Khóa luận về hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Nesol

Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty tnhh nesol, vận dụng lý thuyết vào thực tế, đề xuất giải pháp cụ thể cho

• Tác giả: Nguyễn Thị Việt Trinh
• Người hướng dẫn: ThS. Phạm Thị Kim Oanh
• Trường học: Trường Đại Học Quản Lý Và Công Nghệ Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế Toán – Kiểm Toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Thanh Toán Với Người Mua, Người Bán Tại Công Ty TNHH Nesol
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.1. Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán
• 1.2. Nội dung kế toán thanh toán với người mua
• 1.3. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua
• 1.4. Chứng từ, tài khoản và sổ sách trong kế toán thanh toán với người mua
• 1.5. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán người mua
• 1.6. Nội dung kế toán thanh toán với người bán
• 1.7. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán
• 1.8. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán
• 1.9. Kế toán thanh toán với người bán
• 1.10. Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán liên quan đến ngoại tệ
• 1.11. Tỷ giá và quy định về sử dụng tỷ giá trong kế toán
• 1.12. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ
• 1.13. Đặc điểm kế toán thanh toán theo các hình thức kế toán
• 1.13.1. Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán theo hình thức Nhật ký chung
• 1.13.2. Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
• 1.13.3. Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
• 1.13.4. Đặc điểm hình thức kế toán thanh toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH NESOL
• 2.1. Giới thiệu về công ty TNHH NESOL
• 2.2. Thông tin chung về công ty TNHH NESOL
• 2.3. Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tình hình thị trường
• 2.4. Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Nesol
• 2.5. Đặc điểm công tác kế toán của công ty TNHH Nesol
• 2.6. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
• 2.7. Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Nesol
• 2.8. Đặc điểm về phương thức thanh toán và hình thức thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Nesol
• 2.9. Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua tại công ty TNHH Nesol
• 2.10. Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người bán tại công ty TNHH Nesol
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH NESOL
• 3.1. Nhận xét chung
• 3.2. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Nesol
• 3.3. Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty TNHH Nesol
• 3.4. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty TNHH Nesol
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về kế toán thanh toán tại công ty TNHH Nesol

Kế toán thanh toán là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tại công ty TNHH Nesol, công tác này không chỉ giúp theo dõi các khoản phải thu và phải trả mà còn đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính. Việc hoàn thiện kế toán thanh toán sẽ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và quản lý tài chính của công ty.

1.1. Khái niệm và vai trò của kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán là quá trình ghi chép, phân tích và báo cáo các giao dịch tài chính liên quan đến việc thanh toán với người mua và người bán. Vai trò của nó là rất quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.

1.2. Các phương thức thanh toán phổ biến tại công ty

Công ty TNHH Nesol áp dụng nhiều phương thức thanh toán khác nhau như thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản ngân hàng và thanh toán qua séc. Mỗi phương thức có ưu điểm và nhược điểm riêng, ảnh hưởng đến quy trình kế toán.

II. Thách thức trong công tác kế toán thanh toán tại công ty TNHH Nesol

Mặc dù công ty TNHH Nesol đã có những bước tiến trong công tác kế toán thanh toán, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần phải giải quyết. Những vấn đề này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và sự phát triển bền vững của công ty.

2.1. Khó khăn trong việc theo dõi các khoản phải thu

Việc theo dõi các khoản phải thu từ khách hàng gặp khó khăn do thiếu thông tin chính xác và kịp thời. Điều này có thể dẫn đến việc không thu hồi được nợ đúng hạn.

2.2. Rủi ro trong thanh toán với người bán

Công ty cũng phải đối mặt với rủi ro trong thanh toán với người bán, đặc biệt là khi có sự thay đổi về giá cả hoặc điều kiện thanh toán. Điều này có thể ảnh hưởng đến mối quan hệ với nhà cung cấp.

III. Phương pháp hoàn thiện kế toán thanh toán tại công ty TNHH Nesol

Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán thanh toán, công ty TNHH Nesol cần áp dụng một số phương pháp cải tiến. Những phương pháp này sẽ giúp tối ưu hóa quy trình và giảm thiểu rủi ro trong quản lý tài chính.

3.1. Cải tiến quy trình ghi chép và báo cáo

Công ty cần cải tiến quy trình ghi chép và báo cáo để đảm bảo tính chính xác và kịp thời. Việc sử dụng phần mềm kế toán hiện đại có thể giúp tự động hóa quy trình này.

3.2. Đào tạo nhân viên về kế toán thanh toán

Đào tạo nhân viên về quy trình và nguyên tắc kế toán thanh toán sẽ giúp nâng cao năng lực và hiệu quả công việc. Nhân viên cần nắm rõ các quy định và quy trình để thực hiện công việc một cách chính xác.

IV. Ứng dụng thực tiễn của kế toán thanh toán tại công ty TNHH Nesol

Việc hoàn thiện kế toán thanh toán không chỉ giúp công ty TNHH Nesol quản lý tài chính hiệu quả mà còn tạo ra giá trị gia tăng cho doanh nghiệp. Những ứng dụng thực tiễn này sẽ được phân tích trong phần này.

4.1. Tăng cường mối quan hệ với khách hàng

Khi công tác kế toán thanh toán được hoàn thiện, công ty có thể tăng cường mối quan hệ với khách hàng thông qua việc cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về tình hình thanh toán.

4.2. Nâng cao hiệu quả quản lý tài chính

Công ty sẽ nâng cao hiệu quả quản lý tài chính thông qua việc giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa quy trình thanh toán. Điều này sẽ giúp công ty duy trì sự ổn định và phát triển bền vững.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của kế toán thanh toán tại công ty TNHH Nesol

Kế toán thanh toán tại công ty TNHH Nesol có vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính. Việc hoàn thiện công tác này sẽ không chỉ giúp công ty hoạt động hiệu quả hơn mà còn tạo ra cơ hội phát triển trong tương lai.

5.1. Tóm tắt những điểm chính

Công tác kế toán thanh toán cần được hoàn thiện để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính. Những thách thức hiện tại cần được giải quyết để nâng cao hiệu quả hoạt động.

5.2. Triển vọng phát triển trong tương lai

Với những cải tiến trong công tác kế toán thanh toán, công ty TNHH Nesol có thể mở rộng quy mô hoạt động và nâng cao vị thế cạnh tranh trên thị trường.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp "Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Nesol" do sinh viên Nguyễn Thị Việt Trinh (lớp QT2001K, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng) thực hiện dưới sự hướng dẫn của ThS. Phạm Thị Kim Oanh, theo quyết định giao đề tài ngày 12/10/2020 và hoàn thành vào tháng 12/2020.

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường, tổ chức công tác kế toán hợp lý đóng vai trò quan trọng nhằm bảo đảm kiểm soát tài chính, phát huy chức năng quản lý kinh tế và tiết giảm chi phí vận hành trong doanh nghiệp. Hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi đơn vị đều phát sinh thường xuyên các quan hệ thanh toán kinh tế, trong đó mật độ lớn nhất và diễn ra liên tục là quan hệ thanh toán với người mua hàng và nhà cung cấp (người bán). Đối với Công ty TNHH Nesol – một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa đường bộ tại Hải Phòng – công tác quản lý và kế toán các khoản thanh toán công nợ có ảnh hưởng trực tiếp đến tính thanh khoản, vòng quay vốn lưu động và hiệu quả kinh doanh.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài được xác định theo 3 nội dung trọng tâm:

1. Nghiên cứu và hệ thống hóa lý luận chung về kế toán thanh toán với người mua, người bán trong các doanh nghiệp.
2. Khảo sát, mô tả và phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Nesol.
3. Đề xuất một số ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Nesol.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH Nesol.
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Nesol (Địa chỉ: Lô 5 khu chung cư Bình Kiều 1, phường Đông Hải 2, quận Hải An, thành phố Hải Phòng).
• Phạm vi thời gian: Khảo sát, thu thập và phân tích dữ liệu kế toán trong năm tài chính 2019.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Văn bản quy định pháp lý và chế độ kế toán làm căn cứ thực hiện:

• Luật Doanh nghiệp năm 2005 (được Quốc hội khóa XI thông qua ngày 29/11/2005).
• Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
• Các quy chế, quy định quản lý tài chính - kế toán nội bộ của Công ty TNHH Nesol.

Khung lý thuyết tác giả sử dụng:

• Khái niệm về thanh toán: Sự chuyển giao tài sản giữa các chủ thể khi trao đổi sản phẩm, dịch vụ trong giao dịch có ràng buộc pháp lý.
• Phương thức thanh toán: Phương thức trả tiền ngay (bằng tiền mặt, chuyển khoản, tạm ứng, hàng đổi hàng) và phương thức trả chậm (tín dụng thương mại theo thỏa thuận).
• Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt (thông qua hệ thống ngân hàng bằng Séc, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, bù trừ công nợ, thư tín dụng, thẻ tín dụng).
• Hệ thống tài khoản hạch toán chủ yếu:
  • Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng: Theo dõi các khoản nợ phải thu và tình hình thu hồi nợ từ khách hàng mua hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, bất động sản đầu tư, tài sản cố định.
  • Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán: Theo dõi các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán nợ cho người bán vật tư, hàng hóa, người nhận thầu xây lắp hoặc cung cấp dịch vụ.
  • Các tài khoản tiền tệ và kết quả kinh doanh liên quan: TK 111 (Tiền mặt), TK 112 (Tiền gửi ngân hàng), TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ), TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp), TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ), TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính), TK 635 (Chi phí tài chính), TK 413 (Chênh lệch tỷ giá hối đoái).
• Lý thuyết về 4 hình thức tổ chức sổ kế toán: Hình thức Nhật ký chung, hình thức Nhật ký – Sổ cái, hình thức Chứng từ ghi sổ, và hình thức Kế toán trên máy vi tính.

Phương pháp nghiên cứu thực tế:

• Phương pháp kế toán: Sử dụng phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế toán và phương pháp tổng hợp cân đối kế toán.
• Phương pháp thống kê, so sánh: Thu thập, phân loại, đối chiếu các số liệu phát sinh trên sổ kế toán chi tiết, sổ cái và bảng tổng hợp công nợ.
• Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập và hệ thống hóa văn bản pháp quy, hệ thống chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, giấy báo Có, giấy báo Nợ) và sổ kế toán niên độ 2019 của Công ty TNHH Nesol.

Nguồn dữ liệu:

• Toàn bộ hồ sơ chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT số 0000169, 0000261, 0000281, 0001311; Giấy báo Có ngày 23/08/2019, 28/09/2019 của VietinBank).
• Hệ thống sổ kế toán năm 2019 của Công ty TNHH Nesol: Sổ Nhật ký chung (Mẫu S03b-DNN), Sổ Cái TK 131 và TK 331, Sổ chi tiết phải thu khách hàng (Mẫu S13-DNN), Sổ chi tiết phải trả người bán, Bảng tổng hợp công nợ phải thu và phải trả.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Lý luận chung về kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp

Chương 1 hệ thống hóa cơ sở lý luận chuyên ngành về công tác thanh toán trong doanh nghiệp, bao gồm các nội dung chính:

1. Phương thức và hình thức thanh toán: Phân biệt thanh toán trực tiếp và trả chậm; phân tích cơ chế vận hành của các phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt (séc, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, thanh toán bù trừ, tín dụng ngân hàng).

2. Kế toán thanh toán với người mua:

• Nguyên tắc kế toán: Theo dõi chi tiết từng đối tượng, từng nội dung nợ, phân loại kỳ hạn (trên 12 tháng hoặc không quá 12 tháng), phân loại nợ đúng hạn và nợ khó đòi để trích lập dự phòng. Giao dịch ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam.
• Tài khoản và chứng từ sử dụng: Sử dụng TK 131 với tính chất tài khoản lưỡng tính (dư Nợ phản ánh số tiền còn phải thu; dư Có phản ánh số tiền người mua ứng trước hoặc trả thừa). Chứng từ căn cứ gồm hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, giấy báo Có ngân hàng, biên bản bù trừ công nợ, biên bản thanh lý hợp đồng.

3. Kế toán thanh toán với người bán:

• Nguyên tắc kế toán: Chi tiết từng đối tượng người bán; phản ánh số ứng trước tiền hàng; ghi nhận giá tạm tính đối với vật tư, hàng hóa về nhập kho chưa có hóa đơn vào cuối tháng và điều chỉnh khi có hóa đơn chính thức; hạch toán chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán.
• Kết cấu TK 331: Dư Có phản ánh số nợ còn phải trả; dư Nợ phản ánh số tiền ứng trước hoặc trả thừa cho người bán. Sổ kế toán sử dụng gồm Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp công nợ và Sổ Cái TK 331.

4. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán liên quan đến ngoại tệ:

• Quy định tỷ giá: Sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế, tỷ giá xuất, tỷ giá ghi nhận nợ. Cuối năm tài chính đánh giá lại số dư tiền tệ gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố; phản ánh chênh lệch vào TK 413, sau đó kết chuyển vào TK 515 (nếu lãi) hoặc TK 635 (nếu lỗ).

5. Đặc điểm kế toán thanh toán theo các hình thức kế toán: Tác giả phân tích quy trình luân chuyển chứng từ và ghi chép sổ kế toán thanh toán công nợ theo 4 hình thức:

Hình thức sổ kế toán	Sổ kế toán tổng hợp chủ yếu	Căn cứ ghi sổ cái	Trình tự đối chiếu số liệu
Nhật ký chung	Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái	Số liệu từ Sổ Nhật ký chung	Bảng cân đối số phát sinh đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết
Nhật ký – Sổ cái	Sổ Nhật ký – Sổ cái duy nhất	Chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại	Số liệu Nhật ký khớp với số liệu cột Nợ/Có trên phần Sổ cái
Chứng từ ghi sổ	Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái	Chứng từ ghi sổ do kế toán lập	Tổng phát sinh Nợ/Có Sổ Cái = Tổng tiền trên Sổ Đăng ký CTGS
Kế toán máy vi tính	Sổ Cái, Nhật ký - Sổ cái (in tự động từ phần mềm)	Dữ liệu nhập từ chứng từ gốc vào phần mềm	Phần mềm tự động đối chiếu tổng hợp và chi tiết; in sổ cuối kỳ

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Nesol

Chương 2 mô tả chi tiết đặc điểm kinh doanh, cơ cấu tổ chức và thực tế hạch toán kế toán tại đơn vị thực tập:

1. Tổng quan đơn vị:

• Công ty TNHH Nesol thành lập và hoạt động từ tháng 11/2005. Khởi điểm ban đầu có 03 xe sơ mi rơ mooc; đến thời điểm nghiên cứu công ty đã sở hữu 20 xe sơ mi rơ mooc (chuyên chở container với doanh thu gần 12 tỷ đồng) và 5 đến 6 xe tải (doanh thu trung bình đạt khoảng 500 triệu đồng/tháng).
• Ngành nghề chính: Vận tải hàng hóa bằng đường bộ, vận tải ven biển, viễn dương, đường thủy nội địa và dịch vụ hỗ trợ vận tải. Địa bàn hoạt động chủ yếu kết nối cụm cảng Hải Phòng tới các khu công nghiệp phía Bắc (Bắc Ninh, Bắc Giang, Vĩnh Phúc, Phú Thọ, Hà Nội, Hưng Yên, Hải Dương, Quảng Ninh).
• Cơ cấu tổ chức: Hội đồng thành viên -> Giám đốc -> 2 phòng chức năng (Phòng Vận tải, Phòng Kế toán) và Đội lái xe.
• Bộ máy kế toán: Tổ chức theo mô hình tập trung gồm 5 nhân sự: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán ngân hàng, Kế toán thanh toán và Thủ quỹ.

2. Chế độ và hình thức kế toán áp dụng:

• Áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC.
• Hình thức sổ kế toán: Áp dụng hình thức Nhật ký chung, ghi chép sổ kế toán hàng ngày kết hợp lập bảng biểu định kỳ hàng tháng, quý, năm.

3. Quy định thanh toán tại doanh nghiệp:

• Áp dụng hai phương thức: Trả ngay và trả chậm.
• Hình thức thanh toán: Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Đối với các khoản thanh toán công nợ mua hàng từ 20 triệu đồng trở lên, công ty bắt buộc thanh toán qua tài khoản ngân hàng; dưới 20 triệu đồng áp dụng tiền mặt hoặc chuyển khoản tùy thỏa thuận.

4. Thực tế hạch toán với người mua (TK 131): Quy trình ghi sổ: Căn cứ hóa đơn GTGT dịch vụ vận tải và giấy báo Có ngân hàng -> Sổ Nhật ký chung -> Sổ Cái TK 131, đồng thời ghi vào Sổ chi tiết TK 131 -> Lập Bảng tổng hợp công nợ phải thu -> Lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính. Các nghiệp vụ phát sinh tiêu biểu năm 2019:

• Cước vận chuyển tháng 05/2019 cung cấp cho Công ty TNHH Tiếp Vận Thái Dương (Hóa đơn GTGT số 0000169 ngày 31/05/2019): Doanh thu cước 65.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 6.500.000 đồng, tổng thanh toán là 71.500.000 đồng. Kế toán định khoản: Nợ TK 131: 71.500.000 đồng / Có TK 511: 65.000.000 đồng, Có TK 3331: 6.500.000 đồng.
• Ngày 23/08/2019, Công ty TNHH Tiếp Vận Thái Dương thanh toán tiền cước vận chuyển số tiền 350.000.000 đồng qua tài khoản VietinBank (Giấy báo Có số 23/08): Nợ TK 112: 350.000.000 đồng / Có TK 131: 350.000.000 đồng.
• Cước vận chuyển tháng 09/2019 cho Công ty Thái Dương (Hóa đơn số 0000261 ngày 30/09/2019): Giá cước 576.580.000 đồng, thuế GTGT 57.380.000 đồng. Tổng phát sinh nợ trong kỳ của khách hàng này ghi nhận trên Sổ chi tiết TK 131 đạt 2.661.xxx.xxx đồng.
• Ngày 28/09/2019, Công ty TNHH Kaizen Hải Phòng thanh toán cước vận chuyển tháng 07/2019 số tiền 94.480.000 đồng qua Ngân hàng VietinBank (Giấy báo Có số 28/09): Nợ TK 112 / Có TK 131: 94.480.000 đồng. Hóa đơn số 0000281 ngày 30/11/2019 ghi nhận cước vận chuyển 178.254.000 đồng, thuế GTGT 17.825.400 đồng.
• Tổng hợp số liệu năm 2019 trên Sổ Cái TK 131: Số dư đầu kỳ: 3.xxx.xxx.xxx đồng; Tổng số phát sinh: 11.179.xxx.xxx đồng; Số dư cuối kỳ: 2.731.xxx.xxx đồng.
• Bảng tổng hợp công nợ phải thu cuối năm 2019 ghi nhận số dư nợ của các khách hàng chính:
  • Công ty TNHH Tiếp Vận Thái Dương: Dư cuối kỳ 1.661.xxx.xxx đồng.
  • Công ty TNHH Kaizen Hải Phòng: Dư đầu kỳ 732.254.xxx đồng, dư cuối kỳ 732.728.xxx đồng.
  • Công ty TNHH Tiếp Vận Hoàng Kim: Dư cuối kỳ 465.731.xxx đồng.

5. Thực tế hạch toán với người bán (TK 331): Quy trình hạch toán: Căn cứ Hóa đơn GTGT đầu vào, Giấy báo Nợ, Phiếu chi, Giấy đề nghị thanh toán -> Ghi Sổ Nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 331 -> Ghi Sổ Cái TK 331 -> Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 -> Bảng cân đối số phát sinh. Nghiệp vụ thực tế:

• Hóa đơn GTGT số 0001311 ngày 20/05/2019 của Công ty Cổ phần Thương mại Dũng Sơn (Số 309 Lê Thánh Tông, Ngô Quyền, Hải Phòng): Mua 07 chiếc lốp ô tô 295/75 C, tiền hàng chưa thuế 13.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 1.000.000 đồng (tổng thanh toán 14.938.000 đồng gồm thuế điều chỉnh): Kế toán định khoản Nợ TK 152/153, Nợ TK 133 / Có TK 331 mở chi tiết cho Công ty CP TM Dũng Sơn.

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Nesol

1. Nhận xét chung:

• Đánh giá ưu điểm: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Nesol được tổ chức tinh gọn, phân công nhiệm vụ cụ thể giữa kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán, kế toán ngân hàng và thủ quỹ; tuân thủ đúng chế độ chứng từ và mẫu sổ kế toán Nhật ký chung theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Tồn tại: Việc theo dõi công nợ đối với các chủ hàng vận tải có quy mô lớn còn phát sinh số dư kéo dài qua các tháng; công tác đối chiếu công nợ định kỳ và quản lý kỳ hạn thu hồi công nợ chưa có quy trình kiểm soát chặt chẽ bằng văn bản; hệ thống sổ sách kế toán phần lớn vẫn duy trì thao tác thủ công, chưa tối ưu hóa quy trình tự động trên phần mềm máy tính.

2. Nguyên tắc và giải pháp hoàn thiện:

• Tác giả đề xuất nguyên tắc hoàn thiện phải bảo đảm tuân thủ chế độ kế toán của Nhà nước, phù hợp với năng lực tài chính và quy mô hoạt động vận tải của Công ty TNHH Nesol.
• Đề xuất các giải pháp cụ thể: Tăng cường đối chiếu công nợ bằng biên bản định kỳ cuối tháng/cuối quý; thiết lập hạn mức tín dụng thương mại và thời hạn thanh toán cụ thể cho từng khách hàng vận tải; đẩy mạnh ứng dụng phần mềm kế toán tự động nhằm giảm thiểu sai sót khi ghi chép Sổ Nhật ký chung và chuyển sổ chi tiết; bổ sung quy trình trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định đối với các khoản nợ ứ đọng kéo dài.

Kết quả và đóng góp

Kết quả khảo sát số liệu thực tế:

• Khóa luận đã hệ thống hóa đầy đủ dữ liệu kế toán thực tế niên độ 2019 của Công ty TNHH Nesol theo đúng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (Thông tư 133/2016/TT-BTC).
• Phản ánh chính xác các luồng công nợ thực tế: Sổ Cái TK 131 có tổng số phát sinh trong năm 2019 đạt 11.179.xxx.xxx đồng, số dư cuối kỳ là 2.731.xxx.xxx đồng. Xác định rõ danh mục công nợ phải thu tập trung vào 3 đối tác vận tải lớn: Công ty TNHH Tiếp Vận Thái Dương, Công ty TNHH Kaizen Hải Phòng và Công ty TNHH Tiếp Vận Hoàng Kim.
• Ghi nhận việc tuân thủ quy định thanh toán không dùng tiền mặt qua VietinBank đối với các giao dịch mua hàng, phụ tùng xe tải trên 20 triệu đồng.

Giải pháp và kiến nghị của tác giả:

• Kiến nghị doanh nghiệp xây dựng quy chế quản lý công nợ chặt chẽ hơn giữa Phòng Vận tải và Phòng Kế toán để theo dõi ngay sản lượng chuyến xe chạy và lập hóa đơn cước kịp thời.
• Hoàn thiện hệ thống mẫu biểu theo dõi chi tiết kỳ hạn nợ, thực hiện phân loại nợ đến hạn, quá hạn và chủ động áp dụng các biện pháp thu hồi nợ.
• Chuyển đổi từ hạch toán thủ công sang khai thác triệt để phần mềm kế toán trên máy tính để tự động hóa khâu lập Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và Bảng tổng hợp công nợ.

Đóng góp tự nêu của khóa luận:

• Cung cấp bức tranh thực tế về quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán công nợ tại một doanh nghiệp vận tải quy mô 20 xe container và 5-6 xe tải.
• Đưa ra các nhận định sát với thực tế quản lý tài chính của công ty vận tải tư nhân trên địa bàn thành phố Hải Phòng.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Hạn chế của đề tài:

• Phạm vi dữ liệu nghiên cứu chỉ giới hạn trong một niên độ tài chính duy nhất (năm 2019) tại một đơn vị cụ thể (Công ty TNHH Nesol), chưa có dữ liệu so sánh chuỗi thời gian nhiều năm để đánh giá xu hướng vòng quay công nợ.
• Văn bản khóa luận chưa đi sâu vào việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và thực tế hạch toán các nghiệp vụ thanh toán bằng ngoại tệ do hoạt động của công ty trong năm 2019 chủ yếu phát sinh cước nội địa thanh toán bằng đồng Việt Nam.

Hướng nghiên cứu tiếp:

• Mở rộng khảo sát số liệu kế toán qua các năm tiếp theo nhằm đánh giá tác động của biến động giá nhiên liệu, cước vận tải đến tình hình thanh toán công nợ của doanh nghiệp.
• Nghiên cứu sâu hơn về giải pháp tích hợp phần mềm kế toán với hệ thống định vị GPS và quản lý đội xe (Fleet Management) để tự động hóa việc đối soát số liệu cước vận tải với khách hàng.

Giá trị tham khảo

Tài liệu là nguồn tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện báo cáo thực tập hoặc khóa luận tốt nghiệp về chuyên đề kế toán thanh toán với người mua, người bán (TK 131, TK 331).
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đặc biệt là các đơn vị thuộc ngành dịch vụ vận tải hàng hóa đường bộ, logistics áp dụng Chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Các nội dung đáng chú ý để tham khảo gồm: Bộ mẫu biểu kế toán thực tế theo hình thức Nhật ký chung (Mẫu S03b-DNN, Mẫu S13-DNN); quy trình luân chuyển chứng từ từ Hóa đơn GTGT cước vận tải, Giấy báo Có/Báo Nợ ngân hàng vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản công nợ.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Nesol áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán nào trong khóa luận?
Công ty TNHH Nesol áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính, sử dụng hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký chung.

2. Hạn mức quy định về hình thức thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản tại Công ty TNHH Nesol được áp dụng như thế nào?
Tại Công ty Nesol, các khoản thanh toán công nợ mua hàng với người bán có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên bắt buộc phải thực hiện thanh toán bằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng. Các khoản thanh toán có giá trị dưới 20.000.000 đồng công ty có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản tùy theo thỏa thuận giữa hai bên.

3. Tại thời điểm nghiên cứu, quy mô phương tiện vận tải và doanh thu của Công ty TNHH Nesol như thế nào?
Công ty TNHH Nesol sở hữu đội xe gồm 20 xe sơ mi rơ mooc (đầu kéo chuyên chở container nội địa) với doanh thu đạt gần 12 tỷ đồng, cùng 5 đến 6 xe tải chạy các tuyến khu công nghiệp phía Bắc đạt doanh thu trung bình khoảng 500 triệu đồng/tháng.

4. Nghiệp vụ cung cấp dịch vụ cước vận tải ngày 31/05/2019 cho Công ty TNHH Tiếp Vận Thái Dương được hạch toán ra sao?
Theo Hóa đơn GTGT số 0000169 ngày 31/05/2019, cước vận chuyển chưa thuế GTGT là 65.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 6.500.000 đồng, tổng thanh toán là 71.500.000 đồng. Kế toán định khoản ghi Nợ TK 131 (chi tiết Công ty Tiếp Vận Thái Dương): 71.500.000 đồng; ghi Có TK 511: 65.000.000 đồng và Có TK 3331: 6.500.000 đồng.

5. Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty TNHH Nesol gồm những chức danh nào?
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung gồm 5 vị trí: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán ngân hàng, Kế toán thanh toán và Thủ quỹ.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Thị Việt Trinh đã phản ánh đầy đủ thực trạng tổ chức công tác kế toán thanh toán với người mua (TK 131) và người bán (TK 331) tại Công ty TNHH Nesol trong niên độ kế toán 2019 theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Tác giả đã kết nối chặt chẽ giữa lý luận các hình thức thanh toán, hệ thống tài khoản với các chứng từ phát sinh thực tế tại một doanh nghiệp vận tải đường bộ. Các đề xuất hoàn thiện công tác quản lý công nợ và sổ sách kế toán trong công trình có tính ứng dụng sát với thực tế vận hành của doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1. Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán - Khái niệm thanh toán là là sự chuyển giao tài sản của một bên (người hoặc công ty, tổ chức) cho bên kia, thường được sử dụng khi trao đổi sản phẩm hoặc dịch vụ trong một giao dịch có ràng buộc pháp lý. - Phương thức thanh toán: Là cách thức chi trả hợp đồng mua bán được sự thống nhất của bên mua và bên bán. Có 2 phương thức thanh toán chính là: Trả trực tiếp và trả chậm + Phương thức thanh toán trực tiếp: Là sau khi nhận được quyền sở hữu về hàng hóa, doanh nghiệp mua hàng thanh toán ngay tiền hàng cho bên bán , có thể bằng tiền mặt,bằng tiền cán bộ tạm ứng, bằng chuyển khoản, có thể thanh toán bằng hàng (hàng đổi hàng) + Phương thức thanh toán trả chậm: Là doanh nghiệp đã nhận hàng nhưng chưa thanh toán tiền cho người bán.

Việc thanh toán chậm trả có thể thực hiện theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thoả thuận. - Hình thức thanh toán: Là tổng thể các quy trình về một cách thức trả tiền, là sự liên kết các yếu tố của quá trình thanh toán. Các hình thức gồm hai loại: thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt + Thanh toán bằng tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, nghĩa là khi giao hàng cho người mua thì người mua nộp tiền ngay cho thủ quỹ. Theo phương thức này khách hàng có thể được hưởng chiết khấu theo hóa đơn.

+ Thanh toán không bằng tiền mặt: Là cách thức thanh toán trong đó không có sự xuất hiện của tiền mặt mà việc thanh toán được thực hiện bằng cách trích chuyển trên các tài khoản của các chủ thể liên quan đến số tiền phải thanh toán. Thanh toán không dung tiền mặt còn được định nghĩa là phương thức thanh toán không trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào các chứng từ hợp pháp như giấy nhờ thu, giấy ủy nhiệm chi, séc… để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản của tổ chức, đơn vị, cá nhân này sang tài khoản của tổ chức, đơn vị, cá nhân khác thông qua hệ thống ngân hàng. + Thanh toán bằng Séc: Là chứng từ thanh toán ghi nhận lệnh trả tiền của chủ tài khoản hoặc người đại diện, của chủ tài khoản, được lập trên mẫu in sẵn theo thể thức luật định, theo đó, tổ chức quản lí tài khoản trích một khoản tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán vô điều kiện để trả cho người thụ hưởng có tên ghi Nguyễn Thị Việt Trinh- 3 trên séc hoặc người cầm séc một số tiền nhất định hoặc toàn bộ số tiền gửi của chủ tài khoản. + Thanh toán bằng ủy nhiệm thu: Là việc ngân hàng thực hiện theo đề nghị của bên thụ hưởng thu hộ một số tiền nhất định trên tài khoản thanh toán của bên trả tiền để chuyển cho bên thụ hưởng trên cơ sở thỏa thuận bằng văn bản về việc ủy nhiệm thu giữa bên trả tiền và bên thụ hưởng.

+ Thanh toán bằng ủy nhiệm chi: Là phương thức thanh toán mà người trả tiền sẽ lập lệnh thanh toán theo mẫu mà ngân hàng cung cấp. Sau đó, người trả tiền sẽ gửi lại ngân hàng tại nơi mở tài khoản để yêu cầu trích một số tiền trong tài khoản thanh toán của mình bằng với số tiền ghi trên ủy nhiệm chi để trả cho người thụ hưởng. + Thanh toán bù trừ: Là một phương thứ thanh toán vốn giữa các ngân hàng, các ngân hàng thực hiện thu hộ, chi hộ ngân hàng bạn và sẽ thanh toán ngay số chênh lệch (thu hộ- chi hộ) trong phiên thanh toán bù trừ với ngân hàng chủ trì. + Thanh toán bằng tín dụng: Với hình thức này khi mua hàng, bên mua phải lập một khoản tín dụng tại ngân hàng để đảm bảo khả năng thanh toán cho bên bán.

Khi giao hàng xong, ngân hàng của bên mua sẽ phải chuyển số tiền phải thanh toán cho ngân hàng hàng của bên bán. + Thanh toán bằng thẻ tín dụng: Hình thức này được sử dụng chủ yếu cho các khoản thanh toán nhỏ. Nội dung kế toán thanh toán với người mua 1. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua - Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán.

Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính. - Phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, nợ khó đòi hoặc nợ có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải tu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được. - Đối với các khoản phải thu có gốc ngoại tệ thì phải theo dõi cả nguyên tên và quy đổi theo đồng Việt Nam. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế.

Nguyễn Thị Việt Trinh- 4 - Đối với các khoản phải thu phí phát sinh bằng vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo cả chi tiêu giá trị hiện vật. cuối kì cần điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế. Chứng từ, tài khoản và sổ sách trong kế toán thanh toán với người mua. Chứng từ sử dụng - Hợp đồng bán hàng.

- Hóa đơn GTGT(hay hóa đơn bán hàng) do doanh nghiệp lập. - Phiếu xuất kho. - Giấy báo có Ngân hàng - Giấy biên bản bù trừ công nợ. - Giấy nộp tiền.

- Biên bản thanh lý hợp đồng. - Các chứng cứ có liên quan khác. Tài khoản sử dụng Để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu của khách hàng. Tài khoản dùng để phản ánh tất cả khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của Doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư,tài sản cố định, cung cấp dịch vụ.

Nguyễn Thị Việt Trinh- 5 Tài khoản 131 có kết cấu như sau: Bên nợ Bên có - Số tiền phải thu của khách hàng - Số tiền khách hàng đã trả nợ; về sản phẩm, hàng hóa, bất động - Số tiền đã nhận ứng trước, trả sản đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch trước cho khách hàng; vụ cung cấp và dã được xác định - Khoản giảm giá cho khách hàng là đã bán trong kỳ. sau khi đã giao hàng và khách - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng có khiếu nạị; hàng. - Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT); - Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua. Số dư bên nợ Số Dư Bên Có(nếu có): - Số tiền còn phải thu của khách - Phản ánh số tiền nhận trước, hàng.

hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết phải thu của khách hàng. - Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng. - Sổ cái tài khoản 131.

Nguyễn Thị Việt Trinh- 6 1. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán người mua Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua Nguyễn Thị Việt Trinh- 7 1. Nội dung kế toán thanh toán với người bán 1. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán - Phải trả người bán thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư, hàng hóa, TSCĐ, CCDC,… khi doanh nghiệp mua chịu sẽ phát sinh nghiệp thanh toán nợ phải trả, khi doanh nghiệp ứng trước tiền hàng sẽ phát sinh nợ phải thu với nhà cung cấp.

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, vật tư, hàng hóa hoặc cho người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết của những đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và khối lượng xây lắp hoàn thành được bàn giao. - Bên giao nhập khẩu ủy thác đã ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như các khoản phải trả người bán thông thường. - Khi hạch toán các chi tiết, kế toán phải hạch toán rõ ràng các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, gảm giá hàng bán của người bán và người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng - Những hàng hóa, vất tư, dịch vụ đã nhận được nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc có thông báo chính thức của người bán.

- Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theo nguyên tệ và nguyên tắc: - Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá đích danh của từng chủ nợ. Trường hợp phát sinh ứng trước tiền cho người bán thì bên nợ TK 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước. - Khi phát sinh các khoản phải nợ người bán bằng ngoại tệ kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán a.

Chứng từ sử dụng - Các chứng từ mua hàng bao gồm: Hợp đồng mua bán, hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn GTGT) do người bán lập Nguyễn Thị Việt Trinh- 8 - Biên bản kiểm nghiệm - Biên bản đối chiếu công nợ - Biên bản thanh toán hợp đồng - Các chứng từ liên quan khác b.