNm trồng trọt, chăn nuôi, giống vật nuôi, cây trồng,. + 5hập khPu nhưng không tiêu dùng ở Việt 5am: hàng hóa chuyển khNu, quá cảnh qua Việt N am, hàng tạm nhập khNu, tái xuất khNu, tái nhập khNu,.

+ Khó xác định giá trị tăng thêm: dịch vụ tài chính, chuyển quyền sử dụng đất,… 5 1. Đối tượng nộp thuế GTGT - N gười nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt N am, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khNu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 1. Căn cứ tính thuế GTGT - Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất Thuế GTGT = Giá tính thuế x Thuế suất Giá tính thuế: là giá chưa có thuế GTGT.

Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt N am. Giá tính thuế được quy định như sau (Theo điều 7 Văn bản hợp nhất về Luật thuế GTGT số 01/VBH5-VPQH) - Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. - Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng. - Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.

- Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng. - Đối với hàng hóa nhập khNu là giá nhập tại cửa khNu cộng với thuế nhập khNu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khNu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khNu. - Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

- Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê thì giá tính thuế là số tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho 6 thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng. - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm. - Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng.

- Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị. - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước. - Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế giá trị gia tăng.

- Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Giá chưa có thuế Giá thanh (1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ = / GTGT toán (%)) Thuế suất: Thuế suất là mức thuế phải nộp trên một đơn vị khối lượng chịu thuế. Hiện nay, có 3 mức thuế suất thuế GTGT: 0%, 5% và 10% được quy định cụ thể như sau: - Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khNu và được xem là xuất khNu theo pháp luật quy định hiện hành, vận tải quốc tế, hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT. - Một số trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% như: + Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài. + Dịch vụ cấp tín dụng.

+ Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài, chuyển nhượng vốn. + Dịch vụ tài chính phát sinh, dịch vụ bưu chính viễn thông. So sánh với nhóm đối tượng không chịu thuế hay đối tượng không phải kê khai tính nộp thuế GTGT, thuế suất 0% được áp dụng với mục đích hoàn thuế GTGT cho 7 hàng hóa dịch vụ xuất khNu đã thu trước đó, làm cho giá của hàng hóa dịch vụ xuất khNu không còn thuế GTGT; nhờ đó, khuyến khích xuất khNu. - Thuế suất 5%: Danh mục hàng hóa, dịch vụ được áp dụng mức thuế suất GTGT 5%, theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, sửa đổi bổ sung theo điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và điều 1 Thông tư 43/2021/TT-BTC bao gồm: Áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ thiết yếu với đời sống con người như: nước sạch, sản phNm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, thực phNm tươi sống, dịch vụ sản xuất nông nghiệp,.

- Thuế suất 10%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu và không nằm trong diện áp dụng mức thuế suất 0% và 5% N gày 29/11/2023, Quốc hội đã thông qua N ghị quyết Kỳ họp thứ 6, Quốc hội khoá XV về việc giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng xuống 8% sẽ áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a, mục 1.1, khoản 1 Điều 3 của N ghị quyết 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội trong thời gian từ ngày 01 tháng 01 năm 2024 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2024, trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phNm từ kim loại đúc sẵn, sản phNm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phNm hoá chất, sản phNm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định mức thuế suất GTGT 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không áp dụng mức thuế suất 0% và 5%. Đây là mức thuế suất thuế GTGT được giảm từ 10% xuống 8% theo N ghị định 72/2024/N Đ-CP. Thời gian áp dụng từ 01/7/2024 đến hết năm 2024.

Phương pháp tính thuế GTGT: a) Phương pháp khấu trừ thuế GTGT: - Đối tượng áp dụng: Đối với doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. 8 - Công thức tính: Số thuế GTGT = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phải nộp Trong đó: + Thuế GTGT đầu ra: Bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT. Thuế GTGT ghi trên Giá tính thuế của HH, DV Thuế suất thuế GTGT của = X HĐ GTGT chịu thuế bán ra HH, DV đó + Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Bằng tổng số tiền ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khNu hoặc chứng từ nộp thay cho phía nước ngoài. b) Phương pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT: - Đối tượng áp dụng: Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định.