Thủ tục Kiểm toán để Thu thập Bằng chứng Kiểm toán trong Lần Đầu Kiểm toán tại Ernst & Young Việt Nam

• Tác giả: Vũ Thị Kim Hương
• Người hướng dẫn: Hoàng Thị Mai Khánh, M.E
• Trường học: University of Economics and Law
• Chuyên ngành: Accounting and Auditing
• Đề tài: Audit Procedures for Obtaining Audit Evidence of Initial Audit Engagements at Ernst & Young Vietnam Limited Company
• Loại tài liệu: Graduation Thesis
• Năm xuất bản: 2017 - 2021
• Địa điểm: Ho Chi Minh City

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHAPTER 1: THEORETICAL BASIS ABOUT INITIAL AUDIT ENGAGEMENTS – OPENING BALANCES
• 1.1. Overview of initial audit engagements
• 1.2. Initial audit engagements
• 1.3. The role of the opening balance in the financial statements
• 1.4. The solutions for impact of misstatements on opening balance
• 1.5. Responsibility of the auditor and the client in the initial audit engagements
• 1.5.1. Responsibility of the auditor
• 1.5.2. Responsibility of the audited entity
• 1.6. Concepts of audit evidence
• 1.7. Characteristic of audit evidence
• 1.8. Audit procedures to obtain audit evidence
• 1.9. Issues related to audit procedures for obtaining audit evidence of initial audit engagements
• 1.9.1. In the stage of acceptance audit client
• 1.9.2. In the stage of implementing audit procedures
• 1.9.3. Audit conclusions and reporting
• PHỤ LỤC
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

I. Tổng Quan Cách Audit Initial Engagements tại EY Vietnam 55 ký tự

Bài viết này đi sâu vào quy trình audit procedures để thu thập audit evidence cho các initial audit engagements tại Ernst & Young Vietnam Limited Company. Mục tiêu là cung cấp một cái nhìn tổng quan về cách EY Vietnam tiếp cận và thực hiện các cuộc kiểm toán ban đầu, đặc biệt tập trung vào việc xác minh số dư đầu kỳ và đảm bảo tuân thủ các audit standards như ISA (International Standards on Auditing) và VSAs (Vietnamese Standards on Auditing). Việc tuân thủ chặt chẽ các quy trình kiểm toán là rất quan trọng để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Tham khảo tài liệu gốc từ trường Đại học Kinh tế Luật TP.HCM.

1.1. Vai trò của Số Dư Đầu Kỳ trong BCTC 47 ký tự

Số dư đầu kỳ đóng vai trò then chốt trong việc thiết lập cơ sở cho báo cáo tài chính hiện tại. Bất kỳ sai sót trọng yếu nào trong số dư đầu kỳ đều có thể ảnh hưởng đáng kể đến tính chính xác của các số liệu được trình bày. Do đó, các audit procedures tập trung vào số dư đầu kỳ cần được thiết kế cẩn thận để phát hiện và đánh giá các rủi ro tiềm ẩn. Việc kiểm tra comparative information cũng rất quan trọng trong giai đoạn này.

1.2. Trách nhiệm của Kiểm Toán Viên và Khách Hàng 55 ký tự

Trong một initial audit engagement, cả kiểm toán viên và khách hàng đều có trách nhiệm riêng biệt. Kiểm toán viên có trách nhiệm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để đưa ra ý kiến về tính trung thực của báo cáo tài chính. Khách hàng có trách nhiệm cung cấp thông tin đầy đủ và chính xác cho kiểm toán viên. Sự hợp tác chặt chẽ giữa hai bên là yếu tố then chốt để đảm bảo một cuộc kiểm toán thành công. Engagement letter cần nêu rõ trách nhiệm của các bên.

II. Thách Thức Rủi Ro Sai Sót Trọng Yếu trong Initial Audit 59 ký tự

Một trong những thách thức lớn nhất trong initial audit engagements là đánh giá risk assessment. Việc thiếu thông tin lịch sử và kinh nghiệm với khách hàng mới có thể gây khó khăn trong việc xác định các khu vực có rủi ro material misstatement cao. Kiểm toán viên cần áp dụng professional skepticism và thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung để thu thập đủ audit evidence cho phép đánh giá chính xác rủi ro. Việc tìm hiểu về internal control của khách hàng cũng rất quan trọng. Tham khảo các ví dụ thực tế từ kinh nghiệm của EY Vietnam.

2.1. Đánh Giá Kiểm Soát Nội Bộ của Khách Hàng mới 53 ký tự

Việc đánh giá internal control của khách hàng mới đòi hỏi kiểm toán viên phải có hiểu biết sâu sắc về hệ thống kiểm soát của khách hàng và khả năng của hệ thống này trong việc ngăn ngừa và phát hiện sai sót. Kiểm toán viên cần thực hiện controls testing để đánh giá hiệu quả hoạt động của các kiểm soát quan trọng. Nếu hệ thống kiểm soát yếu kém, kiểm toán viên cần điều chỉnh phạm vi và bản chất của các substantive procedures.

2.2. Tuân Thủ Chuẩn Mực Kiểm Toán và Yêu Cầu Đạo Đức 58 ký tự

Kiểm toán viên cần tuân thủ nghiêm ngặt các audit standards và yêu cầu đạo đức nghề nghiệp trong suốt quá trình kiểm toán. Điều này bao gồm việc duy trì independence và objectivity, cũng như tuân thủ các quy định về bảo mật thông tin. Vi phạm các quy định này có thể dẫn đến hậu quả pháp lý nghiêm trọng và làm tổn hại đến uy tín của kiểm toán viên và Ernst & Young.

2.3. Xác định Materiality và Phạm Vi Scoping phù hợp 57 ký tự

Việc xác định materiality là rất quan trọng vì nó ảnh hưởng đến phạm vi và bản chất của các thủ tục kiểm toán. Mức độ trọng yếu càng thấp, phạm vi kiểm toán càng rộng. Kiểm toán viên cần xác định mức độ trọng yếu phù hợp dựa trên đánh giá về rủi ro và đặc điểm của khách hàng. Việc scoping kiểm toán phải bao gồm tất cả các khu vực có rủi ro material misstatement cao.

III. Cách Tiếp Cận Audit Planning Hiệu Quả tại EY Vietnam 58 ký tự

Lập kế hoạch kiểm toán cẩn thận là yếu tố then chốt để đảm bảo một cuộc kiểm toán thành công. Kế hoạch kiểm toán cần xác định rõ mục tiêu, phạm vi và lịch trình kiểm toán, cũng như phân công trách nhiệm cho các thành viên trong audit team. Kế hoạch kiểm toán cũng cần xem xét các rủi ro tiềm ẩn và các thủ tục kiểm toán cần thiết để giảm thiểu rủi ro này. Các analytical procedures được sử dụng trong giai đoạn lập kế hoạch để xác định các khu vực có thể có sai sót.

3.1. Lựa Chọn Thủ Tục Testing và Sampling Phù Hợp 56 ký tự

Kiểm toán viên cần lựa chọn các thủ tục testing và sampling phù hợp để thu thập đủ audit evidence. Các thủ tục testing có thể bao gồm kiểm tra chứng từ, đối chiếu số liệu, và phỏng vấn nhân viên. Kích thước mẫu cần được xác định dựa trên mức độ rủi ro và mức độ tin cậy mong muốn. Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng mẫu được chọn đại diện cho tổng thể.

3.2. Thủ Tục Confirmation và Các Thủ Tục Thực Hiện 56 ký tự

Thủ tục confirmation là một phương pháp hữu hiệu để thu thập bằng chứng từ các bên thứ ba độc lập. Kiểm toán viên có thể gửi thư xác nhận đến ngân hàng, khách hàng, và nhà cung cấp để xác minh số dư tài khoản. Bên cạnh thủ tục xác nhận, kiểm toán viên còn thực hiện nhiều thủ tục khác như substantive procedures và kiểm tra chi tiết để xác minh tính chính xác của báo cáo tài chính.

IV. Giải Pháp Thủ Tục Chi Tiết Thu Thập Audit Evidence 59 ký tự

Việc thu thập đầy đủ và thích hợp audit evidence là mục tiêu chính của quy trình kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán cần phải thuyết phục và liên quan đến các khẳng định của ban quản lý về báo cáo tài chính. Các thủ tục kiểm toán cần được thiết kế để thu thập bằng chứng về tính hiện hữu, tính đầy đủ, tính chính xác, quyền và nghĩa vụ, và trình bày và công bố. Quá trình này có thể bao gồm các thủ tục testing chi tiết các giao dịch và số dư tài khoản, hoặc việc sử dụng analytical procedures để đánh giá tính hợp lý của các số liệu.

4.1. Thực Hiện Analytical Procedures để Đánh Giá BCTC 55 ký tự

Analytical procedures bao gồm việc so sánh số liệu tài chính hiện tại với số liệu quá khứ, số liệu ngành, và kỳ vọng của kiểm toán viên. Sự biến động đáng kể hoặc bất thường có thể chỉ ra các khu vực có rủi ro material misstatement cao. Kiểm toán viên cần điều tra các biến động này và thu thập thêm bằng chứng để xác minh xem có tồn tại sai sót hay không.

4.2. Sử Dụng Audit Documentation trong Suốt Quá Trình 56 ký tự

Audit documentation là tài liệu ghi lại tất cả các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, bằng chứng kiểm toán đã thu thập, và kết luận đã đưa ra. Tài liệu kiểm toán cần phải đầy đủ, rõ ràng, và dễ hiểu. Audit documentation đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ý kiến kiểm toán và cho phép các kiểm toán viên khác xem xét lại công việc đã thực hiện.

4.3. Audit procedures kiểm tra hệ thống thông tin khách hàng 57 ký tự

Việc kiểm tra hệ thống thông tin của khách hàng là một trong những bước quan trọng trong quá trình kiểm toán, nhất là initial audit engagements. Kiểm toán viên cần hiểu rõ về cách mà hệ thống thông tin ghi nhận và xử lý dữ liệu tài chính. Đánh giá này giúp xác định rủi ro sai sót phát sinh từ hệ thống và đề xuất các thủ tục kiểm toán phù hợp để kiểm tra financial statements

V. Ứng Dụng Nghiên Cứu Trường Hợp Kiểm Toán tại EY Vietnam 58 ký tự

Việc nghiên cứu các trường hợp kiểm toán thực tế tại EY Vietnam có thể cung cấp cái nhìn sâu sắc về cách các thủ tục kiểm toán được áp dụng trong thực tế. Các trường hợp này có thể bao gồm các cuộc kiểm toán trong các ngành khác nhau, các loại hình doanh nghiệp khác nhau, và các tình huống rủi ro khác nhau. Việc phân tích các trường hợp này có thể giúp kiểm toán viên cải thiện kỹ năng và kiến thức của mình, cũng như hiểu rõ hơn về các thách thức và cơ hội trong initial audit engagements. Tài liệu gốc từ Trường ĐH Kinh Tế - Luật có thể hữu ích.

5.1. Phân Tích Báo Cáo Kiểm Toán và Ý Kiến Kiểm Toán 57 ký tự

Audit report là kết quả cuối cùng của quy trình kiểm toán. Báo cáo kiểm toán cần trình bày rõ ý kiến của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Ý kiến kiểm toán có thể là unmodified opinion (ý kiến chấp nhận toàn phần), modified opinion (ý kiến ngoại trừ), hoặc từ chối đưa ra ý kiến. Việc phân tích báo cáo kiểm toán có thể giúp người đọc hiểu rõ hơn về phạm vi và giới hạn của cuộc kiểm toán.

5.2. Vai Trò Của Senior Manager và Partner 50 ký tự

Trong một audit team, các thành viên có vai trò và trách nhiệm khác nhau. Senior auditors giám sát công việc của các nhân viên cấp dưới và đảm bảo rằng các thủ tục kiểm toán được thực hiện đúng cách. Manager chịu trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán và giám sát tiến độ. Partner chịu trách nhiệm tổng thể về cuộc kiểm toán và ký báo cáo kiểm toán. Sự phối hợp hiệu quả giữa các thành viên trong nhóm là rất quan trọng.

VI. Tương Lai Tối Ưu Audit Procedures cho Initial Audit 55 ký tự

Ngành kiểm toán đang không ngừng phát triển và các audit procedures cần được liên tục cải tiến để đáp ứng với những thay đổi trong môi trường kinh doanh và quy định pháp luật. Việc sử dụng công nghệ và dữ liệu lớn có thể giúp kiểm toán viên thu thập và phân tích audit evidence một cách hiệu quả hơn. Kiểm toán viên cũng cần tiếp tục nâng cao kỹ năng và kiến thức của mình để đối phó với những thách thức mới trong initial audit engagements. Việc tự động hóa quy trình kiểm toán có thể giảm thiểu rủi ro sai sót và nâng cao hiệu quả.

6.1. Ứng Dụng Công Nghệ trong Quy Trình Kiểm Toán 56 ký tự

Sự phát triển của công nghệ đã mang lại nhiều cơ hội để cải thiện quy trình kiểm toán. Kiểm toán viên có thể sử dụng phần mềm kiểm toán chuyên dụng để tự động hóa các thủ tục kiểm toán, phân tích dữ liệu lớn, và phát hiện gian lận. Việc sử dụng công nghệ có thể giúp kiểm toán viên giảm thiểu rủi ro sai sót và nâng cao hiệu quả.

6.2. Liên Tục Cập Nhật và Đào Tạo Đội Ngũ Kiểm Toán 57 ký tự

Để đảm bảo chất lượng kiểm toán, EY Vietnam cần liên tục cập nhật và đào tạo đội ngũ kiểm toán của mình về các audit standards mới, các quy định pháp luật mới, và các kỹ thuật kiểm toán mới. Việc đào tạo cần tập trung vào việc phát triển kỹ năng tư duy phản biện, kỹ năng giải quyết vấn đề, và kỹ năng giao tiếp.