Chương 1, Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015 của Bộ Tài chính (Bộ Tài chính, 2015). 7 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng là cá nhân cư trú bao gồm: cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật. - Cá nhân có mức doanh thu trên 100 triệu đồng trên năm là căn cứ để xác định hộ kinh doanh cá thể thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân (Bộ Tài chính, 2015). Các loại thuế, phí khác a.
Lệ phí môn bài Lệ phí môn bài là một sắc thuế trực thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá thể. Khởi điểm của lệ phí môn bài xưa gọi là thuế công thương nghiệp được đổi tên là thuế môn bài từ năm 1996 đến năm 2016 được đổi tên thành lệ phí môn bài. Lệ phí môn bài được thu hàng năm, mức thu dựa vào số vốn đăng ký đối với các doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh, đối với hộ kinh doanh cá thể thì căn cứ vào doanh thu của năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh kế trước tùy từng nước và từng địa phương. Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh nộp lệ phí môn bài căn cứ vào những quy định nêu trên, đối với đơn vị, hộ kinh doanh cá thể mới thành lập, được cấp đăng ký thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp lệ phí môn bài cả năm.
Nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm. Hộ kinh doanh cá thể có doanh thu dưới 100trđ/năm; kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định; cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối,. không phải nộp lệ phí môn bài. Cơ sở đang sản xuất kinh doanh nộp lệ phí Môn bài chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm.
Đối với doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh cá thể mới ra kinh doanh nộp lệ phí môn bài là ngày cuối cùng của tháng kinh doanh, nếu được cấp phép mà chưa hoạt động thì thời hạn là 30 ngày, kể từ ngày cấp giấy phép kinh doanh. Cơ sở kinh doanh không kê khai lệ phí môn bài phải nộp lệ phí môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm; Việc kê khai, nộp lệ phí môn bài được thực hiện tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp nơi cá nhân, tổ chức đăng ký hoạt động kinh doanh (Chính phủ, 2017). 8 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của cá nhân, trong một kỳ tính thuế nhất định không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập.
Áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại điều 22, Luật số 04/2007/QH12 ngày 21/7/2007 của Quốc hội về Luật Thuế Thu nhập cá nhân; Luật thuế TNCN sửa đổi năm 2012; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế năm 2014 của Quốc hội về Luật thuế thu nhập cá nhân quy định các mức và số tiền nộp theo lũy tiến như sau: Thu nhập tính thuế đến 5trđ/tháng tương đương 60trđ/năm nộp 5%; Thu nhập tính thuế từ trên 5trđ/tháng đến 10trđ/tháng tương đương trên 60trđ/năm đến 120trđ/ năm nộp 10%; Thu nhập tính thuế trên 10trđ/tháng đến 18trđ/ tháng tương đương trên 120trđ/năm đến 216trđ nộp 15%; Thu nhập tính thuế trên 18trđ/tháng đến 32trđ/tháng tương đương trên 216trđ/năm đến 384trđ/năm nộp 20%; Thu nhập tính thuế trên 32trđ/tháng đến 52trđ/tháng tương đương trên 384trđ/năm đến 624trđ/năm nộp 25%; Thu nhập tính thuế trên 52trđ/tháng đến 80trđ/tháng tương đương trên 624trđ/năm đến 960 nộp 30%; Thu nhập tính thuế trên 80trđ/tháng tương đương trên 960trđ/năm nộp 35% (Quốc hội, 2007). Quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể a. Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán * Công tác quản lý thường xuyên tại địa bàn Đội thuế LXP có trách nhiệm báo cáo UBND xã, phường, thị trấn chỉ đạo các bộ phận chức năng có liên quan phối hợp với Đội thuế LXP thường xuyên đối chiếu, rà soát địa bàn để nắm tình hình biến động về hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể, để tổ chức quản lý thuế theo quy định (Bộ Tài chính, 2015). Đội thuế LXP có trách nhiệm hỗ trợ HKDCT ngay khi có yêu cầu.
* Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong thời gian lập Sổ Bộ Thuế khoán đầu năm Chậm nhất là trước ngày 10/11 hằng năm, Cục Thuế căn cứ số lượng HKDCT nộp thuế khoán trên địa bàn và mẫu Tờ rơi do Tổng cục Thuế ban hành, tổ chức in Tờ rơi chuyển đến Chi cục Thuế để phát cho HKDCT (Bộ Tài chính, 2015). Chậm nhất là trước ngày 15/11 hằng năm, Cục Thuế tổ chức công tác tuyên truyền về chính sách thuế đối với HKDCT thông qua đài phát thanh, truyền hình, 9 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com báo địa phương.; Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn thực hiện tuyên truyền các quy định về chính sách thuế đối với HKDCT thông qua các phương tiện truyền thông trên địa bàn (Bộ Tài chính, 2015). Trong thời gian từ 20/11 đến 5/12 hằng năm, Đội TTHT NNT tại Chi cục Thuế phối hợp với các bộ phận chức năng để tổ chức phát Tờ rơi đến từng HKDCT theo các hình thức phù hợp hoặc thực hiện phát Tờ rơi cùng với việc phát Tờ khai thuế đầu năm (Bộ Tài chính, 2015). * Quản lý trạng thái hoạt động và khai thuế + Đối với hộ kinh doanh cá thể ổn định Đội KK-KTT phối hợp với Đội thuế LXP lập Danh sách HKDCT phải phát tờ khai thuế mẫu và Danh sách HKDCT phải nộp tờ khai thuế để chuyển Tổ công tác phát tờ khai thuế và Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế.
Chậm nhất là trước ngày 19/11 hằng năm, Chi cục Thuế thành lập các Tổ công tác phát tờ khai thuế và Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế như sau: một cán bộ Đội thuế LXP và một cán bộ thuộc bộ phận phối hợp của Chi cục Thuế. - Đối với Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế: Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn; Ban quản lý chợ; Trung tâm thương mại để thành lập Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế. Mỗi tổ công tác bao gồm một cán bộ Đội TTHT NNT và một cán bộ thuộc đơn vị phối hợp. Chi cục Thuế có thể tăng cường thêm cán bộ vào những ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai thuế để đáp ứng việc tiếp nhận tờ khai thuế.
Trường hợp qua triển khai thực hiện, cán bộ tại Đội TTHT NNT không đủ để thực hiện công việc này thì Chi cục Thuế phân công cán bộ thuộc bộ phận khác không quản lý thuế trực tiếp địa bàn vào Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế (Bộ Tài chính, 2015). Trong thời gian từ ngày 20/11 đến ngày 05/12 hằng năm, tổ công tác phát tờ khai thuế thực hiện phát tờ khai thuế cho năm sau đến từng HKDCT và có ký xác nhận của HKDCT đã nhận tờ khai thuế vào Danh sách phát tờ khai thuế. Chậm nhất là ngày 06/12 hằng năm, Tổ công tác phát tờ khai thuế chuyển 01 bản chụp Danh sách đã có ký xác nhận của HKDCT đến Đội KK-KTT để Đội KK-KTT cập nhật vào Hệ thống TMS chậm nhất là trước ngày 10/12 hằng năm. Đội thuế LXP đôn đốc HKDCT để đảm bảo HKDCT nộp tờ khai thuế cho Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế chậm nhất là ngày 15/12 hằng năm (Bộ Tài chính, 2015).
10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sau khi tiếp nhận Tờ khai thuế của HKDCT, Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế và có ký xác nhận của HKDCT đã nộp tờ khai thuế vào Danh sách nộp tờ khai thuế đồng thời đóng dấu tiếp nhận hồ sơ khai thuế trên tờ khai và chuyển tờ khai thuế đến Đội thuế LXP. Chậm nhất là ngày 16/12 hằng năm, Đội thuế LXP chuyển 01 bản chụp Danh sách nộp tờ khai thuế đến Đội KK-KTT để Đội KK-KTT thực hiện cập nhật thông tin cá nhân nộp tờ khai vào Hệ thống TMS chậm nhất là trước ngày 20/12 hằng năm. + Đối với cá nhân mới ra kinh doanh tại địa bàn và cá nhân thay đổi hoạt động kinh doanh trong năm Căn cứ kết quả quản lý thường xuyên trên địa bàn, Đội thuế LXP tổ chức phát tờ khai thuế theo mẫu quy định cho cá nhân mới ra kinh doanh tại địa bàn và cá nhân có thay đổi về hoạt động kinh doanh trong năm phải khai điều chỉnh bổ sung, đồng thời có ký xác nhận của HKDCT đã nhận tờ khai thuế (Bộ Tài chính, 2015). Đội thuế LXP hướng dẫn HKDCT khai thuế, tính thuế phải nộp theo quy định, đồng thời đôn đốc HKDCT nộp tờ khai thuế chậm nhất là ngày thứ mười (10) kể từ ngày mới ra kinh doanh tại địa bàn hoặc thay đổi hoạt động kinh doanh và có ký xác nhận của HKDCT đã nộp tờ khai thuế vào Sổ nhận hồ sơ thuế (Bộ Tài chính, 2015).
Đội thuế LXP thực hiện xử lý tờ khai thuế b. Đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán sử dụng hoá đơn quyển của CQT Đội thuế LXP phát mẫu Báo cáo sử dụng hoá đơn theo mẫu quy định và hướng dẫn HKDCT khai đầy đủ thông tin và nộp cho Bộ phận “một cửa” chậm nhất là ngày thứ ba mươi (30) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế trên hoá đơn. Sau khi nhận được Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Bộ phận “một cửa” tiếp nhận hồ sơ theo quy định và thực hiện chuyển hồ sơ ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo cho Bộ phận QLAC để thực hiện theo quy định về quản lý ấn chỉ; Chuyển 01 bản chụp Báo cáo sử dụng hóa đơn và bản chính Tờ khai thuế (nếu có trong trường hợp có phát sinh doanh thu trên hoá đơn từ 02 mặt hàng trở lên thuộc diện chịu thuế TTĐB) đến Đội KK-KTT để cập nhật vào Hệ thống TMS.; Chuyển 01 bản chụp Báo cáo sử dụng hóa đơn và 01 bản chụp Tờ khai thuế (nếu có trong trường hợp có phát sinh 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.