Chương 1: Khái quát chung về thuế - Chương 2: Thuế giá trị gia tăng - Chương 3: Thuế thu nhập doanh nghiệp - Chương 4: Thuế thu nhập cá nhân - Chương 5: Một số loại thuế khác áp dụng cho các đơn vị HCSN Tập thể tác giả đã có nhiều cố gắng trong biên soạn, song không thể tránh khỏi những khiếm khuyết, đồng thời Thuế là lĩnh vực rất rộng lớn và phức tạp nên việc thiếu sót trong quá trình biên soạn là khó tránh khỏi, rất mong sự góp ý chân thành của bạn đọc để lần tái bản sau giáo trình sẽ được hoàn thiện hơn. Đồng Tháp,ngày tháng năm 2017 Chủ biên Nguyễn Minh Trang 3 MỤC LỤC 1. Lời giới thiệu. Chƣơng 1: Khái quát chung về thuế.
Câu hỏi ôn tập chƣơng 1. Chƣơng 2: Thuế giá trị gia tăng. Câu hỏi ôn tập chƣơng 2. Chƣơng 3: Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Câu hỏi ôn tập chƣơng 3. Chƣơng 4: Thuế thu nhập cá nhân. Câu hỏi ôn tập chƣơng 4. Chƣơng 5: Một số loại thuế khác áp dụng cho các đơn vị HCSN.
Câu hỏi ôn tập chƣơng 5. Trang 90 4 CHƢƠNG TRÌNH MÔN HỌC Tên môn học: THUẾ - Hành Chính Sự Nghiệp. Mã môn học: TKT401 Thời gian thực hiện môn học: 45giờ; (Lý thuyết: 15giờ; Thực hành, thí nghiệm, thảo luận, bài tập: 28giờ; Kiểm tra 2 giờ) I. Vị trí, tính chất của môn học: - Vị trí: THUẾ - Hành Chính Sự Nghiệp là môn học chuyên môn chính trong chƣơng trình đào tạo kế toán hành chính sự nghiệp.
Là môn học đƣợc bố trí học cùng lúc với Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp 1 và 2. - Tính chất: Môn học THUẾ - Hành Chính Sự Nghiệp cung cấp cho học sinh kiến thức về các loại Thuế mà các đơn vị Hành chính sự nghiệp có nghĩa vụ phải thực hiện theo quy định của Nhà nƣớc, nhằm nắm rõ các quy đinh, cách thực hiện, tính toán, sử dụng hóa đơn chứng từ quyết toán Thuế. Mục tiêu môn học: - Kiến thức: + Nêu đƣợc các loại Thuế mà các đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp có nghĩa vụ phải thực hiện theo quy định. + Biết đƣợc các phƣơng pháp tính Thuế của từng loại Thuế áp dụng trong các đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp.
+ Nắm đƣợc ý nghĩa của việc sử dụng hóa đơn chứng từ trong Khai báo Thuế. - Kỹ năng: + Phân biệt đƣợc từng trƣờng hợp chịu thuế, không chịu thuế, miễn thuế của từng loại thuế. + Nắm đƣợc cách thức sử dụng hóa đơn chứng từ để thực hiện công tác khai báo thuế. + Cách xác định chi phí hợp lý và không hợp lý để xác định số thuế Thu nhập doanh nghiệp nộp tại đơn vị hành chính sự nghiệp.+ Nắm đƣợc cách đọc và hiểu các văn bản pháp luận, các thông tƣ hƣớng dẵn về luật thuế.
- Về năng lực tự chủ và trách nhiệm: + Chủ động tìm tài liệu nghiên cứu, chuẩn bị bài trƣớc khi đến lớp. + Có ý thức học tập kết hợp các quy định ứng dụng vào thực tiễn + Xử lý đƣợc các tình huống cơ bản phát sinh về hóa đơn chứng từ. + Có ý thức thực hiện đúng những quy định của Thuế và các phƣơng pháp tính của từng sắc thuế vào trong thực tế công tác kế toán chuyên môn, hiểu rõ trách nhiệm của kế toán trong việc khai báo thuế và thực hiện tốt quy định về hóa đơn chứng từ tại các đơn vị hành chính sự nghiệp. Nội dung môn học: 1.
Nội dung tổng quát và phân bổ thời gian: Thời gian (giờ) Thực hành, Số TT Tên chƣơng, mục Tổng Kiểm Lý thuyết thínghiệm, thảo số tra luận, bài tập 1 Chƣơng 1: Khái quát chung về Thuế 1.1 Sự ra đời và phát triển của Thuế.2 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai 2 2 trò của thuế.3 Hệ thống và phân loại thuế.4 Các yếu tố cấu thành một sắc thuế. 2 Chƣơng 2: Thuế giá trị gia tăng.1 Khái niệm, vai trò của thuế GTGT.2 Nội dung của thuế giá trị gia tăng.3 Căn cứ tính thuế GTGT 2.4 Phƣơng pháp tính GTGT 2.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế GTGT 2.6 Bài tập ứng dụng 3 Chƣơng 3: Thuế thu nhập doanh nghiệp 3.1 Khái niệm, vai trò của thuế TNDN 3.2 Nội dung của thuế TNDN 16 4 11 1 3.3 Căn cứ tính thuế TNDN 3.4 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế TNDN 3.5 Chế độ ƣu đãi thuế TNDN 3.6 Bài tập ứng dụng 3.7 Kiểm tra 4 Chƣơng 4: Thuế thu nhập cá nhân 4.2 Nội dung của thuế TNCN 4.3 Căn cứ tính thuế A. Đối với cá nhân cƣ trú 6 2 4 B. Đối với cá nhân không cƣ trú 4.4 Đăng ký, kê khai, hoàn thuế và giảm thuế TNCN 4.5 Bài tập ứng dụng 5 Chƣơng 5: Một số loại thuế khác áp dụng cho ơn vị HCSN 5.1 Thuế môn bài 6 3 2 1 5.2 Thuế Tài nguyên 5.3 Phí và lệ phí 5.
Bài tập ứng dụng 5. Kiểm tra dạng tổng hợp Cộng 45 15 28 2 6 CHƢƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ --- Giới thiệu: Phần nội dung bài học sẽ giới thiệu ngƣời học về một số khái quát cũng nhƣ sự hình thành và phát triển của thuế. Mục tiêu - Hiểu đƣợc các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế, tác động của chính sách thuế đối với việc phát triển kinh tế - xã hội… giúp ngƣời học nhìn một cách khái quát về các chính sách thuế đang áp dụng - Phân biệt đƣợc các sắc thuế đang áp dụng cho các đơn vị HCSN trong nền kinh tế hiện nay - Vận dụng đƣợc các phƣơng pháp tính thuế của từng loại thuế áp dụng cho đơn vị HCSN. Nội dung chính I.Sự ra ời và phát triển của Thuế 1.Quá trình phát triển chung của thuế trên thế giới Lịch sử nƣớc ta mặc dù đã hình thành từ rất lâu nhƣng cho đến tận thể kỷ XI, đời vua Trần Thái Tông (1225 - 1237) thì việc đánh thuế mới đƣợc hình thành một cách có tổ chức và có hệ thống.
Ngƣợc dòng lịch sử, chúng ta tìm hiểu khái quát về chế định thuế hình thành và phát triển trong lịch sử Nhà nƣớc và pháp luật Việt Nam. Ngay từ thời phong kiến, các cấp lãnh đạo dƣới chế độ quân chủ đã biết tổ chức hệ thống thu thuế để làm nguồn thu cho công qũy của nhà Vua. Tuy vậy từ các triều đại nhà trần trở về sau này, sự tổ chức, cách đánh thuế và thu thuế mới đƣợc ghi chép và có hệ thống. Chế định thuế thời phong kiến a.
Chế định thuế dưới triều đại nhà Trần Thuế ở nƣớc ta đƣợc hình thành từ đời nhà Trần, rõ rệt nhất là vào thời vua Trần Thái Tông. Theo sử sách ghi nhận vào thời nhà Trần có 2 loại thuế chính đƣợc áp dụng đó là thuế thân và thuế điền: - Thuế thân: căn cứ vào diện tích ruộng mà đánh thuế. Ai có một, hai mẫu ruộng thì phải đóng 1 quan tiền/ 1 năm; ai có 4 mẫu thì đóng 2 quan; ai có 5 mẫu trở lên thì đóng 3 quan; ai không có mẫu nào thì không phải đóng thuế. - Thuế điền (thuế ruộng): đóng bằng thóc.
Một mẫu ruộng tƣ thì chủ điền phải đóng 100 thăng thóc. Còn ruộng công thì: đối với ruộng quốc khố thì hạng nhất mỗi mẫu đánh thuế 6 thạch, hạng nhì mỗi mẫu 4 thạch, hạng ba mỗi mẫu 3 thạch; đối với thác điền ( ruộng thƣởng cho quan lại có công): hạng nhất mỗi mẫu đánh thuế 1 thạch thóc; hạng nhì 3 mẫu lấy 1 thạch; hạng ba 4 mẫu lấy 1 thạch. Với ruộng ao thì mỗi mẫu lấy 3 thăng thóc thuế. Ruộng muối thì phải đóng bằng tiền.
Chế định thuế dưới triều đại nhà Hồ Từ thời nhà Trần việc đóng thuế đã trở thành lệ và hầu nhƣ không thay đổi đáng kể vào thời nhà Hồ. Chỉ có quy định tăng hạn ngạch thuế thân: cứ 2 mẫu 6 sào trở lên thì đóng 3 quan tài tiền mặt một năm. Chế định thuế dưới triều đại nhà Lê Ngoài thuế ruộng (thuế điền), còn đặt thêm thuế đất (thổ), thuế đất bãi trồng dâu nuôi tằm. Chế định thuế dưới thời chúa Trịnh 7 Ngoài việc duy trì các loại thuế nhƣ trƣớc, Chúa Trịnh ở miền bắc còn đặt ra thêm các loại thuế khác nhƣ: - Thuế Mỏ (khai thác hầm mỏ), thuế đò (lệ phí giao thông), thuế chợ, thuế thổ sản có thể xem nhƣ thuế tài nguyên bây giờ.
- Thuế tuần tuy: đánh vào các thuyền buôn. - Thuế muối: tăng thuế muối cao hơn thời nhà Trần. - Thuế thổ sản: nhƣ vàng, bạc, đồng, kẽm, tre, gỗ, tơ, lụa. Chế định thuế dưới thời Chúa Nguyễn Ở miền nam, ngoài thuế điền, thuế mỏ, chúa Nguyễn đặt ra thêm thuế xuất cảng, nhập cảng đánh vào các tàu buôn ngoại quốc cập bến và dời bến.
Chế định thuế dưới thời nhà Nguyễn - Thời Vua gia Long: Bên cạnh việc quy định lại các loại thuế nhƣ thuế thân, thuế điền, vua Gia Long còn đặt ra các loại thuế mới nhƣ: + Thuế sản vật: đánh vào cây quế (đánh vào việc khai thác cây quế ở rừng), ai đóng thuế sản vật cây quế thì đƣợc miễn trừ thuế thân. + Thuế Yến: đánh vào khai thác yến sào, ai nộp thuế yến thì đƣợc tha việc binh lính. + Thuế hƣơng liệu, thuế sâm, thuế gỗ.tất cả nộp bằng tiền hoặc sản vật. + Ðịnh lại thuế đánh vào các tàu bè ngoại quốc ra vào buôn bán.
Thời Vua Minh Mạng: Chế độ thuế vẫn duy trì nhƣ thời Vua Gia Long. Thời Vua Thiệu Trị: chính sách thuế vẫn nhƣ thời vua Minh Mạng. Thời Vua Tự Ðức: Có thêm thuế nha phiến đánh vào việc bán thuốc phiện. Sử sách đã ghi nhận một số triều đại đƣợc coi là tiến bộ ( Lý, Trần, Lê Sơ): ngoài việc giữ nƣớc, mở mang kinh tế, phát triển dân trí và xây dựng một nền văn hóa có bản sắc dân tộc còn theo đuổi một số chính sách thuế hợp lòng dân, nêu đƣợc các mẫu mực về việc sử dụng chi tiêu công theo quan điểm phục vụ quốc kế dân sinh, lợi ích nƣớc nhà.
Chế định thuế dưới thời Pháp thuộc Cơ chế tài chính do Pháp thiết lập ở Ðông Dƣơng đầu thế kỷ XX không nằm ngoài mục đích bao trùm là vơ vét của cải của thuộc địa. Dƣới thời Pháp thuộc, thuế đƣợc huy động vào hệ thống ngân sách thuộc địa gồm nhiều tầng nấc, nhƣng chúng lại không đƣợc chuyển thành nguồn tài trợ cho sự phát triển của xã hội mà lại đƣợc chuyển về chính quốc, theo đúng mục tiêu của chủ nghĩa thực dân.