CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN V Ề S Ự H À I L Ò N G C Ủ A N G Ư Ờ I N Ộ P T H U Ế ĐỐI VỚI DỊCH VỤ TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CỤC THUẾ ĐỊA PHƯƠNG 1. Dịch vụ tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế của Cục thuế địa phương 1. Khái niệm và sự cần thiết của dịch vụ tuyên tuyền, hỗ trợ người nộp thuế 1. Khái niệm dịch vụ tuyên tuyền, hỗ trợ người nộp thuế Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước.
Chính sách thuế là tổng hợp các quan điểm của Nhà nước về các loại thuế trong các giai đoạn nhất định, Nhà nước sử dụng chức năng của thuế để thực hiện các mục tiêu chiến lược chung của đất nước. Người nộp thuế (NNT) tồn tại khách quan theo sự ra đời của hệ thống thuế. Do mô hình quản lý nhà nước về thuế ở mỗi nước, mỗi giai đoạn là khác nhau nên vai trò của NNT trong hệ thống thuế cũng được nhìn nhận khác nhau. Trong nền hành chính m a n g t í n h mệnh lệnh, một chiều thì người nộp thuế buộc phải nộp thuế cho Nhà nước mà không có các tác động mang tính tích cực trở lại hệ thống thuế, NNT sẽ chỉ cố tìm cách trốn và chống thuế.
Trong nền hành chính dịch vụ, việc tác động trở lại của người nộp thuế với hệ thống thuế mang tính tích cực hơn. Người nộp thuế có thể vừa đảm bảo việc tuân thủ các chính sách, vừa hoạch định được các kế hoạch kinh doanh của mình thông qua việc nắm vững các quy định về thuế. Đồng thời, trong quá trình thực hiện theo các chính sách thuế, NNT cũng phản hồi lại những vấn đề còn bất cập của hệ thống chính sách thuế để Nhà nước hoàn thiện và sửa đổi. Thực tiễn cho thấy phần lớn những điều chỉnh chính sách thuế đều xuất phát từ sự phản hồi thông tin từ NNT thông qua quá trình thực hiện.
Ngày nay, cùng với quá trình toàn cầu hóa, hệ thống thuế đang dần được hoàn thiện và tiến sát đến quy định chung của thế giới. Nhu cầu được cập nhật, phổ biến các tri thức về chính sách thuế đang là nhu cầu thường trực không chỉ với các doanh nghiệp, các doanh nhân mà còn là nhu cầu của toàn bộ công dân. Do đó Nhà nước ta ngày càng chú trọng đến công tác tuyên 7 truyền, hỗ trợ NNT và quy trình tuyên truyền hỗ trợ NNT được ban hành để thực hiện điều đó. Do trong quy trình không đưa ra khái niệm về dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ NNT nên tác giả căn cứ nội dung của hoạt động tuyên truyền hỗ trợ để đưa ra khái niệm như sau: “Tuyên truyền pháp luật về thuế được hiểu đó là hoạt động nhằm phổ biến, truyền bá những tư tưởng, quan điểm, nội dung cơ bản của chính sách thuế, quản lý thuế cũng như những chương trình ứng dụng tin học trong ngành Thuế đến người nộp thuế và cộng đồng dân cư nhằm nâng cao nhận thức chung của xã hội về pháp luật thuế và nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế cũng như hiệu quả hoạt động quản lý thu thuế của nhà nước.
Hỗ trợ người nộp thuế là công tác hướng dẫn cụ thể các Luật Thuế, cung cấp và giải đáp vướng mắc về thủ tục và nội dung các sắc thuế cho người nộp thuế để họ tuân thủ và thực hiện tốt các chính sách thuế của Nhà nước trong từng thời kì.” Mỗi công chức thuế cần nhận thức đầy đủ, đúng đắn về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp NNT có thể nắm vững các quy định và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế. Sự cần thiết của dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong hoạt động quản lý thu thuế, một bên là Nhà nước (thông qua cơ quan thuế), một bên là người nộp thuế (Người có nghĩa vụ nộp thuế và các khoản thu khác theo quy định của Pháp luật thuế) phải có trách nhiệm hoàn thành trách nhiệm, nghĩa vụ của mình và phải bình đẳng trước pháp luật. Tuy nhiên, vì các mục tiêu, lí do khác nhau mà muốn quản lý thu thuế đạt được như mong muốn của nhà nước - người đại diện cho quyền lực và lợi ích hợp pháp của đại đa số nhân dân, nhà nước (thông qua cơ quan thuế) phải làm tốt công tác tuyên truyền pháp luật về thuế. Hiện nay vẫn còn rất nhiều người nộp thuế vi phạm chính sách chế độ pháp luật thuế, nhưng thực tế không phải mọi người nộp thuế đều cố tình gian lận trong việc khai thuế, nộp thuế để giảm nghĩa vụ thuế phải nộp của mình.
Ngược lại, trong những NNT vi phạm pháp luật thuế, có những người nộp thuế do chưa hiểu hết các 8 quy định pháp luật thuế dẫn đến việc kê khai nộp thuế bị sai sót, làm giảm thiểu nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước. Vì thế, Nhà nước cần quan tâm chú trọng việc thực hiện cung cấp dịch vụ TTHT người nộp thuế. Trong điều kiện thực hiện cải cách hoạt động quản lý thu thuế, người nộp thuế là người tự tính, kê khai, nộp thuế, thì việc cung cấp dịch vụ tuyên truyền pháp luật thuế và dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế là vô cùng cần thiết không chỉ với NNT mà còn có ý nghĩa quan trọng với mọi công dân, cơ quan quản lý thu thuế và các cơ quan khác trong toàn bộ hệ thống chính trị. Đặc điểm dịch vụ tuyên tuyền, hỗ trợ người nộp thuế Với quan niệm về dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế như trên, dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế có một số đặc điểm chủ yếu như sau: - Dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là những dịch vụ công do cơ quan thuế thực hiện theo đúng chức năng nhiệm vụ được phân công, phân cấp.
Nói như vậy, có nghĩa là việc tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế phải đươc thực hiện theo kế hoạch được phê duyệt và phải thực hiện theo các nguyên tắc, theo những phương thức được quy định. - Dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải thực hiện theo một quy trình chung do cơ quan có thẩm quyền quy định phù hợp với điều kiện hiện tại của đất nước, cũng như trình độ nhận thức và sự chấp hành pháp luật về thuế của NNT trong từng thời kì cụ thể. - Dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải luôn được thực hiện song song với nhau, bổ sung cho nhau nhằm mục đích để NNT nắm rõ mọi quy định về các khoản thuế thực tế phát sinh. - Dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thường xuyên được nghiên cứu, hoàn thiện để đổi mới phù hợp với điều kiện thực tế, phù hợp với việc hoàn thiện các chính sách thuế, chính sách về quản lý thu thuế trong từng thời kỳ.
- Dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một trong những nhiệm vụ chủ yếu của cơ quan thuế các cấp, để thực hiện tốt đòi hỏi sự phối hợp công tác và trao đổi thông tin của cơ quan thuế các cấp và giữa các phòng ban trong cơ quan thuế. 9 - Nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải được xây dựng đúng với các quy định của văn bản quy phạm pháp luật thuế và các văn bản hướng dẫn chung, thống nhất trên cả nước của các cơ quan có thẩm quyền. Các loại dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế của Cục Thuế địa phương 1. Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích Căn cứ các quy định của văn bản quy phạm pháp luật cần tuyên truyền mà Vụ TTHT thuộc Tổng cục Thuế sẽ chủ trì soạn thảo nội dung và phát hành các ấn phẩm, tờ rơi, áp phích đề cấp cho toàn ngành; Bộ phận TTHT của Cục Thuế địa phương thực hiện tiếp nhận để phục vụ công tác tuyên truyền của mình.
Các tờ rơi, ấn phẩm sẽ được phòng TTHT Cục Thuế phân phối lại cho các đội TTHT của các Chi cục thuế đồng thời thực hiện chuyển cho các NNT do Cục Thuế quản lý. Trường hợp có nhu cầu tuyên truyền bằng các tờ rơi, ấn phẩm, tờ gấp để phục vụ yêu cầu quản lý thuế của địa phương Cục Thuế có thể tự xây dựng và triển khai với tiêu chí đảm bảo tính cần thiết, hiệu quả, tiết kiệm. Việc tuyên truyền bằng pano, áp phích các Cục Thuế chủ động thực hiện tuyên truyền theo yêu cầu của đơn vị và báo cáo với cơ quan thuế cấp trên. Phòng TTHT thuộc Cục thuế đề xuất với lãnh đạo Cục về kế hoạch, chương trình thực hiện tuyên truyền qua pano, áp phích theo yêu cầu của quản lý thuế tại đại phương và triển khai sau khi được phê duyệt.
Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo, trên các phương tiện thông tin đại chúng Hàng năm, Phòng TTHT thực hiện tham mưu và đề xuất lãnh đạo Cục Thuế các chương trình phối hợp với cơ quan tuyên giáo cùng cấp, đài truyền hình, báo chí trên địa bàn. Căn cứ kế hoạch, chương trình đề xuất được lãnh đạo Cục thuế phê duyệt để thực hiện tuyên truyền chính sách thuế qua hệ thống tuyên giáo, báo chí, truyền hình dưới các hình thức: đưa nội dung tuyên truyền và nội dung sinh hoạt của các chi bộ Đảng thuộc khối các cơ quan, tổ chức tập huấn cho báo cáo viên,gửi tài liệu chính sách thuế cho hệ thống tuyên giáo để họ có đầy đủ các nội dung tuyên truyền chính sách 10 thuế theo từng thời kỳ…; phối hợp các cơ quan báo chí, truyền hình viết bài đăng tải nội dung tuyên truyền về chính sách mới của ngành thuế, các chương trình hoạt động của ngành thuế. Tổ chức hội nghị tập huấn, đối thoại với người nộp thuế Hàng năm, căn cứ kế hoạch tập huấn, đối thoại với NNT thường xuyên của Cục Thuế, hoặc khi có chính sách thuế mới, các quy trình, quy chế mới về thuế thay đổi để bộ phận TTHT đề xuất lãnh đạo Cục thuế tổ chức các hội nghị tập huấn, hội nghị đối thoại với NNT. Ngoài ra, khi NNT có nhiều vướng mắc nổi cộm cần được giải đáp, nhu cầu thực tiễn tại địa phương có nhiều đối tượng cần được tập huấn Cục Thuế có thể phối hợp tổ chức tập huấn chính sách mới đồng thời thực hiện đối thoại với NNT.
Căn cứ theo nhiệm vụ chức năng bộ phận TTHT NNT chủ trì tổ chức và thực hiện phối hợp với các phòng ban, đơn vị liên quan theo sự phê duyệt của lãnh đạo Cục thuế để thực hiện.