Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thuốc thú y Medivet

Khóa luận kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Thuốc thú y Medivet năm 2024

• Tác giả: Trần Thị Kim Trúc
• Người hướng dẫn: Th.S Nguyễn Tuyết Trinh
• Trường học: Đại học Huế - Trường Đại học Kinh tế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thuốc thú y Medivet
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2024
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Medivet

Công ty Cổ phần Thuốc thú y Medivet hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh dược phẩm thú y. Doanh nghiệp thực hiện hạch toán kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Công tác kế toán thuế giữ vai trò then chốt trong quản trị tài chính. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là hai sắc thuế trọng yếu. Kế toán thuế GTGT phản ánh chính xác số thuế đầu vào được khấu trừ và số thuế đầu ra phải nộp. Kế toán thuế TNDN xác định nghĩa vụ đóng góp ngân sách trên kết quả kinh doanh thực tế. Hệ thống kế toán Medivet áp dụng phần mềm chuyên dụng để quản lý dữ liệu. Chứng từ đầu vào và đầu ra được kiểm tra chặt chẽ trước khi nhập máy. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT với thuế suất phổ biến 5% và 10%. Thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng là 20%. Sự đồng bộ giữa sổ sách kế toán và tờ khai thuế giúp giảm thiểu sai sót. Bộ phận kế toán cập nhật thường xuyên các thông tư và luật thuế mới. Quy trình này bảo đảm sự minh bạch cho báo cáo tài chính kiểm toán.

1.1. Đặc điểm hạch toán thuế GTGT tại đơn vị

Medivet sử dụng tài khoản 133 để phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Tài khoản 3331 ghi nhận thuế GTGT đầu ra phát sinh. Hóa đơn mua nguyên vật liệu sản xuất chịu sự kiểm tra nghiêm ngặt. Kế toán đối chiếu hóa đơn điện tử trực tiếp trên hệ thống ngành thuế. Hóa đơn bán thuốc thú y được lập ngay khi bàn giao sản phẩm. Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển giữa tài khoản 133 và tài khoản 3331. Nếu phát sinh số thuế đầu ra lớn hơn đầu vào, doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Ngược lại, số thuế chưa khấu trừ hết sẽ chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo.

1.2. Cơ chế ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành

Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 8211 để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Hàng quý, kế toán tạm tính số thuế TNDN phải nộp dựa trên doanh thu và chi phí hợp lý. Căn cứ nộp tiền thuế tạm tính là chứng từ nộp ngân sách. Cuối năm tài chính, kế toán xác định lợi nhuận kế toán trước thuế. Sau đó, các khoản điều chỉnh tăng hoặc giảm theo Luật Thuế TNDN được thực hiện. Thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 20% xác định nghĩa vụ thuế cả năm. Bút toán kết chuyển chi phí thuế sang tài khoản 911 hoàn tất quy trình xác định kết quả kinh doanh. Số thuế nộp thừa hoặc thiếu được xử lý đúng thời hạn quy định.

II. Thực trạng kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Medivet

Thực tế công tác kế toán thuế tại Medivet ghi nhận nhiều điểm tích cực lẫn bất cập phát sinh. Doanh nghiệp duy trì hệ thống sổ sách kế toán tương đối hoàn chỉnh. Chứng từ được lưu trữ khoa học phục vụ thanh tra thuế. Tuy nhiên, quy trình xử lý hóa đơn đầu vào còn gặp độ trễ nhất định. Nhà cung cấp nguyên phụ liệu gửi hóa đơn chậm làm ảnh hưởng kỳ kê khai thuế GTGT. Sự sai lệch thông tin mã hàng trên hóa đơn điện tử đòi hỏi thời gian đối soát kéo dài. Về thuế TNDN, sự khác biệt giữa chuẩn mực kế toán và luật thuế tạo ra rủi ro loại trừ chi phí. Chi phí hội nghị khách hàng, quảng bá thuốc thú y vượt định mức khống chế vẫn tồn tại. Việc xác định các khoản chi phí không có đầy đủ hóa đơn hợp pháp gây tăng số thuế phải nộp. Hệ thống phần mềm kế toán chưa tích hợp module cảnh báo sai lệch tự động. Đội ngũ nhân sự kế toán kiêm nhiệm nhiều vị trí dẫn đến quá tải công việc vào mùa quyết toán. Những hạn chế này làm gia tăng áp lực tài chính đối với doanh nghiệp.

2.1. Khó khăn trong quản lý hóa đơn thuế GTGT

Một số đối tác bán hàng nhỏ lẻ không xuất hóa đơn đúng thời điểm giao hàng. Tình trạng này khiến kế toán khó tập hợp chứng từ để kê khai thuế GTGT đúng tháng phát sinh. Hóa đơn hủy hoặc lập thay thế không được thông báo kịp thời tạo sai lệch dữ liệu bảng kê. Việc phân loại hàng hóa chịu thuế 5% và 10% trong ngành thuốc thú y đôi khi gây nhầm lẫn. Cán bộ kế toán phải tra cứu văn bản pháp luật nhiều lần để xác định mã ngành thuế chuẩn xác. Sai sót này tiềm ẩn nguy cơ bị cơ quan quản lý phạt chậm nộp và loại trừ khấu trừ đầu vào.

2.2. Vướng mắc về bóc tách chi phí hợp lý thuế TNDN

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong hoạt động kinh doanh Medivet. Một số khoản chi công tác phí, tiếp khách thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo luật định. Chi phí khấu hao tài sản cố định vượt mức trích dẫn đến việc phải điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế khi quyết toán. Doanh nghiệp chưa chủ động theo dõi các khoản chênh lệch tạm thời giữa kế toán và thuế. Việc ghi nhận tài sản thuế hoãn lại hoặc thuế hoãn lại phải trả chưa được áp dụng nhất quán. Điều này làm báo cáo tài chính phản ánh chưa tối ưu giá trị thực tế.

III. Giải pháp kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Medivet

Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế, Medivet cần triển khai đồng bộ nhiều giải pháp thiết thực. Doanh nghiệp cần hoàn thiện quy trình kiểm soát hóa đơn đầu vào ngay từ bộ phận thu mua vật tư. Mọi giao dịch mua hàng trên hai mươi triệu đồng bắt buộc thanh toán qua ngân hàng để bảo đảm tính hợp lệ. Phòng kế toán cần lập danh mục phân loại chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN. Quy định này giúp nhân viên kế toán xử lý chứng từ chuẩn xác ngay từ khâu ban đầu. Doanh nghiệp nên nâng cấp phần mềm kế toán để tự động hóa khâu lập tờ khai thuế. Hệ thống mới cần tích hợp chức năng cảnh báo rủi ro hóa đơn và đối chiếu công nợ tức thời. Việc xây dựng kế hoạch tính thuế TNDN tạm nộp từng quý giúp cân đối dòng tiền kinh doanh hợp lý. Ban lãnh đạo cần tạo điều kiện cho cán bộ kế toán tham gia các khóa đào tạo cập nhật chính sách thuế mới. Sự chuẩn hóa này giảm thiểu tối đa rủi ro truy thu và xử phạt vi phạm hành chính.

3.1. Tối ưu hóa quy trình kê khai thuế GTGT

Medivet cần thiết lập lịch trình kiểm tra hóa đơn đầu vào cố định hàng tuần. Nhân viên kế toán sử dụng phần mềm quét tự động để kiểm tra tính pháp lý của hóa đơn điện tử. Các hóa đơn sai sót cần được liên hệ đối tác để điều chỉnh hoặc thay thế ngay trong tháng. Kế toán thuế GTGT thực hiện đối chiếu chéo số liệu giữa bảng kê mua vào và sổ phụ ngân hàng. Việc phân tách rõ ràng thuế suất hàng hóa giúp lập tờ khai mẫu 01/GTGT chính xác. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn phải nộp đúng hạn định pháp luật. Quy trình này triệt tiêu tình trạng dồn ứ chứng từ cuối kỳ.

3.2. Kiểm soát chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

Doanh nghiệp phải siết chặt quy chế quản lý tài chính nội bộ. Tất cả các khoản chi công tác phí cần ban hành định mức rõ ràng kèm quyết định cử đi công tác. Chi phí quảng cáo, tiếp thị sản phẩm thuốc thú y phải gắn liền hợp đồng kinh tế và biên bản nghiệm thu. Kế toán theo dõi chặt chẽ tài khoản 821 để hạch toán thuế thu nhập hoãn lại nếu có phát sinh chênh lệch tạm thời. Hàng quý, doanh nghiệp rà soát tỷ lệ tạm nộp thuế TNDN đảm bảo không thấp hơn 80% số thuế quyết toán năm. Việc tuân thủ này giúp Medivet tránh khoản tiền chậm nộp thuế theo quy định nhà nước.

IV. Đánh giá kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Medivet

Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN giữ vai trò sống còn đối với sự phát triển của Medivet. Việc hoàn thiện hệ thống kế toán mang lại lợi ích kép cho doanh nghiệp. Một mặt, công ty thực hiện nghiêm túc nghĩa vụ pháp lý đối với ngân sách nhà nước. Mặt khác, ban điều hành nắm bắt chính xác bức tranh tài chính để đưa ra chiến lược kinh doanh đúng đắn. Việc số hóa chứng từ kế toán giúp tối ưu hóa thời gian xử lý dữ liệu. Kiểm soát chặt chẽ chi phí hợp lý giúp doanh nghiệp tiết kiệm nguồn vốn kinh doanh. Doanh nghiệp cần tiếp tục đầu tư đào tạo nguồn nhân lực kế toán chất lượng cao. Cán bộ kế toán cần chủ động nghiên cứu các chính sách ưu đãi thuế trong lĩnh vực nông nghiệp và thú y. Sự phối hợp nhịp nhàng giữa phòng kế toán và các bộ phận liên quan tạo ra quy trình vận hành liên thông. Hệ thống kiểm soát nội bộ vững chắc giúp Medivet ngăn ngừa rủi ro tài chính và duy trì lợi thế cạnh tranh bền vững.

4.1. Bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp dược thú y

Kinh nghiệm thực tiễn từ Medivet mang lại nhiều giá trị tham khảo cho các doanh nghiệp cùng ngành. Việc phân định chính xác thuế suất đầu vào cho các nhóm nguyên liệu thú y là điều kiện tiên quyết. Các đơn vị cần xây dựng quy chế thanh toán điện tử nghiêm ngặt để hạn chế rủi ro chi phí không hợp lệ. Quản lý đồng bộ kho hàng và hóa đơn giúp tránh tình trạng lập hóa đơn sai lệch thời điểm. Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần thường xuyên đối soát số dư tài khoản thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Sự chủ động này ngăn chặn việc phát sinh các khoản nợ thuế không rõ nguồn gốc.

4.2. Định hướng ứng dụng công nghệ trong kế toán thuế

Ứng dụng công nghệ số là xu hướng tất yếu trong quản trị kế toán thuế hiện đại. Medivet cần tiến tới đồng bộ hóa toàn diện dữ liệu ERP với hệ thống hóa đơn điện tử. Các công cụ đối soát thông minh giúp tự động phát hiện hóa đơn có rủi ro cao từ nhà cung cấp. Việc lưu trữ chứng từ trên nền tảng đám mây bảo đảm an toàn dữ liệu và tra cứu tức thì. Doanh nghiệp cần trang bị chữ ký số và phân quyền quản trị chặt chẽ trong quy trình phê duyệt chi phí. Chuyển đổi số kế toán thuế giúp Medivet tiết kiệm nhân lực và nâng cao tính minh bạch của báo cáo tài chính.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hệ thống tài chính công, thuế đóng vai trò là nguồn thu ngân sách nhà nước ổn định và chủ yếu, bảo đảm nguồn lực cho các chức năng quản lý, điều tiết kinh tế - xã hội. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, các chính sách thuế thường xuyên được sửa đổi, bổ sung nhằm thích ứng với thực tiễn sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, khả năng cập nhật và áp dụng đồng bộ các quy định pháp luật thuế của nhiều doanh nghiệp vẫn còn hạn chế, dẫn đến nguy cơ sai sót trong việc chấp hành nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.

Trong số các sắc thuế hiện hành, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là hai sắc thuế cốt lõi, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp. Trong đó, thuế GTGT gắn liền với hầu hết các hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phát sinh hằng ngày; còn thuế TNDN trực tiếp phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh cuối cùng của đơn vị. Việc tổ chức công tác kế toán đối với hai sắc thuế này một cách chuẩn mực, chặt chẽ là điều kiện tiên quyết để doanh nghiệp vừa tuân thủ đúng pháp luật, vừa tối ưu hóa quản trị tài chính.

Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET là doanh nghiệp chuyên kinh doanh, phân phối các sản phẩm vắc xin và thuốc thú y phục vụ các cơ sở chăn nuôi quy mô lớn và nhỏ trong nước cũng như xuất nhập khẩu. Đặc thù kinh doanh thương phẩm thú y làm phát sinh khối lượng lớn hóa đơn mua vào, bán ra với tần suất cao, đặt ra yêu cầu nghiêm ngặt trong khâu kiểm soát chứng từ, hạch toán, kê khai và quyết toán thuế. Nhằm phân tích thực tế và tìm giải pháp nâng cao hiệu quả công tác này, đề tài đã xác định các mục tiêu và phạm vi nghiên cứu cụ thể:

• Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán hai sắc thuế này tại doanh nghiệp.
• Mục tiêu cụ thể (được đánh số theo văn bản):
  1. Tổng hợp kiến thức về luật Thuế và hệ thống hóa các cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN.
  2. Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET.
  3. Đánh giá và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET.
• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET.
• Phạm vi nghiên cứu:
  • Phạm vi không gian: Tại Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET.
  • Phạm vi thời gian: Thu thập và sử dụng số liệu Quý II/2022 và Quý IV/2022 để phân tích, đánh giá kế toán thuế GTGT; số liệu năm tài chính 2022 để phân tích kế toán thuế TNDN; số liệu chuỗi 3 năm từ 2020 đến 2022 để nghiên cứu thực trạng tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và cơ cấu nguồn lao động tại đơn vị.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận thiết lập hệ thống cơ sở lý thuyết dựa trên các chuẩn mực kế toán và hệ thống văn bản quy phạm pháp luật thuế hiện hành của Việt Nam, đồng thời kết hợp phương pháp nghiên cứu thực tiễn tại doanh nghiệp.

Khung pháp lý và cơ sở lý luận

• Văn bản pháp luật về thuế GTGT: Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12; Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT; Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế; Thông tư số 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Thông tư số 156/2013/TT-BTC về quản lý thuế.
• Văn bản pháp luật về thuế TNDN: Luật Thuế TNDN năm 2008; Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH Luật Thuế TNDN; Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP; Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (khoản 1 Điều 55).
• Chế độ kế toán áp dụng: Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, quy định về hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, nguyên tắc hạch toán và biểu mẫu sổ sách.

Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

Tác giả vận dụng phối hợp các phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu kế toán thực tế:

Nhóm phương pháp	Kỹ thuật thực hiện cụ thể	Mục đích và nguồn dữ liệu
Phương pháp thu thập dữ liệu	Nghiên cứu tài liệu bàn giấy (Desk research)	Thu thập hệ thống văn bản luật, nghị định, thông tư của Chính phủ và Bộ Tài chính về thuế và kế toán.
	Thu thập chứng từ thực tế tại doanh nghiệp	Thu thập hóa đơn GTGT đầu vào/đầu ra, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, sổ chi tiết, sổ cái, bảng kê hóa đơn và tờ khai thuế tại đơn vị thực tập.
	Phỏng vấn, trao đổi chuyên môn	Trao đổi trực tiếp với cán bộ hướng dẫn tại phòng kế toán về quy trình lập hóa đơn, mở sổ, lập tờ khai thuế, nộp thuế và hình thức kế toán áp dụng.
	Quan sát trực tiếp	Quan sát chu trình luân chuyển chứng từ giữa phòng kế toán và các bộ phận liên quan trong công ty.
Phương pháp xử lý số liệu	Tổng hợp và xử lý dữ liệu kế toán	Phân loại, tổng hợp số liệu từ các báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách giai đoạn 2020–2022 để đưa vào các bảng biểu phân tích.
	Phương pháp phân tích và so sánh	So sánh biến động các chỉ tiêu tài sản, nguồn vốn, doanh thu, lợi nhuận, lao động giai đoạn 2020–2022; đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh.
	Phương pháp kế toán và mô tả	Mô tả quy trình ghi chép tài khoản, trình tự nhập liệu trên phần mềm kế toán và phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK).

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1. Cơ sở lý luận về kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp

Chương này tập trung hệ thống hóa toàn bộ các quy định pháp luật và nguyên lý kế toán áp dụng cho hai sắc thuế GTGT và TNDN trong doanh nghiệp:

• Lý luận về thuế GTGT: Phân tích định nghĩa theo Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 (thuế tính trên giá trị tăng thêm phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng) và các đặc điểm: thuế gián thu, thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn, tính trung lập cao. Xác định đối tượng nộp thuế theo Điều 4 và đối tượng chịu thuế theo Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Trình bày chi tiết 7 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT (sản phẩm nông nghiệp/đầu vào nông nghiệp, dịch vụ nhân đạo - y tế - giáo dục, dịch vụ do Nhà nước chi trả, hàng hóa của hộ kinh doanh doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm, hàng không tiêu dùng tại Việt Nam, dịch vụ tài chính - tín dụng quốc tế, và nhóm khác).
• Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT: Giá tính thuế cho 21 trường hợp cụ thể theo Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; thuế suất (0%, 5%, 10%); hai phương pháp tính thuế gồm phương pháp khấu trừ (thuế đầu ra trừ thuế đầu vào được khấu trừ) và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT (áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu). Phân tích điều kiện khấu trừ thuế đầu vào (hóa đơn hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên) và các trường hợp hoàn thuế GTGT.
• Lý luận về thuế TNDN: Định nghĩa thuế trực thu thu trên thu nhập chịu thuế, đối tượng nộp thuế theo Điều 2 Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH. Trình bày công thức tính thuế: Thuế TNDN = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất (thuế suất phổ thông 20% áp dụng từ 01/01/2016). Phân tích công thức xác định thu nhập tính thuế, thu nhập được miễn thuế, doanh thu, các điều kiện xác định chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Trình bày quy định về tạm nộp thuế theo quý (tổng 4 quý không thấp hơn 80% số thuế quyết toán năm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP) và thời hạn nộp thuế (chậm nhất ngày thứ 90 kể từ khi kết thúc năm dương lịch/năm tài chính theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14).
• Phương pháp kế toán hai sắc thuế theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC:
  • Kế toán thuế GTGT: Sử dụng TK 133 (1331, 1332) để phản ánh thuế GTGT được khấu trừ và TK 3331 (33311, 33312) để phản ánh thuế GTGT phải nộp. Trình bày kết cấu tài khoản và sơ đồ quy trình hạch toán nghiệp vụ mua vào, bán ra, khấu trừ, giảm trừ và nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
  • Kế toán thuế TNDN: Sử dụng TK 3334 (Thuế TNDN) và TK 821 (Chi phí thuế TNDN, gồm 8211 - hiện hành và 8212 - hoãn lại). Trình bày trình tự hạch toán chi phí thuế tạm nộp hằng quý, điều chỉnh chênh lệch khi quyết toán năm và kết chuyển sang TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh).

Chương 2. Công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại Công ty Cổ phần thuốc thú y MEDIVET

Chương 2 phản ánh thực tế tổ chức bộ máy, năng lực tài chính và quy trình hạch toán thuế tại đơn vị thực tập:

• Tổng quan về Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET: Trình bày lịch sử hình thành, chức năng phân phối thuốc thú y, vắc xin; sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và cơ cấu bộ máy kế toán của công ty. Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
• Thực trạng nguồn lực giai đoạn 2020–2022:
  • Tình hình lao động (Bảng 2.1): Tổng hợp cơ cấu lao động theo giới tính, trình độ học vấn và tính chất công việc qua các năm 2020, 2021, 2022.
  • Tình hình tài sản và nguồn vốn (Bảng 2.2): Phân tích biến động tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu qua 3 năm.
  • Kết quả hoạt động kinh doanh (Bảng 2.3): Đánh giá biến động doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý, chi phí bán hàng và lợi nhuận trước/sau thuế giai đoạn 2020–2022.
• Thực hành kế toán thuế GTGT tại MEDIVET:
  • Kế toán thuế GTGT đầu vào: Minh họa qua các chứng từ thực tế gồm Hóa đơn GTGT số 57387642 và Hóa đơn GTGT số 00001178; phản ánh quy trình nhân viên kế toán kiểm tra tính hợp pháp, nhập liệu vào phần mềm kế toán; đối chiếu dữ liệu ghi nhận trên Sổ chi tiết TK 1331 và Sổ cái TK 1331 Quý IV/2022; lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Quý IV/2022 (Phụ lục 2).
  • Kế toán thuế GTGT đầu ra: Minh họa qua việc lập và luân chuyển Hóa đơn GTGT bán ra số 00000281 và Hóa đơn GTGT số 00000037; quy trình nhập liệu doanh thu, thuế GTGT đầu ra; trích lục Sổ chi tiết TK 3331, Sổ cái TK 3331 và Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra Quý IV/2022.
  • Kê khai, khấu trừ và nộp thuế GTGT: Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý. Khóa luận mô tả quy trình đăng nhập phần mềm HTKK, chọn tờ khai Mẫu 01/GTGT, nhập số liệu mua vào - bán ra của Quý II/2022 và Quý IV/2022; kết xuất dữ liệu và đăng nhập vào Cổng thông tin Thuế điện tử để nộp tờ khai và lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
• Thực hành kế toán thuế TNDN tại MEDIVET:
  • Chứng từ và tài khoản: Doanh nghiệp sử dụng hệ thống chứng từ kế toán chi phí, bảng kê xác định kết quả kinh doanh; tài khoản theo dõi gồm TK 8211 và TK 3334.
  • Hạch toán thuế TNDN năm 2022: Trích sổ chi tiết TK 8211 và sổ chi tiết TK 3334 năm 2022; phản ánh các bút toán ghi nhận chi phí thuế TNDN tạm nộp từng quý và số thuế phải nộp bổ sung/hoàn ứng khi thực hiện quyết toán năm.
  • Quyết toán thuế TNDN: Mô tả thao tác lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2022 (Mẫu số 03/TNDN) trên phần mềm HTKK và nộp hồ sơ quyết toán qua Cổng thông tin Thuế điện tử.

Chương 3. Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần thuốc thú y MEDIVET

Chương 3 tổng kết các mặt đạt được, các tồn tại và đưa ra các đề xuất hoàn thiện:

• Đánh giá công tác kế toán tại doanh nghiệp:
  • Ưu điểm: Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với quy mô; áp dụng đúng Chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC; sử dụng phần mềm kế toán và phần mềm HTKK giúp việc xử lý dữ liệu và nộp thuế điện tử diễn ra tương đối thuận lợi, đúng thời hạn luật định.
  • Nhược điểm: Còn tồn tại sai sót trong việc phân loại, rà soát chứng từ mua vào ở một số thời điểm; việc đối chiếu công nợ và kiểm soát điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đôi khi chưa kịp thời; công tác ước tính chi phí thuế TNDN tạm nộp giữa các quý chưa bám sát mức biến động thực tế của kết quả kinh doanh cuối năm.
• Hệ thống giải pháp đề xuất:
  • Giải pháp về tổ chức công tác kế toán chung: Tăng cường bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ kế toán; cập nhật thường xuyên các văn bản pháp luật thuế sửa đổi; tối ưu hóa luân chuyển chứng từ giữa phòng kinh doanh và phòng kế toán.
  • Giải pháp về kế toán thuế GTGT: Hoàn thiện quy trình tiếp nhận, tra cứu tính hợp lệ của hóa đơn điện tử đầu vào trên hệ thống Tổng cục Thuế; lập bảng kê theo dõi chặt chẽ hạn thanh toán qua ngân hàng đối với hóa đơn trên 20 triệu đồng nhằm đảm bảo đủ điều kiện khấu trừ; tăng cường rà soát dữ liệu giữa Sổ chi tiết TK 1331, TK 3331 với tờ khai HTKK trước khi nộp.
  • Giải pháp về kế toán thuế TNDN: Nâng cao tính chính xác trong việc tính toán số thuế tạm nộp các quý để đảm bảo tỷ lệ nộp tối thiểu 80% theo quy định, tránh phát sinh tiền chậm nộp; kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí không có đầy đủ chứng từ hợp pháp để phân loại và loại trừ đúng khi xác định thu nhập chịu thuế; hạch toán đầy đủ các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

---

Kết quả và đóng góp

• Kết quả xử lý số liệu và minh họa thực tế: Khóa luận đã hệ thống hóa và trích xuất thành công hệ thống dữ liệu kế toán thực tế của Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET. Các minh chứng nghiệp vụ được đưa vào văn bản gồm:
  • 4 nghiệp vụ mua bán thực tế gắn liền với Hóa đơn GTGT số 57387642, 00001178 (đầu vào) và Hóa đơn GTGT số 00000281, 00000037 (đầu ra);
  • Dữ liệu Sổ chi tiết và Sổ cái TK 1331, TK 3331 Quý IV/2022;
  • Hồ sơ Tờ khai thuế GTGT Quý II/2022 và Quý IV/2022 trên phần mềm HTKK;
  • Dữ liệu Sổ chi tiết TK 8211, TK 3334 và Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2022 (Mẫu 03/TNDN);
  • Chuỗi số liệu 3 năm (2020–2022) phản ánh cơ cấu lao động (Bảng 2.1), cơ cấu tài sản - nguồn vốn (Bảng 2.2) và kết quả hoạt động kinh doanh (Bảng 2.3).
• Đóng góp về mặt giải pháp ứng dụng: Tác giả tự đánh giá khóa luận đã mang lại cái nhìn cụ thể về quy trình xử lý kế toán thuế tại doanh nghiệp phân phối thuốc thú y; đồng thời đề xuất được các giải pháp nghiệp vụ sát thực, giúp doanh nghiệp hoàn thiện quy trình kiểm soát chứng từ, hạn chế sai sót trong khấu trừ thuế GTGT và quản lý rủi ro nộp thiếu thuế TNDN tạm tính.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của nghiên cứu: Do năng lực nghiên cứu, trình độ chuyên môn của sinh viên và quỹ thời gian thực tập có hạn, đề tài chỉ tập trung khảo sát chuyên sâu nghiệp vụ thuế GTGT trong phạm vi hai quý (Quý II và Quý IV năm 2022) và thuế TNDN trong phạm vi năm tài chính 2022 tại một đơn vị duy nhất là Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET. Khóa luận chưa mở rộng đối chiếu, so sánh với các doanh nghiệp thương mại dược thú y khác trên cùng địa bàn.
• Hướng mở rộng nghiên cứu: Tác giả gợi ý các nghiên cứu tiếp theo có thể theo dõi chuỗi số liệu kế toán thuế qua nhiều năm tài chính liên tiếp; nghiên cứu sâu hơn về tác động của các chính sách thuế mới liên quan đến hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế và các chính sách miễn, giảm thuế hỗ trợ doanh nghiệp đối với công tác kế toán quản trị thuế.

---

Giá trị tham khảo

Báo cáo khóa luận cung cấp nguồn tài liệu tham khảo thiết thực cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính: Tham khảo phương pháp xây dựng đề tài thực tập tốt nghiệp về mảng kế toán thuế doanh nghiệp thương mại; quy trình thu thập, trích lục chứng từ và sổ kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
• Người làm đề tài tương tự: Có thể tham khảo cách thức liên kết giữa cơ sở pháp lý (các điều khoản của Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) với biểu mẫu kê khai thực tế trên phần mềm HTKK và Cổng thông tin Thuế điện tử.
• Nhân sự kế toán tại các doanh nghiệp thương mại phân phối dược thú y: Tham khảo quy trình tổ chức ghi nhận, đối chiếu sổ sách đối với TK 133, TK 3331, TK 821, TK 3334 và quy trình kiểm soát chứng từ đầu vào, đầu ra tránh rủi ro thanh tra thuế.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh gì và áp dụng chế độ kế toán nào?
Doanh nghiệp chuyên phân phối các sản phẩm vắc xin, thuốc thú y cho các cơ sở chăn nuôi trong nước và quốc tế. Về chế độ kế toán, công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

2. Khóa luận sử dụng dữ liệu thời gian nào để đánh giá công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN?
Tác giả sử dụng số liệu Quý II/2022 và Quý IV/2022 để nghiên cứu, đánh giá công tác kế toán thuế GTGT; sử dụng số liệu cả năm tài chính 2022 để phân tích kế toán thuế TNDN; và sử dụng chuỗi số liệu 3 năm (2020–2022) để đánh giá tổng thể nguồn lực lao động, tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty.

3. Tác giả trích dẫn các số hiệu hóa đơn GTGT cụ thể nào để minh họa cho quy trình hạch toán thuế GTGT tại công ty?
Khóa luận sử dụng các hóa đơn đầu vào số 57387642 và số 00001178 để minh họa quy trình ghi nhận thuế GTGT đầu vào; đồng thời sử dụng các hóa đơn đầu ra số 00000281 và số 00000037 để minh họa quy trình hạch toán thuế GTGT bán ra và đối chiếu với Sổ chi tiết TK 3331 Quý IV/2022.

4. Quy trình kê khai và nộp thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty được thực hiện thông qua các phần mềm và hệ thống nào?
Kế toán công ty sử dụng phần mềm kế toán nội bộ để hạch toán sổ sách; sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) của Tổng cục Thuế để lập Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT và Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN; sau đó đăng nhập và nộp tờ khai cùng tiền thuế qua Cổng thông tin Thuế điện tử.

5. Khóa luận căn cứ vào văn bản pháp lý nào để làm rõ điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt trong khấu trừ thuế GTGT?
Nội dung này được trình bày căn cứ vào Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, quy định bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) để được khấu trừ thuế đầu vào.

---

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Trần Thị Kim Trúc đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về thuế GTGT và thuế TNDN theo hệ thống văn bản pháp luật hiện hành và Chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Thông qua số liệu thực tế tại Công ty Cổ phần Thuốc thú y MEDIVET trong năm 2022 và giai đoạn 2020–2022, tác giả đã phản ánh chi tiết các bước xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán và lập tờ khai trên phần mềm HTKK. Các đánh giá và kiến nghị được xây dựng sát với thực tế quản lý tại đơn vị, cung cấp tài liệu tham khảo có giá trị học thuật và nghiệp vụ cho sinh viên ngành kế toán cũng như các doanh nghiệp hoạt động trong cùng lĩnh vực.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1. Thuế GTGT và Thuế TNDN 1. Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 1.

Khái niệm, đặc điểm - Khái niệm: Theo Điều 2, Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12: “Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” [10] - Đặc điểm: Theo Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội: Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thông qua hành vi mua hàng hoá, dịch vụ, là một bộ phận cấu thành của hàng hoá và dịch vụ đó. Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn. Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng của hàng hoá, dịch vụ nhưng chỉ tính trên phần tăng thêm của mỗi giai đoạn. Thuế GTGT là thuế có tính trung lập cao, không bị ảnh hưởng của quá trình tổ chức phân chia hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế GTGT là một sắc thuế tiên tiến, khắc phục được hiện tượng “thuế chồng lên thuế”, đem lại nhiều lợi ích cho quốc gia sử dụng nó nên hiện nay trên thế giới rất nhiều nước đưa vào áp dụng.

Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế GTGT 1. Đối tượng nộp thuế GTGT 4 Theo Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC: Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay là Luật Doanh nghiệp), Luật Hợp tác xã và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác; - Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 2 Điều 5 Thông tư này. Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng không cư trú thực hiện theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về thuế thu nhập cá nhân. - Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế.

Đối tượng chịu thuế GTGT 5 Theo Điều 2, thông tư 219/2013/TT-BTC: “Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Đối tượng không chịu thuế GTGT Theo Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC: Các văn bản pháp luật thuế GTGT đã quy định một số nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT, nhóm hàng hóa dịch vụ này có thể phân chia theo các nhóm chủ yếu như sau: Thứ nhất nhóm hàng hóa dịch vụ thuộc một số ngành cần khuyến khích là sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ đầu vào của sản xuất nông nghiệp - Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường. - Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. - Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh mương, nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp - Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm (ure), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh và các loại phân bón khác; - Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm, các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi.

- Tàu đánh bắt xa bờ, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp 6 - Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối-iốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl) Thứ hai nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc các hoạt động được ưu đãi vì mục tiêu nhân đạo, xã hội, không mang tính chất kinh doanh - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; - Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khỏe, phục hồi chức năng cho người bệnh, dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; - Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; - Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật. - Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ. - Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội. - Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ; - Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật.

Thứ ba, nhóm hàng hóa dịch vụ do Nhà nước trả tiền - Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh; 7 - Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn Ngân sách nhà nước cấp; Rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các côngtrình được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước; Thứ tư, nhóm hàng hóa dịch vụ do người kinh doanh có thu nhập thấp - Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống. Thứ năm, nhóm hàng hóa dịch vụ không tiêu dùng tại Việt Nam - Hàng hoá chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; Thứ sáu, nhóm hàng hóa không thuộc diện chịu thuế để phù hợp với thông lệ quốc tế - Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư bao gồm hoạt động cho vay vốn, bảo lãnh cho vay, chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá trị như tiền, bán tài sản đảm bảo tiền vay để thu hồi nợ, cho thuê tài chính của các tổ chức tài chính tín dụng tại Việt Nam; - Kinh doanh chứng khoán bao gồm: Môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán - Hàng hóa bán miễn thuế ở các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của Thủ tướng Chính phủ Thứ bảy, nhóm hàng hóa dịch vụ khác như: - Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác; - Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc đã chế biến thành sản phẩm khác nhưng tổng trị giá tài nguyên; - Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; 8 - Các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước theo pháp luật về phí và lệ phí; - Chuyển quyền sử dụng đất; - Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT Theo Điều 6 Thông tư 219/2013/TT-BTC): “Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.” [1] - Giá tính thuế: Theo Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC: Về nguyên tắc, giá tính thuế là giá bán không bao gồm thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT.

Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.