Luận văn: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần PhaVi (2017)

Luận văn thạc sĩ UEH phân tích và hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Phavi, cung cấp giải pháp tối ưu cho quản lý tài chính.

• Tác giả: Trần Thị Ngọc Duyên
• Người hướng dẫn: TS. Lê Đình Trực
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Dự Toán Ngân Sách Tại Công Ty Cổ Phần PhaVi
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
• 1.1. Lý thuyết về dự toán ngân sách
• 1.1.1. Khái niệm dự toán
• 1.1.2. Phân loại dự toán ngân sách
• 1.1.2.1. Phân loại theo chức năng
• 1.1.2.2. Phân loại theo thời gian
• 1.1.2.3. Phân loại theo phương pháp lập
• 1.2. Mục đích, chức năng của việc lập dự toán
• 1.3. Kế hoạch, chiến lược dài hạn và dự toán ngân sách
• 1.3.1. Sự quan trọng của chiến lược trong lập dự toán
• 1.3.2. Sự tính toán của chiến lược
• 1.3.3. Mục tiêu chiến lược và mục tiêu dài hạn
• 1.3.4. Mục tiêu ngắn hạn và dự toán ngân sách
• 1.4. Các mô hình, quy trình, trình tự và nội dung lập dự toán ngân sách ngắn hạn
• 1.4.1. Các mô hình dự toán ngân sách
• 1.4.1.1. Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống
• 1.4.1.2. Mô hình thông tin từ dưới lên
• 1.4.1.3. Mô hình thông tin phản hồi
• 1.4.2. Quy trình lập dự toán ngân sách
• 1.4.2.1. Giai đoạn chuẩn bị
• 1.4.2.2. Giai đoạn soạn thảo
• 1.4.2.3. Giai đoạn theo dõi
• 1.4.3. Trình tự và nội dung lập dự toán ngân sách
• 1.4.3.1. Trình tự lập dự toán ngân sách
• 1.4.3.2. Nội dung lập dự toán ngân sách
• 1.5. Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại ảnh hưởng đến dự toán ngân sách ngắn hạn
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN PHAVI
• 2.1. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần PhaVi
• 2.1.1. Tình hình tổ chức quản lý
• 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển công ty Cổ Phần PhaVi
• 2.1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ
• 2.1.1.3. Ngành nghề kinh doanh và cơ cấu tổ chức
• 2.1.2. Đặc điểm kế toán tại công ty Cổ Phần PhaVi
• 2.1.2.1. Các chính sách và chế độ kế toán áp dụng
• 2.1.3. Khó khăn, thuận lợi và phương hướng phát triển của công ty
• 2.2. Thực trạng công tác dự toán tại Công ty Cổ phần PhaVi
• 2.2.1. Mô hình lập dự toán
• 2.2.2. Qui trình lập dự toán tại Công ty Cổ phần PhaVi
• 2.2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị
• 2.2.2.2. Giai đoạn soạn thảo
• 2.2.2.3. Giai đoạn theo dõi
• 2.2.3. Thực trạng các dự toán tại công ty Cổ phần PhaVi
• 2.2.3.1. Dự toán tiêu thụ
• 2.2.3.2. Dự toán hàng hóa mua vào
• 2.2.3.3. Dự toán chi phí bán hàng
• 2.2.3.4. Dự toán tiền
• 2.2.3.5. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• 2.2.4. Đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách tại công ty Cổ Phần PhaVi
• 2.2.4.1. Nhược điểm
• 2.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về luận văn thạc sĩ ueh hoàn thiện dự toán ngân sách

Luận văn thạc sĩ về việc hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty cổ phần PhaVi là một nghiên cứu quan trọng trong lĩnh vực quản lý tài chính. Đề tài này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp. Dự toán ngân sách là công cụ thiết yếu giúp các nhà quản lý đưa ra quyết định chính xác và kịp thời.

1.1. Khái niệm và vai trò của dự toán ngân sách

Dự toán ngân sách là kế hoạch tài chính chi tiết cho một khoảng thời gian nhất định. Nó giúp doanh nghiệp xác định nguồn lực cần thiết và phân bổ hợp lý để đạt được mục tiêu kinh doanh.

1.2. Tầm quan trọng của luận văn trong bối cảnh hiện tại

Trong bối cảnh kinh tế cạnh tranh, việc hoàn thiện dự toán ngân sách trở nên cấp thiết. Luận văn này sẽ cung cấp những giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính tại công ty cổ phần PhaVi.

II. Vấn đề và thách thức trong dự toán ngân sách tại công ty cổ phần PhaVi

Công ty cổ phần PhaVi đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc lập dự toán ngân sách. Những vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động mà còn tác động đến sự phát triển lâu dài của công ty. Việc thiếu hụt thông tin và quy trình lập dự toán chưa hoàn thiện là những nguyên nhân chính.

2.1. Khó khăn trong quy trình lập dự toán

Quy trình lập dự toán tại PhaVi còn nhiều bất cập, dẫn đến việc không đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường. Điều này gây ra tình trạng thiếu hàng và ảnh hưởng đến doanh thu.

2.2. Thiếu hụt thông tin và phân tích ngân sách

Việc thiếu hụt thông tin chính xác và kịp thời trong quá trình lập dự toán khiến cho các quyết định tài chính không được tối ưu hóa, dẫn đến lãng phí nguồn lực.

III. Phương pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty cổ phần PhaVi

Để hoàn thiện dự toán ngân sách, công ty cổ phần PhaVi cần áp dụng các phương pháp hiện đại và hiệu quả. Việc cải tiến quy trình lập dự toán sẽ giúp nâng cao tính chính xác và khả năng dự đoán của ngân sách.

3.1. Áp dụng mô hình dự toán từ dưới lên

Mô hình dự toán từ dưới lên cho phép các bộ phận trong công ty tham gia vào quá trình lập dự toán, từ đó tạo ra sự đồng thuận và chính xác hơn trong các dự toán.

3.2. Cải tiến quy trình lập dự toán

Cải tiến quy trình lập dự toán sẽ giúp công ty giảm thiểu thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao hiệu quả trong việc quản lý ngân sách.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại công ty cổ phần PhaVi

Nghiên cứu này không chỉ dừng lại ở lý thuyết mà còn đưa ra các ứng dụng thực tiễn trong việc hoàn thiện dự toán ngân sách. Kết quả nghiên cứu sẽ giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng cường khả năng cạnh tranh.

4.1. Kết quả đạt được từ việc hoàn thiện dự toán

Việc hoàn thiện dự toán ngân sách đã giúp công ty cải thiện đáng kể trong việc quản lý tài chính, từ đó tăng cường hiệu quả hoạt động kinh doanh.

4.2. Ứng dụng các giải pháp vào thực tiễn

Các giải pháp được đề xuất trong luận văn đã được áp dụng vào thực tiễn, giúp công ty nâng cao khả năng dự đoán và quản lý ngân sách hiệu quả hơn.

V. Kết luận và hướng phát triển tương lai cho dự toán ngân sách

Kết luận từ nghiên cứu cho thấy việc hoàn thiện dự toán ngân sách là cần thiết và cấp bách. Công ty cổ phần PhaVi cần tiếp tục cải tiến quy trình và áp dụng các phương pháp hiện đại để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

5.1. Tầm nhìn tương lai cho công tác dự toán

Công ty cần xây dựng một hệ thống dự toán ngân sách linh hoạt và hiệu quả, đáp ứng nhanh chóng với sự thay đổi của thị trường.

5.2. Đề xuất các giải pháp dài hạn

Đề xuất các giải pháp dài hạn nhằm cải thiện quy trình lập dự toán, từ đó giúp công ty phát triển bền vững trong tương lai.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh kinh tế thế giới có nhiều chuyển biến tích cực, đặc biệt là sự phục hồi của hoạt động thương mại và đầu tư toàn cầu, các doanh nghiệp Việt Nam đứng trước cơ hội và thách thức lớn trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh. Theo ước tính, ngành Dược tại Việt Nam đang tăng trưởng mạnh mẽ, thu hút nhiều tập đoàn lớn đầu tư. Trong môi trường này, việc hoàn thiện dự toán ngân sách trở thành công cụ quản lý thiết yếu giúp doanh nghiệp phân bổ nguồn lực hợp lý, tối ưu hóa chi phí và tăng lợi nhuận.

Công ty Cổ phần PhaVi, một doanh nghiệp thương mại non trẻ trong ngành Dược, hiện đang gặp nhiều khó khăn trong công tác lập dự toán ngân sách. Hệ thống dự toán tại đây còn mang tính thủ công, thiếu sự phân công rõ ràng và chưa phản ánh chính xác tình hình kinh doanh, dẫn đến tình trạng thiếu hàng cung ứng và ảnh hưởng tiêu cực đến doanh số. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là phân tích thực trạng dự toán ngân sách tại công ty, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và phát triển bền vững.

Phạm vi nghiên cứu tập trung vào công tác lập dự toán ngân sách ngắn hạn tại Công ty Cổ phần PhaVi trong năm 2017. Ý nghĩa nghiên cứu được thể hiện qua việc cung cấp cơ sở khoa học để cải tiến quy trình lập dự toán, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và tăng cường vị thế cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình về dự toán ngân sách, bao gồm:

• Khái niệm dự toán ngân sách: Theo Blocher và cộng sự (2010), dự toán là kế hoạch chi tiết về huy động và sử dụng nguồn lực tài chính trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm. Dự toán ngân sách bao gồm dự toán hoạt động (tiêu thụ, sản xuất, chi phí) và dự toán tài chính (vốn, báo cáo tài chính).

• Phân loại dự toán ngân sách: Dự toán được phân loại theo chức năng (hoạt động và tài chính), theo thời gian (ngắn hạn và dài hạn), và theo phương pháp lập (cố định và linh hoạt).

• Mô hình lập dự toán ngân sách: Ba mô hình chính được áp dụng gồm mô hình ấn định thông tin từ trên xuống, mô hình thông tin từ dưới lên, và mô hình thông tin phản hồi. Mỗi mô hình có ưu nhược điểm riêng, phù hợp với đặc điểm quản lý của từng doanh nghiệp.

• Quy trình lập dự toán ngân sách: Theo Stephen Brookson (2000), quy trình gồm ba giai đoạn: chuẩn bị, soạn thảo và theo dõi. Quy trình này đảm bảo tính khoa học và hiệu quả trong việc lập và điều chỉnh dự toán.

• Các khái niệm chính: Dự toán tiêu thụ sản phẩm, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, dự toán tiền, dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán dự toán.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với thu thập và phân tích số liệu thực tế tại Công ty Cổ phần PhaVi. Cỡ mẫu nghiên cứu bao gồm các phòng ban liên quan đến công tác lập dự toán ngân sách trong công ty.

• Thu thập dữ liệu: Số liệu được thu thập từ báo cáo tài chính, dự toán ngân sách hiện hành, phỏng vấn ban giám đốc và các bộ phận kế toán, tài chính.

• Phương pháp phân tích: Phân tích tổng hợp, so sánh thực trạng với lý thuyết và các mô hình dự toán ngân sách tiêu chuẩn. Đánh giá các điểm mạnh, điểm yếu trong quy trình và mô hình lập dự toán hiện tại.

• Timeline nghiên cứu: Nghiên cứu tập trung vào năm tài chính 2017, với các giai đoạn thu thập dữ liệu, phân tích và đề xuất giải pháp được thực hiện trong vòng 6 tháng.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Thực trạng mô hình lập dự toán: Công ty áp dụng mô hình ấn định thông tin từ trên xuống, dẫn đến việc dự toán mang tính áp đặt, thiếu sự tham gia của các bộ phận cấp dưới. Khoảng 70% số liệu dự toán không phản ánh chính xác điều kiện thực tế tại các phòng ban.

2. Quy trình lập dự toán còn sơ khai: Quy trình dự toán chưa được chuẩn hóa đầy đủ, đặc biệt ở giai đoạn theo dõi và điều chỉnh dự toán. Chỉ khoảng 40% các dự toán được cập nhật và điều chỉnh kịp thời theo biến động thị trường.

3. Phân bổ nguồn lực chưa tối ưu: Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao (khoảng 35% tổng chi phí dự toán), trong khi dự toán tiêu thụ chưa được xây dựng chi tiết, dẫn đến tình trạng thiếu hàng cung ứng và ảnh hưởng đến doanh thu.

4. Thiếu sự phân công rõ ràng trong bộ phận dự toán: Vai trò và trách nhiệm của nhân sự tham gia lập dự toán chưa được phân định rõ ràng, gây ra sự chồng chéo và thiếu hiệu quả trong công tác phối hợp.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân chính của các hạn chế trên xuất phát từ việc công ty chưa áp dụng mô hình dự toán phù hợp với đặc điểm hoạt động thương mại và quy mô tổ chức. Mô hình ấn định từ trên xuống không tận dụng được kinh nghiệm và thông tin thực tế từ các bộ phận cơ sở, làm giảm tính khả thi và độ chính xác của dự toán.

So sánh với các nghiên cứu trong ngành, các doanh nghiệp thương mại thành công thường áp dụng mô hình thông tin phản hồi hoặc từ dưới lên, giúp tăng cường sự tham gia và trách nhiệm của các bộ phận, đồng thời nâng cao tính linh hoạt trong điều chỉnh dự toán. Việc thiếu quy trình theo dõi và điều chỉnh dự toán cũng làm giảm khả năng kiểm soát chi phí và phản ứng kịp thời với biến động thị trường.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ so sánh tỷ lệ dự toán chi phí theo từng bộ phận và bảng đánh giá mức độ hoàn thiện quy trình dự toán giữa công ty và các doanh nghiệp cùng ngành để minh họa rõ hơn các điểm yếu hiện tại.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Áp dụng mô hình dự toán thông tin phản hồi: Khuyến khích sự tham gia của các cấp quản lý từ cơ sở đến cấp cao trong quá trình lập dự toán, tăng tính chính xác và khả thi. Thời gian thực hiện: 6 tháng; Chủ thể: Ban giám đốc phối hợp phòng kế toán.

2. Chuẩn hóa quy trình lập và theo dõi dự toán: Xây dựng quy trình chi tiết cho từng giai đoạn chuẩn bị, soạn thảo và theo dõi dự toán, đảm bảo cập nhật kịp thời và điều chỉnh phù hợp với biến động thị trường. Thời gian: 3 tháng; Chủ thể: Phòng kế toán và phòng kiểm soát nội bộ.

3. Tối ưu hóa phân bổ nguồn lực trong dự toán chi phí: Rà soát và điều chỉnh dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, tập trung vào dự toán tiêu thụ để tránh tình trạng thiếu hàng và lãng phí nguồn lực. Thời gian: 4 tháng; Chủ thể: Phòng kinh doanh và phòng tài chính.

4. Phân công rõ ràng vai trò và trách nhiệm nhân sự: Xây dựng hệ thống phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng cá nhân trong quy trình lập dự toán, nâng cao hiệu quả phối hợp và trách nhiệm cá nhân. Thời gian: 2 tháng; Chủ thể: Ban lãnh đạo và phòng nhân sự.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Ban giám đốc các doanh nghiệp thương mại: Nhận thức rõ tầm quan trọng của dự toán ngân sách trong quản lý tài chính và hoạch định chiến lược phát triển.

2. Phòng kế toán và tài chính: Áp dụng các mô hình và quy trình lập dự toán khoa học, nâng cao hiệu quả công tác dự toán ngân sách.

3. Nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành Kế toán, Quản trị kinh doanh: Tham khảo các lý thuyết, mô hình và phương pháp nghiên cứu thực tiễn về dự toán ngân sách trong doanh nghiệp thương mại.

4. Các chuyên gia tư vấn quản lý tài chính doanh nghiệp: Sử dụng kết quả nghiên cứu để tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách phù hợp với đặc điểm hoạt động.

Câu hỏi thường gặp

1. Dự toán ngân sách là gì và tại sao quan trọng?
   Dự toán ngân sách là kế hoạch chi tiết về việc huy động và sử dụng nguồn lực tài chính trong một khoảng thời gian nhất định. Nó giúp doanh nghiệp kiểm soát chi phí, phân bổ nguồn lực hiệu quả và đạt được mục tiêu kinh doanh.

2. Mô hình lập dự toán nào phù hợp cho doanh nghiệp thương mại?
   Mô hình thông tin phản hồi được đánh giá cao vì kết hợp ưu điểm của mô hình từ trên xuống và từ dưới lên, tăng cường sự tham gia của các bộ phận và nâng cao tính chính xác.

3. Quy trình lập dự toán gồm những bước nào?
   Quy trình gồm ba giai đoạn chính: chuẩn bị (xác định mục tiêu, xây dựng mô hình dự toán), soạn thảo (thu thập và phân tích dữ liệu, lập dự toán chi tiết), và theo dõi (đánh giá, điều chỉnh dự toán theo thực tế).

4. Làm thế nào để phân bổ nguồn lực tối ưu trong dự toán?
   Cần dựa trên dự toán tiêu thụ chính xác, rà soát chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, đồng thời điều chỉnh dự toán phù hợp với tình hình thị trường và năng lực tài chính.

5. Vai trò của nhân sự trong quy trình lập dự toán là gì?
   Nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin, đề xuất chỉ tiêu dự toán và phối hợp thực hiện. Phân công rõ ràng giúp nâng cao trách nhiệm và hiệu quả công tác dự toán.

Kết luận

• Luận văn đã phân tích và đánh giá thực trạng công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần PhaVi, chỉ ra những hạn chế về mô hình, quy trình và phân bổ nguồn lực.
• Đề xuất áp dụng mô hình dự toán thông tin phản hồi, chuẩn hóa quy trình và phân công nhân sự rõ ràng nhằm nâng cao hiệu quả công tác dự toán.
• Giải pháp tập trung vào tối ưu hóa dự toán tiêu thụ và chi phí, giúp công ty cải thiện khả năng cung ứng và tăng doanh thu.
• Nghiên cứu góp phần lấp đầy khoảng trống về ứng dụng dự toán ngân sách trong doanh nghiệp thương mại tại Việt Nam.
• Các bước tiếp theo bao gồm triển khai thử nghiệm các giải pháp đề xuất trong vòng 6 tháng và đánh giá hiệu quả để điều chỉnh phù hợp.

Hành động ngay hôm nay để hoàn thiện dự toán ngân sách, nâng cao năng lực quản lý tài chính và phát triển bền vững cho doanh nghiệp bạn!

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ NGỌC DUYÊN HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH - 2017 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ NGỌC DUYÊN HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Chuyên ngành : Kế toán Mã số học viên : 7701250406A LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. LÊ ĐÌNH TRỰC TP.HỒ CHÍ MINH - 2017 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Trong quá trình thực hiện luận văn với đề tài : “ Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty Cổ Phần PhaVi”, tôi đã vận dụng kiến thức học tập của mình cùng với sự trao đổi, hướng dẫn, góp ý của giáo viên hướng dẫn để thực hiện đề tài luận văn thạc sỹ này. Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu này là của tôi, các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng. Các kết quả của luận văn chưa từng được công bố ở bất kể công trình nghiên cứu nào. Luận văn được thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS. Lê Đình Trực.Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 09 năm 2017 Người thực hiện Trần Thị Ngọc Duyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU . 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH .1 Lý thuyết về dự toán ngân sách .1 Khái niệm dự toán .2 Phân loại dự toán ngân sách .1 Phân loại theo chức năng .2 Phân loại theo thời gian .3 Phân loại theo phương pháp lập .2 Mục đích, chức năng của việc lập dự toán .3 Kế hoạch, chiến lược dài hạn và dự toán ngân sách .1 Sự quan trọng của chiến lược trong lập dự toán.2 Sự tính toán của chiến lược .3 Mục tiêu chiến lược và mục tiêu dài hạn .4 Mục tiêu ngắn hạn và dự toán ngân sách .4 Các mô hình, quy trình, trình tự và nội dung lập dự toán ngân sách ngắn hạn. 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.1 Các mô hình dự toán ngân sách .1 Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống .2 Mô hình thông tin từ dưới lên .3 Mô hình thông tin phản hồi .2 Quy trình lập dự toán ngân sách .1 Giai đoạn chuẩn bị .2 Giai đoạn soạn thảo .3 Giai đoạn theo dõi .3 Trình tự và nội dung lập dự toán ngân sách .1 Trình tự lập dự toán ngân sách .2 Nội dung lập dự toán ngân sách .5 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại ảnh hưởng đến dự toán ngân sách ngắn hạn. 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 . 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN PHAVI .1 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần PhaVi .1 Tình hình tổ chức quản lý .1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty Cổ Phần PhaVi .2 Chức năng, nhiệm vụ .3 Ngành nghề kinh doanh và cơ cấu tổ chức .2 Đặc điểm kế toán tại công ty Cổ Phần PhaVi .1 Các chính sách và chế độ kế toán áp dụng .3 Khó khăn, thuận lợi và phương hướng phát triển của công ty .2 Thực trạng công tác dự toán tại Công ty Cổ phần PhaVi .1 Mô hình lập dự toán .2 Qui trình lập dự toán tại Công ty Cổ phần PhaVi .1 Giai đoạn chuẩn bị .2 Giai đoạn soạn thảo . 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Giai đoạn theo dõi .3 Thực trạng các dự toán tại công ty Cổ phần PhaVi .1 Dự toán tiêu thụ .2 Dự toán hàng hóa mua vào .3 Dự toán chi phí bán hàng .4 Dự toán tiền .5 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.4 Đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách tại công ty Cổ Phần PhaVi .2 Nhược điểm . 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 .1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách.2 Mục tiêu và nguyên tắc hoàn thiện .1 Mục tiêu hoàn thiện .2 Nguyên tắc hoàn thiện dự toán ngân sách .3 Giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi .1 Hoàn thiện quy trình lập dự toán .2 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi .3 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách .4 Hoàn hiện hệ thống dự toán ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi .1 Hoàn thiện dự toán tiêu thụ sản phẩm .5 Hoàn thiện phân bổ nguồn lực tối ưu trong dự toán ngân sách .6 Đánh giá và hoàn thiện môi trường dự toán .7 Một số kiến nghị để hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi.1 Tổ chức lại bộ máy kế toán.2 Tổ chức nguồn nhân lực trong việc thực hiện dự toán ngân sách .3 Trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật cho việc lập dự toán ngân sách. 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 . 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ ACCA Hiệp hội kế toán công chứng Anh Quốc CĐKT Cân đối kế toán COPD Bệnh phổi tắc nghẽn mãn tính CPBH Chi phí bán hàng CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung DNTM Doanh nghiệp thương mại DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ ERP Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh KTQT Kế toán quản trị LCTT Lưu chuyển tiền tệ QLDN Quản lý doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG STT TÊN TRANG 1 Bảng 1.Bảng dự toán kết quả kinh doanh 38 2 Bảng 2.Biểu mẫu dự toán ngân sách 53 3 Bảng 2.Bảng giá tại thời điểm lập dự toán 56 Bảng 3.Biểu mẫu của quy trình tác giả đề xuất bổ sung và hoàn 4 75 thiện LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT TÊN TRANG 1 Sơ đồ 1. Chu kỳ hoạch định và kiểm soát 15 Sơ đồ 1. Đánh giá, phân tích các yếu tố bên ngoài và bên trong 2 17 doanh nghiệp Sơ đồ 1. Sơ đồ mô tả mối quan hệ giữa kế hoạch chiến lược, 3 mục tiêu ngắn hạn, kế hoạch ngắn hạn, dự toán ngân sách, hoạt 19 động và quản lý 4 Sơ đồ 1. Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống 20 5 Sơ đồ 1. Mô hình thông tin từ dưới lên 22 6 Sơ đồ: 1. Mô hình thông tin phản hồi 24 7 Sơ đồ 1. Quy trình dự toán ngân sách của Stephen Brookson 26 Sơ đồ 1. Mối quan hệ giữa các dự toán bộ phận trong hệ thống 8 30 dự toán ngân sách 9 Sơ đồ 2. Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần PhaVi 44 10 Sơ đồ 2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 46 11 Sơ đồ 2. Mô hình dự toán ngân sách của Công ty 49 12 Sơ đồ 2. Sơ đồ Quy trình lập kế hoạch năm 53 13 Sơ đồ 3. Mô hình dự toán ngân sách đề xuất 73 14 Sơ đồ 3. Quy trình lập dự toán đề xuất 76 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu Trong bối cảnh kinh tế thế giới chuyển biến tích cực với đà tăng trưởng khả quan từ kinh tế Mỹ và các nước phát triển: hoạt động thương mại và đầu tư toàn cầu phục hồi trở lại là những yếu tố tác động tích cực đến nền kinh tế của Việt Nam. Đây vừa là cơ hội và thách thức để các doanh nghiệp Việt Nam ngày càng đổi mới và hoàn thiện mình, tăng cường vị trí cạnh tranh. Trong môi trường đổi mới đó, việc hoàn thiện và xây hệ thống dự toán ngân sách là chìa khóa quan trọng giúp các nhà quản trị phân bổ nguồn nhân lực hợp lý, thu hút nguồn vốn đầu tư, duy trì và mở rộng hoạt động kinh doanh. Dự toán ngân sách là công cụ quản lý khoa học, giữ vai trò hết sức quan trọng cho mục tiêu hoạch định và kiểm soát của doanh nghiệp. Dự toán giúp doanh nghiệp đi đúng hướng, không vượt mức chi phí, tránh gây lãng phí và phát triển trong tương lai. Nhận thấy được tầm quan trọng của công tác dự toán, các doanh nghiệp dù nhỏ hay lớn cũng cần phải thực hiện trong việc phát triển chiến lược của công ty. Hơn thế nữa, hiện nay thị trường ngành Dược ở Việt Nam đang có sự tăng trưởng mạnh trong các nước Đông Nam Á, là mảnh đất vàng đối với các nhà sản xuất, phân phối dược trong và ngoài nước, thu hút khá nhiều tập đoàn lớn như Abbort, Taisho Pharmaceutical đầu tư và mua cổ phần doanh nghiệp. Do đó, các doanh nghiệp ngành Dược cần phải ngày càng hoàn thiện mình để tăng lợi thế cạnh tranh, phải tạo ra điểm khác biệt đáng kể như tối đa hóa lợi nhuận nhưng vẫn giảm thiểu chi phí bằng công cụ dự toán ngân sách. Công ty cổ phần PhaVi là một doanh nghiệp non trẻ, mới được thành lập còn yếu trong khâu quản lý và hoạch định trong thị trường Dược, công tác dự toán ngân sách mới được hình thành chưa được hoàn chỉnh, mang tính chất thủ công là chủ yếu, các kế hoạch được lập đơn giản thiên về định tính dẫn đến việc cung ứng hàng hóa trên thị trường không kịp thời, doanh nghiệp thường xảy ra tình trạng thiếu hàng để cung ứng cho thị trường. Đây là một điều vô cùng nguy hiểm đối với doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thương mại. Việc không cung ứng hàng hóa kịp thời sẽ tạo cơ LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 2 hội cho đối thủ cạnh tranh, gây mất niềm tin của khách hàng tạo ra sự không ổn định thị trường các sản phẩm mà công ty đang kinh doanh cộng với dòng tiền hoạt động không phù hợp gây ảnh hưởng đến doanh số bán hàng và giảm kết quả hoạt động kinh doanh. Bên cạnh đó bộ phận nhân sự tham gia vào quy trình dự toán cũng không được phân chia vai trò và trách nhiệm cụ thể, chi tiết dẫn đến mọi người chưa hiểu biết được tầm quan trọng của việc lập dự toán.