Giáo Trình Mô Đun Kế Toán Hành Chính Nghề Kế Toán Trình Độ Cao Đẳng

Giáo trình mô đun kế toán hành chính cung cấp kiến thức chuyên sâu cho nghề kế toán trình độ cao đẳng, hỗ trợ sinh viên phát triển kỹ năng.

• Tác giả: Phạm Minh Kết
• Trường học: Trường Cao Đẳng Kinh Tế - Kỹ Thuật Bạc Liêu
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Giáo Trình Kế Toán Hành Chính
• Loại tài liệu: Giáo Trình
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Bạc Liêu

Mục lục chi tiết

• 1. Bài mở đầu: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
• 1.1. Những vấn đề chung về kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp
• 1.2. Đặc điểm của kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp
• 1.3. Nhiệm vụ kế toán đơn vị HCSN
• 1.4. Yêu cầu công tác kế toán tại đơn vị HCSN
• 1.5. Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp
• 1.6. Chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hình thức kế toán và sổ kế toán
• 1.6.1. Chứng từ kế toán
• 1.6.2. Hệ thống tài khoản kế toán
• 1.6.3. Hình thức kế toán và sổ kế toán
• 2. Bài 1: KẾ TOÁN THU HOẠT ĐỘNG DO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP
• 2.1. Kế toán tạm thu
• 2.2. Lập chứng từ kế toán
• 2.3. Căn cứ lập chứng từ kế toán
• 2.4. Tài khoản sử dụng
• 2.5. Kết cấu, nội dung tài khoản sử dụng
• 2.6. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 2.7. Quy trình lập chứng từ kế toán
• 2.7.1. Tổng hợp chứng từ gốc
• 2.7.2. Ghi chứng từ kế toán
• 2.7.3. Hoàn thiện chứng từ kế toán
• 2.8. Sổ kế toán
• 2.8.1. Ghi sổ kế toán tổng hợp
• 2.8.2. Mở sổ kế toán
• 2.8.3. Ghi sổ các nội dung
• 2.8.4. Khóa sổ kế toán
• 2.8.5. Ghi sổ kế toán chi tiết
• 2.9. Kế toán các khoản nhận trước chưa ghi thu
• 2.9.1. Lập chứng từ kế toán
• 2.9.2. Căn cứ lập chứng từ kế toán
• 2.9.3. Tài khoản sử dụng
• 2.9.4. Nguyên tắc kế toán
• 2.9.5. Kết cấu, nội dung Tài khoản sử dụng
• 2.9.6. Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
• 2.9.7. Quy trình lập chứng từ kế toán
• 2.9.8. Sổ kế toán
• 2.10. Kế toán nguồn thu hoạt động do ngân sách nhà nước cấp
• 2.10.1. Lập chứng từ kế toán
• 2.10.2. Căn cứ lập chứng từ kế toán
• 2.10.3. Tài khoản sử dụng
• 2.10.4. Nguyên tắc kế toán
• 2.10.5. Kết cấu, nội dung Tài khoản sử dụng
• 2.10.6. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 2.10.7. Quy trình lập chứng từ kế toán
• 2.10.8. Sổ kế toán
• 3. Bài 2: KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH HOẠT ĐỘNG HCSN
• 3.1. Kế toán chi hoạt động do ngân sách nhà nước cấp
• 3.2. Lập chứng từ kế toán
• 3.3. Căn cứ lập chứng từ kế toán
• 3.4. Tài khoản sử dụng
• 3.5. Nguyên tắc kế toán Chi phí hoạt động
• 3.6. Kết cấu, nội dung tài khoản sử dụng
• 3.7. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 3.8. Quy trình lập chứng từ kế toán
• 3.8.1. Tổng hợp chứng từ gốc
• 3.8.2. Ghi chứng từ kế toán
• 3.8.3. Hoàn thiện chứng từ kế toán
• 3.9. Sổ kế toán
• 3.9.1. Ghi sổ kế toán tổng hợp
• 3.9.2. Mở sổ kế toán
• 3.9.3. Ghi sổ các nội dung
• 3.9.4. Khóa sổ kế toán
• 3.9.5. Ghi sổ kế toán chi tiết
• 3.10. Kế toán xác định kết quả hoạt động
• 3.10.1. Lập chứng từ kế toán
• 3.10.2. Căn cứ lập chứng từ kế toán
• 3.10.3. Tài khoản sử dụng
• 3.10.4. Nguyên tắc kế toán xác định kết quả hoạt động HCSN
• 3.10.5. Kết cấu, nội dung tài khoản sử dụng
• 3.10.6. Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
• 3.10.7. Quy trình lập chứng từ kế toán
• 3.10.8. Sổ kế toán
• 4. Bài 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH - BÁO CÁO QUYẾT TOÁN
• 4.1. Những vấn đề chung về Báo cáo tài chính (BCTC) và Báo cáo quyết toán (BCQT)
• 4.2. Lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán
• 4.2.1. Lập Báo cáo tài chính
• 4.2.2. Quy định về báo cáo tài chính
• 4.2.3. Nội dung báo cáo tài chính
• 4.2.4. Quy định về báo cáo quyết toán
• 4.2.5. Nội dung báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động

Tóm tắt

I. Tổng quan về Giáo Trình Kế Toán Hành Chính Cao Đẳng

Giáo trình Kế toán hành chính cao đẳng là tài liệu quan trọng cho sinh viên và giảng viên trong lĩnh vực kế toán. Nó cung cấp kiến thức cơ bản về kế toán đơn vị hành chính, giúp người học hiểu rõ về quy trình và nguyên tắc kế toán trong các đơn vị sự nghiệp. Nội dung giáo trình được biên soạn dựa trên các quy định của Nhà nước, đảm bảo tính chính xác và cập nhật. Mục tiêu chính của giáo trình là trang bị cho sinh viên những kiến thức cần thiết để thực hiện công việc kế toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp.

1.1. Mục tiêu và nội dung chính của giáo trình

Giáo trình nhằm cung cấp kiến thức về kế toán hành chính, bao gồm các nội dung như kế toán thu, chi, và báo cáo tài chính. Nó cũng giúp sinh viên nắm vững các quy định pháp lý liên quan đến kế toán hành chính sự nghiệp.

1.2. Đối tượng sử dụng giáo trình

Giáo trình được thiết kế cho sinh viên cao đẳng ngành kế toán và giảng viên, nhằm hỗ trợ quá trình giảng dạy và học tập hiệu quả hơn.

II. Những thách thức trong Kế Toán Hành Chính tại Cao Đẳng

Kế toán hành chính tại các đơn vị sự nghiệp đối mặt với nhiều thách thức. Một trong những vấn đề chính là việc quản lý nguồn kinh phí từ ngân sách Nhà nước. Các đơn vị thường gặp khó khăn trong việc lập dự toán và kiểm soát chi tiêu. Ngoài ra, việc cập nhật các quy định pháp lý mới cũng là một thách thức lớn cho các kế toán viên.

2.1. Quản lý nguồn kinh phí và lập dự toán

Việc lập dự toán chính xác là rất quan trọng để đảm bảo các khoản chi tiêu được kiểm soát hiệu quả. Nhiều đơn vị gặp khó khăn trong việc dự đoán chính xác nguồn thu và chi.

2.2. Cập nhật quy định pháp lý mới

Các quy định về kế toán thường xuyên thay đổi, yêu cầu kế toán viên phải liên tục cập nhật để đảm bảo tuân thủ pháp luật.

III. Phương pháp giảng dạy Kế Toán Hành Chính hiệu quả

Để giảng dạy Kế toán hành chính hiệu quả, cần áp dụng các phương pháp giảng dạy hiện đại. Việc sử dụng công nghệ thông tin trong giảng dạy giúp sinh viên tiếp cận kiến thức một cách dễ dàng hơn. Ngoài ra, việc thực hành trên các phần mềm kế toán cũng rất quan trọng.

3.1. Sử dụng công nghệ thông tin trong giảng dạy

Công nghệ thông tin giúp sinh viên dễ dàng tiếp cận tài liệu học tập và thực hành kế toán trên các phần mềm chuyên dụng.

3.2. Thực hành trên phần mềm kế toán

Việc thực hành trên phần mềm kế toán giúp sinh viên nắm vững quy trình và kỹ năng cần thiết trong công việc thực tế.

IV. Ứng dụng thực tiễn của Kế Toán Hành Chính

Kế toán hành chính không chỉ là lý thuyết mà còn có ứng dụng thực tiễn rõ ràng. Các sinh viên sau khi tốt nghiệp có thể làm việc tại các cơ quan nhà nước, tổ chức phi lợi nhuận, và các đơn vị sự nghiệp. Họ sẽ thực hiện các nhiệm vụ như lập báo cáo tài chính, kiểm soát chi tiêu và quản lý tài sản công.

4.1. Cơ hội nghề nghiệp cho sinh viên

Sinh viên tốt nghiệp ngành kế toán hành chính có thể làm việc tại các cơ quan nhà nước, tổ chức phi lợi nhuận, và các đơn vị sự nghiệp.

4.2. Vai trò của kế toán trong quản lý tài chính

Kế toán hành chính đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của các đơn vị, giúp đảm bảo sử dụng nguồn lực hiệu quả.

V. Kết luận về Giáo Trình Kế Toán Hành Chính

Giáo trình Kế toán hành chính cao đẳng là tài liệu thiết yếu cho sinh viên và giảng viên. Nó không chỉ cung cấp kiến thức lý thuyết mà còn giúp sinh viên áp dụng vào thực tiễn. Việc nắm vững kiến thức trong giáo trình sẽ giúp sinh viên tự tin hơn khi bước vào thị trường lao động.

5.1. Tầm quan trọng của giáo trình

Giáo trình cung cấp kiến thức cần thiết cho sinh viên, giúp họ chuẩn bị tốt cho công việc sau này.

5.2. Hướng phát triển tương lai của giáo trình

Giáo trình cần được cập nhật thường xuyên để phù hợp với sự thay đổi của pháp luật và thực tiễn kế toán.

Nội dung chính

GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN: KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH

Tổng quan về giáo trình

Giáo trình Mô đun: Kế toán hành chính được biên soạn theo kế hoạch bài giảng nội bộ của Trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu (thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh Bạc Liêu), do tác giả Phạm Minh Kết biên soạn năm 2018. Tài liệu phục vụ cho công tác đào tạo chuyên ngành Kế toán ở trình độ Cao đẳng.

Trong chương trình đào tạo nghề Kế toán, mô đun Kế toán hành chính giữ vị trí kiến thức chuyên môn cốt lõi, cung cấp các quy định và kỹ thuật hạch toán dành riêng cho khu vực hành chính sự nghiệp và các đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước.

Mục tiêu học tập của giáo trình hướng đến việc trang bị cho người học:

• Kiến thức tổng quan về cơ chế quản lý tài chính, phân loại đơn vị dự toán và đặc điểm kế toán chấp hành ngân sách nhà nước.
• Khả năng xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí ngân sách cấp, nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài, nguồn thu phí, lệ phí và các hoạt động sự nghiệp.
• Kỹ năng thực hành hoàn chỉnh quy trình kế toán: từ thu thập, lập chứng từ gốc bắt buộc; định khoản đồng thời trên hệ thống tài khoản trong bảng và ngoài bảng; ghi sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết đến khóa sổ và lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán.

Cấu trúc giáo trình gồm 01 bài mở đầu và 03 bài chuyên đề:

• Bài mở đầu: Giới thiệu khái quát về đơn vị hành chính sự nghiệp.
• Bài 1: Kế toán thu hoạt động do ngân sách nhà nước cấp.
• Bài 2: Kế toán chi phí hoạt động và xác định kết quả kinh doanh hoạt động hành chính sự nghiệp.
• Bài 3: Báo cáo tài chính - báo cáo quyết toán.

Nội dung toàn bộ tài liệu được thiết lập trực tiếp trên hai văn bản pháp lý nền tảng: Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 của Quốc hội và Chế độ Kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính.

---

Nội dung kiến thức cốt lõi

Các chương/chủ đề chính

Cấu trúc nội dung giáo trình được triển khai theo tiến trình nghiệp vụ kế toán từ tổng quan tổ chức đến từng phần hành chuyên sâu:

• Bài mở đầu: Giới thiệu khái quát về đơn vị hành chính sự nghiệp:

  • Phân loại đơn vị dự toán thành 4 nhóm: Đơn vị hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp (bao gồm đơn vị sự nghiệp có thu), tổ chức đoàn thể xã hội và cơ quan an ninh - quốc phòng.
  • Phân định thẩm quyền quản lý kinh phí theo 3 cấp: Đơn vị dự toán cấp I (nhận dự toán trực tiếp từ cơ quan tài chính/chính quyền và phân bổ cho cấp dưới), Đơn vị dự toán cấp II (trực thuộc cấp I, phân bổ cho cấp III), Đơn vị dự toán cấp III (đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách).
  • Quy định về 4 hình thức kế toán: Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký - Sổ cái, Kế toán trên máy vi tính.
  • Hướng dẫn nguyên tắc, thủ tục lập, kiểm tra, sửa chữa và khóa sổ kế toán (ghi sổ thủ công và trên máy).

• Bài 1: Kế toán thu hoạt động do ngân sách nhà nước cấp:

  • Kế toán tạm thu (TK 337): Theo dõi các khoản tạm ứng kinh phí bằng tiền mặt hoặc lệnh chi tiền, tạm thu phí/lệ phí, ứng trước dự toán chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu ngay. Gồm 5 tài khoản cấp hai: TK 3371, TK 3372, TK 3373, TK 3374, TK 3378.
  • Kế toán các khoản nhận trước chưa ghi thu (TK 366): Phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ, giá trị nguyên vật liệu/công cụ tồn kho, kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) dở dang hình thành từ nguồn NSNN cấp (TK 3661), viện trợ/vay nợ (TK 3662), phí khấu trừ để lại (TK 3663), và kinh phí đầu tư XDCB (TK 3664).
  • Kế toán nguồn thu hoạt động do ngân sách nhà nước cấp (TK 511): Phản ánh thu thường xuyên (TK 5111), không thường xuyên (TK 5112) và thu hoạt động khác (TK 5118).
  • Hệ thống hạch toán đồng thời trên các tài khoản ngoài bảng loại 0: TK 008 (Dự toán chi hoạt động), TK 009 (Dự toán đầu tư XDCB), TK 012 (Lệnh chi tiền thực chi), TK 013 (Lệnh chi tiền tạm ứng), TK 014 (Phí được khấu trừ, để lại), TK 018 (Thu hoạt động khác được để lại).

• Bài 2: Kế toán chi phí hoạt động và xác định kết quả kinh doanh hoạt động HCSN:

  • Kế toán chi phí hoạt động: Phản ánh các khoản chi qua TK 611 (gồm 6111 - Thường xuyên, 6112 - Không thường xuyên, chi tiết theo nội dung: nhân viên, vật tư, hao mòn TSCĐ, chi phí khác), TK 612 (Chi từ viện trợ, vay nợ), TK 614 (Chi phí hoạt động thu phí), TK 642 (Chi phí quản lý SXKD) và TK 652 (Chi phí chưa xác định đối tượng).
  • Kế toán xác định kết quả: Tập hợp doanh thu và chi phí qua TK 911 (chi tiết 9111, 9112, 9113, 9118) để xác định thặng dư (thâm hụt) kết chuyển vào TK 421.

• Bài 3: Báo cáo tài chính - Báo cáo quyết toán:

  • Hệ thống chỉ tiêu, quy định lập và luân chuyển báo cáo tài chính (Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính).
  • Quy định và phương pháp lập Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động theo mục lục ngân sách nhà nước.

Kiến thức nền tảng được xây dựng

Nội dung giáo trình hình thành hệ thống lý luận và nguyên tắc hạch toán chuyên biệt:

• Nguyên tắc hạch toán kép kết hợp hạch toán đơn: Các nghiệp vụ tài chính phát sinh được hạch toán kép đối ứng giữa các tài khoản trong bảng (Loại 1 đến Loại 9). Đồng thời, đối với các nghiệp vụ liên quan đến tiếp nhận và sử dụng nguồn gốc NSNN, viện trợ, phí để lại, kế toán phải hạch toán đơn trên tài khoản ngoài bảng (Loại 0) chi tiết theo mục lục NSNN và niên độ (năm trước, năm nay, năm sau).
• Cơ chế ghi nhận doanh thu theo mức độ sử dụng tài sản: Kinh phí cấp để mua sắm TSCĐ hoặc nguyên vật liệu nhập kho không được ghi nhận ngay vào TK 511 mà ghi nhận qua TK 366. Doanh thu (TK 511, TK 512, TK 514) chỉ được kết chuyển tương ứng với giá trị hao mòn TSCĐ trích trong kỳ hoặc giá trị vật tư thực tế xuất dùng trong năm.
• Kỹ thuật sửa chữa sổ kế toán theo niên độ: Phân tách phương pháp điều chỉnh theo 3 thời điểm:
  1. Từ 01/01 đến 31/12 của năm tài chính N;
  2. Từ 01/01 năm N+1 đến trước khi nộp báo cáo tài chính;
  3. Sau khi đã nộp báo cáo tài chính và duyệt quyết toán.

Kỹ năng phát triển

Người học tiếp thu và thực hành các nhóm kỹ năng:

• Kỹ năng lập và xử lý chứng từ kế toán: Sử dụng các mẫu biểu bắt buộc theo Thông tư 107/2017/TT-BTC: Phiếu thu (C40-BB), Phiếu chi (C41-BB), Giấy đề nghị tạm ứng (C42-HD), Giấy rút dự toán ngân sách, Biên bản giao nhận TSCĐ, Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương.
• Kỹ năng hạch toán tài khoản: Định khoản các quan hệ đối ứng phức tạp giữa TK tạm ứng (141), tiền mặt (111), tiền gửi (112), tạm thu (337), nhận trước chưa ghi thu (366), doanh thu (511), chi phí (611), khấu hao và hao mòn (214), xác định kết quả (911) gắn liền với theo dõi tài khoản ngoài bảng (008, 012, 013, 014, 018).
• Kỹ năng ghi chép và quản lý sổ sách: Thực hiện quy trình mở sổ, vào sổ và khóa sổ trên các mẫu: Sổ Nhật ký chung (S04-H), Sổ Cái (S03-H), Sổ quỹ tiền mặt (S11-H), Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc (S12-H), Sổ chi tiết các khoản tạm thu (S52-H), Sổ chi tiết tài khoản (S31-H), Sổ theo dõi dự toán (S101-H), Sổ theo dõi kinh phí Lệnh chi tiền (S104-H).

---

Phương pháp giảng dạy và học tập

Giáo trình triển khai phương pháp giảng dạy theo cấu trúc tích hợp lý thuyết và thao tác thực hành, tuân theo quy trình luân chuyển kế toán chuẩn mực:

[Tổng hợp chứng từ gốc] 
[Lập & hoàn thiện chứng từ kế toán (C40-BB, C41-BB, C42-HD)] 
[Định khoản (TK trong bảng & TK ngoài bảng)] 
[Ghi sổ tổng hợp (S04-H, S03-H)]   [Ghi sổ chi tiết (S11-H, S12-H, S52-H...)]
            [Khóa sổ & Đối chiếu số liệu] 
          [Lập Báo cáo tài chính & Quyết toán]

Phương pháp sư phạm trong tài liệu đặt trọng tâm vào việc hướng dẫn từng bước cụ thể:

1. Xác định căn cứ lập chứng từ: Kiểm tra hồ sơ pháp lý, dự toán được duyệt, hóa đơn, quyết định giao dự toán.
2. Phương pháp hạch toán: Mô tả kết cấu Nợ - Có của tài khoản và các bút toán định khoản đồng thời.
3. Quy trình lập chứng từ: Gồm 3 bước: Tổng hợp chứng từ gốc -> Ghi chứng từ kế toán -> Hoàn thiện, kiểm tra chứng từ.
4. Kỹ thuật mở, ghi và khóa sổ: Cung cấp hướng dẫn chi tiết các dòng kẻ khóa sổ, công thức tính số dư cuối kỳ, thủ tục ký duyệt của người ghi sổ, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.

Về bài tập và tình huống thực hành, giáo trình cung cấp hệ thống bài tập thực hành số liệu cụ thể. Ví dụ: Bài tập 1 tại đơn vị hành chính AAA yêu cầu sinh viên xử lý chuỗi 8 nghiệp vụ phát sinh:

• Rút tạm ứng dự toán 50.000 đồng về nhập quỹ tiền mặt;
• Tạm ứng công tác phí cho cá nhân (Bà Ngô Thị Phương) 8.000 đồng;
• Quyết toán chi phí công tác phát sinh thực tế 7.000 đồng, hoàn nhập quỹ 1.000 đồng;
• Mua văn phòng phẩm 4.000 đồng (phân bổ 1.000 đồng cho hành chính, 3.000 đồng cho hoạt động SXKD);
• Khách hàng thanh toán bằng séc 36.000 đồng;
• Xuất quỹ chi hoạt động thường xuyên 25.000 đồng;
• Làm thủ tục thanh toán tạm ứng 50.000 đồng với Kho bạc Nhà nước.

Sinh viên phải hoàn thiện toàn bộ hệ thống biểu mẫu: Phiếu thu C40-BB, Phiếu chi C41-BB, Giấy đề nghị tạm ứng C42-HD, Sổ quỹ S11-H, Sổ tiền gửi S12-H, Sổ Nhật ký chung S04-H và Sổ Cái S03-H.

Hướng dẫn tự học: Tác giả lưu ý người học bên cạnh việc nắm vững các quy định trong Luật Kế toán 88/2015/QH13 và Thông tư 107/2017/TT-BTC, cần chủ động cập nhật các văn bản quy phạm pháp luật tài chính công mới ban hành do cơ chế quản lý ngân sách có tính chất biến động định kỳ.

---

Điểm nổi bật và cập nhật

Nội dung giáo trình phản ánh các điểm mới của Chế độ Kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC so với các chế độ kế toán trước đây:

• Hệ thống hóa danh mục tài khoản kế toán đa tầng: Phân loại cụ thể danh mục tài khoản trong bảng (Loại 1 đến Loại 9) và ngoài bảng (Loại 0), chỉ rõ phạm vi áp dụng cho từng đối tượng (Mọi đơn vị, Đơn vị sự nghiệp, Đơn vị có phát sinh, Cơ quan nhà nước).

Loại TK	Tên nhóm tài khoản	Các tài khoản tiêu biểu	Tính chất hạch toán
Loại 1 & 2	Tài sản & TSCĐ	TK 111, 112, 137, 141, 152, 211, 214, 241	Hạch toán kép
Loại 3	Nợ phải trả & Tạm thu	TK 331, 332, 334, 337 (3371-3378), 366 (3661-3664)	Hạch toán kép
Loại 4	Nguồn vốn & Quỹ	TK 421, 431 (4311, 4312, 4314, 4315), 468	Hạch toán kép
Loại 5 & 6	Doanh thu & Chi phí	TK 511, 512, 514, 611 (6111, 6112), 612, 614	Hạch toán kép
Loại 7, 8, 9	Thu/Chi khác & KQ	TK 711, 811, 911 (9111, 9112, 9113, 9118)	Hạch toán kép
Loại 0	Tài khoản ngoài bảng	TK 004, 006, 008 (0081, 0082), 009, 012, 013, 014, 018	Hạch toán đơn

• Cơ chế ghi nhận trung gian qua TK 337 và TK 366: Giáo trình làm rõ phương pháp hạch toán kinh phí nhận từ NSNN không ghi nhận doanh thu ngay tại thời điểm rút vốn nếu chưa phát sinh chi phí thực tế hoặc dùng để mua tài sản, vật tư nhập kho.
• Kỹ thuật khóa sổ và sửa sai theo mốc thời gian: Trình bày quy trình khóa sổ 2 bước (kiểm tra đối chiếu và kẻ đường khóa sổ, tính số dư) cùng các kịch bản sửa chữa sổ kế toán độc lập cho thời điểm trước và sau khi báo cáo tài chính được nộp hoặc phê duyệt quyết toán.

---

Đối tượng sử dụng giáo trình

Giáo trình được thiết kế cho các nhóm đối tượng cụ thể:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán (Trình độ Cao đẳng): Tài liệu học tập bắt buộc cho mô đun Kế toán hành chính tại Trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu và các trường cao đẳng đào tạo khối ngành kinh tế.
• Yêu cầu kiến thức tiên quyết (Prerequisites): Người học cần hoàn thành mô đun Nguyên lý kế toán / Kế toán đại cương, nắm vững nguyên tắc ghi chép Nợ - Có, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán.
• Giảng viên chuyên ngành: Dùng làm khung giáo trình giảng dạy chuẩn, làm căn cứ biên soạn đề cương chi tiết, bài giảng điện tử, bài kiểm tra đánh giá quá trình và ngân hàng đề thi kết thúc mô đun.
• Cán bộ kế toán tại các đơn vị HCSN: Tài liệu tham khảo tra cứu quy trình hạch toán, hệ thống tài khoản và biểu mẫu sổ sách theo Thông tư 107/2017/TT-BTC phục vụ công tác quản lý tài chính tại cơ quan.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Giáo trình này phù hợp với đối tượng nào?

Giáo trình được biên soạn phục vụ đào tạo sinh viên ngành Kế toán trình độ Cao đẳng, đồng thời làm tài liệu tham khảo cho giảng viên và kế toán viên đang công tác tại các cơ quan quản lý nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị - xã hội.

2. Cần chuẩn bị kiến thức nền tảng nào trước khi học mô đun này?

Người học cần có kiến thức cơ bản về nguyên lý kế toán (kỹ thuật định khoản, lập chứng từ, ghi sổ) và nắm được các khái niệm cơ bản về ngân sách nhà nước, đơn vị dự toán.

3. Điểm khác biệt cơ bản giữa kế toán hành chính trong giáo trình này và kế toán doanh nghiệp là gì?

Kế toán hành chính theo dõi việc chấp hành dự toán ngân sách nhà nước, sử dụng đồng thời hệ thống tài khoản trong bảng (loại 1 đến 9, hạch toán kép) và tài khoản ngoài bảng (loại 0, hạch toán đơn) theo Mục lục NSNN; quản lý chặt chẽ kinh phí qua các tài khoản tạm thu (TK 337) và nhận trước chưa ghi thu (TK 366).

4. Phương pháp tự học giáo trình như thế nào để đạt hiệu quả?

Người học cần kết hợp nghiên cứu lý thuyết hạch toán với việc thực hành vẽ sơ đồ luân chuyển tài khoản, tự tay điền biểu mẫu chứng từ (C40-BB, C41-BB, C42-HD) và lên sổ sách (S04-H, S03-H, S11-H) theo số liệu của các bài tập mẫu được cung cấp trong giáo trình.

5. Giáo trình có cung cấp tài liệu bổ trợ và mẫu biểu thực hành không?

Giáo trình tích hợp đầy đủ danh mục hệ thống tài khoản, mẫu chứng từ gốc (Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng) và các mẫu sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết (Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ quỹ, Sổ tiền gửi, Sổ chi tiết thanh toán) kèm số liệu bài tập thực hành.

---

Kết luận

Giáo trình Mô đun: Kế toán hành chính của Trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu cung cấp hệ thống kiến thức toàn diện về nghiệp vụ kế toán công, bám sát các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành gồm Luật Kế toán số 88/2015/QH13 và Thông tư số 107/2017/TT-BTC.

Lộ trình học tập đề xuất:

1. Nắm vững bản chất đơn vị dự toán, hệ thống tài khoản và quy tắc mở/khóa sổ tại Bài mở đầu.
2. Thực hành hạch toán các khoản thu NSNN, xử lý TK 337, TK 366, TK 511 và các TK ngoài bảng tại Bài 1.
3. Thực hiện kế toán chi phí hoạt động (TK 611, 612, 614) và xác định kết quả (TK 911) tại Bài 2.
4. Hoàn thiện kỹ năng tổng hợp và lập hệ thống báo cáo tại Bài 3.

Tài nguyên bổ trợ đi kèm bao gồm hệ thống phụ lục mẫu biểu chứng từ, mẫu sổ kế toán theo Thông tư 107/2017/TT-BTC và các bài tập tình huống thực tế phục vụ trực tiếp cho quá trình học tập và kiểm tra đánh giá.

Trích đoạn nội dung tài liệu

mở đầu năm tài chính, ngân sách mới để chuyển số dư từ sổ kế toán năm cũ chuyển sang và ghi ngay nghiệp vụ kinh tế, tài chính mới phát sinh thuộc năm mới từ ngày 01/01 của năm tài chính, ngân sách mới. Số liệu trên các sổ kế toán theo dõi tiếp nhận và sử dụng nguồn ngân sách nhà nước sau ngày 31/12 được chuyển từ tài khoản năm nay sang tài khoản năm trước để tiếp tục theo dõi số liệu phát sinh trong thời gian chỉnh lý quyết toán, phục vụ lập báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước theo quy định. Đơn vị được mở thêm các sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị. - Trường hợp mở sổ kế toán bằng tay (thủ công): Đơn vị kế toán phải hoàn thiện thủ tục pháp lý của sổ kế toán như sau: - Đối với sổ kế toán đóng thành quyển: + Ngoài bìa (góc trên bên trái) phải ghi tên đơn vị kế toán, giữa bìa ghi tên sổ, ngày, tháng năm lập sổ, ngày, tháng, năm khóa sổ, họ tên và chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng hoặc người phụ trách kế toán và thủ trưởng đơn vị ký tên, đóng dấu; ngày, tháng, năm kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao sổ cho người khác.

+ Các trang sổ kế toán phải đánh số trang từ trang một (01) đến hết trang số cuối cùng, giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của đơn vị kế toán. + Sổ kế toán sau khi làm đầy đủ các thủ tục trên mới được coi là hợp pháp. - Đối với sổ tờ rời: + Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên của người giữ sổ và ghi sổ kế toán. + Các sổ tờ rời trước khi sử dụng phải được Thủ trưởng đơn vị ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng thẻ tờ rời.

20 + Các sổ tờ rời phải sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo an toàn và dễ tìm. - Trường hợp lập sổ kế toán trên phương tiện điện tử: Phải đảm bảo các yếu tố của sổ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán. Nếu lựa chọn lưu trữ sổ kế toán trên phương tiện điện tử thì vẫn phải in sổ kế toán tổng hợp ra giấy, đóng thành quyển và phải làm đầy đủ các thủ tục quy định nêu tại điểm b, khoản 5 Điều này. Các sổ kế toán còn lại, nếu không in ra giấy, mà thực hiện lưu trữ trên các phương tiện điện tử thì Thủ trưởng đơn vị kế toán phải chịu trách nhiệm để bảo đảm an toàn, bảo mật thông tin dữ liệu và phải bảo đảm tra cứu được trong thời hạn lưu trữ.

- Ghi sổ kế toán + Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán, mọi số liệu ghi trên sổ kế toán phải có chứng từ kế toán chứng minh; phải đảm bảo số và chữ rõ ràng, liên tục có hệ thống, không được viết tắt, không ghi chồng đè, không được bỏ cách dòng. + Trường hợp ghi sổ kế toán thủ công, phải dùng mực không phai, không dùng mực đỏ để ghi sổ kế toán. Phải thực hiện theo trình tự ghi chép và các mẫu sổ kế toán quy định tại Phụ lục số 03. Khi ghi hết trang sổ phải cộng số liệu của từng trang để mang số cộng trang trước sang đầu trang kế tiếp, không được ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới.

Nếu không ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi, không tẩy xóa, cấm dùng chất hóa học để sửa chữa. - Khóa sổ kế toán Khóa sổ kế toán là việc cộng sổ để tính ra tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có và số dư cuối kỳ của từng tài khoản kế toán hoặc tổng số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn kho. + Kỳ khóa sổ  Sổ quỹ tiền mặt phải thực hiện khóa sổ vào cuối mỗi ngày. Sau khi khóa sổ phải thực hiện đối chiếu giữa sổ tiền mặt của kế toán với sổ quỹ của thủ quỹ và tiền mặt có trong két đảm bảo chính xác, khớp đúng.

Riêng ngày cuối tháng phải lập Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt, sau khi kiểm kê, Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt được lưu cùng với sổ kế toán tiền mặt ngày cuối cùng của tháng.  Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc phải khóa sổ vào cuối tháng để đối chiếu số liệu với ngân hàng, kho bạc; Bảng đối chiếu số liệu với ngân hàng, kho bạc (có xác nhận của ngân hàng, kho bạc) được lưu cùng Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc hàng tháng.  Đơn vị kế toán phải khóa sổ kế toán tại thời điểm cuối kỳ kế toán năm, trước khi lập báo cáo tài chính.  Ngoài ra, đơn vị kế toán phải khóa sổ kế toán trong các trường hợp kiểm kê đột xuất hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

- Trình tự khóa sổ kế toán (1) Đối với ghi sổ thủ công: Bước 1: Kiểm tra, đối chiếu trước khi khóa sổ kế toán - Cuối kỳ kế toán, sau khi đã phản ánh hết các chứng từ kế toán phát sinh trong kỳ vào sổ kế toán, tiến hành đối chiếu giữa số liệu trên chứng từ kế toán (nếu cần) với 21 số liệu đã ghi sổ, giữa số liệu của các sổ kế toán có liên quan với nhau để đảm bảo sự khớp đúng giữa số liệu trên chứng từ kế toán với số liệu đã ghi sổ và giữa các sổ kế toán với nhau. Tiến hành cộng số phát sinh trên Sổ Cái và các sổ kế toán chi tiết. - Từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết cho những tài khoản phải ghi trên nhiều sổ hoặc nhiều trang sổ. - Tiến hành cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái đảm bảo số liệu khớp đúng và bằng tổng số phát sinh.

Sau đó tiến hành đối chiếu giữa số liệu trên Sổ Cái với số liệu trên sổ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết, giữa số liệu của kế toán với số liệu của thủ quỹ, thủ kho. Sau khi đảm bảo sự khớp đúng sẽ tiến hành khóa sổ kế toán. Trường hợp có chênh lệch phải xác định nguyên nhân và xử lý số chênh lệch cho đến khi khớp đúng. Bước 2: Khóa sổ - Khi khóa sổ phải kẻ một đường ngang dưới dòng ghi nghiệp vụ cuối cùng của kỳ kế toán.

Sau đó ghi “Cộng số phát sinh trong tháng” phía dưới dòng đã kẻ; - Ghi tiếp dòng “Số dư cuối kỳ” (tháng, quý, năm); - Ghi tiếp dòng “Cộng số phát sinh lũy kế các tháng trước” từ đầu quý; - Ghi tiếp dòng “Tổng cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm”; Dòng “Số dư cuối kỳ” tính như sau: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số dư Nợ cuối kỳ = Số dư Nợ đầu kỳ + - trong kỳ trong kỳ Số phát sinh Có Số phát sinh Nợ Số dư Có cuối kỳ = Số dư Có đầu kỳ + - trong kỳ trong kỳ Sau khi tính được số dư của từng tài khoản, tài khoản nào dư Nợ thì ghi vào cột Nợ, tài khoản nào dư Có thì ghi vào cột Có. - Cuối cùng kẻ 2 đường kẻ liền nhau kết thúc việc khóa sổ. - Riêng một số sổ chi tiết có kết cấu các cột phát sinh Nợ, phát sinh Có và cột “Số dư” (hoặc nhập, xuất, “còn lại” hay thu, chi, “tồn quỹ”.) thì số liệu cột số dư (còn lại hay tồn) ghi vào dòng “Số dư cuối kỳ” của cột “Số dư” hoặc cột “Tồn quỹ”, hay cột “Còn lại”. Sau khi khóa sổ kế toán, người ghi sổ phải ký dưới 2 đường kẻ, kế toán trưởng hoặc người phụ trách kế toán kiểm tra đảm bảo sự chính xác, cân đối sẽ ký xác nhận.

Sau đó trình Thủ trưởng đơn vị kiểm tra và ký duyệt để xác nhận tính pháp lý của số liệu khóa sổ kế toán. (2) Đối với ghi sổ trên máy vi tính: Việc thiết lập quy trình khóa sổ kế toán trên phần mềm kế toán cần đảm bảo và thể hiện các nguyên tắc khóa sổ đối với trường hợp ghi sổ kế toán thủ công. Sửa chữa sổ kế toán a) Phương pháp sửa chữa sổ kế toán: Thực hiện theo quy định tại khoản 1, khoản 4 Điều 27 Luật Kế toán. b) Các tình huống sửa chữa sổ kế toán đối với một (01) năm tài chính 22 Đối với các bút toán đã ghi sổ thuộc năm tài chính, ngân sách năm N, trường hợp có sai sót hoặc có yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, việc điều chỉnh số liệu được quy định như sau: (1) Từ ngày 01/01 năm N đến ngày 31/12 năm N: - Trong thời gian từ ngày 01/01 năm N đến trước khi khóa sổ kế toán vào ngày 31/12 năm N, kế toán sửa chữa sổ kế toán tài chính năm hiện tại theo phương pháp quy định tại tiết a khoản 8 Điều này.

- Đối với các bút toán liên quan đến quyết toán ngân sách nhà nước, đồng thời điều chỉnh các thông tin trên sổ kế toán chi tiết theo dõi ngân sách phù hợp với các bút toán tài chính đã sửa chữa. (2) Từ ngày 01/01 năm N + 1 đến trước khi nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền: Trong thời gian từ ngày 01/01 năm N + 1 đến trước khi nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền, kế toán sửa chữa sổ kế toán tài chính năm báo cáo theo phương pháp quy định tại tiết a khoản 8 Điều này. Đối với các bút toán liên quan đến quyết toán ngân sách nhà nước, đồng thời điều chỉnh các thông tin trên sổ kế toán chi tiết theo dõi ngân sách năm báo cáo phù hợp với các bút toán tài chính đã sửa chữa. (3) Sau khi nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền: - Sau khi đã nộp báo cáo tài chính, đối với sổ kế toán tài chính, kế toán sửa chữa sổ kế toán tài chính năm phát hiện theo phương pháp quy định tại tiết a khoản 8 Điều này, đồng thời thuyết minh trên báo cáo tài chính.

- Đối với các bút toán liên quan đến quyết toán ngân sách nhà nước: + Trường hợp báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước chưa được duyệt, đồng thời điều chỉnh các thông tin trên sổ kế toán chi tiết theo dõi ngân sách năm báo cáo.