BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM ------------------------ LÊ THỊ MỸ NƯƠNG HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh - Năm 2014 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HCM LÊ THỊ MỸ NƯƠNG HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. HUỲNH ĐỨC LỘNG TP. Hồ Chí Minh - Năm 2014 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi dưới sự hướng dẫn của thầy TS. Huỳnh Đức Lộng. Những thông tin về quy trình lập dự toán ngân sách được mô tả theo thực tế, còn những thông tin về số liệu đã được điều chỉnh lại vì mục đích đảm bảo tính bảo mật thông tin doanh nghiệp. Những kết luận trong luận văn là trung thực, chưa từng được công bố trong bất kỳ một công trình nghiên cứu nào. Tác giả luận văn Lê Thị Mỹ Nƣơng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục các chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục các sơ đồ Phần mở đầu . 1 CHƢƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP .1 Khái niệm dự toán ngân sách .2 Phân loại dự toán ngân sách .1 Phân loại theo chức năng.1 Dự toán hoạt động .2 Dự toán tài chính .2 Phân loại theo phương pháp lập .1 Dự toán cố định .2 Dự toán linh hoạt .3 Phân loại theo thời gian .1 Dự toán ngân sách ngắn hạn .2 Dự toán ngân sách dài hạn .4 Phân loại theo mức độ phân tích .1 Dự toán gốc .2 Dự toán cuốn chiếu.3 Vai trò của dự toán .1 Chức năng hoạch định .2 Chức năng tổ chức và điều hành .3 Chức năng kiểm soát .4 Quy trình lập dự toán ngân sách.1 Giai đoạn chuẩn bị. 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Giai đoạn soạn thảo .3 Giai đoạn kiểm soát . Các mô hình dự toán .1 Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống .2 Mô hình thông tin phản hồi .3 Mô hình thông tin từ dưới lên .6 Các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình lập dự toán .7 Nội dung và trình tự lập dự toán ngân sách .1 Nội dung các dự toán ngân sách .1 Dự toán tiêu thụ sản phẩm .2 Dự toán sản xuất.3 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp .4 Dự toán nhân công trực tiếp .5 Dự toán chi phí sản xuất chung .6 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ .7 Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp .8 Dự toán tiền mặt .9 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .10 Dự toán bảng cân đối kế toán .2 Trình tự lập dự toán ngân sách . 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 . 26 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH HƢNG THÔNG .1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Hưng Thông .1 Tình hình tổ chức quản lý .1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hưng Thông .2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Hưng Thông .4 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Hưng Thông . 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com i Sơ đồ tổ chức . 30 ii Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận. Quy trình sản xuất .6 Một số chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh .7 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển . 36 ii Khó khăn . 36 iii Phương hướng phát triển.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Hưng Thông .1 Chính sách và chế độ kế toán áp dụng .2 Tổ chức bộ máy kế toán .2 Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông .1 Mô hình lập dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông .2 Quy trình lập dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông .1 Giai đoạn chuẩn bị.2 Giai đoạn soạn thảo .3 Giai đoạn kiểm soát .3 Thực trạng lập các dự toán tại công ty TNHH Hưng Thông .1 Dự toán tiêu thụ .2 Dự toán sản xuất .3 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp .4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp .5 Dự toán chi phí sản xuất chung .6 Dự toán giá thành sản xuất .7 Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp .8 Dự toán chi phí lãi vay .9 Dự toán tiền .10 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .4 Đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông. 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.2 Nhược điểm . 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 . 62 CHƢƠNG 3 HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH HƢNG THÔNG .1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách .3 Mục tiêu và nguyên tắc hoàn thiện .1 Mục tiêu hoàn thiện .2 Nguyên tắc hoàn thiện dự toán ngân sách.4 Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông .1 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông .2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách.3 Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông.1 Hoàn thiện dự toán tiêu thụ .2 Hoàn thiện dự toán nguyên vật liệu trực tiếp .3 Hoàn thiện dự toán nhân công trực tiếp .5 Hoàn thiện dự toán chi phí sản xuất chung .6 Hoàn thiện dự toán giá thành sản xuất .7 Hoàn thiện dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp .8 Lập dự toán bảng cân đối kế toán .5 Một số giải pháp khác để hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông .1 Tổ chức lại bộ máy kế toán .2 Tổ chức nguồn nhân lực trong việc thực hiện dự toán ngân sách.3 Trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật cho việc lập dự toán ngân sách. 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 . 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định NVL : Nguyên vật liệu CP NVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP CNTTSX : Chi phí công nhân trực tiếp sản xuất SXC : Sản xuất chung CP SXC : Chi phí sản xuất chung CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp KQHĐKD : Kết quả hoạt động kinh doanh CPSXDDĐK : Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ CPSXDDCK : Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ ĐK : Đầu kỳ CK : Cuối kỳ SLTP : Số lượng thành phẩm HHDV : Hàng hóa dịch vụ P.GĐ : Phó giám đốc HC-NS : Hành chính nhân sự KTQT : Kế toán quản trị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty năm 2011- 2013 .2 Bảng định mức giờ công lao động sản xuất bao tay nhựa .3 Bảng định mức giờ công lao động sản xuất sản phẩm . 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình dự toán ngân sách trong doanh nghiệp .2 : Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống .3 Mô hình thông tin phản hồi .4 Mô hình thông tin từ dưới lên .1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty TNHH Hưng Thông .2 Quy trình công nghệ sản suất bao tay nhựa .3 Quy trình công nghệ sản xuất bao bì PP .4 Quy trình công nghệ sản xuất bao bì nhựa định hình .5 Sơ đồ tồ chức bộ máy kế toán .1 Mô hình dự toán ngân sách hiện nay .2 Mô hình dự toán ngân sách đề xuất .3 Qui trình lập dự toán ngân sách đề xuất .4 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán đề xuất . 81 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài : Dự toán ngân sách là việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược trong từng thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong doanh nghiệp dự toán ngân sách có vai trò rất quan trọng thể hiện qua chức năng của nhà quản trị là hoạch định, tổ chức điều hành và kiểm soát mọi hoạt động của doanh nghiệp. Lập dự toán ngân sách giúp doanh nghiệp hoạt động tốt hơn trong tương lai vì nó giúp nhà quản trị nắm rõ được nguồn lực của mình, phán đoán trước hình tình sản xuất kinh doanh, từ đó giúp doanh nghiệp sử dụng và phân phối hiệu quả nguồn lực. Mặt khác dự toán ngân sách còn là công cụ hữu hiệu để nhà quản trị kiểm soát chi phí và định hướng mọi hoạt động đạt được mục tiêu ngắn hạn và dài hạn doanh nghiệp đã đặt ra. Công ty TNHH Hưng Thông với sứ mệnh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình là “ Mang đến sự hài lòng cho khách hàng, người tiêu dùng, cộng sự với sự trân trọng của tình bằng hữu, thông qua các cam kết bằng sự chính trực trong kinh doanh”. Với mục tiêu trong tương lai đó chính là “ Công ty TNHH Hưng Thông trở thành một doanh nghiệp đi đầu trong lĩnh vực sản xuất bao bì nhựa chuyên nghiệp khu vực miền nam Việt Nam”. Công tác lập dự toán ngân sách được thực hiện tại công ty TNHH Hưng Thông từ năm 2011 ban đầu chỉ là những chỉ tiêu kế hoạch chung về sản lượng tiêu thụ, doanh thu, chi phí. Năm 2012 công ty bắt đầu đi vào lập các dự toán ngân sách tuy là những dự toán lập lần đầu tiên không tránh khỏi có nhiều khuyết điểm như chỉ tiêu sản lượng tiêu thụ đặt cao hơn so với tiềm lực của công ty, cụ thể năm 2013 công ty không đạt được mục tiêu dự toán đã đặt ra. Nhưng dự toán ngân sách đã giúp cho công ty có định hướng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, thúc đẩy mọi thành viên trong công ty cố gắng để hoàn thành chỉ tiêu được giao. Do đó việc hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách luôn là việc làm cần thiết trong công ty TNHH Hưng Thông. Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông sẽ giúp dự toán ngân sách phát huy được hết vai trò của mình trong doanh nghiệp. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2 Dự toán ngân sách sẽ giúp nhà quản trị chủ động và đưa ra các quyết định phù hợp để đạt được mục tiêu mà doanh nghiệp đã đề ra.
