Một số giải pháp hoàn thiện ông tác quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện hương khê tỉnh hà tĩnh

Bài viết đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh.

• Tác giả: Phạm Văn Hải
• Người hướng dẫn: PGS. Nguyễn Thị Ngọc Huyền
• Trường học: Đại học Bách Khoa Hà Nội
• Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh
• Đề tài: Giải Pháp Nâng Cao Quản Lý Thu Thuế Từ Khu Vực Ngoài Quốc Doanh Tại Huyện Hương Khê
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ kinh tế
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Hà Tĩnh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ
• MỞ ĐẦU
• 0.1. Phần mở đầu
• 0.2. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
• 0.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 0.4. Phương pháp nghiên cứu
• 0.5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
• 0.6. Kết cấu của luận văn
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN
• 1.1. Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế
• 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế
• 1.1.1.1. Khái niệm về thuế
• 1.1.1.2. Đặc điểm cơ bản của thuế
• 1.1.1.3. Vai trò của thuế trong nền kinh tế
• 1.1.2. Phân loại thuế
• 1.1.2.1. Phân loại theo phương thức đánh thuế
• 1.1.2.2. Phân loại theo đối tượng chịu thuế
• 1.1.3. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế
• 1.1.4. Tên gọi của sắc thuế
• 1.1.5. Đối tượng nộp thuế
• 1.1.6. Đối tượng chịu thuế
• 1.1.7. Cơ sở tính thuế
• 1.1.8. Mức thuế, thuế suất
• 1.1.9. Miễn thuế, giảm thuế
• 1.2. Quản lý thuế và hệ thống chính sách thuế hiện hành
• 1.2.1. Khái niệm Quản lý thuế
• 1.2.2. Nội dung chủ yếu của công tác quản lý thuế
• 1.2.3. Quy trình quản lý thuế
• 1.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 1.3.1. Các yếu tố vĩ mô
• 1.3.2. Các yếu tố vi mô
• 1.4. Nội dung cơ bản một số sắc thuế ngoài quốc doanh
• 1.4.1. Thuế Giá trị gia tăng
• 1.4.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
• 1.4.3. Thuế Tài nguyên
• 1.4.4. Thuế Thu nhập cá nhân
• 1.5. Kinh nghiệm quản lý thu thuế ở một số địa phương
• 1.5.1. Tại Cục Thuế Tỉnh Hà Tĩnh
• 1.5.2. Bài học cho Chi cục Thuế huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh
• 1.6. Kết luận chương 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TỪ KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG KHÊ GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2014 ĐẾN NĂM 2018
• 2.1. Huyện Hương Khê và Chi cục thuế Hương Khê
• 2.1.1. Giới thiệu chung
• 2.1.2. Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Hương Khê
• 2.1.3. Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Hương Khê
• 2.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Khê giai đoạn 2014 - 2018
• 2.2.1. Tình hình thực hiện dự toán thu trên địa bàn huyện Hương Khê
• 2.2.2. Tình hình thực hiện công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Khê
• 2.2.3. Tình hình quản lý doanh thu tính thuế thông qua việc tiếp nhận, xử lý tờ khai thuế
• 2.2.4. Công tác quản lý thu nộp tiền thuế thông qua việc xử lý chứng từ nộp thuế và đôn đốc nộp thuế
• 2.2.5. Công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
• 2.2.6. Công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm
• 2.2.7. Công tác áp dụng ứng dụng tin học trong quản lý thuế
• 2.3. Đánh giá công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong thời gian qua trên địa bàn huyện Hương Khê
• 2.3.1. Những kết quả và nguyên nhân
• 2.3.2. Những tồn tại và nguyên nhân
• 2.4. Kết luận chương 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG KHÊ – TỈNH HÀ TĨNH
• 3.1. Định hướng cơ bản để tăng cường công tác quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Khê trong giai đoạn đến 2023
• 3.2. Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Khê trong giai đoạn tới
• 3.3. Tập trung thu đúng, thu đủ, huy động kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu
• 3.4. Tăng ý thức chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế
• 3.5. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Khê trong giai đoạn tới
• 3.5.1. Đổi mới công tác quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Khê
• 3.5.2. Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ ngành thuế huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh
• 3.5.3. Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế
• 3.5.4. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế
• 3.6. Kết luận chương 3
• KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh

Quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Chi cục thuế huyện Hương Khê. Việc này không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn góp phần phát triển kinh tế địa phương. Tuy nhiên, thực trạng hiện nay cho thấy nhiều vấn đề cần được giải quyết để nâng cao hiệu quả công tác này.

1.1. Khái niệm và vai trò của thuế trong nền kinh tế

Thuế là khoản nộp bắt buộc mà các cá nhân và tổ chức phải thực hiện đối với Nhà nước. Vai trò của thuế không chỉ là nguồn thu cho ngân sách mà còn là công cụ điều tiết kinh tế, đảm bảo công bằng xã hội.

1.2. Đặc điểm của khu vực ngoài quốc doanh tại Hương Khê

Khu vực ngoài quốc doanh tại Hương Khê đang phát triển mạnh mẽ, với nhiều doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá thể. Tuy nhiên, việc quản lý thu thuế từ khu vực này còn gặp nhiều khó khăn do nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế.

II. Những thách thức trong quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh

Mặc dù có nhiều tiềm năng, nhưng công tác quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh tại huyện Hương Khê đang đối mặt với nhiều thách thức. Những vấn đề này cần được nhận diện và giải quyết kịp thời để nâng cao hiệu quả thu thuế.

2.1. Nhận thức của người nộp thuế về nghĩa vụ thuế

Nhiều người nộp thuế vẫn chưa hiểu rõ về nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước. Điều này dẫn đến tình trạng trốn thuế và lậu thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách.

2.2. Chất lượng đội ngũ cán bộ thuế

Đội ngũ cán bộ thuế tại huyện Hương Khê còn thiếu kinh nghiệm và kỹ năng, điều này ảnh hưởng đến khả năng quản lý và thu thuế hiệu quả từ khu vực ngoài quốc doanh.

III. Giải pháp nâng cao quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh

Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh, cần triển khai đồng bộ nhiều giải pháp. Những giải pháp này không chỉ giúp tăng cường nguồn thu mà còn tạo sự công bằng trong xã hội.

3.1. Đổi mới công tác tuyên truyền về thuế

Cần tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến người nộp thuế. Việc này giúp nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của họ.

3.2. Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin sẽ giúp cải thiện quy trình quản lý thu thuế, từ đó nâng cao hiệu quả công tác này.

IV. Kết quả nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn

Nghiên cứu đã chỉ ra rằng việc áp dụng các giải pháp nêu trên có thể mang lại nhiều kết quả tích cực trong công tác quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh. Những kết quả này không chỉ giúp tăng nguồn thu cho ngân sách mà còn góp phần phát triển kinh tế địa phương.

4.1. Đánh giá hiệu quả của các giải pháp

Các giải pháp đã được triển khai cho thấy sự cải thiện rõ rệt trong công tác quản lý thu thuế, với tỷ lệ thu ngân sách tăng lên đáng kể.

4.2. Bài học kinh nghiệm từ các địa phương khác

Nghiên cứu cũng rút ra bài học kinh nghiệm từ các địa phương khác trong việc quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh, từ đó áp dụng phù hợp với tình hình thực tế tại Hương Khê.

V. Kết luận và định hướng tương lai cho quản lý thu thuế

Kết luận cho thấy rằng việc nâng cao quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh là một nhiệm vụ cấp bách. Định hướng tương lai cần tập trung vào việc cải cách chính sách thuế và nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế.

5.1. Định hướng cải cách chính sách thuế

Cần có những cải cách mạnh mẽ trong chính sách thuế để phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế địa phương, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.

5.2. Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế

Đào tạo và nâng cao năng lực cho đội ngũ cán bộ thuế là yếu tố quyết định để thực hiện hiệu quả công tác quản lý thu thuế trong tương lai.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Nguồn thu từ thuế luôn đóng vai trò là trụ cột cốt lõi của ngân sách nhà nước, chiếm tỷ trọng thông thường từ 80% đến 90% tổng nguồn thu ngân sách quốc gia. Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại các địa bàn cấp huyện ngày càng phát triển mạnh mẽ, đóng góp to lớn vào tốc độ tăng trưởng kinh tế địa phương. Tuy nhiên, công tác quản lý và thu thuế đối với khu vực ngoài quốc doanh tại huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2014 - 2018 còn bộc lộ nhiều điểm nghẽn nghiêm trọng. Vấn đề thất thu thuế, tình trạng lách luật, trốn thuế và chậm trễ nộp ngân sách vẫn diễn ra phức tạp do đặc thù phân tán của các hộ kinh doanh và doanh nghiệp nhỏ lẻ.

Mục tiêu chính của đề tài là hệ thống hóa các lý luận quản lý thuế cấp huyện, tiến hành phân tích sâu thực trạng công tác thu thuế ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Hương Khê trong chu kỳ 5 năm từ năm 2014 đến năm 2018, từ đó xây dựng hệ thống giải pháp toàn diện cho giai đoạn phát triển tiếp theo đến năm 2023. Nghiên cứu tập trung vào đối tượng là các doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần và hộ kinh doanh cá thể trên phạm vi toàn huyện Hương Khê.

Ý nghĩa của nghiên cứu được thể hiện rõ nét qua các chỉ số mục tiêu: nâng cao hiệu suất thu ngân sách đạt trên 100% kế hoạch giao hàng năm, giảm thiểu tỷ lệ nợ đọng thuế khó đòi xuống dưới mức 5%, đồng thời chuẩn hóa quy trình quản trị thuế hiện đại. Kết quả nghiên cứu không chỉ giải quyết bài toán tài khóa địa phương mà còn góp phần thiết lập môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn xây dựng trên nền tảng lý thuyết tài chính công và quản trị thuế hiện đại. Các khái niệm nền tảng bao gồm thuế trực thu (đánh trực tiếp vào thu nhập như thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất phổ thông 20%, thuế thu nhập cá nhân) và thuế gián thu (thuế giá trị gia tăng với các mức thuế suất 0%, 5%, 10%, thuế tài nguyên). Quá trình quản lý thuế được tiếp cận toàn diện qua 6 nội dung cơ bản: quản lý người nộp thuế, quản lý căn cứ tính thuế, quản lý quá trình thu nộp, quản lý miễn giảm hoàn thuế, quản lý nợ - cưỡng chế thuế, và tổ chức thanh tra kiểm tra.

Khung quy trình nghiệp vụ được chuẩn hóa dựa trên các quy định pháp luật hiện hành, tiêu biểu là quy trình đăng ký thuế lần đầu gồm 6 bước thực hiện trong thời hạn 10 ngày làm việc theo Thông tư 95/2016/TT-BTC; quy trình kê khai thuế giá trị gia tăng khấu trừ 3 bước với hạn chót nộp tờ khai vào ngày 20 hàng tháng; và quy trình kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở người nộp thuế gồm 10 bước nghiêm ngặt, từ khâu lập kế hoạch trước ngày 05/12 hàng năm đến ban hành kết luận xử lý trong vòng 7 ngày sau công bố biên bản.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp chọn mẫu toàn bộ đối với 100% doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang hoạt động và chọn mẫu có chủ đích đối với 50 doanh nghiệp trọng điểm có rủi ro cao về kê khai doanh thu trên địa bàn huyện Hương Khê trong khung thời gian 5 năm (2014 - 2018).

Nguồn dữ liệu thứ cấp được trích xuất trực tiếp từ hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS), phần mềm phân tích rủi ro người nộp thuế (TPR), báo cáo quyết toán thu ngân sách của Ủy ban nhân dân huyện Hương Khê và Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh.

Tác giả lựa chọn kết hợp phương pháp thống kê mô tả, phân tích so sánh chuỗi thời gian 2014 - 2018 và phương pháp tổng hợp đối chiếu số liệu. Lý do lựa chọn phương pháp phân tích này là nhằm phản ánh chính xác sự biến động của nguồn thu qua từng năm, nhận diện rõ mối tương quan giữa quy mô vốn đăng ký với doanh thu tính thuế thực tế, từ đó loại bỏ các sai số chủ quan và đưa ra những nhận định khoa học, chuẩn xác về năng lực thu ngân sách địa phương.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, tổng thu ngân sách nhà nước từ khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Khê giai đoạn 2014 - 2018 đạt mức tăng trưởng bình quân khoảng 12,5% mỗi năm, hoàn thành 100% đến 105% dự toán được Hội đồng nhân dân huyện giao. Số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh thành lập mới tăng đều đặn, đóng góp tích cực vào cơ cấu ngân sách địa bàn.

Thứ hai, cơ cấu sắc thuế ngoài quốc doanh có sự mất cân đối rõ nét khi thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ trọng áp đảo từ 70% đến 75% tổng số thu toàn khu vực, trong khi thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân chỉ đóng góp từ 8% đến 12% do công tác quản lý còn nhiều kẽ hở.

Thứ ba, qua công tác thanh tra, kiểm tra và quyết toán thuế theo quy trình 10 bước, cơ quan thuế đã phát hiện nhiều sai phạm về chi phí không hợp lý, truy thu và xử phạt vi phạm hành chính hàng trăm triệu đồng mỗi năm, chiếm khoảng 3% đến 5% tổng thu thuế ngoài quốc doanh.

Thứ tư, tình trạng nợ đọng thuế kéo dài và chậm nộp tờ khai thuế vẫn còn phổ biến, với tỷ lệ nợ thuế bình quân dao động ở mức 8% đến 10% tổng dự toán thu hàng năm, gây thất thoát dòng tiền ngân sách và tạo áp lực lớn lên bộ máy thu nộp.

Thảo luận kết quả

Dữ liệu nghiên cứu được tác giả minh họa trực quan thông qua 09 bảng biểu chi tiết và 02 hình vẽ phân tích chuyên sâu. Trong đó, Hình 2.2 thể hiện biểu đồ cơ cấu thu thuế ngoài quốc doanh theo từng sắc thuế qua 5 năm, làm nổi bật sự thống trị của thuế giá trị gia tăng so với các nguồn thu khác. Bảng 2.5 và Bảng 2.7 đối chiếu nguồn vốn đăng ký và số thuế thực nộp giữa các loại hình doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần, cho thấy nhóm doanh nghiệp thương mại - dịch vụ có tỷ lệ nộp thuế trên vốn cao hơn khoảng 15% so với khối xây dựng cơ bản.

Nguyên nhân chủ yếu của các tồn tại bắt nguồn từ việc các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quy mô siêu nhỏ, đội ngũ kế toán chưa am hiểu sâu chính sách thuế, cố tình tăng chi phí đầu vào để giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ở mức thuế suất 20%. So với kinh nghiệm quản lý của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Chi cục Thuế Hương Khê vẫn chưa tận dụng triệt để hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro TPR, dẫn đến việc bỏ sót nguồn thu tại các hoạt động khai thác khoáng sản và thương mại vãng lai.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, hoàn thiện và hiện đại hóa quy trình quản lý kê khai, nộp thuế: Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Hương Khê cần đẩy mạnh chuyển đổi số, đảm bảo 100% doanh nghiệp và trên 85% hộ kinh doanh thực hiện kê khai điện tử qua phần mềm iHTKK và TMS trước năm 2021, đồng thời rút ngắn thời gian xử lý thủ tục hành chính thuế xuống dưới 120 giờ/năm theo tiêu chuẩn quốc gia.

Thứ hai, nâng cao năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế: Chi cục Thuế Hương Khê phối hợp với Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh tổ chức định kỳ 4 đợt tập huấn chuyên sâu/năm về kỹ năng thanh tra điện tử, phân tích báo cáo tài chính và ứng dụng phần mềm TPR cho 100% công chức làm công tác kiểm tra, hoàn thành trong giai đoạn 2019 - 2023.

Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tổ chức tối thiểu 2 hội nghị đối thoại trực tiếp/năm với cộng đồng doanh nghiệp ngoài quốc doanh, phát hành tài liệu hướng dẫn cho 100% cơ sở kinh doanh mới thành lập, hướng tới nâng tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn lên trên 98%.

Thứ tư, siết chặt công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Đội Quản lý nợ tiến hành rà soát, phân loại 100% các khoản nợ thuế theo từng nhóm tuổi nợ (dưới 90 ngày, từ 90 đến 365 ngày và trên 1 năm), kiên quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế tài khoản đối với nợ chây ỳ, phấn đấu hạ tỷ lệ nợ thuế xuống dưới mức 5% tổng thu ngân sách nhà nước hàng năm.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Thứ nhất, cán bộ quản lý và công chức ngành Thuế tại các Chi cục Thuế cấp huyện: Nghiên cứu cung cấp tài liệu tham khảo thực tiễn sâu sắc về quy trình quản lý thu thuế từ 6 bước đăng ký đến 10 bước thanh kiểm tra, giúp tối ưu hóa hơn 100% các chỉ tiêu thu ngân sách được giao.

Thứ hai, các nhà hoạch định chính sách và cơ quan chính quyền địa phương (Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện Hương Khê): Đề tài cung cấp cơ sở dữ liệu xác thực về cơ cấu nguồn vốn và doanh thu của hơn 1.200 hộ kinh doanh, hỗ trợ ban hành các nghị quyết phát triển kinh tế tư nhân phù hợp cho giai đoạn 2019 - 2023.

Thứ ba, học viên cao học, sinh viên ngành Quản trị kinh doanh và Tài chính - Ngân hàng: Luận văn là hình mẫu điển hình về phương pháp phân tích định lượng chuỗi số liệu 5 năm (2014 - 2018), áp dụng hệ thống 9 bảng biểu và sơ đồ tổ chức bộ máy chuẩn mực trong nghiên cứu học thuật.

Thứ tư, chủ doanh nghiệp, giám đốc tài chính và kế toán trưởng khối ngoài quốc doanh: Tài liệu hỗ trợ nắm bắt rõ 3 sắc thuế cốt lõi (thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, tài nguyên), hiểu đúng các quy định pháp luật để chủ động phòng tránh rủi ro vi phạm hành chính và tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp.

Câu hỏi thường gặp

Khu vực ngoài quốc doanh đóng góp như thế nào vào tổng thu ngân sách huyện Hương Khê? Khu vực ngoài quốc doanh là nguồn thu bền vững, đóng góp từ 25% đến 35% tổng thu ngân sách nội địa trên địa bàn huyện Hương Khê. Tốc độ tăng trưởng số thuế thu được từ khối này đạt mức bình quân 12,5%/năm trong giai đoạn 2014 - 2018, đóng vai trò then chốt trong việc hoàn thành dự toán tài khóa hàng năm của địa phương.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định ra sao? Theo quy định pháp luật hiện hành, thời hạn nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý, thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo, và quyết toán năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Quy trình kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở người nộp thuế gồm những bước cơ bản nào? Quy trình gồm 10 bước chuẩn hóa: từ lập kế hoạch kiểm tra trước ngày 05/12 hàng năm, Cục Thuế phê duyệt trước ngày 20/12, ban hành quyết định, công bố quyết định trong vòng 10 ngày, tiến hành kiểm tra tại doanh nghiệp trong 5 ngày, lập biên bản, công bố biên bản và ban hành kết luận xử lý trong 7 ngày.

Những ứng dụng công nghệ thông tin nào đang hỗ trợ cơ quan thuế quản lý khu vực ngoài quốc doanh? Chi cục Thuế hiện vận hành đồng bộ các hệ thống: ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), phần mềm hỗ trợ kê khai thuế qua mạng (iHTKK), ứng dụng phân tích rủi ro người nộp thuế (TPR), cùng hệ thống quản lý hồ sơ trước bạ đất và phương tiện (QTP-PT), giúp giám sát 100% dữ liệu kê khai điện tử.

Giải pháp căn bản nào giúp Chi cục Thuế giảm tỷ lệ nợ đọng thuế xuống dưới 5%? Chi cục tập trung phân loại chính xác 100% hồ sơ nợ theo tuổi nợ, công khai thông tin nợ thuế trên các phương tiện truyền thông địa phương, đồng thời áp dụng nghiêm ngặt các biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản ngân hàng và thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng đối với các khoản nợ trên 90 ngày.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận và các quy trình quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh ở cấp huyện, cụ thể hóa qua hệ thống 06 bước đăng ký và 10 bước kiểm tra quyết toán.
• Đánh giá khách quan, chính xác bức tranh thực trạng thu ngân sách huyện Hương Khê giai đoạn 2014 - 2018 qua 90 trang nghiên cứu, 09 bảng số liệu và 02 đồ thị trực quan.
• Xác định rõ 4 nguyên nhân cốt lõi gây thất thu thuế từ nhận thức của người nộp thuế, năng lực kế toán doanh nghiệp đến việc ứng dụng công nghệ thông tin tại cơ quan thuế.
• Đề xuất đồng bộ 4 nhóm giải pháp mang tính đột phá với lộ trình triển khai đến năm 2023 nhằm kéo giảm tỷ lệ nợ đọng xuống dưới 5% và tăng trưởng thu ngân sách ổn định trên 10%/năm.
• Cung cấp nguồn tài liệu tham khảo khoa học có giá trị ứng dụng cao cho Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh và các cơ quan quản lý tài chính địa phương.

Về lộ trình tiếp theo, các giải pháp cần được Chi cục Thuế huyện Hương Khê tích hợp ngay vào kế hoạch hành động từng năm từ 2019 đến 2023. Kính mời các nhà nghiên cứu, cán bộ quản lý tài chính và bạn đọc quan tâm tải và tham khảo toàn văn công trình nghiên cứu để áp dụng hiệu quả vào thực tiễn quản lý thuế địa phương.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Tổng quan lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thuế trên địa bàn cấp huyện Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Khê giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2018. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh. SVTH: Phan Văn Hải 3 Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN 1. Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế 1.

Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế 1. Khái niệm về thuế - Thuế là khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế. Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và Pháp luật. Đặc điểm cơ bản của thuế - Bản chất của thuế được thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có của thuế.

Những thuộc tính đó có tính ổn định tương đối qua từng giai đoạn phát triển và biểu hiện thành những đặc trưng riêng có của thuế, qua đó giúp ta phân biệt giữa thuế với các công cụ tài chính khác. Những đặc trưng đó là: - Thuế là khoản đóng góp mang tính cưỡng chế và pháp lý cao, thuế gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, được quy định trong các văn bản pháp luật của Nhà nước cùng với những chế tài đi kèm đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của công dân. - Thuế là khoản đóng góp mang tính không hoàn trả trực tiếp đối với người nộp thuế, là hình thức phân phối lại được Nhà nước sử dụng và phân phối gián tiếp thông qua việc giữ vững an ninh quốc phòng, bảo vệ chủ quyền của tổ quốc, để duy trì bộ máy Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh và hưởng các chính sách phúc lợi của Nhà nước. - Nhà nước là một tổ chức chính trị, đại diện cho quyền lợi của giai cấp thống trị, thi hành các chính sách do giai cấp thống trị đặt ra để cai trị xã hội.

Vì SVTH: Phan Văn Hải 4 Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền vậy, để bắt buộc các công dân "tự nguyện" nộp thuế thì Nhà nước phải sử dụng đến quyền lực của mình, quyền lực ấy được thể hiện bằng luật pháp. Vai trò của thuế trong nền kinh tế: - Trong điều kiện nền kinh tế thị trường có sự can thiệp của Nhà nước, thuế đóng vai trò hết sức quan trọng đối với quá trình phát triển kinh tế - xã hội. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường ở nước ta được thể hiện trên các khía cạnh sau: - Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước: Thu ngân sách Nhà nước là hệ thống các quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và các tầng lớp dân cư trong xã hội, phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động các nguồn tài chính để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thoả mãn nhu cầu chi tiêu của mình. Thuế là cơ sở quan trọng trong việc đảm bảo sự tồn tại của bộ máy Nhà nước, tuỳ theo quy mô, mức độ phát triển và chính sách thuế của từng quốc gia mà sẽ quyết định giá trị thuế thu được, thông thường thuế chiếm từ 80 – 90% nguồn thu của ngân sách nhà nước.

Nhà nước sử dụng công cụ thuế để huy động sự đóng góp, có ưu điểm: (1) Đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định và thường xuyên cho Ngân sách Nhà nước. (2) Đảm bảo thực hiện sự công bằng trong việc phân bổ gánh nặng của các khoản chi tiêu công cộng. (3) Góp phần tích cực vào việc huy động các nguồn thu ngày càng cao cho Ngân sách Nhà nước. - Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế: Nền kinh tế thị trường, bên cạnh những mặt tích cực cũng chứa đựng những mặt trái vốn có của nó như mất công bằng, thiếu ổn định, lạm phát.

Để khắc phục những nhược điểm đó, Nhà nước phải can thiệp vào quá trình hoạt động của nền kinh tế thị trường, trong đó thuế trở thành một công cụ quan trọng để thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Vì lợi ích của xã hội, Nhà nước có thể tăng hoặc giảm thuế đối với thu nhập của các tầng lớp dân cư và doanh nghiệp, nhằm kích thích hoặc hạn chế sự phát triển các lĩnh vực, các ngành nghề khác nhau của nền kinh tế. - Thuế góp phần đảm bảo sự bình đẳng trong chính sách đóng góp cho Nhà nước giữa các thành phần kinh tế và thực hiện công bằng xã hội: Công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế sẽ giữ vững được thể chế chính trị, phát triển sản xuất, SVTH: Phan Văn Hải 5 Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền kinh doanh, có tác động tích cực đến nền kinh tế của đất nước. Tính công bằng của thuế được biểu hiện trên những khía cạnh sau: (1) Hệ thống thuế được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư.

(2) Công bằng xã hội không có nghĩa là bình quân chủ nghĩa, đòi hỏi mọi người trong xã hội chỉ có thể có thu nhập ngang nhau, mà phải là người có thu nhập cao phải đóng thuế cao hơn người có thu nhập thấp. (3) Bình đẳng, công bằng xã hội không thể chỉ là đạo lý, lý thuyết mà còn được biểu hiện bằng luật pháp, chế độ, quy định rõ ràng của Nhà nước. Phải có những biện pháp chống thất thu có hiệu quả về đối tượng nộp thuế, về căn cứ tính thuế, về tổ chức quản lý thu thuế, về chế độ miễn giảm, về kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối với các vụ vi phạm, khắc phục trường hợp xử lý không đúng pháp luật. Phân loại thuế 1.

Phân loại theo phương thức đánh thuế Các hình thức thuế, suy cho cùng đều đánh vào thu nhập của người nộp thuế. Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào phương thức đánh thuế - đánh một cách trực tiếp hay gián tiếp vào thu nhập mà người ta chia hệ thống thuế thành hai loại: - Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế. Đối tượng nộp thuế trực thu là người gánh chịu gánh nặng thuế, do người nộp thuế trực thu là người trả thuế cuối cùng trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh nên khả năng và cơ hội chuyển dịch gánh nặng thuế của người nộp thuế ở hình thức này cho người khác trở nên khó khăn hơn. Thuế trực thu mang tính chất thuế luỹ tiến vì có tính đến khả năng nhận được thu nhập của người nộp thuế.

Ở nước ta, thuế trực thu bao gồm: Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. - Thuế gián thu: Là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài sản của người nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hoá và cung ứng dịch vụ; có thể được chuyển dịch gánh nặng thuế trong những trường hợp nhất định. Do đó, thuế gián thu có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thông SVTH: Phan Văn Hải 6 Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền qua cơ chế giá cả trên thị trường; mang tính chất thuế luỹ thoái vì mức thuế không phụ thuộc vào thu nhập có khả năng nhận được của người nộp thuế. Thuộc loại thuế này có các sắc thuế mà cơ sở đánh thuế là các khoản thu nhập dùng để tiêu dùng.

Ở nước ta, thuế gián thu bao gồm: thuế Giá trị gia tăng, thuế Tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu. Phân loại theo đối tượng chịu thuế - Cơ sở đánh thuế chỉ rõ thuế đánh trên cái gì. Nếu căn cứ vào cơ sở đánh thuế, có thể chia các sắc thuế thành ba loại: - Thuế thu nhập: bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập nhận được. Thu nhập này được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ lao động dưới dạng tiền lương, tiền công; thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dưới dạng lợi nhuận, lợi tức, cổ phần.

Do vậy, thuế thu nhập cũng có nhiều hình thức khác nhau: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp. - Thuế tiêu dùng: là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là phần thu nhập được mang tiêu dùng trong hiện tại. Trong thực tế loại thuế tiêu dùng được thể hiện dưới nhiều dạng như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng. - Thuế tài sản: là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là giá trị tài sản.

Tài sản có nhiều hình thức biểu hiện: Tài sản tài chính gồm có tiền mặt, tiền gửi, chứng khoán, thương phiếu.; tài sản cố định gồm nhà cửa, đất đai, máy móc, nhà máy, xe.; tài sản vô hình như nhãn hiệu, kỹ thuật.Nói chung thuế tài sản thường đánh trên giá trị của tài sản cố định gọi là thuế bất động sản, đánh trên tài sản tài chính gọi là thuế động sản. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế - Sắc thuế là một hình thức thuế cụ thể được quy định bằng một văn bản pháp luật, dưới hình thức luật, pháp lệnh hoặc các chế độ thuế. Trong một văn bản pháp luật về thuế thông thường chứa đựng các yếu tố cơ bản sau: 1. Tên gọi của sắc thuế: - Mỗi sắc thuế đều có một tên gọi nhằm phân biệt giữa các hình thức thuế khác nhau, đồng thời phản ánh những tính chất chung nhất của hình thức thuế đó.

SVTH: Phan Văn Hải 7 Lớp: QTKD: 2017-HT Trường: ĐHBK Hà Nội GVHD: PGS.Ts: Nguyễn Thị Ngọc Huyền Trong nhiều trường hợp, tên gọi của sắc thuế đã hàm chứa nội dung, mục đích và phạm vi điều chỉnh của sắc thuế đó. Chẳng hạn, "Thuế giá trị gia tăng" đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng; "Thuế thu nhập cá nhân" đánh vào thu nhập của cá nhân.