Khoá luận tốt nghiệp hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua người bán tại công ty tnhh công nghiệp giầy aurora việt nam

Khóa luận tốt nghiệp phân tích và hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Công nghiệp Giầy Aurora Việt Nam.

• Tác giả: Nguyễn Thị Thanh Hoa
• Người hướng dẫn: ThS. Lê Thị Nam Phương
• Trường học: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Công Nghiệp Giầy Aurora Việt Nam
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Hải Phòng

Tóm tắt

I. Cơ sở lý luận về công tác kế toán thanh toán với người mua người bán

Chương này trình bày cơ sở lý luận về công tác kế toán thanh toán, bao gồm các khái niệm, phương thức và hình thức thanh toán. Phương thức thanh toán được chia thành hai loại chính: thanh toán trả ngay và thanh toán chậm trả. Các hình thức thanh toán bao gồm tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng và séc. Ngoài ra, chương cũng đề cập đến các phương thức thanh toán quốc tế như ghi sổ, chuyển tiền, nhờ thu và tín dụng chứng từ. Những kiến thức này là nền tảng để hiểu rõ hơn về thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy Aurora Việt Nam.

1.1. Phương thức và hình thức thanh toán

Phương thức thanh toán được định nghĩa là cách thức chuyển giao tài sản giữa các bên trong giao dịch. Trong nước, có hai phương thức chính: thanh toán trả ngay và thanh toán chậm trả. Đối với thanh toán quốc tế, các phương thức phổ biến bao gồm ghi sổ, chuyển tiền, nhờ thu và tín dụng chứng từ. Hình thức thanh toán bao gồm tiền mặt và không bằng tiền mặt, với các phương tiện như ủy nhiệm chi, nhờ thu kèm chứng từ, và thư tín dụng. Những phương thức và hình thức này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý dòng tiền và đảm bảo tính minh bạch trong các giao dịch kinh doanh.

1.2. Nội dung kế toán thanh toán với người mua

Kế toán thanh toán với người mua yêu cầu theo dõi chi tiết các khoản phải thu từ khách hàng. Nguyên tắc kế toán bao gồm việc hạch toán chi tiết theo từng đối tượng, nội dung phải thu và kỳ hạn thu hồi. Các khoản phải thu bằng ngoại tệ cần được theo dõi cả nguyên tệ và quy đổi theo đồng Việt Nam. Chứng từ sử dụng bao gồm hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, phiếu thu và giấy báo có. Tài khoản 131 được sử dụng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán với khách hàng. Việc quản lý chặt chẽ các khoản phải thu giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro tài chính và đảm bảo dòng tiền ổn định.

II. Thực trạng công tác kế toán thanh toán tại Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy Aurora Việt Nam

Chương này phân tích thực trạng công tác kế toán thanh toán tại Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy Aurora Việt Nam. Công ty đã áp dụng các phương thức và hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật và nhu cầu kinh doanh. Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số hạn chế như việc quản lý các khoản phải thu chưa hiệu quả, dẫn đến tình trạng nợ quá hạn. Công ty cũng gặp khó khăn trong việc theo dõi và đối chiếu các khoản nợ với khách hàng, đặc biệt là các khách hàng giao dịch thường xuyên. Những vấn đề này cần được giải quyết để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và đảm bảo sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

2.1. Khái quát về công ty

Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy Aurora Việt Nam được thành lập và phát triển trong lĩnh vực sản xuất giày dép. Công ty có mô hình tổ chức bộ máy quản lý và kế toán chặt chẽ, đáp ứng được yêu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, công ty cũng gặp phải một số khó khăn như cạnh tranh khốc liệt trên thị trường và sự biến động của giá nguyên liệu đầu vào. Những yếu tố này ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý tài chính và thanh toán của công ty.

2.2. Thực trạng kế toán thanh toán

Thực trạng kế toán thanh toán tại công ty cho thấy việc quản lý các khoản phải thu và phải trả còn nhiều bất cập. Các khoản nợ phải thu từ khách hàng thường xuyên bị quá hạn, gây ảnh hưởng đến dòng tiền của công ty. Bên cạnh đó, việc theo dõi và đối chiếu các khoản nợ với khách hàng chưa được thực hiện một cách hệ thống và chính xác. Những vấn đề này đòi hỏi công ty cần có các giải pháp cụ thể để cải thiện hiệu quả quản lý tài chính và đảm bảo sự phát triển bền vững.

III. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thanh toán

Chương này đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy Aurora Việt Nam. Các giải pháp bao gồm việc cải thiện quy trình quản lý các khoản phải thu, tăng cường đối chiếu và theo dõi các khoản nợ với khách hàng, và áp dụng các công nghệ hiện đại trong quản lý tài chính. Những giải pháp này không chỉ giúp công ty quản lý dòng tiền hiệu quả hơn mà còn đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong các giao dịch kinh doanh. Việc áp dụng các giải pháp này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và sự phát triển bền vững của công ty.

3.1. Cải thiện quy trình quản lý các khoản phải thu

Để cải thiện quy trình quản lý các khoản phải thu, công ty cần thực hiện các biện pháp như tăng cường đối chiếu và theo dõi các khoản nợ với khách hàng, đặc biệt là các khách hàng giao dịch thường xuyên. Công ty cũng cần thiết lập các chính sách thu hồi nợ chặt chẽ và áp dụng các công nghệ hiện đại trong quản lý tài chính. Những biện pháp này sẽ giúp công ty quản lý dòng tiền hiệu quả hơn và giảm thiểu rủi ro tài chính.

3.2. Áp dụng công nghệ hiện đại trong quản lý tài chính

Việc áp dụng các công nghệ hiện đại như phần mềm kế toán và hệ thống quản lý tài chính sẽ giúp công ty quản lý các khoản phải thu và phải trả một cách chính xác và hiệu quả. Các công nghệ này cũng giúp tự động hóa quy trình đối chiếu và theo dõi các khoản nợ, giảm thiểu sai sót và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính. Những giải pháp này sẽ góp phần đảm bảo sự phát triển bền vững của công ty trong tương lai.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1. Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán  Khái niệm thanh toán: là thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao tài sản từ một bên sang cho một bên khác, thường được sử dụng khi trao đổi sản phẩm, dịch vụ trong một giao dịch có ràng buộc pháp lý.  Phương thức thanh toán mua hàng trong nước: Có hai phương thức thanh toán chủ yếu: - Phương thức thanh toán trả ngay: Sau khi nhận được hàng mua, doanh nghiệp thương mại thanh toán tiền ngay cho người bán, có thể bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản,… - Phương thức thanh toán chậm trả: Doanh nghiệp đã nhận được hàng nhưng chưa thanh toán tiền cho người bán  Phương thức thanh toán tiền mua hàng nhập khẩu: Trong nhập khẩu hàng hóa, người ta thường dùng một trong các phương thức thanh toán quốc tế sau để thanh toán tiền hàng: - Phương thức ghi sổ (Open account): Phương thức ghi sổ là một phương thức thanh toán mà trong đó người bán mở một tài khoản (hoặc một quyển sổ) để ghi nợ người mua sau khi người bán đã hoàn thành giao hàng hay dịch vụ, đến từng định kỳ (tháng, quí, nửa năm) người mua trả tiền cho người bán. - Phương thức chuyển tiền (Remittance): Phương thức chuyển tiền là phương thức thanh toán trong đó khách hàng yêu cầu ngân hàng của mình chuyển một số tiền nhất định cho một người khác (người hưởng lợi) ở một địa điểm nhất định bằng phương tiện chuyển tiền do khách yêu cầu.

- Phương thức nhờ thu (Collection of payment): Phương thức nhờ thu là phương thức thanh toán mà nhà xuất khẩu sau khi cung cấp hàng hóa hay dịch vụ ủy thác cho ngân hàng phục vụ mình thu hộ tiền nhà nhập khẩu trên cơ sở hối phiếu và chứng từ hàng hóa do nhà nhập khẩu lập. Trong phương thức thanh toán nhờ thu bao gồm: nhờ thu phiếu trơn và nhờ thu phiếu kèm chứng từ. Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Hoa-QT1903K Page 3 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng + Nhờ thu phiếu trơn (clean collection): là phương thức trong đó người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền ở người mua căn cứ vào hối phiểu do mình lập ra, còn chứng từ gửi ngân hàng thì gửi thẳng cho người mua không qua ngân hàng. +Nhờ thu kèm chứng từ (documentary collection): là phương thức trong đó người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền ở người mua không những căn cứ vào hối phiếu mà còn căn cứ vào bộ chứng từ gửi hàng kèm theo với điều kiện nếu là người mua trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền hối phiếu thì ngân hàng mới trao bộ chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng.

- Phương thức tín dụng chứng từ (Documetary credit): Phương thức tín dụng chứng từ là một sự thỏa thuận mà trong đó một ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) đáp ứng những yêu cầu của khách hàng (người xin mở thư tín dụng) cam kết hay cho phép ngân hàng khách chi trả hoặc chấp thuận những yêu cầu của người được hưởng lợi khi những điều khoản và điều kiẹn quy định trong thư tín dụng được thực hiện đúng và đầy đủ.  Hình thức thanh toán: Là tổng thể các quy định về một cách thức trả tiền là sự liên kết các yếu tố của quá trình thanh toán. Hình thức thanh toán cổ xưa nhất đó là hàng đổi hàng, còn hiện nay có rất nhiều hình thức thanh toán gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây là những cách thức nhận trả tiền hàng trong giao dịch mua bán giữa các cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với nhau. Hai bên phải cùng thống nhất phương thức thanh toán áp dụng cho giao dịch đó.

Trong giao dịch thương mại thanh toán phải đi kèm với hóa đơn và biên nhận. Hiện nay, có hai hình thức thanh toán cơ bản: Thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt. - Thanh toán bằng tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua sẽ xuất tiền mặt ra khỏi quỹ để thanh toán trực tiếp cho người bán khi nhận được vật tư, hàng hóa. Hình thức này thường được áp dụng đối với giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện nay được áp dụng đối với những khoản nhỏ hơn 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách giữa hai bên hẹp - Thanh toán không bằng tiền mặt: là hình thức thanh toán được thực hiện bằng cách chuyển khoản hoặc thanh toán bù trừ qua các đơn vị trung gian là ngân hàng.

Các hình thức bao gồm: Thanh toán bằng ủy nhiệm chi, nhờ thu kèm chứng từ, nhờ thu phiếu trơn, thanh toán bằng thư tín dụng – L/C. Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Hoa-QT1903K Page 4 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng + Hình thức thanh toán ủy nhiệm chi: Là phương tiện thanh toán mà người trả tiền lập lệnh thanh toán theo mẫu do Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mình mở tài khoản yêu cầu trích một số tiền nhất định trên tài khoản của mình để trả cho người thụ hưởng. + Hình thức nhờ thu kèm chứng từ: Là hình thức thanh toán, trong đó người bán sau khi giao hàng, ký phát hối phiếu và gửi kèm với bộ chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện là ngân hàng chỉ trao bộ chứng từ cho người mua sau khi người này trả tiền hối phiếu, hoặc ký chấp nhận thanh toán hối phiếu có kỳ hạn. + Hình thức nhờ thu phiếu trơn: là hình thức nhờ thu trong đó người xuất khẩu ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người nhập khẩu căn cứ vào hối phiếu do mình lập ra còn chứng từ hàng hóa thì gửi thẳng cho người nhập khẩu, không gửi cho ngân hàng.

Người bán giao hàng cho người mua và gửi thẳng bộ chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng. Hối phiếu được lập và gửi đến ngân hàng nhờ thu tiền. + Hình thức tín dụng chứng từ: là sự thỏa thuận trong đó một ngân hàng mở thư tín dụng theo yêu cầu của người mở thư tín dụng cam kết hay cho phép ngân hàng khác chi trả hoặc chấp nhận hối phiếu cho một người trong phạm vi số tiền của thư tín dụng khi người này xuất trình cho ngân hàng bộ chứng từ thanh toán phù hợp với những quy định đề ra trong thư tín dụng 1. Nội dung kế toán thanh toán với người mua.

Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua. - Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính. Không phản ánh vào nội dung này các nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trả tiền ngay.

- Đối với các khách hàng giao dịch thường xuyên, có số dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán, số còn phải thanh toán, có xác nhận bằng văn bản. Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Hoa-QT1903K Page 5 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng - Đối với các khoản phải thu có gốc ngoại tệ thì phải theo dõi cả nguyên tệ và quy đổi theo đồng Việt Nam. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế. - Đối với các khoản phải thu phát sinh bằng vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật.

Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế. - Cần phải phân loại các khoản phải thu khách hàng theo thời gian thanh toán cũng như theo đối tượng nhất là những đối tượng có vấn đề để có kế hoạch và biện pháp thu hồi nợ. Chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua. a) Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có - Phiếu xuất kho - Các chứng từ khác có liên quan b) Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ. Kết cấu tài khoản 131: Phải thu của khách hàng Bên nợ: -Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính; - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng; - Đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán). Bên có: - Số tiền khách hàng đã trả nợ; - Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng; Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Hoa-QT1903K Page 6 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng - Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu của khách hàng; - Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT); - Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua; - Đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán). Số dư bên nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng.

Số dư bên có (nếu có): Số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. Chú ý: Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nguồn vốn" 1.