Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thực hiện bởi công ty tnhh kiểm toán ags

Khám phá quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty TNHH Kiểm toán AGS, đảm bảo hiệu quả và minh bạch.

• Tác giả: Phạm Ngọc Lan Thanh
• Người hướng dẫn: TS. Trần Thị Thu Thủy
• Trường học: Trường Đại Học Ngân Hàng Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán - Kiểm Toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Chi Phí Bán Hàng Và Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp Tại AGS
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
• 1.1. Sự cần thiết của nghiên cứu
• 1.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.2.1. Mục tiêu tổng quát
• 1.2.2. Mục tiêu cụ thể
• 1.3. Câu hỏi nghiên cứu
• 1.4. Đối tượng và Phạm vi nghiên cứu
• 1.4.1. Đối tượng nghiên cứu
• 1.4.2. Phạm vi nghiên cứu
• 1.5. Phương pháp nghiên cứu
• 1.6. Kết cấu dự kiến của khóa luận
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
• 2.1. Các nghiên cứu trước về kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
• 2.2. Cơ sở lý thuyết về kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
• 2.2.1. Nội dung và đặc điểm kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
• 2.2.2. Kiểm soát nội bộ đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
• 3. CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ĐƯỢC THỰC HIỆN BỞI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS
• 3.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.1.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.1.3. Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.1.4. Đặc điểm tổ chức của công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.1.5. Cách thức thực hiện kiểm toán của công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.1.6. Sơ lược về giấy tờ làm việc của công ty liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
• 3.2. Kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp khách hàng thực tế tại công ty AAA tại công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.2.1. Giới thiệu chung về công ty AAA
• 3.2.2. Thực hiện kiểm toán tại công ty AAA
• 3.2.3. Nhận xét ưu điểm và hạn chế tình hình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện bởi công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.2.4. Khảo sát đánh giá về quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
• 3.2.4.1. Ưu điểm của quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện bởi công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.2.4.2. Hạn chế của quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện bởi công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.2.5. Đề xuất một số kiến nghị đối với quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện bởi công ty TNHH Kiểm Toán AGS
• 3.2.5.1. Nguyên nhân dẫn đến hạn chế
• 3.2.5.2. Giải pháp/kiến nghị
• 4. CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS
• 4.1. Hạn chế của nghiên cứu và hướng nghiên cứu trong tương lai
• 4.1.1. Hạn chế của nghiên cứu
• 4.1.2. Hướng nghiên cứu trong tương lai
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC HÌNH ẢNH

Tóm tắt

I. Tổng Quan Quy trình kiểm toán chi phí tại AGS Bức tranh chung

Bài viết này tập trung phân tích và đánh giá quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS. Mục tiêu là xác định điểm mạnh, điểm yếu và đề xuất các giải pháp cải thiện quy trình, nâng cao hiệu quả chi phí và tuân thủ quy định. Kiểm toán nội bộ đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính. Phạm Ngọc Lan Thanh đã thực hiện nghiên cứu này trong quá trình thực tập tại AGS, thu thập dữ liệu và phân tích quy trình thực tế. Kết quả nghiên cứu sẽ cung cấp thông tin hữu ích cho các kiểm toán viên và các nhà quản lý tài chính quan tâm đến lĩnh vực kiểm soát chi phí.

1.1. Tầm quan trọng của kiểm toán chi phí bán hàng chi phí quản lý

Kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là yếu tố sống còn để đảm bảo sự trung thực và chính xác của báo cáo tài chính. Vì các khoản chi phí này dễ bị can thiệp bởi doanh nghiệp nhằm điều chỉnh tình hình tài chính theo ý muốn. Sai sót ở đây có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến các hạng mục khác như tiền, tài sản cố định và lương. Kiểm toán viên cần hiểu rõ bản chất của các khoản mục và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để phát hiện ra các gian lận chi phí.

1.2. Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu về quy trình kiểm toán tại AGS

Nghiên cứu tập trung vào quy trình kiểm toán của AGS, từ giai đoạn lập kế hoạch đến báo cáo kết quả. Mục tiêu chính là tìm ra những điểm mạnh và hạn chế trong quy trình hiện tại, từ đó đưa ra các giải pháp cải thiện hiệu quả kiểm toán và giảm thiểu rủi ro kiểm toán. Phạm vi nghiên cứu giới hạn trong khoảng thời gian từ 24/05/2023 đến 31/08/2023, tập trung vào hồ sơ kiểm toán tài chính năm 2022 và 2021.

II. Vấn Đề Thách thức trong kiểm soát chi phí tại doanh nghiệp

Các doanh nghiệp hiện nay đối mặt với nhiều thách thức trong việc kiểm soát chi phí. Việc kiểm toán chi phí trở nên phức tạp hơn do các giao dịch ngày càng đa dạng và tinh vi. Rủi ro gian lận chi phí và sai sót trọng yếu luôn tiềm ẩn, ảnh hưởng đến tính chính xác của báo cáo tài chính. Ngoài ra, việc tuân thủ quy định và các chuẩn mực kiểm toán cũng đòi hỏi sự chuyên nghiệp và cập nhật kiến thức liên tục từ các kiểm toán viên.

2.1. Rủi ro gian lận chi phí và sai sót trong báo cáo tài chính

Rủi ro gian lận chi phí là một trong những thách thức lớn nhất trong kiểm toán. Doanh nghiệp có thể cố ý khai khống chi phí, che giấu doanh thu hoặc thực hiện các giao dịch không hợp lệ để trốn thuế hoặc làm đẹp báo cáo tài chính. Việc phát hiện các gian lận này đòi hỏi kiểm toán viên phải có kinh nghiệm và kỹ năng phân tích chuyên sâu. Kiểm soát chi phí không hiệu quả cũng dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến quyết định của các nhà đầu tư và các bên liên quan.

2.2. Yêu cầu tuân thủ quy định và chuẩn mực kiểm toán hiện hành

Việc tuân thủ quy định và các chuẩn mực kiểm toán là bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp. Các chuẩn mực này liên tục thay đổi và cập nhật, đòi hỏi kiểm toán viên phải liên tục học hỏi và nâng cao trình độ chuyên môn. Ngoài ra, các quy định về thuế và các quy định khác liên quan đến chi phí cũng cần được tuân thủ nghiêm ngặt. Việc không tuân thủ có thể dẫn đến các hình phạt tài chính và ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp. Kiểm toán tài chính giúp doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ quy định.

III. Phương Pháp Cải tiến quy trình kiểm toán Giải pháp hiệu quả

Để giải quyết những thách thức trên, việc cải tiến quy trình kiểm toán là rất cần thiết. Cần tập trung vào việc nâng cao hiệu quả chi phí, áp dụng các phương pháp phân tích chi phí tiên tiến và tăng cường kiểm soát nội bộ. Đồng thời, việc đào tạo và phát triển đội ngũ kiểm toán viên cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng kiểm toán.

3.1. Nâng cao hiệu quả chi phí trong quy trình kiểm toán tại AGS

Nâng cao hiệu quả chi phí trong quy trình kiểm toán đòi hỏi việc tối ưu hóa các nguồn lực và quy trình. Các kiểm toán viên có thể sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích chi phí để xác định các lĩnh vực có thể tiết kiệm chi phí mà không ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán. Ngoài ra, việc tự động hóa các quy trình kiểm toán cũng giúp giảm thiểu thời gian và chi phí thực hiện.

3.2. Tăng cường kiểm soát nội bộ và phòng ngừa rủi ro kiểm toán

Tăng cường kiểm soát nội bộ là biện pháp phòng ngừa hiệu quả để giảm thiểu rủi ro kiểm toán. Doanh nghiệp cần xây dựng và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ, bao gồm các quy trình, chính sách và thủ tục để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo tài chính. Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá và cải thiện kiểm soát nội bộ.

IV. Giải Pháp Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí tại AGS

Nghiên cứu đề xuất một số giải pháp cụ thể để hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí tại AGS. Các giải pháp này tập trung vào việc cải thiện kiểm soát chi phí, nâng cao hiệu quả kiểm toán và giảm thiểu rủi ro gian lận. Phạm Ngọc Lan Thanh đã khảo sát các kiểm toán viên tại AGS để thu thập ý kiến và đánh giá tính khả thi của các giải pháp.

4.1. Đề xuất giải pháp kiểm soát chi phí bán hàng hiệu quả

Cần phân tích kỹ lưỡng cơ cấu chi phí bán hàng, xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả chi phí và đưa ra các biện pháp kiểm soát phù hợp. Việc so sánh chi phí bán hàng giữa các kỳ và với các đối thủ cạnh tranh cũng giúp xác định các điểm bất thường và có biện pháp điều chỉnh kịp thời.

4.2. Giải pháp tối ưu kiểm soát chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp cần được kiểm soát chặt chẽ để đảm bảo hiệu quả chi phí và sử dụng hợp lý các nguồn lực. Cần thiết lập các định mức chi phí và theo dõi, đánh giá việc tuân thủ định mức. Việc phân tích biến động chi phí quản lý cũng giúp xác định các nguyên nhân và có biện pháp xử lý.

4.3. Áp dụng mẫu kiểm toán và chuẩn mực kiểm toán mới nhất

Việc áp dụng mẫu kiểm toán và các chuẩn mực kiểm toán mới nhất giúp đảm bảo tính chuyên nghiệp và tuân thủ của quy trình kiểm toán. Các kiểm toán viên cần được đào tạo và cập nhật kiến thức thường xuyên về các chuẩn mực và quy định mới nhất.

V. Ứng Dụng Kết quả kiểm toán thực tế tại công ty AAA qua AGS

Nghiên cứu trình bày kết quả kiểm toán thực tế tại công ty AAA do AGS thực hiện. Qua đó, có thể thấy rõ hơn về quy trình, các thủ tục kiểm toán và những vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán. Các kết quả này cung cấp bằng chứng thực tế về hiệu quả của quy trình kiểm toán hiện tại và những điểm cần cải thiện.

5.1. Phân tích chi tiết báo cáo kiểm toán tại công ty AAA

Phân tích chi tiết báo cáo kiểm toán của công ty AAA giúp hiểu rõ hơn về các phát hiện và kết luận của kiểm toán viên. Các phát hiện về sai sót hoặc gian lận trong chi phí cần được phân tích kỹ lưỡng để xác định nguyên nhân và đưa ra các biện pháp khắc phục.

5.2. Đánh giá hiệu quả kiểm toán và đề xuất cải tiến quy trình

Đánh giá hiệu quả kiểm toán tại công ty AAA giúp xác định những điểm mạnh và điểm yếu trong quy trình kiểm toán. Từ đó, có thể đề xuất các cải tiến để nâng cao chất lượng kiểm toán và giảm thiểu rủi ro trong tương lai.

VI. Kết Luận Hướng Phát Triển kiểm toán chi phí tại AGS

Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí là một quá trình liên tục và đòi hỏi sự nỗ lực không ngừng từ cả AGS và các doanh nghiệp. Nghiên cứu này cung cấp một cái nhìn tổng quan về quy trình kiểm toán hiện tại, những thách thức và các giải pháp cải thiện. Hy vọng rằng, những kết quả và đề xuất trong nghiên cứu này sẽ đóng góp vào việc nâng cao chất lượng kiểm toán và kiểm soát chi phí tại Việt Nam.

6.1. Đánh giá những hạn chế của nghiên cứu và hướng đi tương lai

Nghiên cứu này có một số hạn chế về phạm vi và phương pháp. Các nghiên cứu trong tương lai có thể mở rộng phạm vi nghiên cứu, sử dụng các phương pháp nghiên cứu định lượng và khảo sát trên quy mô lớn hơn để có kết quả chính xác và đáng tin cậy hơn.

6.2. Cơ hội và thách thức trong kiểm toán chi phí thời đại số

Thời đại số mang đến nhiều cơ hội và thách thức cho kiểm toán chi phí. Các công nghệ mới như AI và Big Data có thể giúp kiểm toán viên phân tích dữ liệu nhanh chóng và chính xác hơn. Tuy nhiên, các rủi ro về bảo mật dữ liệu và gian lận công nghệ cũng cần được quan tâm và kiểm soát.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản mục trọng yếu, phản ánh toàn bộ chi phí vận hành, phân phối sản phẩm và quản trị bộ máy. Đây cũng là các khoản mục có mức độ rủi ro cao, dễ xảy ra sai sót hoặc bị tác động có chủ đích nhằm điều chỉnh lợi nhuận thuần và nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp. Đồng thời, các nghiệp vụ phát sinh tại hai khoản mục này liên quan mật thiết đến nhiều chỉ tiêu khác như tiền tệ, tài sản cố định, tiền lương và nợ phải trả. Do đó, việc kiểm toán độc lập đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đòi hỏi kiểm toán viên phải nắm vững bản chất giao dịch, am hiểu đặc thù hoạt động của từng loại hình khách hàng và áp dụng quy trình kiểm toán chặt chẽ. Xuất phát từ thời gian thực tập và trải nghiệm thực tế tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán AGS, tác giả Phạm Ngọc Lan Thanh đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp nhằm đánh giá thực trạng, nhận diện ưu - nhược điểm và đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán phần hành này.

Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể như sau:

1. Mục tiêu nghiên cứu:

• Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu tình hình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS; từ đó nghiên cứu ưu điểm, hạn chế của quy trình và đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả và hoàn thiện quy trình kiểm toán hai khoản mục này.
• Mục tiêu cụ thể:
  • Mục tiêu 1: Tìm hiểu tình hình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS.
  • Mục tiêu 2: Nghiên cứu, so sánh tìm ra ưu điểm và hạn chế của quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện bởi Công ty TNHH Kiểm toán AGS.
  • Mục tiêu 3: Đề xuất và đưa ra kiến nghị nhằm giúp hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện bởi Công ty TNHH Kiểm toán AGS.

2. Câu hỏi nghiên cứu:

• Câu hỏi 1: Thực trạng quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS như thế nào?
• Câu hỏi 2: Quy trình và thủ tục kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện bởi Công ty TNHH Kiểm toán AGS có đem lại ưu điểm và nhược điểm gì?
• Câu hỏi 3: Làm thế nào để nâng cao hiệu quả và hạn chế rủi ro của quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện bởi Công ty TNHH Kiểm toán AGS?

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp do Công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện.
• Phạm vi không gian: Thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS (Lầu 12, Tòa nhà Harbour View, 35 Nguyễn Huệ, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh) và nghiên cứu trường hợp khách hàng thực tế là Công ty TNHH AAA (Quận 1, TP. Hồ Chí Minh).
• Phạm vi thời gian: Nghiên cứu được tiến hành từ ngày 24/05/2023 đến ngày 31/08/2023, khai thác số liệu và hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính cho các năm tài chính 2021 và 2022.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận thiết lập nền tảng lý luận dựa trên các quy định pháp lý, chế độ kế toán và hệ thống chuẩn mực kiểm toán hiện hành tại Việt Nam:

• Văn bản pháp lý và chuẩn mực kế toán: Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp (quy định tại Điều 91 về Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng và Điều 92 về Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp); Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (VAS 01 - Chuẩn mực chung) quy định 5 nguyên tắc ghi nhận chi phí: cơ sở dồn tích, hoạt động liên tục, phù hợp, thận trọng và trọng yếu; Chuẩn mực kiểm toán số 29 về thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và sai sót; cùng các văn bản thuế liên quan gồm Thông tư 219/2013/TT-BTC (thuế GTGT), Thông tư 111/2013/TT-BTC (thuế TNCN) và Thông tư 78/2014/TT-BTC (thuế TNDN).
• Khuôn khổ kiểm toán: Chương trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA 2019), bao gồm các mục tiêu kiểm toán cơ sở dẫn liệu: tính chính xác - hiện hữu, tính phân loại, tính đầy đủ - đúng kỳ, tính trình bày và thuyết minh; cùng hệ thống giấy tờ làm việc chuẩn (A280, A290, A310, A460, A710, A810, A910, G300, G400).

Phương pháp nghiên cứu được triển khai kết hợp giữa nghiên cứu trường hợp điển hình (case study) và các kỹ thuật thu thập, xử lý dữ liệu:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập văn bản pháp quy, quy định nội bộ AGS, hồ sơ kiểm toán năm trước, dữ liệu kế toán và báo cáo tài chính của khách hàng thực tế (Công ty TNHH AAA).
• Phương pháp so sánh và đối chiếu: Đối chiếu giữa lý thuyết chuẩn mực (VACPA 2019) với thực tế áp dụng tại AGS; so sánh biến động chi phí qua các kỳ kế toán và giữa các tháng với biến động doanh thu.
• Phương pháp phân tích: Phân tích nguyên nhân chênh lệch số liệu, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu và phân tích ưu - nhược điểm của quy trình kiểm toán tại doanh nghiệp.
• Phương pháp khảo sát: Thiết lập bảng hỏi và tiến hành phỏng vấn sâu 10 kiểm toán viên trực tiếp phụ trách phần hành; kết hợp khảo sát chi tiết 10 bộ hồ sơ kiểm toán thuộc các loại hình doanh nghiệp khác nhau tại AGS nhằm thu thập thông tin về khó khăn thực tế, mức độ áp dụng thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu

Chương mở đầu trình bày tính cấp thiết của đề tài trong bối cảnh nền kinh tế phát triển khiến các giao dịch chi phí ngày càng đa dạng và phức tạp. Tác giả chỉ rõ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là công cụ thường bị doanh nghiệp lợi dụng để can thiệp vào kết quả kinh doanh. Chương 1 xác định rõ mục tiêu tổng quát, 3 mục tiêu cụ thể, 3 câu hỏi nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu, phạm vi không gian - thời gian và hệ thống 4 phương pháp nghiên cứu chính (thu thập dữ liệu, so sánh, phân tích, khảo sát). Kết cấu toàn bộ khóa luận được phân chia thành 4 chương mạch lạc.

Chương 2: Cơ sở lý thuyết về kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chương 2 tổng thuật 5 công trình nghiên cứu tiền đề trong nước (Hoàng Thị Minh Thúy, 2016; Nguyễn Phương Thảo, 2015; Lê Phi Lân, 2015; Nguyễn Tuyết Nhung, 2022; Trần Quang Đức, 2022) để rút ra khoảng trống nghiên cứu. Tiếp đó, chương hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về kế toán và kiểm toán theo TT 200/2014/TT-BTC, VAS 01 và VACPA 2019:

Tiêu chí	Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng	Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Bản chất phản ánh	Chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ (chào hàng, quảng cáo, hoa hồng, bảo hành, vận chuyển...).	Chi phí quản lý chung của toàn doanh nghiệp (lương quản lý, BHXH, vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ văn phòng, thuế môn bài, dự phòng phải thu khó đòi...).
Kết cấu bên Nợ	Tập hợp các chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.	Tập hợp chi phí quản lý thực tế phát sinh; số trích lập dự phòng phải thu khó đòi/phải trả tăng thêm.
Kết cấu bên Có	Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng; kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 cuối kỳ.	Các khoản ghi giảm chi phí quản lý; hoàn nhập dự phòng; kết chuyển chi phí quản lý vào TK 911 cuối kỳ.
Số dư cuối kỳ	Không có số dư cuối kỳ.	Không có số dư cuối kỳ.

Chương này cũng tổng hợp các rủi ro kiểm soát nội bộ điển hình (ghi nhận chi phí không có thật, ghi nhận thiếu, sai kỳ, phân bổ sai tiêu thức, vượt quy chế nội bộ, thiếu phê duyệt) và mô hình hóa 3 giai đoạn của quy trình kiểm toán khoản mục theo VACPA 2019: Lập kế hoạch kiểm toán (đánh giá chấp nhận khách hàng, tìm hiểu KSNB, xác định mức trọng yếu, đánh giá rủi ro), Thực hiện kiểm toán (thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết chứng từ, kiểm tra tính đúng kỳ, soát xét chi phí thuế) và Hoàn thành kiểm toán (tổng hợp kết quả, trao đổi điều chỉnh, phát hành báo cáo).

Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận về quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện bởi Công ty TNHH Kiểm toán AGS

Chương 3 là nội dung trọng tâm của khóa luận, phản ánh bức tranh toàn diện về AGS và quy trình kiểm toán trên hồ sơ khách hàng thực tế:

1. Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán AGS: Công ty TNHH Kiểm toán AGS được thành lập tháng 12/2015 tại TP. Hồ Chí Minh, là đơn vị thành viên của Công ty Cổ phần AGS (100% vốn đầu tư Nhật Bản, thành lập từ năm 2008). Đại diện pháp luật là ông Hồ Hoàng Pháp (MST: 0313534786). Khách hàng trọng tâm của AGS là các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ Nhật Bản tại Việt Nam. Hồ sơ làm việc của khoản mục được chuẩn hóa dưới mã file Excel G300 - Selling expenses và G400 - Administrative expenses, lưu trữ trên Google Drive và in lưu trữ văn bản cứng.

2. Thực hành kiểm toán tại khách hàng thực tế - Công ty TNHH AAA: Công ty AAA là doanh nghiệp 100% vốn Nhật Bản hoạt động trong lĩnh vực bán buôn mô tô phân khối lớn, sử dụng dịch vụ kế toán của AGS. Kết quả kinh doanh năm 2022 của AAA ghi nhận lỗ tài chính. Quá trình kiểm toán thực tế tại khách hàng được nhóm kiểm toán tiến hành từ ngày 02/02/2023 đến 03/02/2023:

• Xác định mức trọng yếu (theo biểu mẫu A710 - VACPA): Tiêu chí lựa chọn là Tổng doanh thu thuần (132.xxx tỷ VND) do công ty đang trong giai đoạn đầu tư, phát sinh chủ yếu hình thành TSCĐ.

Chỉ tiêu mức trọng yếu	Tỷ lệ áp dụng	Giá trị tính toán (VND)
Mức trọng yếu tổng thể	1,xx% doanh thu thuần	2.xxx
Mức trọng yếu thực hiện	63,xx% mức trọng yếu tổng thể	1.xxx
Ngưỡng sai sót không đáng kể	4,xx% mức trọng yếu thực hiện	58.xxx

• Đánh giá rủi ro (theo biểu mẫu A810 - VACPA): Khoản mục Chi phí bán hàng G300 (giá trị 11.xxx) và Chi phí quản lý doanh nghiệp G400 (giá trị 5.xxx) đều được xếp loại mức độ rủi ro trung bình, yếu tố đảm bảo yêu cầu trung bình, yếu tố rủi ro phát hiện là 0,5.
• Thực hiện kiểm tra cơ bản: Do khách hàng là doanh nghiệp vừa và nhỏ, kiểm toán viên bỏ qua thử nghiệm kiểm soát và đi thẳng vào thử nghiệm cơ bản. Tiến hành lập bảng tổng hợp số liệu (Leadsheet), so sánh trước - sau kiểm toán với năm trước; phân tích biến động chi phí kết hợp đối chiếu doanh thu theo tháng; kiểm tra chi tiết chứng từ (voucher testing) tài khoản 641, 642; kiểm tra tính đúng kỳ (cut-off) trước và sau ngày 31/12/2022; soát xét chi phí cho mục đích tính thuế TNDN.

3. Kết quả khảo sát thực tế: Tác giả tổng hợp dữ liệu khảo sát 10 bộ hồ sơ kiểm toán (Bảng 3.26 - 3.28) và 10 kiểm toán viên (Bảng 3.29 - 3.35) về thực trạng thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản, các khó khăn thường gặp và mức độ khả thi của các nhóm giải pháp đề xuất.

4. Ưu điểm, hạn chế và giải pháp đề xuất:

• Ưu điểm: Quy trình kiểm toán tuân thủ khung VACPA 2019; hệ thống giấy tờ làm việc điện tử khoa học; quy trình đào tạo nhân viên và trợ lý kiểm toán thực tập bài bản.
• Hạn chế: Bỏ qua bước tìm hiểu và kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ; phương pháp chọn mẫu kiểm tra chi tiết phụ thuộc nhiều vào xét đoán chủ quan của cá nhân KTV; thủ tục phân tích còn đơn giản, chưa đối chiếu số liệu bình quân ngành; việc phân bổ chi phí lương nhân viên bán hàng vào giá vốn dịch vụ tư vấn cho công ty mẹ chưa có tiêu thức rõ ràng.
• Nguyên nhân và giải pháp: Do sức ép về thời gian và đặc thù khách hàng quy mô vừa và nhỏ. Khóa luận đề xuất 5 nhóm kiến nghị: hoàn thiện quy trình đánh giá KSNB phù hợp doanh nghiệp SME; chuẩn hóa phương pháp lấy mẫu thống kê; xây dựng cơ sở dữ liệu tỷ suất chi phí theo ngành để phục vụ thủ tục phân tích; hoàn thiện biểu mẫu giấy tờ làm việc và tăng cường kiểm tra cut-off kết hợp soát xét luật thuế TNDN.

Chương 4: Kết luận đánh giá chung về tình hình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS

Chương 4 đúc kết những giá trị đạt được của khóa luận, đồng thời thẳng thắn chỉ ra các hạn chế trong quá trình nghiên cứu và vạch ra định hướng cho các nghiên cứu tiếp theo.

Kết quả và đóng góp

• Kết quả thực nghiệm và số liệu cụ thể: Khóa luận minh họa chi tiết hồ sơ kiểm toán thực tế tại Công ty TNHH AAA với các số liệu trích xuất chính xác: Tổng doanh thu thuần 132.xxx, giá trị khoản mục Chi phí bán hàng (G300) là 11.xxx, Chi phí quản lý doanh nghiệp (G400) là 5.xxx. Mức trọng yếu tổng thể được xác lập ở tỷ lệ 1,xx% doanh thu (2.xxx), mức trọng yếu thực hiện đạt 63,xx% (1.xxx) và ngưỡng sai sót không đáng kể là 4,xx% (58.xxx). Khóa luận ghi nhận kết quả khảo sát từ 10 bộ hồ sơ kiểm toán và ý kiến đánh giá của 10 kiểm toán viên trực tiếp hành nghề tại AGS.
• Hệ thống giải pháp và kiến nghị: Đề xuất giải pháp mang tính khả thi cao nhằm khắc phục tình trạng bỏ qua đánh giá KSNB tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đưa ra tiêu thức phân bổ chi phí lương đối với các hợp đồng tư vấn nội bộ cho công ty mẹ theo tỷ lệ doanh thu, chuẩn hóa bảng câu hỏi khảo sát rủi ro và tăng cường kiểm tra tính đúng kỳ đối với các hóa đơn phát sinh sau ngày kết thúc niên độ.
• Đóng góp học thuật và thực tiễn: Khác với các nghiên cứu trước chỉ dừng lại ở phân tích lý thuyết thuần túy hoặc quy trình chung chung, khóa luận đã kết hợp giữa việc nghiên cứu sâu một trường hợp doanh nghiệp FDI Nhật Bản (Công ty AAA) với phương pháp khảo sát đa hồ sơ (10 hồ sơ) và đa kiểm toán viên (10 KTV), tạo cơ sở thực nghiệm vững chắc cho các nhận định chuyên môn.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của nghiên cứu:
  • Quy mô mẫu khảo sát còn hạn chế (10 bộ hồ sơ kiểm toán và 10 kiểm toán viên) do rào cản về tính bảo mật thông tin khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS.
  • Trường hợp điển hình minh họa (Công ty TNHH AAA) là doanh nghiệp thương mại thuần túy kinh doanh xe mô tô phân khối lớn, do đó quy trình kiểm toán chưa bao quát được các đặc thù chi phí phức tạp của các loại hình doanh nghiệp khác như sản xuất, xây lắp, dịch vụ nhà hàng - khách sạn.
  • Thời gian nghiên cứu giới hạn trong đợt thực tập tốt nghiệp (từ tháng 5/2023 đến tháng 8/2023).
• Hướng nghiên cứu trong tương lai:
  • Mở rộng phạm vi và quy mô khảo sát sang nhiều công ty kiểm toán độc lập khác tại TP. Hồ Chí Minh nhằm tăng tính đại diện thống kê.
  • Nghiên cứu chuyên sâu quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại các tập đoàn sản xuất đa ngành, doanh nghiệp niêm yết có quy mô lớn hoặc doanh nghiệp có các giao dịch liên kết phức tạp.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là nguồn tài liệu tham khảo có giá trị cao đối với:

• Sinh viên ngành Kế toán - Kiểm toán: Cung cấp cái nhìn trực quan, thực tế về cách thức triển khai một cuộc kiểm toán độc lập ngoài thực tế, từ cách lập kế hoạch, đánh giá mức trọng yếu, xây dựng giấy tờ làm việc (Leadsheet G300, G400) đến cách xử lý chứng từ kiểm tra chi tiết.
• Học viên và nhà nghiên cứu làm đề tài tương tự: Cung cấp khung phương pháp luận kết hợp case study và khảo sát bảng hỏi KTV, cùng cách thức vận dụng hệ thống biểu mẫu kiểm toán chuẩn VACPA 2019.
• Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tại các công ty kiểm toán quy mô vừa và nhỏ: Tham khảo các thủ tục kiểm toán trọng tâm, kỹ thuật soát xét chi phí hợp lý hợp lệ cho mục đích thuế TNDN và các giải pháp tối ưu hóa thời gian kiểm toán phần hành chi phí hoạt động.

Câu hỏi thường gặp

1. Tiêu chí nào được nhóm kiểm toán AGS lựa chọn để xác định mức trọng yếu cho Công ty TNHH AAA và tỷ lệ áp dụng là bao nhiêu? Nhóm kiểm toán lựa chọn tiêu chí Tổng doanh thu thuần (132.xxx) để xác định mức trọng yếu do công ty đang trong giai đoạn đầu tư và chi phí phát sinh trong kỳ chủ yếu hình thành TSCĐ. Tỷ lệ ước tính mức trọng yếu tổng thể được chọn là 1,xx% (nằm trong khung 0,5% - 3% theo VACPA), tỷ lệ tính mức trọng yếu thực hiện là 63,xx% (khung 50% - 75%) và ngưỡng sai sót không đáng kể là 4,xx% (khung 0% - 4%).

2. Hồ sơ làm việc của phần hành chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại AGS được ký hiệu và quản lý như thế nào? Giấy tờ làm việc được lập dưới dạng bảng tính Excel và mã hóa theo quy ước: Tên doanh nghiệp - G300 - Selling expenses - Năm tài chính - Người thực hiện đối với chi phí bán hàng và Tên doanh nghiệp - G400 - Administrative expenses - Năm tài chính - Người thực hiện đối với chi phí quản lý doanh nghiệp. Toàn bộ dữ liệu được lưu trữ trực tuyến trên Google Drive và in thành văn bản cứng lưu tại văn phòng công ty.

3. Vì sao tại Công ty AGS, kiểm toán viên thường bỏ qua bước thử nghiệm kiểm soát đối với phần hành chi phí tại các khách hàng như Công ty AAA? Do đặc thù khách hàng của AGS chủ yếu là các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ (SME), hệ thống kiểm soát nội bộ thường đơn giản, phân quyền chưa hoàn toàn tách bạch hoặc chi phí để kiểm tra KSNB không đem lại hiệu quả kinh tế so với thời gian kiểm toán. Vì vậy, kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức tối đa và đi thẳng vào thực hiện các thử nghiệm cơ bản (kiểm tra chi tiết và thủ tục phân tích).

4. Khóa luận sử dụng cỡ mẫu khảo sát thực tế là bao nhiêu để phục vụ cho các nhận định và đánh giá? Tác giả đã thực hiện khảo sát trên 10 bộ hồ sơ kiểm toán thuộc các năm tài chính và loại hình doanh nghiệp khác nhau tại AGS, kết hợp phát bảng hỏi và phỏng vấn trực tiếp 10 kiểm toán viên có kinh nghiệm thực tế tham gia kiểm toán phần hành chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

5. Điểm lưu ý đặc thù về phân bổ chi phí mà nhóm kiểm toán phát hiện tại Công ty AAA là gì? Công ty AAA có phát sinh nghiệp vụ thu phí dịch vụ tư vấn bán hàng hàng quý cho công ty mẹ nhưng chưa thực hiện phân bổ giá vốn (chi phí lương của nhân viên tư vấn/bán hàng) tương ứng với doanh thu dịch vụ này. Nhóm kiểm toán đã lưu ý đơn vị cần phân bổ chi phí tiền lương của bộ phận bán hàng vào giá vốn dịch vụ tư vấn theo tỷ lệ doanh thu phát sinh.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Phạm Ngọc Lan Thanh đã phản ánh toàn diện cơ sở lý luận và thực trạng quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS thông qua trường hợp thực tế của Công ty TNHH AAA. Nghiên cứu chỉ ra những ưu điểm nổi bật trong việc vận dụng chuẩn mực VACPA 2019 cùng các hạn chế trong đánh giá KSNB và phương pháp chọn mẫu kiểm tra chi tiết. Những giải pháp và kiến nghị được xây dựng dựa trên kết quả khảo sát 10 hồ sơ kiểm toán và 10 kiểm toán viên mang tính thực tiễn cao, đóng góp thiết thực cho việc hoàn thiện quy trình kiểm toán phần hành chi phí tại các công ty kiểm toán độc lập hiện nay.

Trích đoạn nội dung tài liệu

lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo,. nội dung của bài khóa luận tốt nghiệp gồm 4 phần nhƣ sau với nội dung chủ yếu liên quan đến kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc thực hiện bởi công ty TNHH Kiểm Toán AGS: CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUY T VỀ KIỂM TO N CHI PHÍ B N HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CHƢƠNG 3: K T QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TO N CHI PHÍ B N HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ĐƢỢC THỰC HIỆN BỞI CÔNG TY TNHH KIỂM TO N AGS 7 CHƢƠNG 4: K T LUẬN Đ NH GI CHUNG VỀ TÌNH HÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS K T LUẬN CHƢƠNG 1: Tóm lại, chƣơng 1 trình bày tổng quan về đề tài nghiên cứu thông qua các phƣơng pháp nghiên cứu để tìm câu trả lời cho câu hỏi nghiên cứu. Từ đó, tìm ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả và hạn chế rủi ro cho quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp – thực hiện bởi công ty TNHH Kiểm Toán AGS. 8 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUY T VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 2.1 Các nghiên cứu trƣớc về kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Tác giả Hoàng Thị Minh Thúy (2016), Học viện tài chính, với đề tài luận văn tốt nghiệp “Kiểm toán chi phí hoạt động tại công ty TNHH Kiểm toán Việt” đã nêu lên những vấn đề thực tế của kiểm toán chi phí hoạt động từ thực trạng quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán Việt.

Tác giả đã tìm hiểu, phân tích đƣợc nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trong quy trình kiểm toán tại công ty, chủ yếu do muốn rút ngắn thời gian kiểm toán và nhận định chủ quan – trình độ chuyên môn của KTV và quy trình của công ty chƣa chặt chẽ dẫn đến những rủi ro về phía đánh giá mức trọng yếu, mức rủi ro và áp dụng các thủ tục. Từ đây, tác giả cũng đề xuất nên những biện pháp nhằm giúp hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty. Tác giả Nguyễn Phƣơng Thảo (2015), với đề tài “Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động tại công ty TNHH Kiểm Toán Âu Lạc” đƣợc đăng tải trên Tạp chí Khoa học & Công nghệ đã nêu lên thực trạng vận dụng kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thực hiện và bên cạnh sử dụng các phƣơng pháp cơ bản của kiểm toán chứng từ, kiểm toán ngoài chứng từ thì tác giả còn sử dụng các phƣơng pháp thống kê mô tả, thông kê so sánh trong quá trình đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán chi phí hoạt động. Trong bài viết, về phần nhƣợc điểm tác giả chủ yếu đề cập đến từ việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro cũng nhƣ việc áp dụng thủ tục phân tích và kiểm soát.

Thế nên, về phần giải pháp tác giả cũng đề xuất cho công ty những biện pháp hoàn thiện hệ thống đánh giá mức trọng yếu và xác định mức rủi ro cùng với việc áp dụng các thủ tục đối với kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Tác giả Lê Phi Lân (2015) với khóa luận tốt nghiệp đề tài: “Quy trình kiểm toán chi phí tại công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt” đã trình bày cơ sở lý luận chung của quy trình kiểm toán chi phí và áp dụng quy trình kiểm toán thực tế tại công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt để kiểm toán khoản mục chi phí tại 9 công ty ABC, từ đó tác giả cũng đƣa ra một số nhận xét và đánh giá về quy trình kiểm toán của công ty nhƣ sau: Công ty có các ƣu điểm về bộ máy quản lý và nhân viên, hồ sơ kiểm toán đƣợc hoàn thành đầy đủ. Tuy nhiên vẫn còn có một số hạn chế về đánh giá hệ thống KSNB, quy trình kiểm toán chƣa đƣợc thiết kế cho từng loại doanh nghiệp cụ thể và phƣơng pháp lấy mẫu của công ty phụ thuộc nhiều vào quyết định của KTV,. Tác giả Nguyễn Tuyết Nhung (2022) với đề tài “Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Crowe Việt Nam” đã dựa trên cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, tiến hành quan sát quy trình kiểm toán kết hợp với việc phân tích quy trình dựa trên các giấy tờ làm việc tại công ty TNHH Crowe Việt Nam và thu thập các dữ liệu sơ cấp từ khảo sát và ghi nhận các đánh giá, nhận xét của các KTV trong công ty TNHH Kiểm Toán Crowe, dựa vào đó tác giả cũng đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình nhƣ thiết kế riêng hệ thống câu hỏi KSNB, thiết lập thủ tục phân tích dự trên số liệu bình quân toàn ngành cho từng loại doanh nghiệp đặc thù,…Tuy nhiên đề tài này cũng gặp nhiều hạn chế do tính bảo mật của số liệu công ty nên tác giả không thể khảo sát nhiều bộ hồ sơ kiểm toán của nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau.

Bên cạnh đó, nguồn thông tin khảo sát chỉ lấy đƣợc từ những nhân viên có tuổi nghề khá trẻ nên vẫn chƣa thu thập đƣợc những ý kiến đến từ những KTV có kinh nghiệp lâu năm trong nghề. Tác giả Trần Quang Đức (2022) với đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn CPA Châu” đã trình bày các lý luận cơ bản về cơ sở lý thuyết cũng nhƣ quy trình kiểm toán tại công ty tác giả đang công tác, tuy nhiên cũng nêu lên một số hạn chế trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm soát của công ty. Tóm lại, đa số các tác giả đều trình bày đƣợc cơ sở lý thuyết về kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng nhƣ các ƣu/nhƣợc điểm diễn ra tại công ty đang công tác. Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế nhƣ thời gian nghiên cứu có hạn, số lƣợng mẫu khảo sát ít và đề xuất các giải pháp chƣa chi tiết, từ đó dẫn đến sự cần thiết của đề tài.

Cụ thể, tác giả sẽ thực hiện nghiên cứu về cơ 10 sở lý thuyết về kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp – thực hiện bởi công ty TNHH Kiểm Toán AGS tại trƣờng hợp kiểm toán công ty TNHH AAA và tiến hành khảo sát 10 bộ hồ sơ kiểm toán và 10 KTV về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để gia tăng cơ sở cho những nhận định của mình về quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, cũng nhƣ tìm hiểu và đề xuất một số giải pháp cho quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp – thực hiện bởi công ty TNHH Kiểm Toán AGS.2 Cơ sở lý thuyết về kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1 Nội dung và đặc điểm kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1 Nội dung về kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Trong quá trình hoạt động, sản xuất và kinh doanh, doanh nghiệp phải bỏ ra một khoảng chi phí để tạo ra sản phẩm, đƣa ra thị trƣờng và vận hành duy trì doanh nghiệp. Trong đó bao gồm 2 loại chi phí quan trọng: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.  Nội dung về kế toán chi phí bán hàng: Theo TT200/2014/TT-BTC “Chi phí bán hàng là khoản chi phí thực tế phát sinh trong các chi phí thực tế phát sinh trong suốt quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, .” Theo TT200/2014/TT-BTC “Chi phí bán hàng đƣợc thể hiện thông qua tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, .” 11 “Các khoản chi phí bán hàng không đƣợc coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhƣng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không đƣợc ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.” “Tài khoản 641 đƣợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí nhƣ: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 641 có thể đƣợc mở thêm một số nội dung chi phí.

Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.1: Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Bên Nợ Bên Có Các chi phí phát sinh liên quan đến quá Khoản đƣợc ghi giảm chi phí bán hàng trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp trong kỳ; dịch vụ phát sinh trong kỳ. Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. Tổng phát sinh Tổng phát sinh Tài khoản 641 không có số dƣ cuối kỳ.