Luận văn tốt nghiệp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư du lịch khang nguyên sun taxi huế

Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu Luận văn tốt nghiệp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư du, vận dụng lý thuyết vào thực tế, đề xuất giải

• Tác giả: Phan Thị Minh Lân
• Người hướng dẫn: Th.S. Hoàng Thùy Dương
• Trường học: Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Nghiên cứu kế toán tiền lương tại công ty Khang Nguyên Sun Taxi Huế
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Huế

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI DOANH NGHIỆP
• 1.1. Khái niệm, bản chất và chức năng về tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân tại doanh nghiệp
• 1.1.1. Khái niệm về tiền lương và các khoản trích theo lương
• 1.1.1.1. Khái niệm về tiền lương
• 1.1.1.2. Khái niệm về các khoản trích theo lương
• 1.1.2. Bản chất của tiền lương
• 1.1.3. Chức năng của tiền lương và các khoản trích theo lương
• 1.1.4. Ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương
• 1.1.5. Phân loại tiền lương
• 1.1.6. Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
• 1.1.7. Các hình thức trả lương và tính lương trong doanh nghiệp
• 1.1.7.1. Hình thức trả lương theo thời gian
• 1.1.7.2. Hình thức trả lương theo sản phẩm
• 1.1.7.3. Hình thức trả lương khoán
• 1.1.8. Quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ bảo hiểm y tế, quỹ bảo hiểm thất nghiệp, quỹ kinh phí công đoàn trong doanh nghiệp
• 1.1.9. Các khoản trích theo lương
• 1.1.10. Thuế Thu nhập cá nhân
• 1.1.11. Tổng thu nhập
• 1.1.12. Các khoản được miễn thuế
• 1.1.13. Các khoản giảm trừ
• 1.1.14. Công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân tại doanh nghiệp
• 1.1.14.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
• 1.1.14.1.1. Chứng từ kế toán
• 1.1.14.1.2. Tài khoản kế toán
• 1.1.14.2. Hình thức sổ kế toán
• 2. CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN - SUNTAXI HUẾ
• 2.1. Giới thiệu công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên
• 2.1.1. Giới thiệu chung
• 2.1.2. Khái quát về Công ty Cổ phần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên
• 2.1.3. Lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh
• 2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
• 2.1.5. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
• 2.1.6. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
• 2.1.7. Nhiệm vụ của từng phần hành kế toán
• 2.1.8. Các chính sách kế toán áp dụng
• 2.1.8.1. Chính sách kế toán áp dụng
• 2.1.8.2. Trình tự kế toán
• 2.2. Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty
• 2.2.1. Phân tích tình hình tài sản
• 2.2.2. Phân tích kết quả kinh doanh
• 2.3. Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần Đầu tư Du Lịch Khang Nguyên
• 2.3.1. Đặc điểm và tình hình về lao động tại công ty
• 2.3.1.1. Đặc điểm về lao động
• 2.3.1.2. Phân tích cơ cấu lao động
• 2.3.2. Phương pháp và nguyên tắc xây dựng quỹ lương
• 2.3.2.1. Xây dựng quỹ lương
• 2.3.3. Công tác chi trả lương
• 2.3.3.1. Phương pháp tính lương
• 2.3.4. Kế toán tiền lương tại công ty
• 2.3.4.1. Chứng từ sử dụng
• 2.3.4.2. Tài khoản sử dụng
• 2.3.4.3. Sổ kế toán
• 2.3.4.4. Quy trình kế toán tiền lương
• 2.3.5. Kế toán các khoản trích theo lương
• 2.3.5.1. Chứng từ sử dụng
• 2.3.5.2. Tài khoản sử dụng
• 2.3.5.3. Sổ kế toán sử dụng
• 2.3.5.4. Quy trình kế toán các khoản trích theo lương
• 2.3.6. Kế toán thuế thu nhập cá nhân
• 2.3.6.1. Chứng từ sử dụng
• 2.3.6.2. Tài khoản sử dụng
• 2.3.6.3. Sổ kế toán sử dụng
• 2.3.6.4. Phương pháp hạch toán
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÔNG TY
• 3.1. Đánh giá quy trình kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Du Lịch Khang Nguyên
• 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Đầu Tư Du Lịch Khang Nguyên
• PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Giới thiệu về công ty Khang Nguyên Sun Taxi Huế

Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên, còn được biết đến với tên gọi Sun Taxi Huế, là một trong những công ty taxi nổi bật tại Huế. Công ty hoạt động trong lĩnh vực vận tải hành khách, cung cấp dịch vụ taxi với đội ngũ lái xe chuyên nghiệp và hệ thống quản lý hiện đại. Đặc điểm nổi bật của công ty là sự chú trọng đến chất lượng dịch vụ và sự hài lòng của khách hàng. Để duy trì và phát triển, công ty cần có một hệ thống kế toán tiền lương hiệu quả, nhằm đảm bảo quyền lợi cho nhân viên và tối ưu hóa chi phí sản xuất. Theo báo cáo tài chính, công ty đã có những bước tiến đáng kể trong việc quản lý tiền lương và các khoản trích theo lương, điều này không chỉ giúp công ty duy trì hoạt động mà còn nâng cao năng suất lao động.

1.1. Cơ cấu tổ chức và chức năng của công ty

Công ty Khang Nguyên Sun Taxi Huế có cơ cấu tổ chức rõ ràng với các phòng ban chức năng như phòng kế toán, phòng nhân sự và phòng điều hành. Mỗi phòng ban có nhiệm vụ cụ thể, trong đó phòng kế toán chịu trách nhiệm chính về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Chức năng của phòng kế toán không chỉ dừng lại ở việc ghi chép và báo cáo tài chính mà còn bao gồm việc phân tích chi phí, đánh giá hiệu quả hoạt động và đề xuất các chính sách quản lý tiền lương hợp lý. Điều này giúp công ty có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính và đưa ra các quyết định kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.

II. Thực trạng công tác kế toán tiền lương tại công ty

Công tác kế toán tiền lương tại công ty Khang Nguyên Sun Taxi Huế hiện đang được thực hiện theo quy trình chặt chẽ và khoa học. Công ty áp dụng các hình thức trả lương linh hoạt như trả lương theo thời gian và theo sản phẩm, giúp tối ưu hóa chi phí và khuyến khích nhân viên làm việc hiệu quả. Theo số liệu thống kê, tỷ lệ tiền lương chiếm một phần lớn trong tổng chi phí sản xuất của công ty, điều này cho thấy tầm quan trọng của việc quản lý tiền lương một cách hiệu quả. Hệ thống quản lý tiền lương hiện tại đã giúp công ty giảm thiểu sai sót trong quá trình tính toán và chi trả lương, đồng thời đảm bảo quyền lợi cho người lao động. Tuy nhiên, vẫn còn một số vấn đề cần cải thiện, như việc cập nhật chính sách chính sách tiền lương và các khoản trích theo lương để phù hợp với quy định pháp luật và thực tiễn hoạt động của công ty.

2.1. Quy trình kế toán tiền lương

Quy trình kế toán tiền lương tại công ty được thực hiện qua các bước rõ ràng. Đầu tiên, phòng nhân sự sẽ tổng hợp số liệu về thời gian làm việc và sản phẩm của từng nhân viên. Sau đó, phòng kế toán sẽ tiến hành tính toán tiền lương dựa trên các thông tin này, bao gồm các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và thuế thu nhập cá nhân. Cuối cùng, các chứng từ liên quan sẽ được lập và lưu trữ theo quy định. Quy trình này không chỉ giúp đảm bảo tính chính xác trong việc chi trả lương mà còn tạo điều kiện cho việc kiểm tra và đánh giá hiệu quả công việc của nhân viên. Việc áp dụng công nghệ thông tin trong quy trình này cũng đã góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại công ty.

III. Đánh giá và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương

Đánh giá công tác kế toán tiền lương tại công ty Khang Nguyên Sun Taxi Huế cho thấy nhiều điểm mạnh, nhưng cũng tồn tại một số hạn chế. Công ty đã có những bước tiến trong việc áp dụng công nghệ vào quản lý tiền lương, tuy nhiên, cần cải thiện hơn nữa về mặt chính sách quản lý tiền lương và các khoản trích theo lương. Đề xuất giải pháp bao gồm việc thường xuyên cập nhật các quy định pháp luật liên quan đến tiền lương và thuế thu nhập cá nhân, đồng thời tổ chức các khóa đào tạo cho nhân viên kế toán để nâng cao kỹ năng và kiến thức chuyên môn. Việc này không chỉ giúp công ty tuân thủ pháp luật mà còn nâng cao hiệu quả công tác kế toán tiền lương, từ đó tạo động lực cho nhân viên và cải thiện chất lượng dịch vụ của công ty.

3.1. Đề xuất giải pháp cải thiện

Để hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, công ty cần xây dựng một hệ thống chính sách tiền lương rõ ràng và minh bạch. Cần thiết lập các tiêu chí đánh giá hiệu quả công việc của nhân viên, từ đó có cơ sở để điều chỉnh mức lương và các khoản thưởng hợp lý. Bên cạnh đó, công ty cũng nên xem xét việc áp dụng các phần mềm kế toán hiện đại để tự động hóa quy trình tính toán và báo cáo, giúp giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian. Cuối cùng, việc thường xuyên tổ chức các buổi họp để lắng nghe ý kiến của nhân viên về chính sách quản lý tiền lương cũng là một cách hiệu quả để cải thiện môi trường làm việc và tăng cường sự gắn kết giữa nhân viên và công ty.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường mở và hội nhập, các doanh nghiệp dịch vụ vận tải hành khách truyền thống tại Việt Nam đang chịu sức ép cạnh tranh gay gắt từ các mô hình taxi công nghệ ứng dụng nền tảng số hóa (như Grab, FastGo, Be...). Để duy trì thị phần, ổn định tổ chức và nâng cao năng suất phục vụ, việc quản lý và đãi ngộ nguồn nhân lực đóng vai trò then chốt. Tiền lương không chỉ là nguồn thu nhập chủ yếu nhằm tái sản xuất sức lao động của người lao động mà còn là yếu tố cấu thành chi phí kinh doanh trực tiếp của doanh nghiệp. Hạch toán chính xác, đầy đủ tiền lương, các khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn) và thuế thu nhập cá nhân là yêu cầu bức thiết nhằm đảm bảo quyền lợi của người lao động, tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chi phí sản xuất kinh doanh.

Xuất phát từ thực tiễn hoạt động của Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên (Suntaxi Huế), tác giả Phan Thị Minh Lân đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp nhằm nghiên cứu chuyên sâu về quy trình và phương pháp kế toán phần hành này.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể qua 3 nhiệm vụ:

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận chung về công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân trong doanh nghiệp.
2. Khảo sát, phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên - Suntaxi Huế.
3. Đề xuất một số giải pháp mang tính khả thi nhằm hoàn thiện quy trình kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân tại đơn vị.

Đối tượng nghiên cứu của khóa luận là toàn bộ công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên.

Phạm vi nghiên cứu được giới hạn như sau:

• Không gian: Phòng Kế toán, Phòng Nhân sự và các bộ phận liên quan tại Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên - Suntaxi Huế.
• Thời gian: Số liệu phân tích tình hình tài chính tổng thể giai đoạn 3 năm (2016 - 2018) và đi sâu phân tích nghiệp vụ kế toán tiền lương, bảo hiểm, thuế thu nhập cá nhân thực tế phát sinh trong năm 2019 (trọng tâm là kỳ kế toán tháng 09/2019).
• Nội dung: Quy trình lập chứng từ, ghi sổ, hạch toán tài khoản và báo cáo liên quan đến tiền lương, trích lập các quỹ bảo hiểm bắt buộc, kinh phí công đoàn và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý luận dựa trên các quy định của hệ thống văn bản quy phạm pháp luật và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành:

• Bộ luật Lao động năm 2012 (Điều 94 về hình thức trả lương).
• Thông tư 47/2015/TT-BLĐTBXH hướng dẫn thực hiện hợp đồng lao động, tiền lương theo Nghị định số 05/2015/NĐ-CP.
• Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13 và Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH quy định chi tiết về chế độ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất.
• Nghị định số 44/2017/NĐ-CP, Nghị định số 143/2018/NĐ-CP về mức đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc và bảo hiểm tai nạn lao động.
• Quyết định số 595/QĐ-BHXH, Quyết định số 888/QĐ-BHXH và Quyết định số 166/QĐ-BHXH của Bảo hiểm xã hội Việt Nam ban hành quy trình thu, cấp sổ thẻ và giải quyết chế độ bảo hiểm.
• Luật Thuế Thu nhập cá nhân, Thông tư 92/2015/TT-BTC, Công văn số 1381/TCT-TNCN của Tổng cục Thuế hướng dẫn xác định các khoản thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC áp dụng cho hệ thống tài khoản kế toán (Tài khoản 334, 338, 3335, 622, 627, 641, 642).

Phương pháp nghiên cứu được triển khai đồng bộ qua hai khâu thu thập và xử lý dữ liệu:

• Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp: Quan sát trực tiếp các khâu luân chuyển chứng từ, chấm công, tính lương và ghi sổ; trao đổi, phỏng vấn trực tiếp nhân viên kế toán, cán bộ nhân sự tại doanh nghiệp.
• Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: Trích xuất và hệ thống hóa số liệu từ hệ thống chứng từ kế toán gốc (bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng kê trích nộp bảo hiểm, giấy tạm ứng, ủy nhiệm chi), sổ chi tiết, sổ cái tài khoản và báo cáo tài chính của công ty giai đoạn 2016 - 2018 và năm 2019.
• Phương pháp xử lý dữ liệu: Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để khái quát hóa cơ cấu tổ chức và nhân sự; phương pháp so sánh tuyệt đối - tương đối để đánh giá biến động nguồn vốn, tài sản, kết quả kinh doanh; phương pháp đối chiếu, tổng hợp để kiểm tra sự tương thích giữa quy định lý thuyết với thực tế hạch toán tại doanh nghiệp.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân tại doanh nghiệp

Chương 1 hệ thống hóa các vấn đề lý luận căn bản về tiền lương, xác định tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động, vừa là động lực kinh tế đối với người lao động vừa là cấu phần chi phí của doanh nghiệp. Tác giả phân loại tiền lương theo mối quan hệ với quy trình sản xuất (trực tiếp, gián tiếp), theo hình thức trả lương (thời gian giản đơn, thời gian có thưởng, lương sản phẩm trực tiếp, sản phẩm lũy tiến, lương khoán theo khối lượng hoặc khoán theo doanh thu), và theo tính chất lương (lương chính, lương phụ, lương làm thêm giờ với các mức 150%, 200%, 300%).

Về các khoản trích theo lương, tác giả nêu rõ cơ chế hình thành, mục đích sử dụng và tỷ lệ trích nộp các quỹ bảo hiểm áp dụng từ ngày 01/01/2019:

• Quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH): Tổng tỷ lệ trích 25,5% (doanh nghiệp chịu 17,5% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh gồm 3% ốm đau - thai sản, 14% hưu trí - tử tuất, 0,5% tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp; người lao động đóng 8% trừ vào lương).
• Quỹ Bảo hiểm y tế (BHYT): Tổng tỷ lệ 4,5% (doanh nghiệp đóng 3%, người lao động đóng 1,5%).
• Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Doanh nghiệp đóng 1%, người lao động đóng 1%, Ngân sách Nhà nước hỗ trợ 1%.
• Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Doanh nghiệp trích 2% trên tổng quỹ lương đóng bảo hiểm tính vào chi phí.

Về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), tác giả phân tích căn cứ tính thuế từ tiền lương, tiền công đối với lao động cư trú ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên dựa trên thu nhập tính thuế và biểu thuế lũy tiến từng phần 7 bậc (mức thuế suất từ 5% đến 35%). Mức giảm trừ gia cảnh quy định gồm 9 triệu đồng/tháng đối với bản thân người nộp thuế và 3,6 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc có đăng ký. Đối với lao động thời vụ, thử việc hoặc hợp đồng dưới 3 tháng có mức chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ 10% tại nguồn trừ trường hợp có bản cam kết theo mẫu quy định.

Chương này cũng chuẩn hóa sơ đồ hạch toán của các tài khoản kế toán chủ yếu gồm: TK 334 (Phải trả người lao động), TK 338 (Phải trả, phải nộp khác - chi tiết 3382, 3383, 3384, 3386) và TK 3335 (Thuế thu nhập cá nhân).

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân tại Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên - Suntaxi Huế

Chương 2 mô tả quá trình hình thành, phát triển và mô hình tổ chức của Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên (Suntaxi Huế). Doanh nghiệp được thành lập và khai trương ngày 25/06/2016, là chi nhánh thứ 15 trong hệ thống Suntaxi. Khởi đầu với quy mô 60 xe (50 xe Hyundai Grand i10, 10 xe Toyota Innova 7 chỗ) và 60 nhân sự, sau 3 năm hoạt động công ty đã mở rộng lên 140 xe (gồm các dòng xe Hyundai Grand i10, Toyota Vios, Mitsubishi Xpander) với đội ngũ cán bộ công nhân viên hơn 250 người hoạt động tại TP Huế và các huyện lân cận (A Lưới, Nam Đông, Phong Điền, Quảng Điền, Phú Vang).

Về tổ chức bộ máy kế toán, công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, tổ chức công tác kế toán trên phần mềm kế toán máy kết hợp sổ sách theo hình thức Nhật ký chung.

Thực trạng công tác tính và trả lương tại công ty được phân định rõ theo từng khối đối tượng:

• Khối lao động trực tiếp (Đội ngũ lái xe taxi): Áp dụng hình thức trả lương khoán theo doanh thu thực tế ca chạy. Doanh thu sau khi trừ các chi phí khoán (xăng dầu, sửa chữa, lệnh điều xe) được nhân với tỷ lệ phần trăm phân chia theo từng dòng xe (Hyundai i10, Innova) để xác định lương khoán. Ngoài ra, lái xe phải trích nộp các khoản ký quỹ bảo đảm trách nhiệm và các khoản chi phí liên quan như hỗ trợ tai nạn, rửa xe, tiếp thị.
• Khối lao động gián tiếp (Bộ phận văn phòng, nhân sự, kế toán, điều hành tổng đài): Áp dụng hình thức trả lương theo thời gian dựa trên bảng chấm công hàng ngày, thang bảng lương chức danh và các khoản phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp công việc.

Khóa luận phản ánh chi tiết quy trình xử lý chứng từ và hạch toán số liệu tháng 09/2019:

• Nghiệp vụ tạm ứng lương: Lập giấy đề nghị tạm ứng, ủy nhiệm chi qua ngân hàng, hạch toán Nợ TK 334 / Có TK 112.
• Nghiệp vụ tính lương và phân bổ chi phí lương: Sử dụng TK 3341 (chi tiết nhân viên văn phòng) và TK 3342 (chi tiết lái xe), phân bổ chi phí lương vào TK 641 (chi phí bán hàng - bộ phận lái xe) và TK 642 (chi phí quản lý doanh nghiệp).
• Nghiệp vụ trích lập và nộp bảo hiểm, kinh phí công đoàn: Lập bảng kê trích nộp bảo hiểm tháng 09/2019, hạch toán trích vào chi phí (Nợ TK 641, 642) và trừ vào lương người lao động (Nợ TK 334) đối ứng Có TK 3383 (17,5% + 8%), TK 3384 (3% + 1,5%), TK 3386 (1% + 1%), TK 3382 (2%). Khi thanh toán tiền nộp qua ngân hàng hạch toán Nợ TK 338 / Có TK 112.
• Nghiệp vụ chế độ bảo hiểm xã hội: Lập danh sách giải quyết chế độ ốm đau, thai sản dựa trên chứng từ nghỉ việc hưởng BHXH của nhân viên, hạch toán Nợ TK 3383 / Có TK 334 và chi trả Nợ TK 334 / Có TK 111, 112.
• Nghiệp vụ thuế TNCN: Lập bảng kê trích nộp thuế, khấu trừ thuế TNCN từ lương của người lao động đạt mức chịu thuế (Nợ TK 334 / Có TK 3335), kê khai mẫu 05/KK-TNCN theo quý và nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước (Nợ TK 3335 / Có TK 112).

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân tại công ty

Dựa trên kết quả khảo sát thực tế, tác giả đánh giá toàn diện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Suntaxi Huế:

• Ưu điểm: Bộ máy kế toán gọn nhẹ, phân công nhiệm vụ rõ ràng; quy chế chi trả lương khoán doanh thu tạo động lực trực tiếp cho lái xe; quy trình đối chiếu doanh thu và lệnh điều xe được thực hiện hàng ngày; công tác giải quyết chế độ bảo hiểm và nộp thuế TNCN cơ bản tuân thủ quy định pháp luật.
• Tồn tại: Công tác theo dõi chấm công tại một số bộ phận còn thủ công; việc quản lý các khoản thu - trừ tiền ký quỹ của lái xe qua tài khoản trung gian còn phức tạp; việc cập nhật và phân bổ các khoản trích phụ cấp, tiền thưởng lương tháng 13 (tài khoản 338L13) vào chi phí từng kỳ chưa thực sự đồng đều; cần tối ưu hóa giao diện nhập liệu phần mềm kế toán để giảm thiểu thao tác nhập bảng kê thủ công từ phòng điều hành sang phòng kế toán.

Từ đó, tác giả đề xuất các nhóm giải pháp:

1. Hoàn thiện phương pháp chấm công và quản lý thời gian lao động thông qua thiết bị chấm công tự động cho khối văn phòng và tích hợp phần mềm giám sát cuốc xe trực tuyến cho khối lái xe.
2. Chuẩn hóa quy trình tính lương khoán doanh thu, xây dựng mức thưởng phạt lũy tiến rõ ràng nhằm khuyến khích lái xe nâng cao chất lượng phục vụ và giữ gìn phương tiện.
3. Hoàn thiện công tác trích nộp, thanh toán các khoản bảo hiểm bắt buộc và theo dõi chi tiết tài khoản 338 nhằm đảm bảo hạch toán kịp thời các khoản trợ cấp ốm đau, thai sản từ cơ quan BHXH chuyển về.
4. Nâng cao chất lượng công tác kê khai, quyết toán thuế TNCN, rà soát đăng ký mã số thuế cho người phụ thuộc để đảm bảo quyền lợi giảm trừ gia cảnh cho cán bộ công nhân viên.
5. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong khâu liên kết dữ liệu giữa bộ phận điều hành kinh doanh và bộ phận kế toán lương.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã tổng hợp đầy đủ các căn cứ tính toán và bảng biểu số liệu liên quan đến chế độ trích nộp bảo hiểm, kinh phí công đoàn và thuế thu nhập cá nhân theo quy định áp dụng tại thời điểm nghiên cứu:

Khoản trích nộp	Tỷ lệ trừ vào lương NLĐ (%)	Tỷ lệ tính vào chi phí DN (%)	Tổng tỷ lệ trích nộp (%)
Bảo hiểm xã hội (BHXH)	8,0	17,5	25,5
Bảo hiểm y tế (BHYT)	1,5	3,0	4,5
Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)	1,0	1,0	2,0
Kinh phí công đoàn (KPCĐ)	0,0	2,0	2,0
Tổng cộng	10,5	23,5	34,0

Biểu thuế lũy tiến từng phần tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được hệ thống hóa theo bảng:

Bậc thuế	Thu nhập tính thuế/năm (triệu VNĐ)	Thu nhập tính thuế/tháng (triệu VNĐ)	Thuế suất (%)
1	Đến 60	Đến 5	5
2	Trên 60 đến 120	Trên 5 đến 10	10
3	Trên 120 đến 216	Trên 10 đến 18	15
4	Trên 216 đến 384	Trên 18 đến 32	20
5	Trên 384 đến 624	Trên 32 đến 52	25
6	Trên 624 đến 960	Trên 52 đến 80	30
7	Trên 960	Trên 80	35

Đóng góp của khóa luận thể hiện ở việc phản ánh trung thực, chi tiết mô hình kế toán tiền lương tại một doanh nghiệp vận tải hành khách taxi đặc thù. Nghiên cứu đã làm rõ phương pháp kết hợp giữa trả lương thời gian cho lao động gián tiếp và trả lương khoán doanh thu cho lao động trực tiếp lái xe, đồng thời minh họa quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán thực tế trên hệ thống tài khoản kế toán cấp 2 (TK 3341, TK 3342, TK 338L13) tại Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận còn tồn tại một số hạn chế do phạm vi nghiên cứu:

• Số liệu kế toán chuyên sâu về tiền lương, trích nộp bảo hiểm và kê khai thuế mới chỉ tập trung phân tích mẫu biểu chi tiết trong kỳ kế toán tháng 09/2019 và quý I/2019, chưa bao quát biến động của tất cả các tháng trong năm tài chính.
• Khóa luận mới khảo sát độc lập tại một chi nhánh doanh nghiệp (Suntaxi Huế), chưa thực hiện so sánh đối chiếu với các đơn vị vận tải khác trong cùng tập đoàn Suntaxi hoặc các hãng taxi đối thủ trên địa bàn.

Hướng nghiên cứu tiếp theo có thể mở rộng khảo sát chuỗi số liệu tài chính qua nhiều năm liên tục sau năm 2019, đồng thời nghiên cứu tác động của việc chuyển đổi toàn diện phần mềm quản lý điều hành vận tải thông minh đến việc tự động hóa công tác hạch toán chi phí lao động và tiền lương trong ngành vận tải taxi.

Giá trị tham khảo

Khóa luận tốt nghiệp là tài liệu tham khảo hữu ích cho sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán và Quản trị nhân lực khi nghiên cứu về phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp dịch vụ vận tải. Các nội dung thực tế về mẫu biểu bảng thanh toán lương khoán lái xe, bảng phân bổ chi phí, chứng từ giải quyết chế độ ốm đau - thai sản và quy trình hạch toán tài khoản chi tiết cung cấp nguồn tư liệu thực tiễn giá trị cho các nghiên cứu, chuyên đề tốt nghiệp cùng lĩnh vực.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên áp dụng hình thức trả lương nào cho lực lượng lái xe taxi? Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán theo doanh thu thực tế. Lương của lái xe phụ thuộc vào tổng doanh thu các ca chạy trong tháng (theo từng dòng xe như Hyundai Grand i10, Toyota Innova) sau khi trừ đi các chi phí khoán vận hành và các khoản trích theo quy định của công ty.

2. Tỷ lệ trích các khoản bảo hiểm và kinh phí công đoàn tính vào chi phí doanh nghiệp tại thời điểm nghiên cứu (năm 2019) là bao nhiêu? Tổng tỷ lệ trích tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là 23,5%, bao gồm: BHXH 17,5% (3% ốm đau - thai sản, 14% hưu trí - tử tuất, 0,5% tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp), BHYT 3,0%, BHTN 1,0% và Kinh phí công đoàn 2,0%.

3. Mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân được áp dụng trong khóa luận là bao nhiêu? Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng trong giai đoạn nghiên cứu theo quy định là 9.000.000 đồng/tháng (108 triệu đồng/năm) đối với bản thân người nộp thuế và 3.600.000 đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc có đăng ký hợp lệ.

4. Kế toán công ty sử dụng các tài khoản chi tiết nào để theo dõi tiền lương của khối văn phòng và khối lái xe? Kế toán công ty sử dụng Tài khoản 3341 để theo dõi các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên khối văn phòng (lao động gián tiếp) và Tài khoản 3342 để theo dõi các khoản phải trả cho đội ngũ lái xe (lao động trực tiếp).

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Phan Thị Minh Lân đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân trong doanh nghiệp theo các quy định pháp luật hiện hành. Nghiên cứu đi sâu phân tích thực trạng công tác hạch toán, luân chuyển chứng từ và chi trả lương khoán doanh thu tại Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên - Suntaxi Huế trong giai đoạn 2016 - 2019. Trên cơ sở nhận diện các điểm mạnh và hạn chế của mô hình thực tế, tác giả đã đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và quản lý chi phí lao động phù hợp với đặc thù kinh doanh vận tải hành khách.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI DOANH NGHIỆP 1. Khái niệm, bản chất và chức năng về tiền lương, các khoản trích theo lương và thuế thu nhập cá nhân tại doanh nghiệp 1. Khái niệm về tiền lương và các khoản trích theo lương 1. Khái niệm về tiền lương Theo quan niệm của Mác: “Tiền lương là biểu hiện sống bằng tiền của giá trị sức lao động.” Theo quan niệm của các nhà kinh tế học hiện đại: “Tiền lương là giá cả của lao động, được xác định bởi quan hệ cung cầu trên thị trường lao động”.

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động. Khái niệm về các khoản trích theo lương Gắn chặt với tiền lương là các khoản trích theo lương gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. Đây là các quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động. Trong trường hợp người lao động tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động như khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn nhằm giảm bớt khó khăn trong cuộc sống, đó là khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn hay tử tuất.

sẽ được hưởng khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn trong cuộc sống, đó là khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội. Bảo hiểm xã hội (BHXH) chính là các khoản tính vào chi phí để hình thành lên quỹ BHXH, sử dụng để chi trả cho người lao động trong những trường hợp tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động. SVTH: Phan Thị Minh Lân 5 van Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương Khoản chi trợ cấp BHXH cho người lao động khi bị ốm đau, thai sản, tại nạn lao động.

được tính trên cơ sở lương, chất lượng lao động và thời gian mà người lao động đã cống hiến cho xã hội trước đó. Nhằm xã hội hoá việc khám chữa bệnh, người lao động còn được hưởng chế độ khám chữa bệnh không mất tiền bao gồm các khoản chi về viện phí, thuốc men, khi bị ốm đau. Điều kiện để người lao động khám chữa bệnh không mất tiền là người lao động phải có thẻ bao hiểm y tế. Thẻ bảo hiểm y tế (BHYT) được mua từ tiền trích BHYT.

Đây là chế độ chăm sóc sức khoẻ cho người lao động. Ngoài ra để phục vụ cho hoạt động của tổ chức công đoàn được thành lập theo luật công đoàn, doanh nghiệp phải trích theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Kinh phí công đoàn (KPCĐ) là khoản trích nộp sử dụng với mục đích cho hoạt động của tổ chức công đoàn đảm bảo quyền lợi ích chính đáng cho người lao động. Bản chất của tiền lương 1.

Bản chất của tiền lương - Tiền lương trong doanh nghiệp sản xuất một mặt là khoản chi phí sản xuất hình thành nên giá thành sản phẩm, một mặt nhằm bù đắp lại hao phí sức lao động để tái tạo ra sức lao động mới nhằm tiếp tục quá trình sản xuất. - Tiền lương là khoản phải trả cho người lao động, cán bộ công nhân viên về công sức lao động, trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Tiền lương là khoản thu nhập mà doanh nghiệp tạo điều kiện cho người lao động sinh sống, sinh hoạt tái sản xuất và phát triển mọi mặt về vật chất và tinh thần trong đời sống gia đình và xã hội. Nếu gọi sức lao động là hàng hóa thì tiền lương chính là giá cả của hàng hóa sức lao động.

- Tiền lương còn là một bộ phận cấu thành nên giá trị sản phẩm do người lao động làm ra. Chức năng của tiền lương và các khoản trích theo lương  Chức năng đòn bẩy cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. SVTH: Phan Thị Minh Lân 6 van Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương Tiền lương gắn liền với lợi ích của người lao động.

Nó là động lực kích thích năng lực sáng tạo, ý thức lao động trên cơ sở đó thúc đẩy tăng năng suất lao động. Bởi vậy, khi động lực cho quá trình sản xuất, tăng năng suất lao động, chất lượng sản phẩm được nâng cao, từ đó doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp không ngừng tăng lên.  Chức năng kích thích người lao động Thực hiện mối quan hệ hợp lý trong việc trả lương không chỉ có lợi cho doanh nghiệp mà còn đem lại lợi ích cho người lao động, khuyến khích họ tăng năng suất lao động. Khi lợi nhuận của doanh nghiệp tăng thì nguồn phúc lợi trong doanh nghiệp sẽ phát triển, là nguồn bổ sung thu nhập của người lao động, tạo ra động lực lao động, tăng khả năng gắn kết giữa người lao động với doanh nghiệp.

 Chức năng là công cụ quản lý của doanh nghiệp Mục đích cuối cùng của các nhà quản trị là lợi nhuận cao nhất. Để đạt được mục tiêu đó họ phải biết kết hợp nhịp nhàng và quản lý một cách có nghệ thuật các yếu tố trong quá trình kinh doanh. Người sử dụng lao động có thể tiến hành kiểm tra giám sát, theo dõi người lao động làm việc theo kế hoạch, tổ chức của mình thông qua việc chi trả lương cho họ, phải đảm bảo chi phí mà mình bỏ ra phải đem lại kết quả và hiệu quả cao nhất. qua đó người sử dụng lao động sẽ quản lý chặt chẽ về số lượng và chất.

Ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương Tiền lương là yếu tố cơ bản để quyết định thu nhập tăng hay giảm của người lao động, quyết định mức sống vật chất của người lao động làm công ăn lương trong doanh nghiệp. Vì vậy để có thể trả lương một cách công bằng chính xác, đảm bảo quyền lợi cho người lao động thì mới tạo ra sự kích thích, sự quan tâm đúng đắn của người lao động đến kết quả cuối cùng của doanh nghiệp. Có thể nói hạch toán chính xác đúng đắn tiền lương là một đòn bẩy kinh tế quan trọng để kích thích các nhân tố tích cực trong mỗi con người, phát huy tài năng, sáng kiến, tinh thần trách nhiệm và nhiệt tình của người lao động tạo thành động lực quan trọng của sự phát triển kinh tế. SVTH: Phan Thị Minh Lân 7 van Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS.

Hoàng Thùy Dương Mặt khác, tiền lương là một trong những chi phí của doanh nghiệp hơn nữa lại là chi phí chiếm tỉ lệ đáng kể. Mục tiêu của doanh nghiệp là tối thiểu hoá chi phí, tối đa hoá lợi nhuận nhưng bên cạnh đó phải chú ý đến quyền lợi của người lao động. Do đó làm sao và làm cách nào để vừa đảm bảo quyền lợi của người lao động vừa đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp. Đó là vấn đề nan giải của mỗi doanh nghiệp.

Vì vậy hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương không những có ý nghĩa phát huy tính tích cực, chủ động, sáng tạo của người lao động mà còn có ý nghĩa giúp các nhà quản lý sử dụng quỹ tiền lương có hiệu quả nhất tức là hợp lý hoá chi phí giúp doanh nghiệp làm ăn có lãi. Cung cấp thông tin đầy đủ chính xác về tiền lương của doanh nghiệp, để từ đó doanh nghiệp có những điều chỉnh kịp thời, hợp lý cho những kì doanh thu tiếp theo. Tiền lương và các khoản trích theo lương sẽ là nguồn thu nhập chính, thường xuyên của người lao động, đảm bảo tái sản xuất và mở rộng sức lao động, kích thích lao động làm việc hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh khi công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương được hạch toán hợp lý công bằng chính xác. Ngoài tiền lương người lao động còn được trợ cấp các khoản phụ cấp, trợ cấp BHXH, BHYT.

các khoản này cũng góp phần trợ giúp, động viên người lao động và tăng thêm cho họ trong các trường hợp khó khăn tạm thời hoặc vĩnh viễn mất sức lao động. Phân loại tiền lương  Theo quan hệ với quy trình sản xuất - Lương trực tiếp: là phần tiền lương trả cho những người lao động trực tiếp tham gia sản xuất chính, là bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất hay trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm và thực hiện các lao vụ dịch vụ. - Lương gián tiếp: là phần lương trả cho những người lao động tham gia gián tiếp vào sản xuất, hay là bộ phận những người lao động tham gia một cách gián tiếp vào các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như bộ phận kĩ thuật, giám sát, quản lý, hành chính, kế toán,… SVTH: Phan Thị Minh Lân 8 van Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Hoàng Thùy Dương  Phân loại theo hình thức trả lương - Tiền lương theo thời gian + Tiền lương theo tháng là khoản tiền lương trả cố định theo định kì hàng tháng cho người làm cố định được quy định trong hợp đồng, tháng lương, bậc lương cơ bản do nhà nước quy định.

+ Tiền lương ngày là khoản tiền lương trả cho một ngày làm việc và được xác định bằng cách lấy tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc trong tháng theo chế độ. + Tiền lương giờ là tiền lương trả cho một người làm việc và tính bằng cách lấy tiền lương ngày chia cho số giờ làm việc trong ngày. - Tiền lương tính theo sản phẩm + Tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp là khoản tiền lương phải trả cho người lao động được tính trực tiếp cho sản phẩm người lao động đã hoàn thành theo đúng quy cách, kích cỡ, chất lượng và đơn giá tiền lương theo sản phẩm đã được quy định. + Tiền lương tính theo sản phẩm gián tiếp là khoản tiền lương trả cho người lao động ở bộ phận điều khiển các loại thiết bị, máy móc hoặc vận chuyển các nguyên vật liệu hay thành phẩm.

+ Tiền lương tính theo sản phẩm có thưởng có phạt là khoản tiền lương trả theo sản phẩm trực tiếp, ngoài ra sẽ được thưởng thêm nếu chất lượng tốt, năng suất cao và tối ưu được khoản chi phí như: vật tư, nhiên liệu,.và sẽ bị phạt khi vi phạm các lỗi theo các quy định của công ty. Tiền lương tính theo tính chất lương - Tiền lương chính là khoản tiền lương phải trả cho người lao động bao gồm lương cơ bản nhân với hệ số tiền lương cộng với các khoản phụ cấp theo lương, cộng tiền mức thưởng, cộng tiền làm thêm giờ.