Kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH MTV Xây lắp TM & DV KT Đại Thành

Khóa luận kế toán và phân tích công nợ tại Công ty Xây lắp TM & DV KT Đại Thành

• Tác giả: Đặng Thị Quỳnh Như
• Người hướng dẫn: PGS. Trịnh Văn Sơn
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH MTV Xây lắp TM & DV KT Đại Thành
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2024
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan kế toán công nợ tại Công ty Xây lắp Đại Thành

Kế toán công nợ giữ vai trò điều phối mạch máu tài chính của doanh nghiệp xây lắp. Tại Công ty TNHH MTV Xây lắp TM & DV KT Đại Thành, công tác này gắn liền với các công trình thi công dài hạn. Doanh nghiệp thực hiện theo dõi chặt chẽ hai mảng chính: phải thu khách hàng và phải trả người bán. Các hợp đồng kinh tế quy định chi tiết tiến độ giải ngân cùng điều khoản tạm ứng vật tư. Kế toán viên đối chiếu hồ sơ nghiệm thu kỹ thuật trước khi phát hành hóa đơn giá trị gia tăng. Hệ thống chứng từ được kiểm tra nghiêm ngặt qua từng công đoạn thi công thực địa. Quy trình hạch toán tuân thủ Thông tư kế toán doanh nghiệp hiện hành của Bộ Tài chính. Việc hạch toán đúng thời điểm giúp ban lãnh đạo kiểm soát dòng tiền luân chuyển liên tục. Doanh nghiệp bảo đảm nguồn vốn lưu động để thanh toán tiền lương công nhân và tiền vật tư công trình. Mọi nghiệp vụ phát sinh đều được cập nhật vào phần mềm kế toán chuyên dụng. Nhờ vậy, báo cáo công nợ luôn phản ánh trung thực tình hình nguồn vốn của đơn vị.

1.1. Đặc điểm công tác hạch toán công nợ xây lắp

Đặc thù xây lắp đòi hỏi kế toán theo dõi chi tiết công nợ theo từng hợp đồng kinh tế. Mỗi dự án có giá trị lớn và thời gian kéo dài qua nhiều kỳ kế toán. Doanh nghiệp phát sinh các khoản tạm ứng thi công ngay khi ký kết hợp đồng. Kế toán ghi nhận doanh thu và nợ phải thu dựa trên biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành từng giai đoạn. Các nhà cung cấp vật liệu xây dựng cũng yêu cầu thanh toán theo tiến độ cung ứng thực tế. Do đó, chứng từ thanh toán luôn đi kèm bảng xác định giá trị khối lượng thực hiện. Kế toán lưu trữ hồ sơ công nợ cẩn thận để phục vụ công tác quyết toán công trình sau này.

1.2. Tổ chức bộ máy kế toán công nợ doanh nghiệp

Bộ máy kế toán tại đơn vị được tổ chức theo mô hình tập trung. Nhân viên kế toán công nợ trực tiếp tiếp nhận hóa đơn và chứng từ thanh toán từ các đội thi công. Dữ liệu công nợ được nhập vào tài khoản 131 và tài khoản 331 trên phần mềm máy tính. Hàng tuần, kế toán viên tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết và sổ cái. Công tác kiểm tra nội bộ diễn ra thường xuyên nhằm phát hiện sai sót kịp thời. Việc phân công công việc rõ ràng giúp nâng cao tính minh bạch tài chính. Kế toán trưởng đóng vai trò giám sát, phê duyệt các đề nghị giải ngân vật tư. Quy trình này bảo đảm thông tin tài chính luôn chuẩn xác trước khi lập báo cáo quyết toán.

II. Thực trạng phân tích công nợ tại Công ty Xây lắp Đại Thành

Phân tích công nợ phản ánh thực trạng tài chính và hiệu quả sử dụng nguồn vốn tại Công ty Đại Thành. Trong giai đoạn khảo sát, các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán bộc lộ nhiều điểm nghẽn. Tỷ lệ giữa các khoản phải thu và nợ phải trả biến động lớn qua các năm. Doanh nghiệp bị chủ đầu tư chiếm dụng vốn nhiều lần với số tiền lớn. Nhiều công trình hoàn thành nhưng chậm được thanh toán do thủ tục giải ngân phức tạp. Ngược lại, đơn vị cũng tận dụng vốn từ các nhà cung ứng thiết bị và sắt thép. Tình trạng này tạo áp lực trả nợ ngắn hạn khi đến kỳ hạn cam kết. Vòng quay các khoản phải thu có xu hướng kéo dài hơn quy định ban đầu. Hệ số thanh toán nhanh suy giảm vào những tháng cao điểm thi công công trình. Ban quản trị gặp khó khăn trong việc cân đối ngân sách cho các dự án mới. Thiếu hụt tiền mặt cục bộ buộc công ty phải tìm đến các nguồn vay tín dụng ngân hàng với lãi suất phát sinh.

2.1. Phân tích biến động các khoản nợ phải thu

Khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu tài sản ngắn hạn của đơn vị. Phần lớn nợ đọng tập trung tại các dự án nhà xưởng và công trình dân dụng. Nhiều chủ đầu tư kéo dài thời gian nghiệm thu khối lượng hoàn thành. Điều này khiến thời gian thu hồi nợ thực tế vượt xa điều khoản ghi trong hợp đồng thầu. Doanh nghiệp chưa chủ động phân loại khách hàng theo mức độ rủi ro tín dụng. Kế toán thiếu biện pháp đôn đốc thu hồi nợ kiên quyết đối với các đối tác chậm trễ. Nguồn vốn kinh doanh do đó bị ứ đọng kéo dài tại hiện trường. Rủi ro phát sinh nợ khó đòi gia tăng đáng kể nếu không có phương án xử lý triệt để.

2.2. Đánh giá tình hình công nợ phải trả người bán

Nợ phải trả người bán phản ánh mức độ chiếm dụng vốn hợp pháp của đơn vị đối với nhà cung cấp. Công ty thường xuyên đàm phán mua chịu nguyên vật liệu như cát, đá, xi măng và dịch vụ nhân công thuê ngoài. Tỷ lệ nợ phải trả tăng cao giúp đơn vị bù đắp thâm hụt tiền mặt tạm thời. Tuy nhiên, việc chậm trả kéo dài làm suy giảm uy tín thương mại của doanh nghiệp trên thị trường. Các nhà cung cấp lớn có thể ngừng giao hàng hoặc tính thêm lãi phạt chậm nộp. Doanh nghiệp cần duy trì khả năng thanh toán đúng hạn để bảo đảm nguồn vật tư liên tục. Mất cân đối giữa hạn trả nợ và hạn thu nợ là nguyên nhân chính dẫn đến căng thẳng ngân sách.

III. Giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán công nợ tại Đại Thành

Doanh nghiệp cần áp dụng đồng bộ các giải pháp tài chính để kiểm soát công nợ bền vững. Trước hết, phòng kế toán phải chuẩn hóa quy trình lập hồ sơ nghiệm thu kỹ thuật. Mọi biên bản hoàn thành công trình cần được ký xác nhận ngay sau khi kết thúc từng hạng mục. Doanh nghiệp cần xây dựng chính sách tín dụng thương mại linh hoạt cho từng đối tác. Đơn vị có thể áp dụng mức chiết khấu thanh toán sớm để khuyến khích chủ đầu tư thanh toán tiền mặt. Song song đó, công ty cần thiết lập hạn mức nợ cụ thể cho từng nhà thầu phụ và nhà cung cấp. Việc trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi phải tuân thủ đúng quy định pháp luật. Bộ phận tài vụ cần tăng cường theo dõi biểu đồ tuổi nợ hàng tuần. Những khoản nợ quá hạn trên sáu tháng cần có văn bản đôn đốc chính thức. Áp dụng công nghệ số trong phân tích số liệu sẽ nâng cao tốc độ xử lý chứng từ. Những biện pháp này giúp giảm thiểu rủi ro thất thoát vốn kinh doanh.

3.1. Hoàn thiện quy trình kiểm soát nợ phải thu

Doanh nghiệp cần thiết lập quy trình đối chiếu công nợ định kỳ vào ngày cuối mỗi tháng. Kế toán gửi thư xác nhận công nợ đến từng chủ đầu tư có số dư lớn. Bảng phân tích tuổi nợ cần được phân loại thành các nhóm rõ ràng: trong hạn, quá hạn 30 ngày, 60 ngày và trên 90 ngày. Đơn vị cần gắn trách nhiệm thu hồi nợ với chỉ tiêu đánh giá hiệu quả của kỹ sư giám sát dự án. Hợp đồng kinh tế phải bổ sung điều khoản phạt vi phạm chậm thanh toán rõ ràng. Khi khách hàng có dấu hiệu mất khả năng chi trả, doanh nghiệp cần tạm dừng bàn giao giai đoạn tiếp theo. Biện pháp này bảo vệ an toàn nguồn vốn của nhà thầu xây lắp.

3.2. Ứng dụng phần mềm trong quản trị công nợ

Chuyển đổi số trong kế toán là yêu cầu cấp thiết để nâng cao năng suất làm việc. Công ty cần nâng cấp phần mềm kế toán để liên kết tự động dữ liệu từ công trường về văn phòng. Hệ thống tự động tạo cảnh báo khi các khoản nợ chạm ngưỡng thời hạn cam kết. Kế toán viên có thể xuất báo cáo phân tích dòng tiền và nợ tồn đọng chỉ sau vài thao tác. Việc lưu trữ hóa đơn điện tử và chứng từ số hóa giúp giảm thiểu thất lạc hồ sơ nghiệm thu. Ban giám đốc dễ dàng truy cập biểu đồ công nợ trực tuyến để ra quyết định điều hành chính xác. Ứng dụng công nghệ giúp cắt giảm thời gian tổng hợp số liệu và gia tăng độ chính xác của báo cáo tài chính.

IV. Kết luận ứng dụng quản lý công nợ tại Công ty Đại Thành

Hoàn thiện kế toán và phân tích công nợ là nhiệm vụ trọng tâm của Công ty Xây lắp Đại Thành. Quản lý dòng tiền chặt chẽ quyết định sự tồn tại của đơn vị trong môi trường cạnh tranh. Thực tiễn sản xuất cho thấy công nợ không chỉ là số liệu trên sổ sách. Đó là thước đo năng lực thương thảo hợp đồng và hiệu quả thi công ngoài hiện trường. Doanh nghiệp áp dụng quy trình kiểm soát nợ sẽ cải thiện hệ số thanh khoản nhanh chóng. Việc giải phóng các khoản vốn bị chiếm dụng tạo nguồn lực tài chính dồi dào cho các gói thầu tiếp theo. Ban điều hành có căn cứ xác thực để phân bổ chi phí vật tư và tiền lương hợp lý. Mối quan hệ giữa doanh nghiệp với ngân hàng và các đối tác thương mại ngày càng được củng cố. Công tác kế toán công nợ khoa học trở thành nền tảng bảo đảm phát triển bền vững. Đơn vị từng bước nâng cao uy tín đấu thầu và tối ưu hóa lợi nhuận kinh doanh.

4.1. Bài học thực tiễn cho doanh nghiệp xây lắp

Nghiên cứu thực tế tại công ty mang lại nhiều bài học giá trị cho các nhà thầu thi công. Thứ nhất, doanh nghiệp không nên phụ thuộc quá mức vào các khoản chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp. Thứ hai, hợp đồng xây dựng phải gắn liền điều khoản thanh toán với khối lượng nghiệm thu từng đợt. Thứ ba, kế toán viên cần chủ động theo dõi biến động thị trường nguyên vật liệu để đề xuất dự toán kịp thời. Việc minh bạch hóa hồ sơ kỹ thuật giúp rút ngắn chu kỳ thu hồi tiền từ chủ đầu tư. Doanh nghiệp cần duy trì tỷ lệ nợ trong giới hạn an toàn để tránh nguy cơ đình trệ dự án do thiếu vốn.

4.2. Định hướng hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính

Định hướng tương lai đòi hỏi doanh nghiệp phải chuyên nghiệp hóa công tác kế toán quản trị. Công ty cần định kỳ tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên tài chính. Việc đào tạo kỹ năng phân tích báo cáo giúp kế toán viên đưa ra cảnh báo sớm về nợ khó đòi. Doanh nghiệp cũng cần thiết lập quỹ dự phòng biến động giá cho các gói thầu lớn. Ban giám đốc nên thường xuyên rà soát hiệu quả dòng tiền sau mỗi công trình hoàn tất bàn giao. Nền tảng tài chính lành mạnh sẽ mở đường cho công ty tiếp cận nguồn vốn ưu đãi từ các định chế tài chính. Đây là bước đệm then chốt để đơn vị mở rộng quy mô sản xuất trên thị trường xây lắp.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp xây lắp luôn phải đối mặt với nhiều rủi ro tài chính phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh, trong đó công tác quản lý và kiểm soát công nợ đóng vai trò quyết định đến sự an toàn vốn lưu động. Do tính chất đặc thù của hoạt động thi công xây dựng—chu kỳ sản xuất kéo dài, thanh toán theo tiến độ và giá trị khối lượng nghiệm thu bàn giao—quan hệ kinh tế về thanh toán công nợ giữa doanh nghiệp với chủ đầu tư, nhà thầu phụ, đơn vị cung ứng vật tư và người lao động diễn ra thường xuyên, phức tạp. Nếu không tổ chức tốt công tác hạch toán và kiểm soát nợ phải thu, doanh nghiệp sẽ bị chiếm dụng vốn nghiêm trọng; ngược lại, nếu quản lý nợ phải trả kém hiệu quả sẽ làm suy giảm uy tín tín dụng và ảnh hưởng trực tiếp đến tính thanh khoản.

Công ty TNHH MTV Xây lắp Thương mại & Dịch vụ Kiến trúc Đại Thành (sau đây viết tắt là Công ty TNHH MTV xây lắp TM & DV KT Đại Thành) là doanh nghiệp ngoài nhà nước hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, thi công nhà ở, công trình đường bộ, phá dỡ và lắp đặt hệ thống kỹ thuật. Hoạt động đặc thù này làm phát sinh các khoản nợ phải thu, phải trả có quy mô lớn. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn của đơn vị cũng như mục tiêu vận dụng kiến thức chuyên ngành kế toán doanh nghiệp, tác giả Đặng Thị Quỳnh Như đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài: "Kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH MTV xây lắp TM & DV KT Đại Thành".

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được phân định cụ thể:

1. Mục tiêu chung: Từ việc hệ thống hóa cơ sở lý luận và khảo sát, phản ánh thực trạng công tác kế toán công nợ kết hợp phân tích tình hình công nợ tại đơn vị, đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán và nâng cao hiệu quả quản trị công nợ tại Công ty TNHH MTV xây lắp TM & DV KT Đại Thành trong giai đoạn tiếp theo.
2. Mục tiêu cụ thể:
   • Thứ nhất, hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về kế toán công nợ (phải thu, phải trả) và phương pháp phân tích các chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ, khả năng thanh toán trong doanh nghiệp.
   • Thứ hai, tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán nợ phải thu khách hàng, nợ phải trả người bán và phân tích tình hình biến động công nợ tại công ty qua giai đoạn 2020 - 2022.
   • Thứ ba, nhận diện rõ ưu điểm, hạn chế còn tồn tại trong quy trình kế toán và quản lý công nợ tại công ty; từ đó đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và tăng cường năng lực quản lý công nợ của doanh nghiệp.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài bao gồm:

• Đối tượng nghiên cứu: Cơ sở lý luận và thực trạng tổ chức công tác kế toán công nợ cùng tình hình biến động, quản lý công nợ tại Công ty TNHH MTV xây lắp TM & DV KT Đại Thành.
• Phạm vi không gian: Đề tài được khảo sát và thực hiện trực tiếp tại Phòng Tài chính - Kế toán của Công ty TNHH MTV xây lắp TM & DV KT Đại Thành (Địa chỉ: Số 14 đường 12 Khu An Cựu City, phường An Đông, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế).
• Phạm vi thời gian: Thu thập, xử lý và phân tích số liệu tài chính phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh, biến động nguồn lực và chỉ số công nợ qua 3 năm (2020 - 2022). Dữ liệu minh họa quy trình hạch toán, luân chuyển chứng từ công nợ thực tế được lấy từ các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 9 và tháng 11 năm 2022.
• Phạm vi nội dung: Về công tác kế toán, khóa luận đi sâu nghiên cứu hai phần hành trọng tâm là kế toán nợ phải thu khách hàng (TK 131) và kế toán nợ phải trả người bán (TK 331). Về mặt phân tích, đề tài tập trung đo lường cơ cấu nợ phải thu, nợ phải trả và các hệ số đánh giá khả năng thanh toán ngắn hạn, nhanh và tức thời.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận thiết lập nền tảng lý thuyết dựa trên các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành và các công trình nghiên cứu kinh tế:

• Khung pháp lý và chuẩn mực kế toán: Áp dụng Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ (đặc biệt là Điều 16 quy định nguyên tắc kế toán nợ phải thu, Điều 17 quy định kế toán TK 131 - Phải thu của khách hàng, Điều 40 quy định kế toán TK 331 - Phải trả cho người bán); Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (VAS 01 - Đoạn 18 về định nghĩa và ghi nhận nợ phải trả); Luật Doanh nghiệp năm 2020 (Luật số 59/2020/QH14, trọng tâm là Điều 82 về quyền và nghĩa vụ của Giám đốc điều hành).
• Cơ sở lý luận chuyên ngành: Tiếp thu lý thuyết kế toán tài chính và phân tích báo cáo tài chính từ các tài liệu học thuật: Ngô Thế Chi (2008), Ngô Thế Chi & Trương Thị Thủy (2013), Lê Thị Thanh Hà & Nguyễn Quỳnh Hoa (2011), Nguyễn Tấn Bình (2011) và hệ thống công thức phân tích công nợ của Nguyễn Văn Công (2010).
• Hệ thống chỉ tiêu phân tích: Khóa luận hệ thống hóa các chỉ tiêu định lượng gồm: Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả; Hệ số vòng quay các khoản phải thu và Kỳ thu tiền bình quân; Hệ số vòng quay các khoản phải trả và Thời gian quay vòng các khoản phải trả; Hệ số nợ; Hệ số tự tài trợ; Hệ số khả năng thanh toán hiện hành ($H_{hh}$); Hệ số khả năng thanh toán nhanh ($H_{nhanh}$); Hệ số khả năng thanh toán tức thời ($H_{tt}$); Hệ số thanh toán ngắn hạn ($H_{nh}$).

Phương pháp nghiên cứu được triển khai đồng bộ:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập dữ liệu thứ cấp từ giáo trình, văn bản pháp quy, tạp chí kế toán và hệ thống sổ sách kế toán, Báo cáo tài chính của công ty giai đoạn 2020 - 2022 (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh); kết hợp phương pháp quan sát trực tiếp quy trình luân chuyển chứng từ và phỏng vấn trực tiếp nhân sự thuộc Phòng Tài chính - Kế toán.
• Phương pháp xử lý và phân tích số liệu: Áp dụng phương pháp phân tổ thống kê và thống kê mô tả để phân loại các luồng công nợ; phương pháp so sánh (so sánh số tuyệt đối và số tương đối) để đánh giá tốc độ tăng trưởng, tỷ trọng và xu hướng biến động của tài sản, nguồn vốn, doanh thu và các chỉ số thanh toán qua từng năm.
• Phương pháp mô tả: Tái hiện trình tự hạch toán, xử lý thông tin nghiệp vụ trên chứng từ kế toán, sổ chi tiết, bảng kê và sổ cái theo phần mềm văn phòng hỗ trợ (Excel, Word).

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp

Chương này chuẩn hóa các khái niệm học thuật và quy định pháp lý về công nợ:

• Bản chất công nợ: Làm rõ khái niệm nợ phải thu (khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp có quyền thu hồi trong tương lai, phản ánh phần tài sản bị đơn vị khác chiếm dụng) và nợ phải trả (nghĩa vụ hiện tại phát sinh từ giao dịch đã qua, buộc doanh nghiệp phải thanh toán bằng nguồn lực của mình).
• Nguyên tắc hạch toán: Chi tiết hóa quy định hạch toán TK 131 và TK 331 theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, nhấn mạnh yêu cầu theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, từng hợp đồng, từng lần thanh toán và phân loại kỳ hạn (ngắn hạn không quá 12 tháng, dài hạn trên 12 tháng). Phản ánh quy trình trích lập dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
• Khung phân tích tài chính: Trình bày công thức, ý nghĩa kinh tế và ngưỡng đánh giá của các tỷ số công nợ, vòng quay và khả năng thanh toán nhằm tạo cơ sở đối chiếu cho việc phân tích thực tế tại doanh nghiệp.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán và phân tích công nợ tại Công ty TNHH MTV xây lắp TM & DV KT Đại Thành

Chương 2 phản ánh toàn diện nguồn lực, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và thực tế tổ chức kế toán công nợ tại doanh nghiệp:

• Đặc điểm tổ chức và nguồn lực: Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp với mã số thuế 3301560378, thành lập ngày 15/01/2015, người đại diện theo pháp luật là ông Võ Công Thành. Bộ máy quản lý được tổ chức theo tuyến chức năng gồm Giám đốc, Phòng Tài chính - Kế toán, Phòng Kế hoạch Kỹ thuật, Ban chỉ huy công trình và các đội thi công trực tiếp. Bộ máy kế toán gồm 5 vị trí: Kế toán trưởng, Kế toán công nợ, Kế toán thuế, Kế toán vật tư và Thủ quỹ. Hình thức kế toán ghi chép dựa trên sự hỗ trợ của phần mềm văn phòng (Excel, Word), kỳ kế toán năm từ 01/01 đến 31/12, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
• Quy mô lao động giai đoạn 2020 - 2022:

Chỉ tiêu	Năm 2020 (Người)	Cơ cấu (%)	Năm 2021 (Người)	Cơ cấu (%)	Năm 2022 (Người)	Cơ cấu (%)	Biến động 2021/2020 (%)	Biến động 2022/2021 (%)
Tổng số lao động	22	100,00	25	100,00	27	100,00	+13,64	+8,00
Phân theo giới tính:
- Nam	16	72,73	20	80,00	20	74,07	+25,00	0,00
- Nữ	6	27,27	5	20,00	7	25,93	-16,67	+40,00
Phân theo trình độ:
- Đại học, cao đẳng	18	81,82	20	80,00	22	81,48	+11,11	+10,00
- Lao động phổ thông	4	18,18	5	20,00	5	18,52	+25,00	0,00

• Thực trạng tài sản và nguồn vốn: Quy mô tài sản công ty có xu hướng mở rộng liên tục: năm 2021 tổng tài sản tăng 36,77% so với năm 2020, sang năm 2022 tăng tiếp 46,93% (tăng tương đương 20.479 đồng trong bảng số liệu Báo cáo tài chính). Trong đó, khoản mục các khoản phải thu chiếm tỷ trọng chi phối và tăng rất mạnh: năm 2021 đạt 26.100 đồng (tăng 928,00% so với 2020) và năm 2022 đạt 30.927 đồng (tăng 14,64%). Hàng tồn kho đứng thứ hai: năm 2021 đạt 14.113 đồng (tăng 207,28%) và năm 2022 đạt 15.545 đồng (tăng 9,40%). Khoản mục tiền và tương đương tiền biến động phức tạp: năm 2021 đạt 644.046 đồng (giảm 97,28% so với 2020), nhưng năm 2022 tăng lên 9.384 đồng (tăng 1510,12%). Bên phần nguồn vốn, nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn: năm 2021 đạt 12.296 đồng (tăng 90,78% so với 2020) và năm 2022 lên mức 35.981 đồng; vốn chủ sở hữu năm 2021 tăng 0,39% và năm 2022 tăng 49,28%.
• Kết quả hoạt động kinh doanh:

Chỉ tiêu kết quả kinh doanh	Năm 2020 (Đồng)	Năm 2021 (Đồng)	Năm 2022 (Đồng)	Biến động 2021/2020 (%)	Biến động 2022/2021 (%)
Doanh thu thuần	14...	21.102	58.134	+54,16	+168,86
Giá vốn hàng bán	13...	20.364	50.038	+53,70	+149,27
Lợi nhuận gộp	1...	662.517	6.677	+59,57	+390,63
Lợi nhuận thuần từ HĐKD	98...	22.575	3.306	+23,04	+3177,83
Lợi nhuận sau thuế TNDN	76...	18.075	3.245	+23,54	+3232,18

• Thực trạng quy trình hạch toán kế toán công nợ:
  • Kế toán nợ phải thu khách hàng (TK 131): Công ty thực hiện tạm ứng và thanh toán theo từng giai đoạn nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành. Trình tự chứng từ gồm Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành, Hóa đơn GTGT. Dữ liệu từ chứng từ được nhập vào Bảng kê phát sinh Nợ/Có TK 131, Sổ chi tiết TK 131 theo từng công trình/khách hàng, và tổng hợp vào Sổ cái TK 131. Nghiệp vụ minh họa: Ngày 28/11/2022, căn cứ Hợp đồng kinh tế thi công hạng mục Bể nước phòng cháy chữa cháy – Nhà 3 tầng 4 phòng và các phòng chức năng với bên giao thầu là Công ty TNHH MTV Mỹ Quang, kế toán lập Bảng xác định khối lượng hoàn thành, xuất Hóa đơn GTGT số 00000014 và ghi nhận Nợ TK 131 số tiền 90.094 đồng.
  • Kế toán nợ phải trả người bán (TK 331): Theo dõi chi tiết theo từng nhà cung cấp vật tư, nhà thầu phụ bằng Hóa đơn GTGT mua vào (ví dụ Hóa đơn GTGT số 00000647), Bảng kê ghi Có TK 331, Sổ kế toán chi tiết TK 331 và Sổ cái TK 331.

Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản lý công nợ tại Công ty TNHH MTV xây lắp TM & DV KT Đại Thành

Chương này đánh giá ưu điểm, hạn chế và đề xuất giải pháp:

• Đánh giá thực trạng: Hệ thống chứng từ được lập tương đối đầy đủ theo mẫu biểu quy định; bộ máy kế toán bố trí chuyên trách cho phần hành công nợ. Tuy nhiên, việc ghi sổ kế toán còn phụ thuộc vào bảng tính Excel và xử lý văn bản Word, thiếu phần mềm kế toán chuyên dụng tích hợp tự động; quy mô công nợ phải thu khách hàng và nợ phải trả người bán tăng cao qua các năm phản ánh tình trạng bị chiếm dụng vốn lớn và doanh nghiệp phải gia tăng sử dụng vốn chiếm dụng từ nhà cung cấp.
• Định hướng giải pháp: Đề xuất các giải pháp kỹ thuật kế toán và biện pháp quản trị gồm: ứng dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp để tự động hóa việc luân chuyển dữ liệu và khóa sổ; xây dựng quy chế chặt chẽ trong việc thẩm định năng lực tài chính của chủ đầu tư trước khi ký kết hợp đồng; tăng cường khâu đôn đốc, đối chiếu định kỳ biên bản xác nhận công nợ; thực hiện trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi theo đúng quy định để hạn chế rủi ro tài chính.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đạt được các kết quả cụ thể phản ánh qua số liệu thực tế tại doanh nghiệp:

• Hệ thống hóa đầy đủ cơ cấu tổ chức bộ máy, biến động lao động và nguồn lực tài chính của Công ty TNHH MTV xây lắp TM & DV KT Đại Thành giai đoạn 2020 - 2022, chứng minh được quy mô doanh nghiệp đang trên đà mở rộng: lao động tăng từ 22 người (2020) lên 27 người (2022), doanh thu thuần tăng từ mức năm 2020 lên 21.102 đồng năm 2021 (+54,16%) và đạt 58.134 đồng năm 2022 (+168,86%).
• Xác định rõ sự gia tăng đột biến của các khoản công nợ trong cơ cấu tài sản: nợ phải thu năm 2021 tăng 928,00% đạt 26.100 đồng và tiếp tục đạt 30.927 đồng vào năm 2022; nợ phải trả tăng lên 12.296 đồng năm 2021 (+90,78%) và đạt 35.981 đồng năm 2022. Điều này phản ánh đặc thù ngành xây dựng khi doanh thu tăng kéo theo áp lực vốn bị đọng trong công trình chưa quyết toán.
• Mô tả chi tiết quy trình kế toán chứng từ thực tế của hai tài khoản trọng yếu là TK 131 và TK 331, cụ thể hóa bằng hồ sơ nghiệm thu thực tế (công trình Bể nước PCCC ký với Công ty TNHH MTV Mỹ Quang, xuất Hóa đơn GTGT số 00000014 ghi nhận Nợ TK 131 số tiền 90.094 đồng; hạch toán nhà cung cấp qua Hóa đơn GTGT số 00000647 vào TK 331).
• Về mặt đóng góp ứng dụng, đề tài chỉ rõ điểm nghẽn trong công tác ghi chép kế toán tại công ty (việc xử lý công nợ trên bảng tính Excel thủ công) và cung cấp hệ thống luận cứ thực tế để ban điều hành doanh nghiệp nhận diện rủi ro công nợ, làm cơ sở chuyển đổi sang phần mềm kế toán chuyên môn hóa và thiết lập chính sách thanh toán an toàn hơn.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận phản ánh các giới hạn nghiên cứu được xác định theo phạm vi nội dung và điều kiện thực tế:

• Giới hạn nội dung phần hành: Đề tài chỉ tập trung chuyên sâu vào hai tài khoản công nợ thương mại là TK 131 (Phải thu khách hàng) và TK 331 (Phải trả người bán), chưa khảo sát sâu toàn diện các khoản mục công nợ phi thương mại hoặc công nợ nội bộ khác như phải thu khác (TK 138), tạm ứng (TK 141), nợ vay và nợ thuê tài chính (TK 341) hay các khoản phải trả người lao động (TK 334).
• Giới hạn về dữ liệu minh họa: Các nghiệp vụ hạch toán chi tiết chỉ được trích dẫn chọn lọc trong phạm vi hai tháng (tháng 9 và tháng 11 năm 2022) từ một số hợp đồng xây lắp điển hình, chưa phản ánh được toàn bộ bức tranh luân chuyển chứng từ trong toàn bộ chu kỳ niên độ kế toán.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng phạm vi nghiên cứu sang việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng - thu tiền và mua hàng - thanh toán; đánh giá tác động chi tiết của chi phí lãi vay và các phương án tài trợ vốn lưu động nhằm giảm thiểu rủi ro phụ thuộc vào nợ phải trả người bán trong các doanh nghiệp ngành xây lắp.

Giá trị tham khảo

Khóa luận có giá trị ứng dụng và tham khảo học thuật rõ ràng:

• Đối với sinh viên chuyên ngành Kế toán, Tài chính doanh nghiệp: Tài liệu là mẫu hình nghiên cứu thực tế về phương pháp kết hợp giữa mô tả quy trình hạch toán kế toán phần hành (chứng từ, sổ chi tiết, bảng kê, sổ cái) với phương pháp phân tích báo cáo tài chính thông qua hệ thống chỉ số thanh toán và vòng quay công nợ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Đối với kế toán viên và nhà quản lý doanh nghiệp xây lắp vừa và nhỏ: Cung cấp bức tranh thực tế về mối quan hệ giữa hợp đồng thi công, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành và thời điểm phát hành hóa đơn GTGT để ghi nhận nợ phải thu. Đồng thời, hệ thống chỉ tiêu phân tích công nợ trong bài là công cụ hữu ích giúp các nhà quản trị doanh nghiệp tự đánh giá mức độ bị chiếm dụng vốn và cân đối dòng tiền chi trả nhà cung cấp.

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán và phương pháp tính thuế nào trong khóa luận? Công ty TNHH MTV Xây lắp TM & DV KT Đại Thành áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính, áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng và niên độ kế toán theo năm dương lịch từ 01/01 đến 31/12.

2. Công cụ ghi chép và xử lý số liệu kế toán tại doanh nghiệp là gì? Công tác kế toán tại công ty chưa ứng dụng phần mềm kế toán chuyên dụng tích hợp mà chủ yếu sử dụng phần mềm văn phòng là Microsoft Excel và Word để lập bảng tính, lưu trữ dữ liệu, cập nhật bảng kê và theo dõi sổ sách kế toán.

3. Cơ cấu quy mô lao động của công ty biến động như thế nào qua 3 năm (2020 - 2022)? Tổng số lao động của công ty tăng từ 22 người (năm 2020) lên 25 người (năm 2021, tăng 13,64%) và đạt 27 người (năm 2022, tăng 8,00%). Trong đó, lao động nam chiếm tỷ trọng lớn (từ 72,73% đến 80,00%) do đặc thù ngành xây lắp, và lao động có trình độ đại học, cao đẳng chiếm ưu thế ổn định trên 80% (năm 2020: 81,82%; năm 2021: 80,00%; năm 2022: 81,48%).

4. Nghiệp vụ kế toán nợ phải thu khách hàng được minh họa bằng hồ sơ thi công cụ thể nào trong văn bản? Nghiệp vụ minh họa cho TK 131 trong khóa luận là công trình thi công hạng mục Bể nước phòng cháy chữa cháy – Nhà 3 tầng 4 phòng và các phòng chức năng ký giữa bên giao thầu là Công ty TNHH MTV Mỹ Quang và đơn vị nhận thầu là Công ty TNHH MTV Xây lắp TM & DV KT Đại Thành, căn cứ theo Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành ngày 28/11/2022 và Hóa đơn GTGT số 00000014 để hạch toán Nợ TK 131 số tiền 90.094 đồng.

5. Biến động của nợ phải thu và nợ phải trả tại công ty qua giai đoạn 2020 - 2022 diễn ra theo xu hướng nào? Cả hai khoản mục đều có xu hướng tăng rất mạnh: Khoản phải thu năm 2021 tăng 928,00% so với năm 2020 (đạt 26.100 đồng) và năm 2022 tiếp tục tăng 14,64% (đạt 30.927 đồng); Nợ phải trả năm 2021 tăng 90,78% so với 2020 (đạt 12.296 đồng) và năm 2022 tiếp tục tăng lên mức 35.981 đồng, phản ánh sự phụ thuộc lớn vào vốn chiếm dụng từ nhà cung cấp và nhu cầu tài trợ vốn lưu động mở rộng thi công.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Đặng Thị Quỳnh Như đã phản ánh toàn diện thực trạng tổ chức hạch toán hai phần hành công nợ trọng yếu (TK 131 và TK 331) kết hợp phân tích biến động tài chính tại Công ty TNHH MTV Xây lắp TM & DV KT Đại Thành giai đoạn 2020 - 2022 theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Công trình đã làm rõ đặc thù dòng vốn trong lĩnh vực xây lắp khi quy mô hoạt động và doanh thu tăng trưởng nhanh luôn đi kèm áp lực gia tăng nợ phải thu và nợ phải trả. Các đánh giá về ưu, nhược điểm trong việc hạch toán trên bảng tính Excel cùng các giải pháp kiểm soát nợ được đề xuất là cơ sở thực tế hữu ích giúp doanh nghiệp hoàn thiện quy trình kế toán và lành mạnh hóa tình hình tài chính.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 1. Lý luận chung về kế toán công nợ trong doanh nghiệp 1. Khái niệm công nợ và phân loại công nợ 1. Khái niệm công nợ Trong quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, với cán bộ công nhân viên.

Các quan hệ thanh toán này là cơ sở phát sinh các khoản phải thu, khoản phải trả. Kế toán các khoản phải thu và nợ phải trả được gọi chung là kế toán công nợ. Như vậy, “kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Phân loại công nợ a.

Các khoản phải thu “Các khoản phải thu là khoản nợ của các cá nhân, tổ chức đơn vị bên trong và bên ngoài doanh nghiệp về số tiền mua sản phẩm, hàng hoá, vật tư và các khoản dịch vụ khác chưa thanh toán cho doanh nghiệp.” (Ngô Thế Chi, 2008) “Các khoản phải thu trong doanh nghiệp xác định quyền lợi của doanh nghiệp về một khản tiền, hàng hoá, dịch vụ… mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tương lai. Khoản nợ phải thu là một tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi. Các khoản phải thu được kế toán công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán.” (Ngô Thế Chi & Trương Thị Thuỷ, 2013) Các khoản phải thu trong doanh nghiệp bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, thuế GTGT được khấu trừ, khoản ứng trước cho người bán, phải thu về các khoản ký quỹ, ký cược… Trong các khoản nợ phải thu thì khoản phải thu của khách hàng phát sinh thường xuyên nhất, chiếm tỷ trọng cao nhất và cũng chứa đựng nhiều rủi ro nhất. Vì vậy, việc theo dõi khoản mục này có ý nghĩa vô cùng quan trọng.

5 Nguyên tắc kế toán nợ phải thu: Theo Điều 16, Thông tư số 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán nợ phải thu như sau: - Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp. - Phải thu khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BBĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp với người mua. - Khi lập BCTC, kế hoạch căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn. Các chỉ tiêu phải thu của Báo cáo tình hình tài chính còn bao gồm cả các khoản được phản ánh ở các tài khoản khác ngoài các tài khoản phải thu, như: Khoản cho vay được phản ánh ở TK 1288; Khoản ký quỹ, ký cược phản ánh ở TK 1386, khoản tạm ứng được phản ánh ở TK 141… Việc xác định các khoản cần lập dự phòng phải thu khó đòi được căn cứ vào các khoản mục được phân loại là phải thu ngắn hạn, dài hạn của Báo cáo tình hình tài chính.

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu (bên Nợ các TK phải thu), kế toán phải quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh. Phân loại các khoản phải thu: - Phân loại các khoản phải thu theo thời gian: Các khoản phải thu của doanh nghiệp được phân loại dựa trên thời hạn thu hồi các khoản nợ. + Các khoản phải thu ngắn hạn có thời hạn không quá 12 tháng hoặc nằm trong một chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo. + Các khoản phải thu dài hạn: Có thời hạn trên 12 tháng hoặc lớn hơn một chu kỳ sản xuất, kỳ kinh doanh tại thời điểm báo cáo.

Khi doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa nhận được tiền ngay mà cho khách hàng nợ trong một khoảng thời gian nhất định thì khoản nợ mà khách hàng còn thiếu doanh nghiệp là khoản phải thu khách hàng của doanh nghiệp đó. - Phân loại các khoản nợ phải thu theo đối tượng: 6 + Phải thu khách hàng: Là các khoản phải thu phát sinh từ các hoạt động mua bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp đối với khách hàng. + Phải thu nội bộ: Là khoản phải thu giữa các đơn vị trực thuộc hoặc giữa các đơn vị độc lập trong tổng công ty về các khoản vay, mượn, chi hộ, trả hộ… + Phải thu khác: Bao gồm các khoản phải thu không phát sinh từ các giao dịch mua – bán như: Các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại, các khoản bên nhận uỷ thác. Các khoản cho mượn tài sản, phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý… b.

Các khoản phải trả “Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua như mua hàng hoá chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hoá, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác mà doanh nghiệp phải thanh toán từ nguồn lực của mình.” (Theo VAS 01 đoạn 18 - Chuẩn mực kế toán 2002) Các khoản phải trả trong doanh nghiệp gồm: Phải trả người bán; Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; Phải trả người lao động; Phải trả nội bộ… Trong đó phải trả người bán và các khoản phải nộp cho nhà nước phát sinh thường xuyên ở hầu hết các doanh nghiệp nên thường được các doanh nghiệp quan tâm nhất. Phân loại các khoản phải trả: - Thứ nhất, căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả khi lập báo cáo tài chính để phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn. + Nợ ngắn hạn: Là khoản nợ mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ trả trong 01 năm kể từ thời điểm lập báo cáo tài chính hoặc trong 01 chu kỳ kinh doanh bình thường. + Nợ dài hạn: Là các khoản nợ có thời gian trả nợ trên 01 năm kể từ thời điểm lập báo cáo tài chính hoặc trên 01 chu kỳ kinh doanh bình thường.

- Thứ hai, phân loại theo nộ dung kinh tế thì Nợ phải trả gồm: Phải trả cho người bán; Phải trả cho người lao động; Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; Các khoản tiền vay nợ; Các quỹ thuộc nợ phải trả… 1. Khái niệm, vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ 1. Khái niệm kế toán công nợ “Kế toán công nợ chính là các khoản tiền chưa thanh toán phát sinh từ hoạt động sản xuất mua bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ… giữa doanh nghiệp với cán bộ nhân 7 viên, nhà cung cấp, đối tác, người đảm nhận công việc theo dõi - quản lý các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục xuyên suốt hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được gọi là kế toán công nợ.” (Nguyễn Tấn Bình, 2011) Trong quá trình hoạt động kinh doanh, việc phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp, tổ chức hay cá nhân rất nhiều. Căn cứ vào nội dung kinh tế, các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp bao gồm các khoản phải thu và các khoản phải trả.

Kế toán các khoản phải thu, các khoản phải trả gọi là kế toán công nợ. Kế toán công nợ là một bộ phận quan trọng của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp theo dõi một cách chi tiết, đầy đủ các khoản phải thu, phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động. Vai trò của kế toán công nợ Kế toán công nợ có thể được xem là một phần hành vô cùng quan trọng đối với bộ máy kế toán của doanh nghiệp, nó có chức năng chính là quản lý toàn bộ công nợ của Công ty, đồng thời cũng có vai trò tích cực đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt là hoạt động tài chính. Xét theo nội dung công việc kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ ghi chép, kiểm soát, báo cáo các khoản công nợ diễn ra liên tục trong toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Kế toán công nợ chiếm vai trò quan trọng vì một doanh nghiệp quản lý, kiểm soát, xử lý các khoản nợ phải thu đúng tiến độ sẽ giảm tối thiểu căng thẳng vốn lưu động trong doanh nghiệp, đồng thời theo dõi và nhắc nhở thanh toán nợ phải trả theo kế hoạch kịp thời, tạo uy tín với nhà cung cấp, ngân hàng… Chính vì vậy mà việc quản lý công nợ không tốt thì nó sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại, phát triển của doanh nghiệp. Do vậy, kế toán công nợ luôn đặt trọng trách vô cùng cao cả đối với bộ máy hoạt động của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, tổ chức hiệu quả kế toán công nợ còn góp phần rất lớn trong việc giúp doanh nghiệp lành mạnh hoá tình hình tài chính của mình. Nhiệm vụ của kế toán công nợ - Kiểm tra chứng từ khi lập thủ tục thu chi.

- Giám sát và theo dõi những khoản tạm ứng của nội bộ công ty. - Đóng chứng từ nghiệp vụ phát sinh, số thứ tự theo tháng theo quy định của công ty. - Đối chiếu tình hình công nợ khách hàng. 8 - Tính số công nợ phát sinh mỗi tháng và lập giấy báo thanh toán công nợ.

- Lập báo cáo và theo dõi số dư công nợ của công ty theo mỗi đối tượng định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của cấp trên. - Thực hiện đề xuất các giải pháp thu hồi công nợ hiệu quả, nhắc nhở khách hàng thanh toán công nợ. - Theo dõi, cập nhật thường xuyên các khoản nợ phải thu, phải trả để tiến hành thanh toán và có phương pháp thu nợ kịp thời. - Giám sát, theo dõi chi tiết công nợ của từng đối tượng (nhà cung cấp, đối tác, khách hàng) của từng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến công nợ tương ứng như: Thời hạn thanh toán, mức thanh toán, số nợ đã quá hạn… - Có trách nhiệm báo cáo lại cho cán bộ quản lý cấp trên sau khi kiểm tra công nợ.