Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị

Khóa luận kế toán và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị

• Tác giả: Văn Thị Huyền
• Người hướng dẫn: ThS. Tôn Thất Lê Hoàng Thiện
• Trường học: Đại học Huế - Trường Đại học Kinh tế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2024
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan kế toán công nợ tại Công ty Xây dựng La Thị

Công tác kế toán công nợ tại Công ty Xây dựng La Thị đóng vai trò then chốt trong điều hành tài chính. Doanh nghiệp hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thi công xây lắp công trình. Hoạt động này tạo ra chu kỳ luân chuyển vốn kéo dài. Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Các nghiệp vụ phản ánh đầy đủ trên hệ thống tài khoản chi tiết. Hệ thống chứng từ bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản đối chiếu công nợ và hợp đồng kinh tế. Kế toán viên cập nhật số liệu thường xuyên vào sổ sách kế toán. Quy trình luân chuyển chứng từ diễn ra chặt chẽ qua từng bộ phận. Việc kiểm soát này giúp ban giám đốc nắm bắt chính xác nghĩa vụ thanh toán. Công nợ phát sinh gắn liền với tiến độ nghiệm thu từng hạng mục công trình. Tình hình quản lý công nợ lành mạnh giúp bảo toàn nguồn vốn lưu động. Doanh nghiệp duy trì dòng tiền ổn định phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục. Việc tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam góp phần nâng cao tính minh bạch tài chính. Nhờ đó, rủi ro tài chính được giảm thiểu đáng kể trong toàn bộ kỳ kế toán.

1.1. Cơ sở pháp lý và nguyên tắc kế toán công nợ

Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC để ghi nhận các nghiệp vụ công nợ. Chuẩn mực kế toán VAS 01 định nghĩa rõ ràng về nghĩa vụ nợ phải trả. Nợ phải trả phát sinh từ giao dịch mua vật tư hoặc thuê nhân công đã hoàn thành. Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi từng đối tượng khách hàng và nhà cung cấp. Nguyên tắc thận trọng luôn được đề cao trong mọi khâu hạch toán. Kế toán định kỳ rà soát các khoản nợ tồn đọng lâu ngày. Biên bản xác nhận công nợ là căn cứ pháp lý bắt buộc. Việc phân loại nợ ngắn hạn và dài hạn đảm bảo tính chính xác trên bảng cân đối kế toán. Tính minh bạch giúp doanh nghiệp giảm thiểu tranh chấp kinh tế phát sinh.

1.2. Đặc điểm bộ máy kế toán tại Công ty La Thị

Phòng kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Cơ cấu nhân sự tinh gọn và phân định trách nhiệm rõ ràng. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm giám sát toàn bộ hoạt động tài chính. Nhân viên kế toán thanh toán trực tiếp quản lý các khoản phải thu và phải trả. Mỗi nhân sự phụ trách theo dõi hồ sơ của từng công trình cụ thể. Dữ liệu công nợ được nhập vào phần mềm kế toán chuyên dụng. Việc trao đổi thông tin với đội ngũ kỹ sư ngoài hiện trường diễn ra liên tục. Nhờ đó, số liệu kế toán luôn khớp với khối lượng nghiệm thu thực tế. Quy trình xử lý nhanh chóng giúp hạn chế sai sót trong quá trình tổng hợp báo cáo quý.

II. Phân tích thực trạng công nợ tại Công ty Xây dựng La Thị

Giai đoạn 2020 - 2022 ghi nhận sự biến động lớn về cơ cấu tài sản và nguồn vốn. Tổng tài sản tăng mạnh từ hơn 10 tỷ đồng lên hơn 20 tỷ đồng vào năm 2022. Nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu nguồn vốn qua các năm. Năm 2020, nợ phải trả đạt hơn 6,35 tỷ đồng, chiếm trên 62% tổng nguồn vốn. Phần lớn các khoản nợ của công ty là nợ ngắn hạn phát sinh từ hoạt động xây lắp. Các khoản phải thu ngắn hạn khách hàng cũng có xu hướng gia tăng theo quy mô công trình. Khách hàng chủ yếu là chủ đầu tư dự án công và tư nhân. Tình trạng chậm thanh toán khối lượng hoàn thành diễn ra phổ biến. Điều này khiến doanh nghiệp chịu áp lực thanh toán cho nhà cung cấp vật liệu xây dựng. Vốn kinh doanh bị ứ đọng kéo theo sự phụ thuộc vào nợ vay ngắn hạn. Hiệu quả sử dụng vốn lưu động vì vậy gặp nhiều thách thức. Doanh nghiệp cần cơ chế kiểm soát chặt chẽ để giảm thiểu rủi ro mất cân đối dòng tiền.

2.1. Thực trạng quản lý nợ phải thu khách hàng

Nợ phải thu khách hàng chiếm tỷ lệ đáng kể trong tài sản ngắn hạn. Quy trình thanh toán xây dựng phụ thuộc vào tiến độ nghiệm thu công trình. Chủ đầu tư thường giữ lại tỷ lệ bảo hành từ 5% đến 10% giá trị hợp đồng. Thời gian thu hồi các khoản nợ này thường kéo dài từ một đến hai năm. Nhiều khoản nợ quá hạn chưa được trích lập dự phòng đầy đủ theo quy định. Công tác đôn đốc thu hồi nợ chưa đạt hiệu quả cao. Doanh nghiệp thiếu các biện pháp chế tài nghiêm ngặt đối với khách hàng chậm trả. Tình trạng này làm giảm vòng quay vốn lưu động và gia tăng chi phí quản lý công nợ.

2.2. Áp lực từ các khoản nợ phải trả người bán

Nợ phải trả người bán là nguồn tài trợ vốn ngắn hạn chủ yếu của công ty. Doanh nghiệp thường mua chịu sắt thép, xi măng và dịch vụ nhân công phụ. Tỷ trọng nợ phải trả trên 60% tổng nguồn vốn phản ánh áp lực thanh toán rất lớn. Nếu dòng tiền thu từ khách hàng tắc nghẽn, doanh nghiệp dễ mất khả năng thanh toán đúng hạn. Uy tín thương mại của công ty với các đối tác cung ứng có nguy cơ sụt giảm. Chi phí lãi vay tăng cao khi công ty phải sử dụng đòn bẩy tài chính để bù đắp thâm hụt tiền mặt. Việc cơ cấu lại nợ phải trả trở thành yêu cầu cấp bách để ổn định hoạt động.

III. Giải pháp quản trị công nợ tại Công ty Xây dựng La Thị

Doanh nghiệp cần triển khai đồng bộ các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản trị công nợ. Trước hết, quy trình đánh giá uy tín tín dụng của khách hàng cần được thiết lập chặt chẽ. Kế toán phải tham gia ngay từ khâu soạn thảo điều khoản thanh toán trong hợp đồng. Doanh nghiệp cần quy định rõ mốc thời gian nghiệm thu và tỷ lệ phạt chậm trả. Đối với các khoản nợ quá hạn, bộ phận tài chính cần lập danh mục phân loại theo mức độ rủi ro. Biện pháp chiết khấu thanh toán sớm nên được áp dụng để khuyến khích đối tác trả tiền. Song song đó, công ty cần xây dựng mối quan hệ đối tác chiến lược với nhà cung ứng vật tư. Việc đàm phán kéo dài thời hạn nợ giúp giảm áp lực dòng tiền trong ngắn hạn. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán công nợ là bước đi tất yếu. Phần mềm quản lý cần tích hợp tính năng cảnh báo tự động khi nợ đến hạn. Đội ngũ nhân viên kế toán cần nâng cao nghiệp vụ phân tích tài chính định kỳ.

3.1. Hoàn thiện chính sách tín dụng và thu hồi nợ

Công ty cần phân nhóm khách hàng theo năng lực tài chính trước khi ký kết thi công. Chính sách bán chịu chỉ áp dụng cho các đối tác có lịch sử thanh toán tốt. Hợp đồng kinh tế phải có điều khoản phạt chậm trả với lãi suất rõ ràng. Kế toán gửi công văn nhắc nợ trước ngày đáo hạn mười lăm ngày. Khi nợ quá hạn trên sáu mươi ngày, doanh nghiệp cần tạm dừng thi công hoặc áp dụng biện pháp pháp lý. Việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi cần thực hiện nghiêm túc vào cuối kỳ. Những biện pháp này giúp bảo vệ quyền lợi hợp pháp và giảm thiểu rủi ro thất thoát vốn.

3.2. Tối ưu hóa vòng quay nợ phải trả nhà cung cấp

Doanh nghiệp nên chủ động đàm phán chính sách thanh toán linh hoạt với nhà cung ứng thân thiết. Kế hoạch mua sắm vật tư phải ăn khớp với tiến độ giải ngân từng công trình. Kế toán lập lịch thanh toán tuần hoàn để tránh tình trạng dồn ứ nghĩa vụ nợ. Việc thanh toán đúng hạn các khoản nợ cam kết giúp giữ vững hạn mức tín dụng ưu đãi. Công ty có thể thỏa thuận chia nhỏ kỳ hạn chi trả đối với các đơn hàng giá trị lớn. Việc cân đối dòng tiền vào và ra giúp ngăn chặn nguy cơ vỡ nợ ngắn hạn. Quản trị tốt nợ phải trả là tiền đề duy trì uy tín trên thị trường xây dựng.

IV. Đánh giá ứng dụng công nợ tại Công ty Xây dựng La Thị

Kế toán và phân tích công nợ là công cụ then chốt bảo đảm an toàn tài chính cho doanh nghiệp. Thực tiễn tại Công ty Xây dựng La Thị cho thấy mối liên hệ mật thiết giữa công nợ và sự phát triển bền vững. Quản trị tốt các khoản phải thu giúp doanh nghiệp giải phóng nguồn vốn bị ứ đọng. Kiểm soát chặt chẽ nợ phải trả giữ gìn uy tín thương hiệu đối với nhà cung ứng vật tư. Việc vận dụng đúng các chỉ số tài chính hỗ trợ ban lãnh đạo ra quyết định chuẩn xác. Tỷ số thanh toán hiện hành và vòng quay công nợ là những thước đo cần theo dõi liên tục. Khi các chỉ số này cải thiện, doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận các gói tín dụng ngân hàng với lãi suất tốt. Năng lực cạnh tranh khi đấu thầu dự án mới nhờ đó tăng lên rõ rệt. Đổi mới công tác kế toán không chỉ đáp ứng yêu cầu pháp lý mà còn nâng tầm quản trị. Mô hình quản trị công nợ hiệu quả tạo nền tảng vững chắc cho công ty mở rộng quy mô sản xuất.

4.1. Bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp xây dựng

Doanh nghiệp ngành xây dựng luôn đối mặt với rủi ro đọng vốn cao do chu kỳ sản xuất dài. Bài học cốt lõi là kiểm soát chặt chẽ hồ sơ nghiệm thu kỹ thuật ngay tại công trường. Biên bản đối chiếu công nợ cần được ký duyệt định kỳ giữa hai bên. Doanh nghiệp không nên mở rộng quy mô nhận thầu khi chưa kiểm soát được dòng tiền thu hồi. Việc dự phòng rủi ro tín dụng khách hàng phải thực hiện thường xuyên và khách quan. Đội ngũ kế toán và kỹ thuật thi công cần phối hợp nhịp nhàng. Sự gắn kết này giúp đẩy nhanh tiến độ xuất hóa đơn và thu hồi nợ đọng công trình.

4.2. Định hướng chuyển đổi số trong quản lý công nợ

Ứng dụng phần mềm quản trị doanh nghiệp ERP là định hướng tất yếu trong giai đoạn mới. Hệ thống kỹ thuật số hỗ trợ liên kết dữ liệu giữa kho vật tư, hiện trường và kế toán. Số liệu công nợ được cập nhật tức thời trên nền tảng điện toán đám mây. Ban giám đốc dễ dàng theo dõi tuổi nợ qua bảng điều khiển biểu đồ trực quan. Tính năng tự động gửi email nhắc nợ giúp tiết kiệm thời gian xử lý thủ công. Chuyển đổi số hạn chế tối đa sai lệch thông tin giữa các phòng ban chức năng. Đây là chìa khóa nâng cao năng suất lao động và bảo mật dữ liệu tài chính dài hạn.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thi công xây dựng, thanh toán là mắt xích phản ánh trực tiếp năng lực tài chính và uy tín thương mại. Hoạt động này chi phối toàn bộ quan hệ kinh tế nội bộ cũng như quan hệ giữa doanh nghiệp với cơ quan nhà nước, cán bộ công nhân viên, nhà cung cấp vật tư và chủ đầu tư. Trong đó, các giao dịch mua bán vật liệu và nhận thầu xây lắp phát sinh mật độ thanh toán dày đặc nhất. Việc áp dụng các chính sách tín dụng thương mại như bán chịu, nghiệm thu giai đoạn làm trước trả sau hay thanh toán theo tiến độ hợp đồng vừa là công cụ thu hút khách hàng, vừa tiềm ẩn rủi ro bị chiếm dụng vốn hoặc phát sinh nợ khó đòi kéo dài. Trước thực tế đó, tác giả Văn Thị Huyền đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài "Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị".

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được phân định thành mục tiêu chung và ba mục tiêu cụ thể:

• Mục tiêu chung: Tìm hiểu thực trạng kế toán công nợ phải thu và phải trả, tình hình công nợ và khả năng thanh toán tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị; trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp khắc phục các mặt hạn chế trong công tác quản trị và hạch toán công nợ.
• Mục tiêu cụ thể:
  1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận chung về kế toán công nợ và phương pháp phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp.
  2. Phản ánh thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình biến động công nợ, khả năng thanh toán tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị qua các năm 2020, 2021 và 2022.
  3. Đánh giá thực trạng công tác kế toán công nợ tại đơn vị, chỉ ra các ưu điểm, nhược điểm và đề xuất các giải pháp hoàn thiện phần hành kế toán công nợ tại doanh nghiệp.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán công nợ phải thu và công nợ phải trả tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị, bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng, sổ sách kế toán, quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán và các chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
• Phạm vi không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại Văn phòng kế toán của Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị (thôn Khuông Phò Nam, thị trấn Sịa, huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế).
• Phạm vi thời gian: Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh và số liệu tài chính qua ba năm (2020, 2021, 2022); thời gian thực tập trực tiếp kéo dài 3 tháng, từ ngày 02/10/2023 đến ngày 07/01/2024.
• Phạm vi nội dung: Tập trung vào hai phần hành kế toán nợ phải thu khách hàng và kế toán nợ phải trả người bán, kết hợp phân tích các chỉ tiêu quy mô, cơ cấu, vòng quay công nợ và khả năng thanh toán ngắn hạn.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý thuyết dựa trên Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (VAS 01 - Chuẩn mực chung) về nguyên tắc ghi nhận nợ phải trả, cùng hệ thống quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Trong đó, văn bản quy định chi tiết:

• Điều 17: Nguyên tắc kế toán Tài khoản 131 (Phải thu của khách hàng), bao gồm việc phân loại nợ theo thời hạn, hạch toán chi tiết từng đối tượng, trích lập dự phòng phải thu khó đòi và xử lý giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
• Điều 36: Nguyên tắc kế toán Tài khoản 2293 (Dự phòng phải thu khó đòi), căn cứ trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng tại thời điểm lập Báo cáo tài chính cho các khoản nợ quá hạn hoặc con nợ phá sản, giải thể.
• Điều 40: Nguyên tắc kế toán Tài khoản 331 (Phải trả cho người bán), phản ánh nghĩa vụ đối với nhà cung cấp vật tư, dịch vụ, nhà thầu phụ xây lắp và việc theo dõi số tiền trả trước cho người bán.

Hệ thống tài khoản đối ứng được xác định bao gồm: TK 111 (Tiền mặt), TK 112 (Tiền gửi ngân hàng), TK 131, TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ), TK 136, TK 138, TK 152 (Nguyên liệu, vật liệu), TK 154 (Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang), TK 2293, TK 331, TK 333 (Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước), TK 336, TK 338, TK 413, TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ), TK 515, TK 635, TK 642 (Chi phí quản lý kinh doanh) và TK 711 (Thu nhập khác).

Khung chỉ tiêu phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán được thiết lập qua các công thức:

• Hệ số vòng quay các khoản phải thu = Doanh thu thuần (hoặc doanh số bán chịu) / Số dư bình quân các khoản phải thu.
• Kỳ thu tiền bình quân = 360 ngày / Hệ số vòng quay các khoản phải thu (hoặc Số dư các khoản phải thu cuối kỳ / Mức bán chịu bình quân một ngày).
• Hệ số vòng quay các khoản phải trả = Giá vốn hàng bán (hoặc doanh số mua chịu) / Số dư bình quân các khoản phải trả.
• Thời gian thanh toán bình quân = 360 ngày / Hệ số vòng quay các khoản phải trả (hoặc Số tiền hàng còn phải trả cuối năm / Mức tiền chậm trả bình quân một ngày).
• Hệ số nợ = Nợ phải trả / Tổng tài sản; Hệ số tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu / Tổng tài sản; Tỷ lệ phải thu so với phải trả = (Nợ phải thu / Nợ phải trả) × 100%.
• Nhóm chỉ số thanh toán: Hệ số khả năng thanh toán tổng quát = Tổng tài sản / Nợ phải trả; Hệ số khả năng thanh toán hiện hành = Tài sản ngắn hạn / Nợ ngắn hạn; Hệ số khả năng thanh toán nhanh = (Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho) / Nợ ngắn hạn; Hệ số khả năng thanh toán tức thời = Tiền và các khoản tương đương tiền / Nợ ngắn hạn.

Phương pháp nghiên cứu thực tế gồm hai nhóm:

• Nhóm thu thập số liệu: Nghiên cứu văn bản quy phạm pháp luật, chế độ kế toán và tài liệu tham khảo; kết hợp phương pháp quan sát trực tiếp quy trình xử lý luân chuyển chứng từ và phỏng vấn nhân viên kế toán tại doanh nghiệp.
• Nhóm xử lý số liệu: Tổng hợp lập biểu từ Báo cáo tài chính 3 năm (2020 - 2022); áp dụng phương pháp phân tích so sánh theo chiều ngang (biến động số tuyệt đối và tương đối qua các năm), phân tích theo chiều dọc (xác định tỷ trọng cơ cấu tài sản, nguồn vốn và lao động); phương pháp so sánh đối chiếu giữa lý luận với thực tiễn; phương pháp mô tả luân chuyển chứng từ và sơ đồ hóa định khoản nghiệp vụ phát sinh.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ trong doanh nghiệp

Chương 1 hệ thống hóa khái niệm công nợ là các khoản tiền phát sinh từ giao dịch mua bán, trao đổi dịch vụ chưa thanh toán hoặc chưa thanh toán đủ trong kỳ. Tác giả phân định kế toán nợ phải thu (phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác) và nợ phải trả (phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác). Về mặt vai trò và nhiệm vụ, kế toán công nợ chịu trách nhiệm ghi chép chính xác, đôn đốc thu hồi nợ đúng hạn, định kỳ rà soát biên bản đối chiếu nợ và cung cấp dữ liệu tham mưu cho ban quản trị.

Nội dung hạch toán được quy định chặt chẽ:

• Kế toán nợ phải thu khách hàng: Sử dụng TK 131, phản ánh giá trị vật tư, công trình hoàn thành bàn giao chưa thu tiền ghi Nợ TK 131 / Có TK 511, Có TK 33311; khi khách hàng trả tiền ghi Nợ TK 111, 112 / Có TK 131; bù trừ với người bán cùng đối tượng ghi Nợ TK 331 / Có TK 131; khách hàng ứng trước ghi Nợ TK 111, 112 / Có TK 131. Chứng từ gồm hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có, biên bản bù trừ công nợ.
• Kế toán dự phòng phải thu khó đòi: Sử dụng TK 2293, trích lập cuối kỳ ghi Nợ TK 642 / Có TK 2293; hoàn nhập chênh lệch ghi Nợ TK 2293 / Có TK 642; xóa sổ nợ khó đòi ghi Nợ TK 2293, Nợ TK 642 / Có TK 131.
• Kế toán nợ phải trả người bán: Phân loại nợ ngắn hạn (dưới 1 năm) và nợ dài hạn (trên 1 năm). Sử dụng TK 331, ghi nhận khi mua vật tư nhập kho ghi Nợ TK 152, Nợ TK 133 / Có TK 331; thanh toán ghi Nợ TK 331 / Có TK 111, 112, 341; nhận bàn giao khối lượng xây lắp của nhà thầu phụ ghi Nợ TK 632 / Có TK 331.
• Khung lý thuyết phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán: Trình bày chi tiết ý nghĩa kinh tế của các chỉ tiêu vòng quay nợ, kỳ thu hồi tiền, thời gian thanh toán nợ, hệ số nợ, hệ số tự tài trợ và 4 hệ số đo lường khả năng chi trả (tổng quát, hiện hành, nhanh, tức thời).

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị

Chương 2 trình bày tổng quan về Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị (tên viết tắt: LTC, mã số thuế: 3301322983), thành lập ngày 09/05/2011 do ông La Quốc Vĩnh Hoàng làm Giám đốc kiêm đại diện pháp luật. Vốn điều lệ của công ty đạt 4.000.000.000 đồng. Lĩnh vực kinh doanh chính bao gồm xây dựng nhà, xây dựng công trình đường bộ, hạ tầng kỹ thuật, hoàn thiện công trình xây dựng, lắp đặt hệ thống điện và bán buôn vật liệu xây dựng.

Cơ cấu quản lý gồm Ban Giám đốc và 3 bộ phận chức năng: Bộ phận tư vấn, kế hoạch; Bộ phận kỹ thuật, xây dựng; Bộ phận tài chính - kế toán. Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung gồm 4 nhân sự: Kế toán trưởng, Kế toán công nợ, Kế toán lương và Thủ quỹ. Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12, lập báo cáo tài chính theo quý, đơn vị tiền tệ VND, trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Về tình hình nhân sự qua 3 năm (2020 - 2022):

Chỉ tiêu	Năm 2020 (Người)	Tỷ trọng 2020 (%)	Năm 2021 (Người)	Tỷ trọng 2021 (%)	Năm 2022 (Người)	Tỷ trọng 2022 (%)	Biến động 2021/2020 (%)	Biến động 2022/2021 (%)
Tổng số lao động	57	100,00	55	100,00	50	100,00	-3,51	-9,09
Theo trình độ chuyên môn:
- Đại học, Cao đẳng	19	33,33	21	38,18	20	40,00	+10,53	-4,76
- Lao động phổ thông	38	66,67	34	61,82	30	60,00	-10,53	-11,76
Theo giới tính:
- Nam	48	84,21	45	81,82	42	84,00	-6,25	-6,67
- Nữ	9	15,79	10	18,18	8	16,00	+11,11	-20,00

Về quy mô tài sản và nguồn vốn giai đoạn 2020 - 2022:

Chỉ tiêu	Năm 2020 (VND)	Tỷ trọng 2020 (%)	Năm 2021 (VND)	Tỷ trọng 2021 (%)	Năm 2022 (VND)	Tỷ trọng 2022 (%)
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN	8.334.508.029	81,74	10.337.832.034	84,74	18.691.249.316	90,94
I. Tiền và tương đương tiền	467.326.953	4,58	512.441.820	4,20	620.155.400	3,02
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn	0	0,00	0	0,00	0	0,00
III. Các khoản phải thu ngắn hạn	1.865.984.491	18,30	2.450.120.500	20,08	4.850.312.100	23,60
IV. Hàng tồn kho	6.001.196.585	58,86	7.375.269.714	60,46	13.220.781.816	64,33
B. TÀI SẢN DÀI HẠN	1.861.465.622	18,26	1.861.465.622	15,26	1.861.465.622	9,06
- Tài sản cố định	1.861.465.622	18,26	1.861.465.622	15,26	1.861.465.622	9,06
TỔNG CỘNG TÀI SẢN	10.195.973.651	100,00	12.199.297.656	100,00	20.552.714.938	100,00
A. NỢ PHẢI TRẢ	6.356.813.572	62,35	8.120.450.210	66,56	16.210.540.350	78,87
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU	3.839.160.079	37,65	4.078.847.446	33,44	4.342.174.588	21,13
- Vốn góp của chủ sở hữu	4.000.000.000	39,23	4.000.000.000	32,79	4.000.000.000	19,46
- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối	(160.839.921)	(1,58)	78.847.446	0,65	342.174.588	1,67
TỔNG NGUỒN VỐN	10.195.973.651	100,00	12.199.297.656	100,00	20.552.714.938	100,00

Tổng tài sản năm 2021 tăng 2.003.324.005 VND (+19,65%) so với năm 2020 và tiếp tục tăng mạnh lên 20.552.714.938 VND vào năm 2022. Tài sản ngắn hạn chiếm ưu thế tuyệt đối (trên 81% đến gần 91%), chủ yếu nằm ở hàng tồn kho (chi phí dở dang của các công trình xây dựng) và các khoản phải thu ngắn hạn. Nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn và gia tăng liên tục từ 62,35% (năm 2020) lên 78,87% (năm 2022).

Thực trạng tổ chức hạch toán công nợ:

• Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán để nhập liệu, in chứng từ và kết xuất sổ sách kế toán.
• Quy trình hạch toán kế toán nợ phải thu khách hàng (TK 131) được tác giả minh họa cụ thể qua công trình "Cải tạo, sửa chữa trụ sở HĐND và UBND thị xã Hương Trà" nghiệm thu xuất hóa đơn GTGT qua 3 giai đoạn: giai đoạn 1, giai đoạn 2 và giai đoạn 3. Kế toán phản ánh doanh thu, theo dõi trên Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng, Bảng tổng hợp số dư chi tiết TK 131 và Sổ cái TK 131.
• Quy trình hạch toán nợ phải trả người bán (TK 331) được theo dõi chi tiết theo từng nhà cung ứng vật tư xây dựng qua Sổ chi tiết TK 331, Bảng tổng hợp số dư chi tiết TK 331 và Sổ cái TK 331.
• Phân tích các chỉ số tài chính: Tác giả tính toán và lập biểu đồ thể hiện tỷ lệ nợ phải thu so với nợ phải trả, hệ số vòng quay các khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân, hệ số vòng quay các khoản phải trả, thời gian quay vòng các khoản phải trả, hệ số nợ, hệ số tự tài trợ, cùng các hệ số khả năng thanh toán hiện hành, thanh toán nhanh và thanh toán tức thời của công ty qua ba năm.

Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị

Chương 3 tổng kết các kết quả đạt được và chỉ rõ những điểm hạn chế trong công tác quản lý công nợ:

• Về ưu điểm: Công ty đã ứng dụng phần mềm kế toán hỗ trợ việc nhập liệu, theo dõi công nợ chi tiết theo đối tượng khách hàng và nhà cung cấp; phân công trách nhiệm rõ ràng trong bộ máy kế toán tập trung; vận dụng đúng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Về nhược điểm: Vốn bị chiếm dụng ở khâu phải thu khách hàng còn ở mức cao do đặc thù ngành xây dựng phụ thuộc vào tiến độ giải ngân vốn đầu tư công và nghiệm thu công trình; tỷ lệ nợ phải trả trên tổng nguồn vốn có xu hướng gia tăng mạnh (chiếm tới 78,87% năm 2022), tạo sức ép lớn lên khả năng thanh toán nhanh và tức thời; công tác trích lập dự phòng phải thu khó đòi chưa được thực hiện đầy đủ theo quy định tại Điều 36 Thông tư 133/2016/TT-BTC; việc đối chiếu công nợ định kỳ chưa thực sự chặt chẽ đối với các khoản nợ kéo dài.
• Một số giải pháp đề xuất:
  1. Hoàn thiện quy trình đối chiếu và phân loại tuổi nợ định kỳ, rà soát chặt chẽ các điều khoản tạm ứng và thanh toán trong hợp đồng nhận thầu thi công xây lắp.
  2. Thực hiện trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi theo đúng quy định để phản ánh trung thực giá trị tài sản và phòng ngừa rủi ro tài chính khi khách hàng chậm trả hoặc mất khả năng thanh toán.
  3. Xây dựng chính sách chiết khấu thanh toán hợp lý nhằm khuyến khích chủ đầu tư thanh toán sớm khối lượng công trình đã nghiệm thu.
  4. Quản lý chặt chẽ cơ cấu nợ phải trả, đàm phán kéo dài thời hạn trả tiền đối với các nhà cung ứng vật liệu xây dựng lớn, tránh tình trạng mất cân đối dòng tiền và gia tăng các hệ số thanh toán ngắn hạn.

Kết quả và đóng góp

Về kết quả nghiên cứu:

• Bóc tách toàn diện biến động tài sản và nguồn vốn của Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị giai đoạn 2020 - 2022: Tổng tài sản tăng gấp đôi từ 10.195.973.651 VND lên 20.552.714.938 VND; trong đó tài sản ngắn hạn chiếm từ 81,74% đến 90,94%, với hàng tồn kho (chi phí xây dựng dở dang) chiếm tỷ trọng cao nhất (58,86% năm 2020 và 64,33% năm 2022).
• Xác lập thực trạng phụ thuộc vốn vay và nợ thương mại: Nợ phải trả tăng từ 6.356.813.572 VND (chiếm 62,35%) lên 16.210.540.350 VND (chiếm 78,87% nguồn vốn), phản ánh gánh nặng trả nợ lớn đối với nhà cung cấp vật liệu và đối tác nhận thầu phụ. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối từ mức âm 160.839.921 VND năm 2020 đã chuyển biến dương lên 78.847.446 VND năm 2021 và 342.174.588 VND năm 2022.
• Làm rõ thực trạng sử dụng lao động: Quy mô lao động giảm dần từ 57 người (2020) xuống 55 người (2021) và 50 người (2022); cơ cấu lao động nam chiếm trên 81% - 84%, lao động phổ thông chiếm 60% - 66,67%, phù hợp với đặc thù thi công công trình của công ty xây dựng.
• Minh họa chi tiết quy trình kế toán công nợ từ thực tế chứng từ: Khóa luận phản ánh chân thực quá trình hạch toán trên TK 131 và TK 331 thông qua hồ sơ công trình Cải tạo, sửa chữa trụ sở HĐND và UBND thị xã Hương Trà (nghiệm thu 3 giai đoạn) gắn với hệ thống Sổ chi tiết, Bảng tổng hợp số dư chi tiết và Sổ cái.

Về đóng góp của đề tài:

• Khóa luận hệ thống hóa cơ sở lý thuyết và phương pháp phân tích tài chính công nợ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC áp dụng cho loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ trong ngành xây dựng.
• Tác giả tự nêu các giải pháp mang tính ứng dụng thực tế tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị, tập trung vào việc quản trị vòng quay vốn, giảm thiểu rủi ro nợ khó đòi và tái cấu trúc các khoản nợ ngắn hạn để cải thiện tính thanh khoản.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Dữ liệu nghiên cứu của khóa luận bị giới hạn trong phạm vi một doanh nghiệp đơn lẻ (Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị) trong mốc thời gian 3 năm (2020 - 2022); thời gian thu thập dữ liệu và quan sát thực tế gói gọn trong 3 tháng thực tập tốt nghiệp (từ 02/10/2023 đến 07/01/2024); nội dung chỉ tập trung vào công nợ thương mại (TK 131 và TK 331), chưa đi sâu vào các khoản công nợ nội bộ hay các công cụ tài chính phức tạp khác.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng phân tích số liệu tài chính của doanh nghiệp sang các năm tiếp theo (2023 - 2024); nghiên cứu sâu hơn về tác động của sự biến động giá cả nguyên vật liệu xây dựng và lãi suất ngân hàng đến khả năng trả nợ và hiệu quả sử dụng đòn bẩy tài chính của các công ty xây dựng trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế.

Giá trị tham khảo

• Đối tượng tham khảo: Tài liệu là nguồn tham khảo hữu ích cho sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán và Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện khóa luận hoặc báo cáo thực tập tốt nghiệp về phần hành kế toán công nợ và phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
• Điểm giá trị trong văn bản:
  1. Phần hệ thống hóa quy định pháp lý và sơ đồ định khoản kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC đối với TK 131, TK 2293 và TK 331.
  2. Bảng biểu và phương pháp xử lý số liệu so sánh chiều ngang, chiều dọc đối với Bảng cân đối kế toán và cơ cấu lao động doanh nghiệp qua 3 năm.
  3. Bộ mẫu chứng từ thực tế gắn với công trình xây lắp thật (công trình Cải tạo, sửa chữa trụ sở HĐND và UBND thị xã Hương Trà), minh họa rõ nét cách chuyển dịch dữ liệu từ hóa đơn GTGT từng giai đoạn sang sổ chi tiết và sổ cái tài khoản.

Câu hỏi thường gặp

1. Đơn vị thực tập và đối tượng nghiên cứu chính của khóa luận là gì?
   Khóa luận được thực hiện tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị (mã số thuế: 3301322983, địa chỉ tại thôn Khuông Phò Nam, thị trấn Sịa, huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế), do ông La Quốc Vĩnh Hoàng làm Giám đốc. Đối tượng nghiên cứu là công tác kế toán nợ phải thu khách hàng (TK 131) và nợ phải trả người bán (TK 331) kết hợp phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp.

2. Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị áp dụng chế độ kế toán và phương pháp thuế nào?
   Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính; niên độ kế toán theo năm dương lịch (01/01 đến 31/12); lập báo cáo tài chính theo từng quý; tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng; hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp giá gốc.

3. Cơ cấu tài sản và nguồn vốn của công ty có đặc điểm gì nổi bật trong giai đoạn 2020 - 2022?
   Tổng tài sản tăng từ 10.195.973.651 VND năm 2020 lên 12.199.297.656 VND năm 2021 (+19,65%) và đạt 20.552.714.938 VND năm 2022. Tài sản ngắn hạn chiếm trên 81% - 90%, trong đó hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn nhất (58,86% năm 2020 và 64,33% năm 2022). Nguồn vốn bị chiếm dụng nhiều bởi nợ phải trả, gia tăng từ 6.356.813.572 VND (chiếm 62,35%) lên 16.210.540.350 VND (chiếm 78,87% tổng nguồn vốn).

4. Công trình xây dựng cụ thể nào được trích dẫn làm minh chứng thực tế cho phần hành kế toán phải thu khách hàng?
   Khóa luận trích dẫn hồ sơ công trình "Cải tạo, sửa chữa trụ sở HĐND và UBND thị xã Hương Trà" với các Hóa đơn GTGT tương ứng qua 3 giai đoạn nghiệm thu (giai đoạn 1, giai đoạn 2 và giai đoạn 3), từ đó phản ánh quy trình lập chứng từ, ghi Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng, Bảng tổng hợp số dư chi tiết TK 131 và Sổ cái TK 131.

5. Quy mô và cơ cấu nhân sự của doanh nghiệp biến động như thế nào qua 3 năm nghiên cứu?
   Tổng số lao động giảm dần từ 57 người (năm 2020) xuống 55 người (năm 2021) và còn 50 người (năm 2022). Lao động nam chiếm chủ đạo (84,21% năm 2020; 81,82% năm 2021; 84,00% năm 2022). Lao động phổ thông chiếm đa số (66,67% năm 2020; 61,82% năm 2021; 60,00% năm 2022), trong khi lao động có trình độ đại học, cao đẳng duy trì ở mức 19 - 21 người.

Kết luận

Khóa luận của tác giả Văn Thị Huyền đã hệ thống hóa hoàn chỉnh cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phương pháp phân tích tài chính theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Công trình phản ánh trung thực thực trạng công tác hạch toán các khoản phải thu, phải trả và biến động tài chính tại Công ty TNHH MTV Xây dựng La Thị giai đoạn 2020 - 2022 bằng số liệu kế toán và chứng từ thực tế. Các giải pháp do tác giả đề xuất bám sát đặc thù ngành xây lắp nhằm hoàn thiện quy trình đối chiếu, trích lập dự phòng và kiểm soát an toàn thanh khoản cho doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 1. Một số lý luận chung về kế toán công nợ và tình hình công nợ trong doanh nghiệp 1. Một số khái niệm về kế toán công nợ và phân tích công nợ Công nợ là khoản tiền phát sinh khi một cá nhân hoặc doanh nghiệp thực hiện các giao dịch mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ, hoặc trong kỳ thanh toán với một cá nhân, doanh nghiệp khác, nhưng không trả (hoặc không trả đủ) tại thời điểm đó mà phải chuyển sang kỳ thanh toán sau. Công nợ có thể xảy ra giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp, cũng có thể là công nợ giữa cá nhân với doanh nghiệp hoặc cá nhân với cá nhân.

Trong quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, cán bộ công nhân viên,… Các quan hệ thanh toán này là cơ sở phát sinh các khoản phải thu, khoản phải trả. Kế toán khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung là kế toán công nợ. Như vậy kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp (Nguyễn Tấn Bình, “Kế toán tài chính”, 2011). Phân tích tình hình công nợ là đánh giá quy mô, mức độ của các khoản công nợ, xem xét tính chất hợp lý của các khoản công nợ của doanh nghiệp.

Phân tích tình hình công nợ giúp cho các nhà quản lý biết được tình trạng công nợ của doanh nghiệp. Qua đó, các nhà quản lý tùy theo mục tiêu quan tâm cụ thể sẽ đưa ra các quyết định quản lý phù hợp nhất. Trong đó, nhà quản trị sẽ đưa ra các biện pháp quản lý công nợ hợp lý nhất, đảm bảo cho tình hình tài chính lành mạnh và hiệu quả. Cơ sở số liệu để tính các chỉ tiêu dựa vào số liệu bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Kỳ phân tích thường là quý và năm. Kế toán các khoản phải thu Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất kỳ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay 5 khách hàng chưa thanh toán cho công ty. Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán. Trong doanh nghiệp, các khoản phải thu bao gồm:  Phải thu của khách hàng: Là các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính hoặc tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác;  Phải thu nội bộ: Là khoản giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân và hạch toán phụ thuộc;  Phải thu khác: Gồm các khoản phải thu không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua – bán, như: - Các khoản phải thu tạo ra doanh thu hoạt động tài chính, như: lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia; - Các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất khẩu phải thu hộ cho bên giao ủy thác; - Các khoản cho mượn tài sản, phải thu về tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý… 1.

Kế toán các khoản phải trả Theo định nghĩa của Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 01: Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các sự kiện và giao dịch đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. Theo điều 39 Thông tư 133/2016/TT-BTC: Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả để phân loại là nợ dài hạn hoặc nợ ngắn hạn. Trong doanh nghiệp, các khoản phải trả bao gồm:  Phải trả người bán: Gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản. Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người nhận ủy thác (trong giao dịch nhập khẩu ủy thác); 6  Phải trả nội bộ: Gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc hạch toán phụ thuộc;  Phải trả khác: Gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ: - Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính, như: khoản phải trả về lãi vay, cổ tức và lợi nhuận phải trả, chi phí hoạt động đầu tư tài chính phải trả; - Các khoản phải trả do bên thứ ba chi hộ; Các khoản tiền bên nhận ủy thác nhận của các bên liên quan để thanh toán theo chỉ định trong giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu; - Các khoản phải trả không mang tính thương mại như phải trả do mượn tài sản phi tiền tệ, phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả về các khoản BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, KPCĐ… 1.

Các tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản kế toán là phương pháp phân loại đối tượng kế toán theo nội dung kinh tế, phục vụ thông tin quản lý, báo cáo; sổ tài khoản được sử dụng để theo dõi tài khoản kế toán. Hệ thống tài khoản kế toán (Account System) còn được gọi là bảng tài khoản kế toán bao gồm những tài khoản kế toán được dùng để phản ánh tình trạng biến động của các đối tượng hạch toán; Hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 133 là hệ thống tài khoản kế toán được Bộ Tài Chính công bố ngày 26/08/2016 nhằm thay thế cho Quyết định 48, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 bao gồm những nội dung hướng dẫn nguyên tắc lập sổ kế toán, thực hiện Báo cáo tài chính. Hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 133 gồm 8 loại tài khoản phản ánh về tài sản và sự vận động của tài sản thuộc sở hữu của đơn vị: Tài khoản loại 1: Tài khoản tài sản Tài khoản loại 2: Tài khoản nợ phải trả Tài khoản loại 3: Tài khoản vốn chủ sở hữu Tài khoản loại 4: Tài khoản doanh thu Tài khoản loại 5: Tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh Tài khoản loại 6: Tài khoản thu nhập khác 7 Tài khoản loại 7: Tài khoản chi phí khác Tài khoản loại 8: Tài khoản xác định kết quả kinh doanh Phần hành công nợ có mối quan hệ đối ứng với các tài khoản sau: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu khách hàng TK 133: Thuế GTGT phải khấu trừ TK 136: Phải thu nội bộ TK 138: Phải thu khác TK 152: Nguyên vật liệu TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi TK 331: Phải trả người bán TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước TK 336: Phải trả nội bộ TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 413: Chênh lệch tỷ giá đối hoái TK 511: Doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính TK 635: Chi phí tài chính TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh TK 711: Thu nhập khác 1. Vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ 1.

Vai trò của kế toán công nợ Bộ phận kế toán công nợ đóng vai trò lớn trong việc giúp lành mạnh hóa tình hình tài chính trong doanh nghiệp. Kế toán công nợ sẽ đóng vai trò trọng yếu trong việc đảm bảo dòng tiền được luân chuyển một cách hiệu quả. Nhiệm vụ của kế toán công nợ Kế toán công nợ có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, phân tích và đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp. 8 - Đưa ra những định hướng và tham mưu cho cấp quản lý.

Từ đó giúp nhà quản lý định hình được hướng đi đúng đắn cho doanh nghiệp trong tương lai. - Phản ánh và ghi chép đầy đủ các thông tin, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp thời hạn thanh toán. Kiểm tra và triển khai việc thanh toán đúng hạn. Tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau.

- Với trường hợp khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hay khách có dư nợ lớn. Kế toán cần kiểm tra định kỳ hoặc cuối kỳ. Rà soát, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, khoản đã thanh toán và khoản còn nợ. - Giám sát thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình kỷ luật thanh toán.

Nội dung kế toán nợ phải thu, nợ phải trả trong doanh nghiệp 1. Kế toán nợ phải thu 1. Kế toán nợ phải thu khách hàng Phải thu khách hàng là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp mà chưa thanh toán. Đây là khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh trong doanh nghiệp.

Nguyên tắc kế toán Theo điều 17 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán của tài khoản “phải thu khách hàng” như sau: (1) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ. Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành. Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay. (2) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm lập báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán.

Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính.