Luận văn thạc sĩ UEH: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông

Luận văn thạc sĩ UEH phân tích và hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Đông, cung cấp giải pháp tối ưu cho quản lý tài chính.

• Tác giả: Lê Thị Mỹ Nương
• Người hướng dẫn: TS. Huỳnh Đức Lộng
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP. HCM
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Hưng Thông
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• Lời cam đoan
• Danh mục các chữ viết tắt
• Danh mục bảng
• Danh mục các sơ đồ
• PHẦN MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.1. Khái niệm dự toán ngân sách
• 1.2. Phân loại dự toán ngân sách
• 1.2.1. Phân loại theo chức năng
• 1.2.1.1. Dự toán hoạt động
• 1.2.1.2. Dự toán tài chính
• 1.2.2. Phân loại theo phương pháp lập
• 1.2.2.1. Dự toán cố định
• 1.2.2.2. Dự toán linh hoạt
• 1.2.3. Phân loại theo thời gian
• 1.2.3.1. Dự toán ngân sách ngắn hạn
• 1.2.3.2. Dự toán ngân sách dài hạn
• 1.2.4. Phân loại theo mức độ phân tích
• 1.2.4.1. Dự toán gốc
• 1.2.4.2. Dự toán cuốn chiếu
• 1.3. Vai trò của dự toán
• 1.3.1. Chức năng hoạch định
• 1.3.2. Chức năng tổ chức và điều hành
• 1.3.3. Chức năng kiểm soát
• 1.4. Quy trình lập dự toán ngân sách
• 1.4.1. Giai đoạn chuẩn bị
• 1.4.2. Giai đoạn soạn thảo
• 1.4.3. Giai đoạn kiểm soát
• 1.5. Các mô hình dự toán
• 1.5.1. Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống
• 1.5.2. Mô hình thông tin phản hồi
• 1.5.3. Mô hình thông tin từ dưới lên
• 1.6. Các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình lập dự toán
• 1.7. Nội dung và trình tự lập dự toán ngân sách
• 1.7.1. Nội dung các dự toán ngân sách
• 1.7.1.1. Dự toán tiêu thụ sản phẩm
• 1.7.1.2. Dự toán sản xuất
• 1.7.1.3. Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp
• 1.7.1.4. Dự toán nhân công trực tiếp
• 1.7.1.5. Dự toán chi phí sản xuất chung
• 1.7.1.6. Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ
• 1.7.1.7. Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
• 1.7.1.8. Dự toán tiền mặt
• 1.7.1.9. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• 1.7.1.10. Dự toán bảng cân đối kế toán
• 1.7.2. Trình tự lập dự toán ngân sách
• 1.8. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG
• 2.1. Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Hưng Thông
• 2.1.1. Tình hình tổ chức quản lý
• 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hưng Thông
• 2.1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Hưng Thông
• 2.1.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Hưng Thông
• 2.1.1.4. Quy trình sản xuất
• 2.1.1.5. Một số chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh
• 2.1.1.6. Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển
• 2.1.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Hưng Thông
• 2.1.2.1. Chính sách và chế độ kế toán áp dụng
• 2.1.2.2. Tổ chức bộ máy kế toán
• 2.2. Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông
• 2.2.1. Mô hình lập dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông
• 2.2.2. Quy trình lập dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông
• 2.2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị
• 2.2.2.2. Giai đoạn soạn thảo
• 2.2.2.3. Giai đoạn kiểm soát
• 2.2.3. Thực trạng lập các dự toán tại công ty TNHH Hưng Thông
• 2.2.3.1. Dự toán tiêu thụ
• 2.2.3.2. Dự toán sản xuất
• 2.2.3.3. Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp
• 2.2.3.4. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
• 2.2.3.5. Dự toán chi phí sản xuất chung
• 2.2.3.6. Dự toán giá thành sản xuất
• 2.2.3.7. Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
• 2.2.3.8. Dự toán chi phí lãi vay
• 2.2.3.9. Dự toán tiền
• 2.2.3.10. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• 2.2.4. Đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông
• 2.2.4.1. Nhược điểm
• 2.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG
• 3.1. Quan điểm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách
• 3.2. Mục tiêu và nguyên tắc hoàn thiện
• 3.2.1. Mục tiêu hoàn thiện
• 3.2.2. Nguyên tắc hoàn thiện dự toán ngân sách
• 3.3. Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông
• 3.3.1. Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông
• 3.3.2. Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách
• 3.3.3. Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông
• 3.3.3.1. Hoàn thiện dự toán tiêu thụ
• 3.3.3.2. Hoàn thiện dự toán nguyên vật liệu trực tiếp
• 3.3.3.3. Hoàn thiện dự toán nhân công trực tiếp
• 3.3.3.4. Hoàn thiện dự toán chi phí sản xuất chung
• 3.3.3.5. Hoàn thiện dự toán giá thành sản xuất
• 3.3.3.6. Hoàn thiện dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
• 3.3.3.7. Lập dự toán bảng cân đối kế toán
• 3.4. Một số giải pháp khác để hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông
• 3.4.1. Tổ chức lại bộ máy kế toán
• 3.4.2. Tổ chức nguồn nhân lực trong việc thực hiện dự toán ngân sách
• 3.4.3. Trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật cho việc lập dự toán ngân sách
• 3.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về luận văn thạc sĩ ueh hoàn thiện dự toán ngân sách

Luận văn thạc sĩ về việc hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Đông là một nghiên cứu quan trọng trong lĩnh vực kế toán và quản lý tài chính. Dự toán ngân sách không chỉ là công cụ quản lý tài chính mà còn là phương pháp giúp doanh nghiệp hoạch định và kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh. Bài viết này sẽ phân tích các khía cạnh lý luận và thực tiễn liên quan đến dự toán ngân sách, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện cho công ty TNHH Hưng Đông.

1.1. Khái niệm và vai trò của dự toán ngân sách

Dự toán ngân sách là một kế hoạch tài chính chi tiết, phản ánh các mục tiêu kinh tế mà doanh nghiệp cần đạt được trong một khoảng thời gian nhất định. Nó giúp nhà quản lý có cái nhìn tổng quan về nguồn lực và chi phí, từ đó đưa ra quyết định hợp lý.

1.2. Lịch sử và sự phát triển của công ty TNHH Hưng Đông

Công ty TNHH Hưng Đông đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển, từ những ngày đầu thành lập cho đến nay. Việc hoàn thiện dự toán ngân sách là một phần quan trọng trong chiến lược phát triển bền vững của công ty.

II. Vấn đề và thách thức trong công tác dự toán ngân sách

Mặc dù công ty TNHH Hưng Đông đã có những bước tiến trong việc lập dự toán ngân sách, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần phải vượt qua. Những vấn đề này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và khả năng cạnh tranh của công ty.

2.1. Những khó khăn trong việc lập dự toán ngân sách

Việc lập dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Đông gặp phải nhiều khó khăn như thiếu thông tin chính xác, sự không đồng nhất trong các chỉ tiêu dự toán và sự thay đổi liên tục của thị trường.

2.2. Tác động của môi trường kinh doanh đến dự toán ngân sách

Môi trường kinh doanh biến động có thể ảnh hưởng lớn đến các chỉ tiêu dự toán. Công ty cần có những biện pháp linh hoạt để điều chỉnh dự toán phù hợp với thực tế.

III. Phương pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Đông

Để hoàn thiện dự toán ngân sách, công ty TNHH Hưng Đông cần áp dụng các phương pháp hiện đại và hiệu quả. Việc này không chỉ giúp cải thiện quy trình lập dự toán mà còn nâng cao khả năng kiểm soát tài chính.

3.1. Áp dụng công nghệ thông tin trong lập dự toán

Sử dụng phần mềm kế toán và các công cụ phân tích dữ liệu sẽ giúp công ty TNHH Hưng Đông lập dự toán chính xác và nhanh chóng hơn.

3.2. Đào tạo nhân viên về kỹ năng lập dự toán

Đào tạo nhân viên về các kỹ năng lập dự toán và quản lý ngân sách là rất cần thiết để nâng cao hiệu quả công việc và giảm thiểu sai sót.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu

Nghiên cứu về dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Đông đã chỉ ra nhiều ứng dụng thực tiễn. Những kết quả đạt được từ việc hoàn thiện dự toán ngân sách sẽ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.

4.1. Kết quả đạt được từ việc hoàn thiện dự toán

Việc hoàn thiện dự toán ngân sách đã giúp công ty TNHH Hưng Đông cải thiện khả năng dự đoán và kiểm soát chi phí, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh.

4.2. Những bài học rút ra từ thực tiễn

Các bài học từ thực tiễn sẽ giúp công ty TNHH Hưng Đông có những điều chỉnh phù hợp trong tương lai, đảm bảo sự phát triển bền vững.

V. Kết luận và tương lai của dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Đông

Kết luận từ nghiên cứu cho thấy rằng việc hoàn thiện dự toán ngân sách là một yếu tố quan trọng giúp công ty TNHH Hưng Đông phát triển bền vững. Tương lai của công ty sẽ phụ thuộc vào khả năng áp dụng các giải pháp đã đề xuất.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Công ty TNHH Hưng Đông cần tiếp tục cải thiện quy trình lập dự toán ngân sách để đáp ứng tốt hơn với yêu cầu của thị trường.

5.2. Tầm quan trọng của việc duy trì và cải tiến dự toán ngân sách

Duy trì và cải tiến dự toán ngân sách sẽ giúp công ty TNHH Hưng Đông không chỉ tồn tại mà còn phát triển mạnh mẽ trong tương lai.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong ngành sản xuất bao bì nhựa, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm từ 60% đến 70% tổng giá thành sản xuất, khiến việc kiểm soát ngân sách trở thành yếu tố sống còn đối với năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp. Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hưng Thông, với quy mô vốn điều lệ 25 tỷ đồng, diện tích nhà xưởng 5.000 m2 tại Khu công nghiệp Tân Kim, Long An cùng đội ngũ 295 lao động vào năm 2013, là đơn vị chuyên cung ứng các dòng sản phẩm bao tay nhựa, bao bì dệt và bao bì nhựa định hình.

Giai đoạn 2011 đến 2013, doanh thu của công ty duy trì đà tăng trưởng từ 79,55 tỷ đồng năm 2011, tăng 16% trong năm 2012 và tiếp tục tăng 14% vào năm 2013. Mặc dù vậy, tốc độ tăng trưởng lợi nhuận sau thuế lại sụt giảm đáng kể từ mức 15% năm 2012 xuống chỉ còn 11% năm 2013. Nguyên nhân cốt lõi bắt nguồn từ công tác lập dự toán ngân sách còn nhiều bất cập, chỉ tiêu áp đặt từ trên xuống vượt quá năng lực đáp ứng thực tế khiến năm 2013 công ty không hoàn thành các mục tiêu kinh doanh đã đề ra.

Mục tiêu nghiên cứu trọng tâm là hệ thống hóa cơ sở lý luận và đánh giá toàn diện thực trạng lập dự toán tại công ty trong năm tài chính 2013. Từ đó, tác giả xây dựng hệ thống giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách ngắn hạn nhằm nâng cao hiệu quả phân bổ nguồn lực, kéo giảm tỷ lệ sai lệch dự toán xuống dưới mức 5% và duy trì mức tăng trưởng lợi nhuận ổn định trên 15% mỗi năm.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng lý thuyết kế toán quản trị hiện đại, lý thuyết ngân sách linh hoạt và lý thuyết hành vi tổ chức trong quản trị tài chính. Hệ thống dự toán tổng thể bao gồm 10 dự toán thành phần liên kết chặt chẽ: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán giá thành sản phẩm, dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, dự toán tiền mặt, dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và dự toán bảng cân đối kế toán.

Ba khái niệm trung tâm chi phối toàn bộ mô hình nghiên cứu bao gồm:

1. Dự toán hoạt động: Kế hoạch số lượng và giá trị cho các hoạt động sản xuất, cung ứng và phân phối hàng hóa.
2. Dự toán tài chính: Kế hoạch huy động, luân chuyển dòng tiền và cơ cấu tài sản nguồn vốn.
3. Cơ chế truyền dẫn thông tin dự toán: Phân định rõ ràng giữa mô hình ấn định từ trên xuống, mô hình từ dưới lên và mô hình thông tin phản hồi hai chiều nhằm kiểm soát biên độ sai lệch định mức vật tư trong phạm vi từ 1% đến 2%.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp duy vật biện chứng kết hợp phân tích định tính và thống kê mô tả.

Về quy mô mẫu khảo sát: Nghiên cứu thu thập dữ liệu toàn diện từ 3 phân xưởng sản xuất chủ lực gồm xưởng bao tay nhựa, xưởng bao bì dệt, xưởng bao bì định hình và 6 phòng ban chức năng. Tác giả tiến hành phỏng vấn sâu 15 cán bộ quản lý then chốt gồm Ban Giám đốc, Kế toán trưởng, Quản đốc xưởng và Trưởng các bộ phận kinh doanh, vật tư. Phương pháp chọn mẫu phi xác suất có chủ đích được lựa chọn nhằm đảm bảo thu thập thông tin chuyên sâu từ những nhân sự trực tiếp tham gia chu trình lập và phê duyệt ngân sách.

Về phương pháp phân tích: Tác giả xử lý chuỗi số liệu tài chính giai đoạn 2011 đến 2013 bằng kỹ thuật hồi quy đường khuynh hướng kết hợp phân tích định mức tiêu hao kỹ thuật. Lý do lựa chọn phương pháp này là nhằm khắc phục triệt để tính chủ quan của phương pháp ước lượng cảm tính trước đây, tạo lập căn cứ khoa học vững chắc để dự phóng sản lượng tiêu thụ và chi phí hoạt động cho chu kỳ kế hoạch 12 tháng tiếp theo.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình phân tích thực trạng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hưng Thông mang lại 3 phát hiện quan trọng:

Thứ nhất, quy mô tài sản mở rộng nhanh nhưng hiệu quả khai thác vốn ngắn hạn chưa tương xứng. Tổng tài sản năm 2013 đạt 40,376 tỷ đồng, trong đó tài sản ngắn hạn đạt 24,009 tỷ đồng, tăng 6,7% so với mức 22,748 tỷ đồng năm 2012. Tài sản dài hạn tăng mạnh 17,6%, từ 13,870 tỷ đồng lên 16,367 tỷ đồng do công ty đầu tư mới hệ thống máy móc từ Nhật Bản. Dù vậy, lượng hàng tồn kho nguyên vật liệu tăng cao làm ứ đọng dòng vốn lưu động khoảng 1,261 tỷ đồng.

Thứ hai, tốc độ tăng trưởng kinh doanh có xu hướng giảm nhiệt và không đạt mục tiêu dự toán năm 2013. Mức tăng doanh thu giảm từ 16% tương ứng 12,398 tỷ đồng năm 2012 xuống 14% tương ứng 12,664 tỷ đồng năm 2013. Lợi nhuận sau thuế năm 2012 tăng 357,58 triệu đồng, tương ứng 15%, nhưng năm 2013 chỉ tăng thêm 301,33 triệu đồng, tương ứng 11%. Việc xây dựng chỉ tiêu tiêu thụ vượt hơn 20% công suất thực tế đã khiến công ty không thể hoàn thành kế hoạch năm.

Thứ ba, sự thiếu đồng bộ giữa các định mức kỹ thuật và dự toán tiền mặt. Doanh nghiệp áp dụng quy trình ấn định từ trên xuống mà không có sự tham gia của 295 lao động trực tiếp, dẫn đến tỷ lệ sai lệch định mức giờ công lao động và chi phí sản xuất chung biến động từ 8% đến 12% so với thực tế phát sinh.

Thảo luận kết quả

Thực trạng nêu trên phản ánh rõ sự hạn chế trong việc sử dụng mô hình lập dự toán một chiều. Kết quả này hoàn toàn tương đồng với các nghiên cứu của Hồ Xuân Hữu năm 2009 tại Công ty Cổ phần Bánh kẹo Phạm Nguyên và nghiên cứu của Nguyễn Thị Minh Đức năm 2010 tại PepsiCo Việt Nam, nơi việc áp đặt chỉ tiêu cứng nhắc đã làm triệt tiêu động lực của cấp cơ sở và tạo ra độ trễ thông tin nghiêm trọng. Ngược lại, nghiên cứu của Nguyễn Trí Minh năm 2013 tại Vinamilk chứng minh rằng mô hình thông tin phản hồi có khả năng nâng cao độ chính xác của dự toán lên trên 90%.

Để quản trị trực quan, các chỉ tiêu này cần được trình bày thông qua biểu đồ cột kép so sánh sản lượng dự toán và thực tế theo từng tháng, kết hợp biểu đồ đường thể hiện biên độ dao động của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Đồng thời, doanh nghiệp nên lập bảng phân tích phương sai chi phí đa chiều để nhanh chóng khoanh vùng các khoản mục phát sinh vượt quá ngưỡng kiểm soát 5%.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm khắc phục những hạn chế hiện hữu, tác giả đề xuất 4 nhóm giải pháp cụ thể:

Thứ nhất, chuyển đổi triệt để sang mô hình dự toán thông tin phản hồi kết hợp kỹ thuật dự báo đường khuynh hướng. Ban Giám đốc phối hợp cùng Phòng Kinh doanh và Phòng Kế toán thực hiện trong Quý 4 hàng năm. Mục tiêu đặt ra là kéo giảm tỷ lệ sai số dự báo tiêu thụ xuống dưới 5%, đồng thời nâng độ tin cậy của doanh thu dự toán lên mức 95%.

Thứ hai, chuẩn hóa hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu và định mức giờ công lao động cho từng mã sản phẩm từ hạt nhựa nguyên sinh và màng nhựa chuyên dụng. Phòng Sản xuất chủ trì phối hợp với Quản đốc 3 phân xưởng tiến hành bấm giờ chuẩn xác trong vòng 6 tháng đầu năm. Target metric là tiết kiệm từ 3% đến 5% chi phí nguyên liệu hao hụt và tối ưu hóa 100% thời gian làm việc của 295 công nhân.

Thứ ba, tái tổ chức bộ máy kế toán thông qua việc thiết lập bộ phận kế toán quản trị chuyên trách. Kế toán trưởng kết hợp cùng Phòng Hành chính Nhân sự triển khai ngay trong Quý 1 năm kế hoạch. Giải pháp này giúp tự động hóa khâu tổng hợp 10 dự toán bộ phận trước ngày 15 tháng 12 hàng năm, phục vụ kịp thời công tác ra quyết định điều hành.

Thứ tư, thiết lập dự toán linh hoạt và dự toán tiền mặt chi tiết theo chu kỳ tuần và tháng. Phó Giám đốc Tài chính chỉ đạo Phòng Kế toán duy trì mức dự trữ tiền mặt an toàn tối thiểu tương đương 30 ngày chi phí vận hành, giúp giảm từ 7% đến 10% chi phí lãi vay ngân hàng phát sinh.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung và kết quả nghiên cứu mang lại giá trị ứng dụng thực tiễn cao cho 4 nhóm đối tượng:

1. Ban Lãnh đạo và Giám đốc điều hành các doanh nghiệp sản xuất bao bì nhựa: Vận dụng mô hình thông tin phản hồi hai chiều để hoạch định chính xác mục tiêu doanh thu, tránh nguy cơ tồn đọng hơn 24 tỷ đồng tài sản ngắn hạn và tối ưu hóa công suất vận hành xưởng.
2. Kế toán trưởng và chuyên viên kế toán quản trị: Khai thác trọn bộ hệ thống 10 biểu mẫu dự toán chi tiết từ khâu tiêu thụ đến Bảng cân đối kế toán dự toán, chuẩn hóa quy trình phân bổ chi phí sản xuất chung theo số giờ máy vận hành.
3. Học viên cao học và nhà nghiên cứu chuyên ngành Kế toán - Tài chính: Sử dụng làm tư liệu thực chứng về phương pháp ứng dụng đường khuynh hướng toán học trong dự báo kinh tế tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam.
4. Trưởng phòng Sản xuất và Quản đốc phân xưởng: Ứng dụng kỹ thuật bấm giờ lao động để xây dựng định mức công nhật, loại bỏ lãng phí thao tác và nâng cao năng suất trên toàn bộ 5.000 m2 diện tích nhà xưởng.

Câu hỏi thường gặp

1. Vì sao doanh nghiệp sản xuất bao bì không nên sử dụng mô hình dự toán áp đặt từ trên xuống? Mô hình từ trên xuống dễ dẫn đến việc đặt chỉ tiêu doanh thu vượt quá năng lực thực tế, gây áp lực tâm lý tiêu cực cho người lao động. Tại công ty nghiên cứu, việc áp đặt chỉ tiêu đã làm sai lệch định mức từ 8% đến 12%, khiến mục tiêu kinh doanh năm 2013 bị phá sản hoàn toàn.

2. Kỹ thuật dự báo đường khuynh hướng đem lại ưu thế gì cho dự toán tiêu thụ? Phương pháp này loại bỏ sự cảm tính của nhân viên kinh doanh bằng cách sử dụng phương trình toán học lượng hóa xu thế biến động chuỗi dữ liệu lịch sử giai đoạn 2011-2013, giúp độ chính xác của dự báo doanh thu đạt trên 95% trong điều kiện thị trường cạnh tranh.

3. Tại sao cần tách biệt dự toán chi phí sản xuất chung thành biến phí và định phí? Việc phân loại chi phí giúp doanh nghiệp xác định chính xác đơn giá phân bổ biến phí theo giờ máy và loại trừ các khoản định phí không bằng tiền như khấu hao tài sản cố định, đảm bảo số liệu chuyển sang dự toán tiền mặt hoàn toàn chuẩn xác.

4. Tầm quan trọng của việc duy trì mức tồn kho thành phẩm tối ưu là gì? Dự toán tồn kho thành phẩm hợp lý giúp cân bằng giữa nhu cầu trả hàng kịp thời và rủi ro chiếm dụng vốn. Việc dự tính sai lệch có thể khiến tài sản ngắn hạn bị đóng băng, làm phát sinh chi phí lưu kho và sụt giảm 11% tốc độ tăng trưởng lợi nhuận.

5. Điều kiện tiên quyết để áp dụng thành công hệ thống dự toán ngân sách là gì? Doanh nghiệp cần xây dựng hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật chuẩn xác, trang bị phần mềm kế toán quản trị đồng bộ và đào tạo nguồn nhân lực kế toán có khả năng phân tích phương sai định kỳ theo chu kỳ 30 ngày một lần.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa hoàn chỉnh cơ sở lý luận về chu trình 10 dự toán ngân sách toàn diện áp dụng cho khối doanh nghiệp sản xuất bao bì.
• Đánh giá sắc bén thực trạng quản trị tại công ty nghiên cứu, chỉ rõ nguyên nhân khiến doanh nghiệp không đạt kế hoạch năm 2013 do áp dụng mô hình áp đặt một chiều.
• Đóng góp giải pháp khoa học bằng việc ứng dụng kỹ thuật đường khuynh hướng vào công tác lập dự toán tiêu thụ sản phẩm.
• Chuẩn hóa toàn bộ định mức giờ công và nguyên vật liệu cho 295 lao động tại 3 phân xưởng sản xuất quy mô 5.000 m2.
• Đề xuất mô hình tổ chức bộ máy kế toán mới với vị trí kế toán quản trị chuyên trách nhằm nâng cao hiệu lực kiểm soát nội bộ.

Doanh nghiệp cần nhanh chóng bắt tay vào hoàn thiện hệ thống định mức trong 6 tháng đầu năm và thiết lập quy trình phản hồi thông tin dự toán ngay từ đầu Quý 4 để đón đầu chu kỳ kế hoạch tài chính mới. Hãy chủ động rà soát lại toàn bộ quy trình dự toán ngân sách hiện tại để biến kế hoạch tài chính thành đòn bẩy tối ưu hóa lợi nhuận bền vững cho doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Cơ sở ý luận về dự toán ngân sách  Chương 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông.  Chương 3: Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông. Ngoài ra, luận văn còn có phần phụ lục trình bày các báo cáo dự toán ngân sách thực tế của công ty TNHH Hưng Thông để minh chứng cho những vấn đề thực trạng của công ty TNHH Hưng Thông được trình bày trong nội dung bài luận văn. Ngoài ra còn có các báo cáo dự toán ngân sách đã được hoàn thiện theo quan điểm của tác giả.

LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 5 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách Dự toán là những tính toán dự kiến một cách toàn diện mục tiêu mà tổ chức phải đạt được, đồng thời chỉ rõ cách thức huy động các nguồn lực để thực hiện các mục tiêu mà tổ chức đặt ra. Dự toán được xác định bằng hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trị cho một khoảng thời gian xác định trong tương lai. Dự toán được xây dựng trên cơ sở của kế hoạch và là trung tâm của kế hoạch. Dự toán ngân sách: Là những tính toán, dự kiến một cách toàn diện về mục tiêu kinh tế, tài chính mà doanh nghiệp cần đạt được trong kỳ hoạt động, đồng thời chỉ rõ cách thức, biện pháp huy động các nguồn lực để thực hiện mục tiêu và nhiệm vụ đó.

Dự toán ngân sách là một hệ thống bao gồm nhiều dự toán như dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu, dự toán nhân công, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán vốn đầu tư, dự toán kết quả hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán.2 Phân loại dự toán ngân sách 1.1 Phân loại theo chức năng Theo chức năng hoạt động dự toán chia thành dự toán hoạt động và dự toán tài chính.1 Dự toán hoạt động : Dự toán hoạt động là dự toán liên quan đến các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời gian cụ thể, các hoạt động kinh doanh như mua hàng, sản xuất, bán hàng, quản lý và xác định kết quả kinh doanh trong đó dự toán tiêu thụ sản phẩm được lập trên cơ sở dự báo sản phẩm tiêu thụ trong kỳ. Dự toán sản xuất được lập trong các doanh nghiệp sản xuất, sau khi dự toán tiêu thụ đã được lập xong dựa vào dự toán này lập dự toán sản xuất để xác định số lượng sản phẩm sản xuất ra để đáp ứng đủ cho yêu cầu tiêu thụ trong kỳ và cho yêu cầu tồn kho cuối kỳ. Từ Dự toán sản xuất này lập các dự toán chi phí sản xuất như Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp, LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 6 dự toán nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung. Đối với doanh nghiệp thương mại để xác định lượng hàng hóa cần tiêu thụ trong kỳ và số lượng hàng tồn kho cần thiết thì tiến hành lập dự toán mua hàng, sau đó lập dự toán bán háng và dự toán quản lý doanh nghiệp để dự toán chi phí hoạt động cho doanh nghiệp trong kỳ liên quan đến bán hàng và quản lý doanh nghiệp, và từ đó lập lên dự toán kết quả hoạt động kinh doanh nhằm cho thấy lợi nhuận sẽ đạt được trong kỳ dự toán.2 Dự toán tài chính: Dự toán tài chính là dự toán cho các hoạt động tài chính và đầu tư như về cách thức huy động các nguồn tài chính của doanh nghiệp.

Dự toán tài chính bao gồm các dự toán liên quan đến tiền tệ là dự toán tiền, dự toán vốn đầu tư, dự toán bảng cân đối kế toán… trong đó dự toán tiền là kế hoạch chi tiết cho việc thu, chi tiền. Dự toán đầu tư là kế hoạch đầu tư thêm tài sản dài hạn và vốn trong doanh nghiệp trong những năm kế tiếp. Dự toán bảng cân đối kế toán trình bày tổng quan về tình hình tài sản và nguồn vốn tại một thời điểm nhất định trong kỳ dự toán.2 Phân loại theo phƣơng pháp lập Theo phương pháp lập dự toán chia làm hai loại là dự toán cố định và dự toán linh hoạt.1 Dự toán cố định: Dự toán được lập trên cơ sở một mức hoạt động ấn định từ trước, dự toán sẽ không thay đổi hay điều chỉnh bất kể sự thay đổi điều kiện của dự toán. Dự toán này phù hợp với doanh nghiệp có hoạt động kinh tế ổn định.

Nếu dùng dự toán này đánh giá thành quả của một doanh nghiệp mà có nhiều nghiệp vụ biến động thì khó đánh giá được tình hình thực hiện dự toán của doanh nghiệp.2 Dự toán linh hoạt : Dự toán được lập trên cơ sở nhiều mức độ hoạt động, là dự toán cung cấp cho doanh nghiệp khả năng tính toán ở mức độ doanh thu và chi phí khác nhau, giúp nhà quản trị xác định ngân sách dự kiến tương ứng ở mức độ và phạm vi hoạt động khác nhau, các nhà quản lý thường thích dự toán linh hoạt hơn dự toán cố định LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 7 vì khi sử dụng dự toán linh hoạt nhà quản lý có thể đánh giá tình hình thực hiện và kết quả hoạt động trong thực tế.3 Phân loại theo thời gian Theo cách phân loại theo thời gian dự toán được phân thành hai loại dự toán ngân sách ngắn hạn và dự toán ngân sách dài hạn.1 Dự toán ngân sách ngắn hạn : Dự toán ngân sách ngắn hạn là dự toán phản ánh kế hoạch kinh doanh và kết quả dự toán của một tổ chức trong một kỳ kế hoạch, kỳ kế hoạch thường là một năm hoặc được chia ngắn hơn là hàng quí hoặc hàng tháng, kỳ kế hoạch thường trùng với kỳ kế toán của doanh nghiệp. Dự toán ngắn hạn thường liên quan đến hoạt động kinh doanh thường xuyên của doanh nghiệp như mua hàng, bán hàng, thu tiền, chi tiền, sản xuất,… Dự toán ngân sách được lập hàng năm, trước khi kết thúc niên độ kế toán kết thúc nhằm hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh cho năm kế tiếp.2 Dự toán ngân sách dài hạn : Dự toán ngân sách dài hạn là dự toán được lập cho khoảng thời gian dài trên 1 năm có thể là 2, 5 ,7 ,10 năm. Dự toán ngân sách dài hạn thường liên quan đến các tài sản dài hạn và các hoạt động kinh doanh dài hạn trên 1 năm. Dự toán dài hạn liên quan đến việc mua sắm tài sản lớn phục vụ cho hoạt động sản xuất và kênh phân phối, nghiên cứu và phát triển cho một chiến lược kinh doanh dài hạn.

Đây là việc sắp xếp các nguồn lực để thu được lợi nhuận dự kiến trong một khoảng thời gian dài, đặc điểm của loại dự toán này là mức độ rủi ro cao, thời gian từ lúc đưa vốn vào sản xuất đến khi thu hồi vốn dài.4 Phân loại theo mức độ phân tích. Căn cứ vào mức độ phân tích chia làm hai loại dự toán gốc và dự toán cuốn chiếu.1 Dự toán gốc : Là dự toán khi lập phải gạt bỏ hết số liệu dự toán đã tồn tại trong quá khứ và xem các nghiệp vụ kinh doanh như mới bắt đầu, dự toán được lập dựa trên xem xét thu nhập, những khoản chi phí phát sinh và khả năng thực hiện lợi nhuận của doanh nghiệp. Dự toán gốc không phụ thuộc vào số liệu của dự toán cũ không phụ thuộc LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 8 vào các chỉ tiêu cũ, không có khuôn mẫu, chính vì vậy đòi hỏi người quản lý phải phát huy tính chủ động, sáng tạo, tùy tình hình thực tế của doanh nghiệp để tiến hành lập dự toán Lập dự toán gốc có nhược điểm là tốn nhiều thời gian do phải nghiên cứu mới từ đầu mọi công việc, khối lượng công việc nhiều, chi phí cao và không đảm bảo được tính chính xác của số liệu và sai sót. Nhưng dự toán gốc cũng có những ưu điểm không phụ thuộc vào số liệu của dự toán cũ do đó tránh được các khuyết điểm của dự toán cũ, phương pháp này phát huy tính chủ động, sáng tạo, cẩn thận, đánh giá chi tiết tình hình của bộ phận lập dự toán.2 Dự toán cuốn chiếu : Dự toán cuốn chiếu hay còn là dự toán nối mạnh, theo phương pháp này bộ phận lập dự toán sẽ dựa vào báo cáo cũ của doanh nghiệp và điều chỉnh theo tình hình thực tế để lập báo cáo dự toán mới, dự toán cuốn chiếu thường được lập cho một năm tài chính và chia thành những kế hoạch quý hay tháng, trong trường hợp có sự thay đổi mức độ hoạt động và có sự chênh lệch với dự toán cũ và số liệu thực tế thì sẽ tiến hành điều chỉnh hoặc sửa đổi dự toán cũ cho phù hợp với tình hình thực tế rồi mới làm cơ sở cho việc lập dự toán cho các tháng tiếp theo.

Ưu điểm của phương pháp này là các báo cáo được soạn thảo, theo dõi và cập nhật một cách liên tục, giúp cho nhà quản lý có thể lên kế hoạch hóa liên tục hoạt sản xuất kinh doanh của năm mà không đợi đến khi thực hiện dự toán năm cũ, mới có thể lập dự toán cho năm mới. Nhà quản trị thường xuyên đánh giá lại kế hoạch của mình làm cho kế hoạch của mình mang tính thực tế hơn và có thể đạt được mục tiêu của dự toán. Nhược điểm của phương pháp này là quá trình lập dự toán ngân sách phụ thuộc rất nhiều vào dự toán cũ, không phát huy được tính chủ động sáng tạo của bộ phận lập dự toán. Vai trò của dự toán ngân sách.

Vai trò của dự toán ngân sách là phục vụ cho chức năng của nhà quản trị như chức năng hoạch định, chức năng tổ chức và điều hành, và chức năng kiểm soát LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 9 hoạt động kinh doanh của nhà quản trị. Thông qua các chức năng này nhà quản trị đạt được mục tiêu của doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận.1 Chức năng hoạch định : Hoạch định: là chức năng quản trị có mục đích xác lập một mô hình ( tham chiếu) cho tương lai nhờ đó mà ta nhận ra những cơ hội và rủi ro, căn cứ vào đó phải làm những việc ngay bây giờ để khai thác cơ hội và né tránh rủi ro. Hoạch định liên quan đến dự báo và tiên liệu tương lai, đến mục tiêu cần đạt được và những phương thức đạt những mục tiêu đó.