Luận văn thạc sĩ ueh hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần á châu luận văn thạc sĩ

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu, cung cấp giải pháp hiệu quả.

• Tác giả: Cù Thị Kiều Diễm
• Người hướng dẫn: PGS. TS Trầm Thị Xuân Hương
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế Tp. HCM
• Chuyên ngành: Kinh tế tài chính – Ngân hàng
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2012
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.1. KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.1.1. Kiểm toán nội bộ
• 1.1.2. Mục tiêu của kiểm toán nội bộ
• 1.1.3. Nguyên tắc kiểm toán nội bộ
• 1.1.4. Phạm vi kiểm toán nội bộ
• 1.2. Kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại
• 1.2.1. Khái niệm về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại
• 1.2.2. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại
• 1.2.3. Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ với các cấp lãnh đạo của ngân hàng thương mại
• 1.2.4. Nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
• 2.1. Giới thiệu chung về Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
• 2.2. Thực trạng tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu từ năm 2009 đến 2011
• 2.3. Thực trạng kiểm toán nội bộ tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
• 2.3.1. Nội dung kiểm toán nội bộ tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
• 2.3.2. Kiểm toán và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng
• 2.3.3. Kiểm toán việc tuân thủ các quy định của pháp luật về giới hạn cấp tín dụng
• 2.3.4. Kiểm toán việc kiểm soát nợ quá hạn và xử lý nợ xấu
• 2.3.5. Kiểm toán việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
• 2.3.6. Kiểm toán việc tuân thủ các chính sách, quy định, quy trình nội bộ của Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu về tín dụng
• 2.3.7. Quy trình kiểm toán nội bộ tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
• 2.3.7.1. Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm
• 2.3.7.2. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
• 2.3.7.3. Thực hiện kiểm toán
• 2.3.7.4. Lập Báo cáo kiểm toán
• 2.3.7.5. Theo dõi việc thực hiện các kiến nghị sau kiểm toán
• 2.4. Đánh giá kiểm toán nội bộ tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
• 2.4.1. Thành tựu đạt được
• 2.4.2. Nguyên nhân từ Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
• 2.4.3. Nguyên nhân từ Ngân hàng Nhà nước
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Á CHÂU
• 3.1. Mục tiêu, định hướng hoạt động của Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
• 3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
• 3.2.1. Giải pháp đối với Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
• 3.2.1.1. Tổ chức và xây dựng lại bộ máy và chế độ lượng, thưởng cho Kiểm toán viên
• 3.2.1.2. Chú trọng công tác đào tạo để nâng cao trình độ Kiểm toán viên
• 3.2.1.3. Kế hoạch kiểm toán hàng năm cần được xây dựng trên cơ sở kết hợp nhiều tiêu chí mà chủ yếu là định hướng vào rủi ro tín dụng
• 3.2.1.4. Xây dựng lại quy trình kiểm toán có chú trọng việc xử lý và phân tích số liệu sau kiểm toán
• 3.2.1.5. Chú trọng kết hợp phương pháp kiểm toán đối chiếu trực tiếp với khách hàng thông qua việc tái thẩm định lại khách hàng
• 3.2.1.6. Các hướng dẫn nghiệp vụ kiểm toán và các mẫu biểu phục vụ cho công tác kiểm toán cần phải được chuẩn hoá theo hướng chuyên nghiệp hơn
• 3.2.1.7. Chú trọng triển khai các cuộc kiểm toán theo từng tiêu chí riêng biệt
• 3.2.1.8. Nâng cấp, thay đổi Chương trình quản lý lỗi nghiệp vụ theo hướng chuyên nghiệp hơn
• 3.2.2. Giải pháp đối với Ngân hàng Nhà nước
• 3.2.2.1. Hoàn thiện khung pháp lý quy định về kiểm toán nội bộ NHTM
• 3.2.2.2. Đẩy mạnh các chương trình hợp tác với các ngân hàng nước ngoài để học hỏi kinh nghiệm kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại
• 3.2.2.3. Tăng cường công tác thanh tra, giám sát hoạt động kiểm toán nội bộ
• 3.2.3. Các giải pháp hỗ trợ khác
• 3.2.3.1. Hoàn chỉnh hệ thống tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ của Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu
• 3.2.3.2. Xây dựng biện pháp chế tài đối với việc thực hiện theo các kiến nghị của kiểm toán nội bộ
• Danh mục tài liệu tham khảo
• Các phụ lục của luận văn

Tóm tắt

I. Tổng quan về kiểm toán nội bộ tín dụng tại ngân hàng Á Châu

Kiểm toán nội bộ tín dụng tại ngân hàng Á Châu (ACB) đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý rủi ro và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động tín dụng. Hoạt động này không chỉ giúp ngân hàng kiểm soát các rủi ro tín dụng mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Kiểm toán nội bộ tín dụng tại ACB được thực hiện theo quy trình chặt chẽ, nhằm đảm bảo rằng các hoạt động tín dụng tuân thủ các quy định pháp luật và chính sách nội bộ của ngân hàng.

1.1. Khái niệm và vai trò của kiểm toán nội bộ tín dụng

Kiểm toán nội bộ tín dụng là quá trình đánh giá độc lập các hoạt động tín dụng của ngân hàng. Vai trò của nó bao gồm việc đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính, bảo vệ tài sản và nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro tín dụng.

1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của ACB

Ngân hàng Á Châu được thành lập vào năm 1993 và đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển. Từ những ngày đầu, ACB đã chú trọng đến việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ để đảm bảo an toàn và hiệu quả trong hoạt động tín dụng.

II. Thách thức trong kiểm toán nội bộ tín dụng tại ACB

Mặc dù ACB đã có những bước tiến trong việc thực hiện kiểm toán nội bộ tín dụng, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần phải vượt qua. Các vấn đề như nợ xấu, quy trình kiểm toán chưa hoàn thiện và thiếu nguồn lực cho kiểm toán viên là những yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác này.

2.1. Vấn đề nợ xấu và nợ quá hạn

Tình hình nợ xấu tại ACB đã gia tăng trong những năm gần đây, gây áp lực lớn lên hoạt động kiểm toán nội bộ. Việc kiểm soát nợ quá hạn là một trong những thách thức lớn nhất mà ngân hàng phải đối mặt.

2.2. Quy trình kiểm toán chưa hoàn thiện

Quy trình kiểm toán nội bộ tín dụng tại ACB vẫn còn nhiều điểm cần cải thiện. Việc thiếu các tiêu chuẩn rõ ràng và quy trình thực hiện chưa đồng bộ đã dẫn đến những khó khăn trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động tín dụng.

III. Phương pháp cải thiện kiểm toán nội bộ tín dụng tại ACB

Để nâng cao hiệu quả của kiểm toán nội bộ tín dụng, ACB cần áp dụng một số phương pháp cải tiến. Các giải pháp này bao gồm việc nâng cao năng lực cho kiểm toán viên, cải thiện quy trình kiểm toán và tăng cường công tác đào tạo.

3.1. Nâng cao năng lực cho kiểm toán viên

Đào tạo và phát triển kỹ năng cho kiểm toán viên là rất quan trọng. ACB cần tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về kiểm toán nội bộ và quản lý rủi ro tín dụng để nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên.

3.2. Cải thiện quy trình kiểm toán

Cần xây dựng lại quy trình kiểm toán nội bộ tín dụng theo hướng chuyên nghiệp hơn, chú trọng đến việc phân tích và xử lý số liệu sau kiểm toán để đưa ra các khuyến nghị hợp lý.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại ACB

Việc áp dụng các giải pháp cải thiện kiểm toán nội bộ tín dụng đã mang lại nhiều kết quả tích cực cho ACB. Ngân hàng đã giảm thiểu được tỷ lệ nợ xấu và nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng thông qua việc thực hiện kiểm toán nội bộ chặt chẽ.

4.1. Kết quả đạt được từ kiểm toán nội bộ

Sau khi áp dụng các giải pháp cải thiện, ACB đã ghi nhận sự giảm đáng kể trong tỷ lệ nợ xấu và nợ quá hạn. Điều này cho thấy hiệu quả của công tác kiểm toán nội bộ trong việc quản lý rủi ro tín dụng.

4.2. Bài học kinh nghiệm từ ACB

ACB đã rút ra nhiều bài học kinh nghiệm quý báu từ quá trình thực hiện kiểm toán nội bộ tín dụng. Những kinh nghiệm này có thể áp dụng cho các ngân hàng thương mại khác trong việc nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ.

V. Kết luận và tương lai của kiểm toán nội bộ tín dụng tại ACB

Kiểm toán nội bộ tín dụng tại ACB đã có những bước tiến đáng kể, nhưng vẫn cần tiếp tục cải thiện để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường. Tương lai của kiểm toán nội bộ tín dụng tại ACB sẽ phụ thuộc vào khả năng thích ứng và đổi mới của ngân hàng.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

ACB cần tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân lực để nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ tín dụng. Việc áp dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán sẽ giúp ngân hàng tiết kiệm thời gian và nâng cao độ chính xác.

5.2. Tầm quan trọng của kiểm toán nội bộ trong quản lý rủi ro

Kiểm toán nội bộ sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý rủi ro tín dụng tại ACB. Ngân hàng cần duy trì và phát triển hệ thống kiểm toán nội bộ để đảm bảo an toàn và hiệu quả trong hoạt động tín dụng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1. KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MAI 1. Kiểm toán nội bộ 1. Khái niệm về kiểm toán nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ là hệ thống các thủ tục, chính sách được thiết kế và thực hiện trong đơn vị để thực hiện các mục tiêu quản lý là bảo đảm độ tin cậy và tính trung thực của các thông tin; bảo đảm sự tuân thủ các chính sách, thủ tục, quy định của doanh nghiệp cũng như của pháp luật; bảo vệ tài sản doanh nghiệp; bảo đảm sử dụng tiết kiệm và hiệu quả trong sử dụng nguồn tài nguyên của đơn vị.

Hệ thống này được thiết kế và điều hành bởi các nhà quản lý của đơn vị, quá trình này thường gồm các bước thiết kế thủ tục kiểm soát, thực hiện thủ tục kiểm soát, kiểm tra sự tuân thủ thủ tục kiểm soát và đánh giá các thủ tục kiểm soát. Khi quy mô của đơn vị ngày càng lớn, một bộ phận trong đơn vị sẽ tách ra, chuyên môn hóa trong công việc kiểm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát của đơn vị. Đó chính là KTNB. KTNB là việc kiểm tra, đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập trong một đơn vị nhằm kiểm tra và đánh giá các hoạt động của đơn vị như là một hoạt động phục vụ cho đơn vị đó.

Bản chất của kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập trong đơn vị tiến hành công việc kiểm tra và đánh giá đối với hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị nhằm phục vụ cho yêu cầu của người quản lý [12] 1. Mục tiêu của kiểm toán nội bộ Mục tiêu của KTNB là nhằm đánh giá tính trung thực và độ tin cậy của các thông tin tài chính và hoạt động; bảo vệ an toàn tài sản của doanh nghiệp; chấp hành luật pháp, chính sách, chế độ Nhà nước cũng như các chính sách, quy định của đơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 4 vị đã được thiết lập; đánh giá tính hiệu quả của việc sử dụng các tài nguyên của đơn vị. Nguyên tắc kiểm toán nội bộ Có 2 nguyên tắc cơ bản mà KTNB phải tuân thủ là nguyên tắc độc lập và khách quan. Yêu cầu về độc lập của KTNB thể hiện ở mặt tổ chức, KTNB phải có đủ thẩm quyền để thực hiện các mục tiêu kiểm toán của mình.

Muốn vậy, bộ máy KTNB phải chịu trực thuộc một người đủ quyền lực để ủng hộ sự độc lập của KTNB, để đảm bảo một phạm vi kiểm toán rộng rãi, bảo đảm sự xem xét đầy đủ đối với báo cáo kiểm toán và có những biện pháp thích đáng trên cơ sở các kiến nghị của KTV. Yêu cầu khách quan đòi hỏi KTNB cần duy trì một thái độ độc lập trong quá trình thực hiện công việc kiểm toán. KTV không được tham gia vào việc thiết kế, cài đặt hay vận hành các hoạt động của đơn vị để đảm bảo tính khách quan. Phạm vi kiểm toán nội bộ Phạm vi KTNB rất rộng bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp và các đơn vị thành viên; kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động.

Kiểm toán báo cáo tài chính là kiểm tra và xác nhận hoặc đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán tuân thủ là kiểm tra, đánh giá và xác nhận việc tuân thủ pháp luật, nội quy, quy chế mà đơn vị được kiểm toán phải thực hiện. Kiểm toán hoạt động là kiểm tra, đánh giá tính hợp pháp, hiệu lực, tính kinh tế và hiệu quả trong hoạt động của một bộ phận hay toàn bộ đơn vị được kiểm toán.Kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại 1. Khái niệm về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại Kiểm toán nội bộ là một quá trình hoạt động một cách có hệ thống, có kỷ luật và độc lập của những người có thẩm quyền trong ngân hàng nhằm kiểm tra, đánh LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 5 giá về chất lượng và độ tin cậy của các thông tin tài chính và phi tài chính của ngân hàng, đồng thời đưa ra khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ và quản trị điều hành của ngân hàng.

Kiểm toán nội bộ cung cấp dịch vụ tư vấn và đảm bảo một cách khách quan và độc lập được thiết lập trong nội bộ ngân hàng nhằm tăng cường và cải thiện chất lượng hoạt động ngân hàng. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại. Bộ máy KTNB trực thuộc Ban Kiểm soát và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Kiểm soát. Bộ máy kiểm toán nội bộ có thể được tổ chức thành hệ thống thống nhất theo ngành dọc theo mô hình phân tán (từ Hội sở chính đến chi nhánh các cấp đều có bố trí KTV nội bộ) hoặc tổ chức theo mô hình tập trung thành phòng/ban tại Hội sở chính tùy theo quy mô, mức độ, phạm vi và đặc thù hoạt động của NHTM.

Căn cứ vào quy mô, mức độ, phạm vi và đặc điểm hoạt động của NHTM và trên cơ sở đề nghị của Ban Kiểm soát, HĐQT quyết định về tổ chức bộ máy KTNB; chế độ lương, thưởng và phụ cấp trách nhiệm của các chức danh thuộc bộ máy KTNB. Trưởng Phòng/Ban KTNB do HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm trên cơ sở đề nghị của Trưởng Ban Kiểm soát. Phó Trưởng Phòng/Ban KTNB và các chức danh khác của KTNB do HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm trên cơ sở đề nghị của Trưởng Phòng/Ban KTNB. Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ với các cấp lãnh đạo của ngân hàng thương mại (Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc) Bộ máy KTNB tách biệt hoàn toàn với bộ máy điều hành của Tổng Giám đốc NHTM.

KTNB không chịu sự chỉ đạo của Tổng Giám đốc mà do Trưởng Ban Kiểm soát trực tiếp chỉ đạo, điều hành. Kết quả KTNB phải được báo cáo cho HĐQT, Ban Kiểm soát và Ban Tổng Giám đốc. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 6 Tổng Giám đốc NHTM có trách nhiệm tạo điều kiện thuận lợi để KTNB thực hiện nhiệm vụ được giao và chỉ đạo các đơn vị/bộ phận điều hành, tác nghiệp thực hiện phối hợp công tác với phòng/ban KTNB; đồng thời đôn đốc các đơn vị/bộ phận điều hành, tác nghiệp thực hiện các kiến nghị đã thống nhất với phòng/ban KTNB. Nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại.

Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại: Ngoài nhiệm vụ chính là thực hiện kiểm toán đối với tất cả các đơn vị thuộc ngân hàng và các công ty trực thuộc (chính sách, thủ tục, quy trình hoặc các vấn đề trong hoạt động) dựa trên mức độ rủi ro (cao, trung bình hoặc thấp) và mức độ ảnh hưởng đến hoạt động của ngân hàng, từ đó có những đề xuất các biện pháp khắc phục các sai sót nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của đơn vị được kiểm toán, phòng/ban KTNB NHTM còn thực hiện các nhiệm vụ sau: – Tư vấn cho Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc và các bộ phận nghiệp vụ thực hiện xây dựng các dự án, áp dụng mới hay sửa đổi những quy trình nghiệp vụ quan trọng; cơ chế quản trị; điều hành; quy trình nhận dạng, đo lường, đánh giá rủi ro, quản lý rủi ro, phương pháp đánh giá vốn; hệ thống thông tin, hạch toán, kế toán; thực hiện các nghiệp vụ, sản phẩm mới với điều kiện không ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán nội bộ. – Theo dõi, đôn đốc các đơn vị thực hiện khắc phục đối với các kiến nghị của kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập, cơ quan Thanh tra, giám sát Ngân hàng nhà nước và các cơ quan khác. – Thực hiện các nhiệm vụ khác do theo chỉ đạo của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát hoặc theo yêu cầu của Tổng Giám đốc. – Thực hiện quy trình đảm bảo chất lượng công tác kiểm toán nội bộ.

– Thiết lập hồ sơ về trình độ, năng lực và các yêu cầu cần thiết đối với kiểm toán viên nội bộ để làm cơ sở tuyển dụng, đề bạt, luân chuyển Kiểm toán viên và bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ; lập kế hoạch tuyển dụng và bố trí đầy đủ nhân sự LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 7 để đảm bảo công việc giám sát từ xa được liên tục; tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao và đảm bảo năng lực chuyên môn cho kiểm toán viên nội bộ. – Duy trì tham vấn, trao đổi thường xuyên với tổ chức kiểm toán độc lập, cơ quan Thanh tra, giám sát Ngân hàng Nhà nước nhằm đảm bảo hợp tác có hiệu quả; là đơn vị điều phối, phối hợp với các cơ quan bên ngoài đối với những công việc có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ của KTNB. Quyền hạn của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại: Quyền hạn của KTNB bao gồm một phạm vi rất rộng, bao gồm tất cả các quyền có thể đảm bảo cho KTNB có thể hoạt động được kể cả quyền yêu cầu khắc phục các kiến nghị của KTNB đã thống nhất với Tổng Giám đốc. Cụ thể quyền hạn của KTNB như sau: KTNB được trang bị đầy đủ các nguồn lực (nhân lực, tài chính và các phương tiện khác) cần thiết; được chủ động thực hiện các nhiệm vụ của mình theo kế hoạch kiểm toán đã được Trưởng Ban Kiểm soát phê duyệt; được cung cấp đầy đủ, kịp thời tất cả các thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho công tác kiểm toán nội bộ; được tiếp cận, xem xét tất cả các quy trình nghiệp vụ, các tài sản khi thực hiện kiểm toán nội bộ; được tham dự các cuộc họp nội bộ theo quy định của pháp luật hoặc theo quy định tại Điều lệ, quy định nội bộ của NHTM; được giám sát, đánh giá và theo dõi các hoạt động sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện của lãnh đạo các đơn vị, bộ phận đối với các vấn đề mà kiểm toán nội bộ đã ghi nhận và có khuyến nghị và được bảo vệ an toàn trước hành động bất hợp tác của đơn vị được kiểm toán.

Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ. Kiểm soát nội bộ được thiết lập ngay trong mọi quy trình, nghiệp vụ của NHTM theo nguyên tắc “bốn mắt”, nghĩa là một người thực hiện công việc thì phải có một người thực hiện kiểm soát lại công việc đó.