Khóa luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Bảo Quý

Khóa luận phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TMTH Bảo Quý nhằm nâng cao hiệu quả quản lý.

• Tác giả: Trương Thị Ngọc Uyên
• Người hướng dẫn: PGS.TS. Hồ Thị Thúy Nga
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kiểm toán
• Đề tài: Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TMTH Bảo Quý
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2026
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan kế toán doanh thu chi phí và KQKD tại Bảo Quý

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò then chốt trong chu trình tài chính của Công ty TNHH TMTH Bảo Quý. Doanh nghiệp hoạt động đa ngành trong các lĩnh vực thương mại sơn Dulux, cung cấp văn phòng phẩm và thi công xây dựng công trình. Hệ thống kế toán được xây dựng theo khuôn khổ Thông tư 133/2016/TT-BTC dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ. Việc ghi nhận chính xác doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh đúng quy mô hoạt động thực tế. Đồng thời, hệ thống theo dõi sát sao giá vốn hàng bán, chi phí quản lý và chi phí bán hàng phát sinh. Toàn bộ chứng từ từ hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho đến biên bản nghiệm thu đều được kiểm tra chặt chẽ. Thông tin kế toán minh bạch giúp ban giám đốc nắm bắt bức tranh tài chính toàn diện. Đơn vị xác định đúng kết quả lãi lỗ của từng mảng kinh doanh cụ thể. Dữ liệu kế toán là nền tảng phục vụ công tác lập kế hoạch ngân sách và quản trị dòng tiền. Cơ chế này đảm bảo an toàn tài chính và gia tăng hiệu quả sử dụng nguồn vốn cho doanh nghiệp.

1.1. Cơ sở lý luận về doanh thu và chi phí doanh nghiệp

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đại diện cho toàn bộ lợi ích kinh tế thu được trong kỳ kế toán. Khoản thu này phát sinh từ các giao dịch phân phối hàng hóa và thực hiện hợp đồng xây lắp. Điều kiện ghi nhận đòi hỏi đơn vị đã chuyển giao phần lớn rủi ro cùng quyền sở hữu cho khách hàng. Song song đó, chi phí bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng. Nguyên tắc phù hợp yêu cầu chi phí phải được ghi nhận tương ứng với doanh thu tạo ra. Sự chênh lệch giữa tổng doanh thu thuần và tổng chi phí hợp lý xác định chính xác lãi hoặc lỗ thuần của doanh nghiệp.

1.2. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị Bảo Quý

Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH TMTH Bảo Quý được tổ chức theo mô hình trực tuyến tập trung. Kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp các kế toán viên phụ trách từng mảng nghiệp vụ chuyên biệt. Kế toán bán hàng theo dõi sát đơn hàng, hóa đơn điện tử và công nợ phải thu từ đối tác. Kế toán kho kiểm soát việc nhập xuất vật tư, sơn nước và dụng cụ văn phòng. Kế toán thanh toán đảm bảo các khoản chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng đúng thẩm quyền. Mô hình này giúp luồng thông tin tài chính thông suốt từ phòng ban về ban giám đốc. Toàn bộ hồ sơ số sách kế toán được lưu trữ và tổng hợp trên hệ thống máy tính nội bộ.

II. Thực trạng kế toán doanh thu chi phí và KQKD tại Bảo Quý

Thực tiễn hạch toán doanh thu và chi phí tại Bảo Quý ghi nhận nhiều điểm tích cực lẫn bất cập. Đơn vị đã tuân thủ việc lập hóa đơn và sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133. Tài khoản 511 được mở chi tiết nhằm phản ánh doanh thu từng mặt hàng thương mại và dịch vụ thi công. Chi phí giá vốn được kết chuyển thông qua tài khoản 632 tương ứng theo từng hợp đồng kinh tế. Tuy vậy, việc phân bổ chi phí vận chuyển và bốc dỡ hàng hóa đôi khi chưa kịp thời. Một số chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh nhưng chứng từ gốc luân chuyển qua các bộ phận còn chậm. Quá trình kiểm kê kho định kỳ ghi nhận sự chênh lệch nhỏ giữa sổ sách và tồn kho thực tế. Vấn đề trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi chưa được thực hiện đầy đủ theo hướng dẫn. Việc xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ chủ yếu dồn vào thời điểm kết thúc năm tài chính. Tình trạng này khiến ban lãnh đạo thiếu dữ liệu cập nhật theo tháng để điều hành dòng tiền kịp thời.

2.1. Quy trình hạch toán doanh thu và giá vốn bán hàng

Doanh thu thương mại được ghi nhận ngay khi đơn vị xuất kho và người mua ký nhận hóa đơn bán lẻ. Đối với mảng thi công xây dựng, doanh thu được phản ánh căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành. Kế toán định khoản Nợ tài khoản 112, 131 và Có tài khoản 511, Có tài khoản 3331. Giá vốn hàng bán được tính toán theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ. Nghiệp vụ kết chuyển giá vốn ghi Nợ tài khoản 632 và Có tài khoản 156. Nhìn chung, quy trình phản ánh đúng bản chất giao dịch nhưng tốc độ nhập liệu vào máy tính vẫn còn độ trễ.

2.2. Những tồn tại trong quản lý chi phí và kết quả kinh doanh

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty hiện được theo dõi chung trên tài khoản 642. Việc không tách bạch chi tiết giữa chi phí bán hàng và quản lý gây khó khăn cho việc phân tích hiệu suất từng kênh. Nhiều khoản chi phí tiếp khách, văn phòng phẩm và khấu hao tài sản cố định chưa được lập định mức cụ thể. Chứng từ thanh toán tạm ứng từ đội thi công công trình thường nộp trễ so với quy định nội bộ. Do đó, việc kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh định kỳ phản ánh chưa hoàn toàn sát thực tế.

III. Giải pháp kế toán doanh thu chi phí và KQKD tại Bảo Quý

Nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán, công ty Bảo Quý cần triển khai đồng bộ các giải pháp tài chính. Thứ nhất, doanh nghiệp cần chuẩn hóa toàn bộ quy trình luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận chức năng. Mọi hóa đơn, phiếu nhập kho và nghiệm thu phải có thời hạn hoàn thiện trong vòng hai mươi tư giờ. Thứ hai, đơn vị nên tách biệt chi tiết các tiểu khoản thuộc tài khoản chi phí để theo dõi riêng chi phí bán hàng và quản lý. Thứ ba, việc nâng cấp phần mềm kế toán sang giải pháp điện toán đám mây là hết sức cấp thiết. Phần mềm hiện đại giúp tự động hóa khâu tính giá vốn xuất kho và cảnh báo công nợ quá hạn. Thứ tư, doanh nghiệp cần thiết lập hạn mức chi tiêu cho từng hoạt động kinh doanh cụ thể. Các chỉ tiêu tài chính phải gắn liền với trách nhiệm của từng trưởng bộ phận kinh doanh. Cuối cùng, công tác bồi dưỡng kỹ năng nghiệp vụ cho nhân viên kế toán cần được duy trì thường xuyên.

3.1. Hoàn thiện chứng từ và ứng dụng phần mềm kế toán số

Ứng dụng công nghệ số là giải pháp trọng tâm để tối ưu hóa công tác kế toán doanh thu và chi phí. Công ty nên trang bị phần mềm kế toán chuyên nghiệp có tính năng kết nối trực tiếp với hóa đơn điện tử. Tính năng này giúp loại bỏ sai sót nhập liệu thủ công và tiết kiệm thời gian xử lý chứng từ. Hệ thống phần mềm tự động tính toán giá vốn bình quân ngay khi có biến động kho bãi. Đồng thời, dữ liệu công nợ bán lẻ sơn và văn phòng phẩm được cập nhật theo thời gian thực. Ban giám đốc dễ dàng truy cập báo cáo doanh thu hàng ngày trên thiết bị di động.

3.2. Nâng cao năng lực kiểm soát chi phí bán hàng và quản lý

Kiểm soát chi phí hoạt động đòi hỏi công ty phải xây dựng quy chế tài chính nội bộ chặt chẽ. Đơn vị cần phân bổ rõ ràng các khoản chi phí vận chuyển, bốc dỡ vào từng chuyến hàng thương mại. Chi phí quản lý văn phòng cần áp dụng hạn mức nghiêm ngặt đối với xăng xe, tiếp khách và thông tin liên lạc. Mọi khoản tạm ứng thi công công trình phải được quyết toán dứt điểm trước khi mở khoản chi mới. Kế toán trưởng cần định kỳ lập báo cáo phân tích biến động chi phí theo tháng. Phương pháp này giúp phát hiện lãng phí và ngăn ngừa thất thoát ngân sách hữu hiệu.

IV. Kết luận về kế toán doanh thu chi phí và KQKD tại Bảo Quý

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và KQKD mang lại giá trị chiến lược to lớn cho Công ty Bảo Quý. Số liệu kế toán chuẩn xác giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế thu nhập với Nhà nước. Quy trình tài chính minh bạch tạo dựng uy tín vững chắc trước các ngân hàng thương mại và đối tác cung ứng. Việc phân tích chuyên sâu các chỉ tiêu sinh lời giúp nhà quản trị nhận diện rõ mảng kinh doanh cốt lõi sinh lãi cao. Từ đó, nguồn vốn được phân bổ tối ưu vào các mặt hàng sơn nước và dịch vụ xây dựng tiềm năng. Hệ thống báo cáo quản trị kịp thời hỗ trợ lãnh đạo đưa ra các chính sách chiết khấu thương mại linh hoạt. Doanh nghiệp vừa gia tăng doanh thu vừa giữ vững biên lợi nhuận ròng an toàn. Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt, hệ thống kế toán hiện đại là chìa khóa củng cố sức mạnh tài chính. Đơn vị sẽ phát triển bền vững và mở rộng quy mô thị phần tại khu vực miền Trung.

4.1. Đánh giá hiệu quả kinh doanh và năng lực sinh lời

Đánh giá kết quả kinh doanh dựa trên báo cáo tài chính cho thấy hiệu quả hoạt động chung của Bảo Quý. Lợi nhuận gộp từ mảng thương mại sơn Dulux đóng góp tỷ trọng lớn nhất vào tổng lợi nhuận công ty. Hoạt động thi công xây dựng mang lại doanh thu cao nhưng biên lợi nhuận chịu ảnh hưởng bởi biến động giá vật tư. Kế toán cần tính toán chi tiết các tỷ suất sinh lời trên doanh thu và tỷ suất sinh lời trên tài sản. Các chỉ số này phản ánh năng lực tạo tiền và mức độ an toàn tài chính. Đây là căn cứ khoa học để lãnh đạo hoạch định kế hoạch mở rộng thị trường.

4.2. Định hướng phát triển hệ thống kế toán trong tương lai

Định hướng tương lai đòi hỏi công ty tiếp tục chuyển đổi mô hình kế toán thủ công sang kế toán quản trị thông minh. Đơn vị cần tích hợp hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp để kết nối kho hàng, kế toán và bán hàng. Công tác lập dự toán chi phí và kế hoạch doanh thu phải được tiến hành theo từng quý. Doanh nghiệp cần định kỳ kiểm toán nội bộ nhằm rà soát rủi ro về thuế và thất thoát vốn. Đội ngũ nhân sự kế toán cần cập nhật liên tục các văn bản pháp luật kế toán mới. Những định hướng này bảo đảm nền tảng tài chính lành mạnh và nâng cao sức cạnh tranh dài hạn.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 1.1 Khái niệm doanh thu Trong hệ thống các chỉ tiêu tài chính, doanh thu đóng vai trò là một trong những thông số quan trọng nhất đối với mọi thực thể hoạt động sản xuất kinh doanh. Chỉ tiêu này không chỉ phản ánh quy mô hoạt động mà còn cung cấp cho các đối tượng sử dụng thông tin — từ ban lãnh đạo doanh nghiệp đến các nhà đầu tư và chủ nợ — những căn cứ xác thực để đánh giá một cách tổng thể hiệu quả kinh doanh của đơn vị trong một giai đoạn nhất định. Từ những dữ liệu về doanh thu, các bên liên quan có thể phân tích xu hướng thị trường, khả năng tiêu thụ sản phẩm và sức khỏe tài chính để từ đó đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp và chính xác. Do tính chất đa dạng của các loại hình kinh tế, hiện nay tồn tại nhiều quan điểm và cách tiếp cận khác nhau khi định nghĩa về doanh thu.

Căn cứ theo Quyết định 149/2001/QĐ-BTC, cụ thể là tại Chuẩn mực kế toán số 14 (VAS 14), doanh thu được xác lập là tổng thể các lợi ích kinh tế phát sinh trong kỳ mà đơn vị đã hoặc sẽ nhận được. Các dòng lợi ích này bắt nguồn từ hoạt động vận hành thường nhật cũng như các giao dịch khác, góp phần trực tiếp làm tăng quy mô vốn chủ sở hữu. Cần lưu ý rằng, định nghĩa này loại trừ các phần vốn góp bổ sung từ chủ sở hữu, từ đó tạo ra ranh giới rõ rệt giữa kết quả kinh doanh tự thân và nguồn lực tài chính huy động từ cổ đông. Từ những nhận định chuyên môn nêu trên, chúng ta có thể hiểu một cách khái quát rằng: Doanh thu chính là toàn bộ giá trị bằng tiền của các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp tích lũy được thông qua quá trình trao đổi, mua bán hàng hóa, thành phẩm hoặc cung ứng dịch vụ cho khách hàng.

Nó bao gồm tất cả các khoản thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc các tài sản khác có giá trị tương đương tiền. Về mặt bản chất, doanh thu là dòng tiền vào hoặc sự gia tăng tài sản của thực thể kinh doanh phát sinh từ các nghiệp vụ tạo ra lợi ích trong kỳ, góp phần trực tiếp vào việc bồi đắp nguồn vốn chủ sở hữu và tạo tiền đề để xác định lợi nhuận thực tế của doanh nghiệp. Nguyên tắc xác định doanh thu Theo chuẩn mực số 14 về doanh thu và thu nhập khác, doanh thu được xác định: - Giá trị hợp lý của những khoản lợi ích kinh tế đã hoặc sẽ nhận được là thước đo cơ bản để ghi nhận doanh thu, trong đó mức doanh thu từ một giao dịch cụ thể sẽ căn cứ vào các điều khoản thỏa thuận giữa doanh nghiệp và bên mua hoặc bên sử dụng tài sản. Chỉ tiêu này được xác lập dựa trên giá trị thuần sau khi đã khấu trừ toàn bộ các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, các khoản giảm giá hàng bán cũng như giá trị của hàng hóa bị khách hàng trả lại phát sinh trong kỳ - Khi một giao dịch không phát sinh dòng tiền thanh toán tức thời, nguyên tắc ghi nhận doanh thu yêu cầu đơn vị phải tính toán giá trị chiết khấu của các khoản thu dự kiến trong tương lai về thời điểm phát sinh giao dịch.

Mức chiết khấu này phải phù hợp với lãi suất thị trường hiện hành cho các khoản mục có rủi ro và thời hạn tương tự. Do ảnh hưởng của yếu tố thời gian và tỷ lệ chiết khấu, giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận thường sẽ thấp hơn so với tổng giá trị danh nghĩa mà doanh nghiệp nhận được khi đến hạn thanh toán. - Khác với các giao dịch thông thường, VAS 14 quy định rằng nếu doanh nghiệp thực hiện trao đổi hàng hóa, dịch vụ có cùng tính chất và giá trị với các sản phẩm khác thì nghiệp vụ đó không được hạch toán là doanh thu. Bản chất của giao dịch này là sự thay thế tài sản, do đó không làm thay đổi quy mô hay kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Việc hoán đổi các tài sản tương đương như vậy chỉ đơn thuần là sự thay đổi về hình thái tài sản mà không làm phát sinh thêm lợi ích kinh tế mới cho đơn vị, do đó không thuộc phạm vi ghi nhận doanh thu theo quy định hiện hành. Điều kiện ghi nhận doanh thu a) Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng (Theo điều 57 của thông tư 133/2016/TT-BTC) - Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thoả mãn với các điều kiện sau: + Chuyển giao rủi ro và lợi ích: Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa sang cho khách hàng. + Mất quyền kiểm soát: Doanh nghiệp không còn duy trì quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát trực tiếp đối với hàng hóa đã bán. 6 + Độ tin cậy của doanh thu: Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn.

Trong trường hợp hợp đồng cho phép người mua trả lại hàng theo các điều kiện cụ thể, doanh thu chỉ được ghi nhận khi các điều kiện đó không còn hiệu lực và khách hàng không còn quyền hoàn trả (ngoại trừ trường hợp đổi trả để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ khác). + Thu được lợi ích kinh tế: Doanh nghiệp đã thu được hoặc chắc chắn sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng này. + Xác định chi phí: Các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng phải được đo lường và xác định một cách rõ ràng. b) Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: - Độ tin cậy của doanh thu: Doanh thu phải được xác định một cách tương đối chắc chắn.

Trường hợp hợp đồng có điều khoản cho phép khách hàng hoàn trả dịch vụ dưới những điều kiện nhất định, doanh nghiệp chỉ thực hiện ghi nhận doanh thu khi các điều kiện đó không còn hiệu lực và khách hàng không còn quyền hủy bỏ dịch vụ đã thụ hưởng. - Khả năng thu hồi lợi ích kinh tế: Doanh nghiệp đã thu được hoặc có bằng chứng chắc chắn sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ này. - Xác định khối lượng công việc: Phải đo lường được tỷ lệ phần công việc đã hoàn tất vào thời điểm lập báo cáo. - Xác định chi phí: Các chi phí đã phát sinh cho giao dịch và dự toán chi phí để hoàn thành toàn bộ quy trình cung cấp dịch vụ phải được xác định rõ ràng (Tuân thủ theo Điều 57, Thông tư 133/2016/TT-BTC).1 Khái niệm chi phí Trong chu trình vận hành sản xuất kinh doanh, để có thể tạo ra các sản phẩm, hàng hóa hay cung ứng dịch vụ tới tay người tiêu dùng, mỗi doanh nghiệp đều phải huy động và tiêu tốn nhiều nguồn lực đa dạng như nguyên vật liệu, sức lao động, máy móc thiết bị, cùng các chi phí hỗ trợ quản lý và lưu thông hàng hóa.

Tất cả những giá trị hao phí thực tế này khi được định lượng cụ thể bằng tiền sẽ được gọi chung là chi phí của doanh nghiệp. Do đó, chỉ tiêu chi phí không chỉ đơn thuần là một con số kế toán mà còn là nhân tố nền tảng phản ánh toàn diện quy mô và tính hiệu quả trong quá trình vận động của dòng vốn tại đơn vị. 7 Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (VAS 01) – Chuẩn mực chung, chi phí được định nghĩa là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán. Sự sụt giảm này thường biểu hiện dưới dạng các khoản tiền chi ra trực tiếp, sự khấu trừ vào giá trị tài sản hiện hữu hoặc phát sinh thêm các nghĩa vụ nợ phải trả, dẫn tới hệ quả là làm giảm vốn chủ sở hữu của đơn vị (trừ các khoản phân phối lợi nhuận cho chủ sở hữu).

Như vậy, về mặt bản chất, chi phí chính là sự tiêu hao các nguồn lực tài chính và vật chất mà doanh nghiệp chấp nhận đánh đổi nhằm mục tiêu cuối cùng là tạo ra doanh thu và tối ưu hóa lợi nhuận. Xét dưới góc độ kế toán tài chính, chi phí còn được nhìn nhận là sự kết tinh của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống (nhân lực) và lao động vật hóa (tài sản, nguyên liệu) mà đơn vị phải chi trả trong một giai đoạn nhất định. Hệ thống chi phí tại các đơn vị kinh doanh được cấu thành từ nhiều danh mục đa dạng, bao gồm các nhóm chỉ tiêu trọng yếu như giá vốn hàng bán, chi phí phục vụ hoạt động tiêu thụ, chi phí điều hành quản lý, cùng các khoản chi phí tài chính và những chi phí phát sinh ngoài kế hoạch khác. Việc phân loại rõ ràng các nhóm chi phí này giúp bộ máy quản trị kiểm soát tốt hơn định mức tiêu hao nguồn lực tại từng bộ phận phần hành.

Tổng kết lại, chúng ta có thể hiểu một cách khái quát rằng chi phí chính là biểu hiện bằng thước đo tiền tệ của mọi nguồn lực mà doanh nghiệp đã sử dụng cho các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt được mục tiêu về lợi nhuận. Công tác ghi nhận và xác định chi phí một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác không chỉ giúp thực thể kinh doanh phản ánh trung thực diện mạo tài chính mà còn là tiền đề quan trọng nhất để tính toán kết quả kinh doanh cuối kỳ. Đây chính là cơ sở dữ liệu cốt yếu để nhà quản lý đánh giá hiệu suất hoạt động và xây dựng các chiến lược cắt giảm chi phí hiệu quả trong tương lai.2 Nguyên tắc xác định chi phí Trong hệ thống kế toán doanh nghiệp, quy trình xác định và phản ánh chi phí phải được thực hiện dựa trên sự tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực pháp lý nhằm bảo chứng cho tính trung thực, hợp lý của các báo cáo tài chính. Dựa trên các quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (VAS 01) – Chuẩn mực chung, quy trình ghi nhận chi phí đòi hỏi sự tuân thủ nghiêm ngặt các quy tắc chuyên môn thay vì thực hiện theo ý chí chủ quan, trong đó các nền tảng cốt lõi cần phải 8 đáp ứng bao gồm: nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc dồn tích cùng với nguyên tắc thận trọng.