chương 1 xii Chương 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ASC 2. Khái quát về công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH kiểm toán ASC là một công ty chuyên nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán và tư vấn thuế. Mục tiêu hoạt động Mục tiêu hoạt động Phương châm dịch vụ của ASC Ưu điểm nổi bật của ASC so với các tổ chức chuyên ngành tương tự Các dịch vụ của ASC Vài nét về thông tin tài chính của công ty 2.
Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại công ty Đặc điểm về khách hàng Đặc điểm về dịch vụ Phương pháp tiếp cận trong kiểm toán BCTC của ASC 2. Tổ chức bộ máy của công ty Tại trụ sở chính, việc tổ chức kiểm toán phân mảng theo các phòng nghiệp vụ do các phó tổng Giám đốc hoặc trưởng phòng trực tiếp phụ trách. Các phòng nghiệp vụ thực hiện các dịch vụ tương tự nhau, không chia mảng tách biệt giữa các phòng nghiệp vụ nhằm tạo sự linh hoạt trong hoạt động của các phòng nghiệp vụ. Thực trạng kiểm soát chất lượng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC 2.
Các cấp độ kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC Công ty đã xây dựng và duy trì các cấp độ kiểm soát chất lượng như sau: Tổng giám đốc là người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty. Thành viên Ban Giám đốc phụ trách khách hàng là Phó Tổng Giám đốc điều hành công ty, người phụ trách trực tiếp nhóm cung cấp dịch vụ tới khách hàng có nhiệm vụ soát xét kế hoạch kiểm toán và là người soát xét cuối cùng đối với HSKT trước khi phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán. Thành viên Ban Giám đốc soát xét chất lượng và kiểm soát rủi ro là Phó Tổng Giám đốc điều hành không trực tiếp phụ trách nhóm kiểm toán. xiii Sự kiểm soát của chủ nhiệm kiểm toán, là các Trưởng hoặc phó phòng nghiệp vụ chuyên môn, có nhiệm vụ trực tiếp chỉ đạo cuộc kiểm toán thuộc phòng mình, soát xét, phê duyệt kế hoạch kiểm toán, nhân sự và thời gian,… Kiểm toán viên chính, là các kiểm toán viên có đủ năng lực và kinh nghiệm để tổ chức và triển khai một cuộc kiểm toán.
Và các chuyên gia (khi cần), là các trưởng bộ phận trong các lĩnh vực (thuế, tư vấn…) hoặc các Chủ nhiệm kiểm toán, tư vấn có kiến thức chuyên sâu về các lĩnh vực. Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện ở cả 3 giai đoạn của cuộc kiểm toán: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán được cụ thể như sau: Giai đoạn: Duy trì và chấp nhận khách hàng Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán được coi là một công cụ quan trọng để có được một cuộc kiểm toán thành công giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán thu thập được những bằng chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp, vừa đạt được các mục tiêu kiểm toán, vừa tiết kiệm chi phí cho công ty kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán là căn cứ để giám sát, kiểm tra, kiểm soát chất lượng và tiến độ thực hiện công việc được giao của mỗi thành viên trong nhóm kiểm toán.
Các bước kiểm soát bao gồm: Kiểm soát của Chủ nhiệm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Kiểm soát của thành viên Ban Giám đốc chịu trách nhiệm soát xét chất lượng và kiểm soát rủi ro Kiểm soát của thành viên Ban Giám đốc phụ trách khách hàng 2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán Trong giai đoạn này, việc kiểm soát chất lượng sẽ được thực hiện thường xuyên, liên tục khi đang thực hiện kiểm toán tại khách hàng. Tất cả các công việc và giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán đều phải được kiểm tra, giám sát. Người thực hiện việc kiểm tra, giám sát cũng hết sức linh hoạt theo nguyên tắc người ở cấp bậc cao hơn sẽ thực hiện kiểm tra, giám sát công việc của người ở cấp bậc thấp hơn.
Trưởng nhóm kiểm toán là người chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng kiểm toán của các thành viên trong nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm phân công xiv công việc cho các thành viên trong nhóm tuỳ theo năng lực của từng thành viên và là người chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán đó. Kiểm soát của Chủ nhiệm kiểm toán: thực hiện kiểm tra việc thực hiện kế hoạch kiểm toán chi tiết. Trong quá trình kiểm toán nếu có nội dung phát sinh ngoài kế hoạch kiểm toán đã lập, trưởng nhóm kiểm toán phải xin ý kiến chỉ đạo của Chủ nhiệm kiểm toán.
Kiểm soát của các chuyên gia, thành viên Ban Giám đốc chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng, thành viên Ban Giám đốc khách hàng: Việc kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán chủ yếu do trưởng nhóm kiểm toán thực hiện. Việc kiểm soát của các chuyên gia, thành viên Ban giám đốc chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng, thành viên Ban giám đốc khách hàng chỉ được thực hiện đối với các cuộc kiểm toán phức tạp, có độ rủi ro cao hoặc các cuộc kiểm toán trong các lĩnh vực đặc thù đòi hỏi có sự trợ giúp của các chuyên gia. Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Sau khi kết thúc quá trình kiểm toán tại đơn vị khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán sẽ: Lập bảng tổng hợp nhận xét các vấn đề phát hiện tại khách hàng, tiến hành trao đổi thảo luận và thống nhất với khách hàng về những vấn đề phát hiện được trong quá trình thực hiện kiểm toán, … Chủ nhiệm kiểm toán thực hiện kiểm soát chất lượng thông qua việc xem xét các nội dung sau: Soát xét bảng tổng hợp kết quả kiểm toán, phân tích báo cáo tài chính, bảng tổng hợp các bút toán không điều chỉnh, đưa ra ý kiến đánh giá và hướng xử lý cho các vấn đề mà trưởng nhóm kiểm toán còn băn khoăn, cân nhắc; … Kiểm soát chất lượng của thành viên Ban giám đốc chịu trách nhiệm soát xét chất lượng và kiểm soát rủi ro: thực hiện kiểm soát thông qua việc soát xét bảng ghi nhớ hoàn tất hợp đồng kiểm toán, bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh, đánh giá sự đầy đủ và phù hợp của bằng chứng kiểm toán. Kiểm soát của thành viên Ban giám đốc phụ trách khách hàng: là người soát xét cuối cùng trước khi dự thảo báo cáo kiểm toán được chuyển cho khách hàng.
Đánh giá thực trạng kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu hoạt động kiểm soát chất lượng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán ASC, tác giả có những đánh giá khái quát như sau: 2. Những kết quả đạt được Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán xv Hầu hết các cuộc kiểm toán do Công ty thực hiện đều đã được lập kế hoạch một cách đầy đủ, các thông tin cần thiết ban đầu đã được các kiểm toán viên của Công ty thu thập để có thể lập kế hoạch kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế của khách hàng. Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Về cơ bản, các trưởng nhóm kiểm toán đã thực hiện được nhiệm vụ kiểm tra, soát xét việc tuân thủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán, kế hoạch kiểm toán, quy định về hồ sơ kiểm toán. Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán Thành viên Ban Giám đốc phụ trách khách hàng thường xuyên trao đổi với nhóm kiểm toán về các vấn đề phát sinh, về tiến độ của cuộc kiểm toán.
Qua đó, thành viên Ban Giám đốc nắm bắt được khá sâu về khách hàng kiểm toán và đây cũng là cách để các thành viên Ban Giám đốc kiểm soát công việc của nhóm kiểm toán. Những mặt hạn chế và nguyên nhân Bên cạnh những kết quả đạt được thì quá trình kiểm soát chất lượng kiểm toán cũng còn có những mặt hạn chế sau: Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Kiểm soát trong giai đoạn lập báo cáo kiểm toán Kiểm soát chất lượng sau kiểm toán Kết luận Chương 2 xvi Chương 3 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ASC 3. Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC Không nằm ngoài lộ trình chung của hội nhập, ASC là một trong những doanh nghiệp đi đầu trong vấn để chuẩn bị cho hội nhập và mục tiêu của ASC đến năm 2025 là sánh ngang với các công ty kiểm toán lớn đang hoạt động tại Việt Nam về thị phần kiểm toán cũng như chất lượng dịch vụ, để đạt được điều đó công ty đã có những chiến lược phát triển lâu dài. Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán ASC Để đảm bảo phù hợp với yêu cầu về chất lượng kiểm toán ở hiện tại và trong thời gian tới, kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty cần được hoàn thiện theo các hướng cơ bản sau: Thứ nhất, xây dựng các thủ tục kiểm soát phù hợp với yêu cầu quản lý chất lượng kiểm toán, phù hợp với yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán và trình độ phát triển của công ty.
Thứ hai, hoàn thiện các yêu cầu về kiểm soát của công ty để đảm bảo các quy định liên quan đến việc kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện hợp lý, hiệu quả. Thứ ba, nâng cao hiệu quả kết hợp giữa kiểm soát nội bộ trong nhóm kiểm toán và kiểm soát của các thành viên Ban Giám đốc không tham gia trực tiếp vào nhóm kiểm toán. Thứ tư, xây dựng chế tài xử phạt đối với các hành vi vi phạm các chính sách kiểm soát chất lượng kiểm toán.
