Luận văn: Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại SHB Hàng Trống

KSNB Tín Dụng SHB Hàng Trống: Phân tích chuyên sâu về luận văn KSNB tín dụng tại SHB Hàng Trống. Đánh giá hiệu quả, rủi ro và giải pháp hoàn thiện.

• Tác giả: Hoàng Thị Hoàng Anh
• Người hướng dẫn: Ts. Nguyễn Thị Hương Liên
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội
• Chuyên ngành: Tài chính ngân hàng
• Đề tài: Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. KSNB Tín Dụng SHB Tổng quan luận văn Hoàng Thị Hoàng Anh

Luận văn thạc sĩ của tác giả Hoàng Thị Hoàng Anh nghiên cứu sâu về chủ đề kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại SHB, chi nhánh Hàng Trống. Nghiên cứu này có ý nghĩa quan trọng trong bối cảnh ngành ngân hàng đối mặt với nhiều thách thức về quản lý rủi ro tín dụng. Mục tiêu chính của luận văn là phân tích thực trạng, chỉ ra những hạn chế và đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) tại chi nhánh. Hoạt động tín dụng, dù là nguồn thu chính, luôn tiềm ẩn rủi ro cao nhất, từ nợ xấu ngân hàng đến các hành vi gian lận tín dụng. Do đó, một HTKSNB hiệu quả không chỉ giúp đảm bảo tuân thủ quy định ngân hàng mà còn là nền tảng cho sự phát triển bền vững và an toàn hoạt động ngân hàng. Luận văn sử dụng phương pháp khảo sát, phân tích dữ liệu thứ cấp giai đoạn 2015-2017 và áp dụng lý thuyết từ các chuẩn mực quốc tế như mô hình COSO và hướng dẫn của Ủy ban Basel. Việc phân tích một trường hợp cụ thể như SHB Hàng Trống mang lại cái nhìn thực tiễn, giúp các nhà quản lý nhận diện điểm yếu và xây dựng chiến lược cải tiến phù hợp. Nội dung nghiên cứu không chỉ có giá trị với riêng SHB mà còn là tài liệu tham khảo hữu ích cho các ngân hàng thương mại khác tại Việt Nam đang tìm cách nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng và tăng cường quản trị rủi ro ngân hàng.

1.1. Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu của luận văn về SHB Hàng Trống

Luận văn đặt ra hai nhiệm vụ nghiên cứu chính: Một là, phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại SHB Hàng Trống. Hai là, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống này. Phạm vi nghiên cứu được giới hạn tại chi nhánh SHB Hàng Trống, với dữ liệu tài chính và hoạt động được thu thập trong giai đoạn từ năm 2015 đến 2017. Đối tượng nghiên cứu tập trung vào các quy trình, chính sách và cơ cấu tổ chức liên quan trực tiếp đến việc kiểm soát hoạt động tín dụng ngân hàng, từ khâu thẩm định tín dụng đến quản lý sau cho vay.

1.2. Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý rủi ro

Một hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) hiệu quả đóng vai trò then chốt trong việc giảm thiểu rủi ro. Theo Ủy ban Basel, KSNB là một quy trình liên tục, được thực hiện bởi toàn thể nhân viên, nhằm đảm bảo các mục tiêu về hiệu quả hoạt động, độ tin cậy của báo cáo tài chính và sự tuân thủ pháp luật. Đối với hoạt động tín dụng, KSNB giúp ngân hàng phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro, đặc biệt là rủi ro tín dụng. Nó đảm bảo các khoản vay được phê duyệt đúng thẩm quyền, tài sản đảm bảo được định giá chính xác và các dấu hiệu của nợ xấu ngân hàng được cảnh báo sớm, góp phần bảo vệ tài sản và uy tín của tổ chức.

II. Top rủi ro tín dụng tại SHB Hàng Trống được luận văn chỉ ra

Luận văn của Hoàng Thị Hoàng Anh đã đi sâu phân tích những thách thức và hạn chế trong công tác kiểm soát nội bộ tín dụng tại SHB Hàng Trống. Một trong những vấn đề nổi cộm là quản lý rủi ro tín dụng chưa thực sự theo kịp tốc độ tăng trưởng. Giai đoạn 2015-2017 chứng kiến sự tăng trưởng ấn tượng về dư nợ, tuy nhiên, điều này cũng tạo áp lực lớn lên hệ thống kiểm soát nội bộ. Nghiên cứu chỉ ra rằng, hệ thống quy trình, quy định về kiểm soát rủi ro đôi khi còn chồng chéo và chưa được cập nhật kịp thời với các sản phẩm tín dụng mới. Công tác kiểm tra, giám sát đối với các nghiệp vụ tín dụng còn chưa chặt chẽ và liên tục. Cụ thể, bảng thống kê sai phạm phát hiện trong giai đoạn 2015-2017 cho thấy vẫn còn tồn tại các lỗi trong hồ sơ, quy trình. Nhân lực cho công tác kiểm tra, KSNB được đánh giá là còn mỏng, chưa phát huy tối đa hiệu quả, dẫn đến nguy cơ bỏ sót các sai phạm hoặc hành vi gian lận tín dụng. Những hạn chế này, nếu không được khắc phục, có thể dẫn đến sự gia tăng nợ xấu ngân hàng và ảnh hưởng tiêu cực đến an toàn hoạt động ngân hàng. Việc nhận diện rõ các yếu kém này là bước đầu tiên và quan trọng nhất để xây dựng các giải pháp cải thiện hiệu quả hoạt động tín dụng một cách bền vững.

2.1. Phân tích các nguyên nhân tiềm ẩn dẫn đến nợ xấu ngân hàng

Luận văn chỉ ra nhiều nguyên nhân có thể dẫn đến nợ xấu ngân hàng. Về phía khách hàng, sự suy thoái kinh tế có thể ảnh hưởng đến khả năng trả nợ. Về phía ngân hàng, những hạn chế trong khâu thẩm định tín dụng, đánh giá thiếu chính xác về phương án kinh doanh hoặc năng lực tài chính của khách hàng là rủi ro lớn. Bên cạnh đó, việc giám sát sau cho vay chưa chặt chẽ, không phát hiện kịp thời các dấu hiệu sử dụng vốn sai mục đích cũng là một nguyên nhân quan trọng. Những yếu tố này đòi hỏi một quy trình cho vay được kiểm soát nghiêm ngặt ở mọi bước.

2.2. Những lỗ hổng trong việc tuân thủ quy định ngân hàng tại chi nhánh

Mặc dù SHB Hàng Trống đã có hệ thống văn bản quy định khá đầy đủ, việc tuân thủ quy định ngân hàng trong thực tế vẫn còn những điểm cần cải thiện. Luận văn trích dẫn kết quả khảo sát cho thấy một số cán bộ tín dụng đôi khi chưa tuân thủ tuyệt đối các bước trong quy trình cho vay do áp lực về chỉ tiêu kinh doanh. Các sai sót được phát hiện qua kiểm tra nội bộ, dù đã được khắc phục, vẫn cho thấy sự tồn tại của những lỗ hổng trong giám sát. Điều này nhấn mạnh sự cần thiết của việc tăng cường hoạt động giám sát và nâng cao ý thức tuân thủ của nhân viên để đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng.

III. Phương pháp đánh giá KSNB tín dụng SHB theo mô hình COSO

Để đánh giá hệ thống KSNB một cách toàn diện, luận văn đã áp dụng mô hình COSO, một khung lý thuyết được công nhận rộng rãi trên toàn cầu. Mô hình này cung cấp một cấu trúc vững chắc để phân tích năm thành phần cốt lõi của kiểm soát nội bộ: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin & Truyền thông, và Giám sát. Tại SHB Hàng Trống, tác giả đã tiến hành khảo sát các cán bộ liên quan để thu thập dữ liệu về từng thành phần. Môi trường kiểm soát được xem xét qua cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự và quan điểm của ban lãnh đạo. Hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro tín dụng được phân tích dựa trên các quy trình hiện có. Các hoạt động kiểm soát cụ thể trong quy trình cho vay và thẩm định tín dụng cũng được mổ xẻ chi tiết. Việc sử dụng mô hình COSO không chỉ giúp hệ thống hóa các vấn đề mà còn cho phép so sánh thực trạng tại chi nhánh với các thông lệ quốc tế tốt nhất. Qua đó, nghiên cứu cung cấp một bức tranh rõ nét về điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại Ngân hàng thương mại SHB chi nhánh Hàng Trống, làm cơ sở vững chắc cho các đề xuất cải tiến sau này.

3.1. Cấu trúc 5 thành phần của mô hình COSO áp dụng trong luận văn

Luận văn đã phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại SHB Hàng Trống dựa trên 5 thành phần của mô hình COSO: (1) Môi trường kiểm soát: Nền tảng văn hóa, đạo đức và cơ cấu tổ chức. (2) Đánh giá rủi ro: Khả năng nhận diện và phân tích các rủi ro đối với hoạt động tín dụng. (3) Hoạt động kiểm soát: Các chính sách, thủ tục cụ thể như phân công nhiệm vụ, phê duyệt. (4) Thông tin và Truyền thông: Hệ thống báo cáo và luồng thông tin nội bộ. (5) Giám sát: Hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ định kỳ và liên tục.

3.2. Thực trạng môi trường kiểm soát và nhận diện rủi ro tín dụng

Về môi trường kiểm soát, luận văn ghi nhận ban lãnh đạo SHB Hàng Trống đã quan tâm đến công tác KSNB. Tuy nhiên, chính sách nhân sự và đào tạo cần được chú trọng hơn để nâng cao năng lực và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ. Về hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro, chi nhánh đã có các quy trình cơ bản nhưng cần hoàn thiện hơn trong việc dự báo và lượng hóa các rủi ro mới, đặc biệt là các rủi ro liên quan đến biến động thị trường. Việc này rất quan trọng để chủ động trong quản trị rủi ro ngân hàng.

IV. Cách hoàn thiện quy trình cho vay thẩm định tín dụng SHB

Dựa trên phân tích theo mô hình COSO, luận văn đề xuất nhiều giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện các hoạt động kiểm soát, đặc biệt là trong quy trình cho vay và thẩm định tín dụng. Đây là hai khâu trọng yếu quyết định chất lượng của một khoản vay. Tác giả nhấn mạnh sự cần thiết của việc đồng bộ hóa và chuẩn hóa các thủ tục kiểm soát. Cần có sự phân công, phân nhiệm rõ ràng, tuân thủ nghiêm ngặt nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa các khâu từ tiếp nhận hồ sơ, thẩm định, phê duyệt cho đến giải ngân. Hoạt động thẩm định tín dụng cần được nâng cao chất lượng thông qua việc áp dụng các mô hình chấm điểm tín dụng hiện đại, kết hợp với việc kiểm tra chéo thông tin khách hàng từ nhiều nguồn độc lập. Đối với hệ thống thông tin và truyền thông, luận văn đề xuất phát triển một hệ thống báo cáo quản lý rủi ro tín dụng hiệu quả hơn. Thông tin về các khoản vay có vấn đề, các cảnh báo sớm về nợ xấu ngân hàng cần được truyền tải kịp thời và chính xác đến các cấp quản lý. Hoạt động giám sát cũng cần được tăng cường, không chỉ giám sát định kỳ mà còn giám sát đột xuất để đảm bảo việc tuân thủ quy định ngân hàng là thực chất, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng.

4.1. Tối ưu hóa hoạt động kiểm soát trong các giai đoạn cho vay

Để tối ưu hóa hoạt động kiểm soát, luận văn đề xuất cần rà soát và chuẩn hóa lại toàn bộ quy trình cho vay. Các thủ tục kiểm soát cần được tích hợp ngay trong từng bước nghiệp vụ, từ kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ, thẩm định tài sản đảm bảo, cho đến việc giám sát dòng tiền sau giải ngân. Việc ứng dụng công nghệ thông tin để tự động hóa một số khâu kiểm tra và cảnh báo có thể giúp giảm thiểu sai sót do con người và ngăn chặn hành vi gian lận tín dụng.

4.2. Cải thiện hệ thống thông tin và giám sát hoạt động tín dụng

Một hệ thống thông tin hiệu quả là xương sống của KSNB. Luận văn kiến nghị SHB cần đầu tư nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin để hỗ trợ việc thu thập, phân tích và báo cáo dữ liệu tín dụng một cách nhanh chóng và chính xác. Các báo cáo quản trị rủi ro cần được thiết kế trực quan, dễ hiểu. Hoạt động giám sát cần được thực hiện bởi một bộ phận độc lập, có đủ năng lực và thẩm quyền, đảm bảo các phát hiện và kiến nghị được ban lãnh đạo xem xét và xử lý kịp thời, qua đó nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng.

V. Bí quyết nâng cao hiệu quả KSNB tín dụng từ nghiên cứu SHB

Từ thực tiễn tại SHB Hàng Trống, luận văn đã đúc kết những giải pháp mang tính ứng dụng cao nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng thông qua việc tăng cường kiểm soát nội bộ tín dụng. Các giải pháp này không chỉ là lý thuyết mà được xây dựng dựa trên chính những hạn chế đã được chỉ ra. Thứ nhất, cần cải thiện toàn diện môi trường kiểm soát, bắt đầu từ việc nâng cao nhận thức và cam kết của ban lãnh đạo. Thứ hai, hoàn thiện hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro bằng cách xây dựng các công cụ định lượng và kịch bản rủi ro. Thứ ba, đồng bộ hóa các thủ tục kiểm soát trong toàn bộ quy trình cho vay. Thứ tư, phát triển hệ thống trao đổi thông tin để đảm bảo thông tin quản trị rủi ro luôn thông suốt. Cuối cùng, tăng cường hoạt động giám sát thông qua việc nâng cao vai trò của kiểm toán nội bộ. Những đề xuất này, khi được áp dụng, sẽ giúp Ngân hàng thương mại SHB không chỉ giảm thiểu được tỷ lệ nợ xấu ngân hàng mà còn tạo ra một nền tảng quản trị rủi ro ngân hàng vững chắc, đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng và cạnh tranh hiệu quả trên thị trường.

5.1. Kết quả đánh giá hệ thống KSNB tín dụng tại SHB Hàng Trống

Kết quả đánh giá hệ thống KSNB tại SHB Hàng Trống cho thấy ngân hàng đã có những nền tảng ban đầu, nhưng vẫn còn nhiều dư địa để cải thiện. Bảng kết quả khảo sát cán bộ trong luận văn chỉ ra rằng các hoạt động kiểm soát và giám sát là hai thành phần cần được quan tâm hoàn thiện nhất. Dù đạt được một số thành công trong tăng trưởng tín dụng, nhưng hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ chưa tương xứng. Các kết quả này là cơ sở quan trọng để ban lãnh đạo chi nhánh đưa ra các quyết sách cải tổ phù hợp.

5.2. Các giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hiệu quả kiểm soát tín dụng

Luận văn đề xuất các giải pháp cụ thể như: tổ chức các khóa đào tạo định kỳ về nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp; xây dựng bộ chỉ số cảnh báo sớm rủi ro tín dụng (EWI); thiết lập cơ chế kiểm tra chéo giữa các bộ phận; và tăng cường vai trò của bộ phận kiểm toán nội bộ trong việc hậu kiểm các hồ sơ tín dụng. Các giải pháp này hướng tới việc xây dựng một văn hóa quản lý rủi ro tín dụng chủ động thay vì bị động, giúp nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng một cách bền vững.

VI. Hướng đi cho KSNB tín dụng SHB và ngành ngân hàng Việt Nam

Nghiên cứu về kiểm soát nội bộ tín dụng tại SHB Hàng Trống không chỉ có giá trị cục bộ mà còn gợi mở những hướng đi quan trọng cho toàn hệ thống Ngân hàng thương mại SHB và ngành ngân hàng Việt Nam. Trong bối cảnh hội nhập và cạnh tranh ngày càng gay gắt, việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh mẽ, tiệm cận với các chuẩn mực quốc tế như Basel II, Basel III là yêu cầu tất yếu. Luận văn nhấn mạnh rằng quản trị rủi ro ngân hàng không còn là công việc của riêng một bộ phận mà phải trở thành văn hóa thấm nhuần trong toàn tổ chức. Tương lai của hoạt động tín dụng ngân hàng sẽ gắn liền với công nghệ. Việc ứng dụng Big Data, AI trong thẩm định tín dụng và giám sát rủi ro sẽ là xu hướng chủ đạo. Các ngân hàng cần chủ động đầu tư vào công nghệ và con người để không bị tụt hậu. Nghiên cứu của Hoàng Thị Hoàng Anh là một minh chứng cho thấy việc rà soát và cải tiến liên tục HTKSNB là một khoản đầu tư chiến lược, đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng và tạo dựng lợi thế cạnh tranh bền vững trong dài hạn.

6.1. Ý nghĩa thực tiễn của nghiên cứu đối với ngân hàng SHB

Đối với Ngân hàng thương mại SHB, luận văn cung cấp một bộ khung đánh giá và một danh sách các kiến nghị cụ thể có thể áp dụng không chỉ tại chi nhánh Hàng Trống mà còn có thể nhân rộng ra toàn hệ thống. Nó giúp ban lãnh đạo có cái nhìn khách quan về những điểm cần cải thiện trong hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó đưa ra các chương trình hành động thiết thực để nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng và giảm thiểu rủi ro.

6.2. Xu hướng quản trị rủi ro ngân hàng và an toàn hoạt động

Nghiên cứu này cũng phản ánh xu hướng chung của ngành ngân hàng: chuyển từ kiểm soát mang tính tuân thủ sang quản trị rủi ro ngân hàng một cách chủ động và toàn diện. Trong tương lai, việc đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng sẽ không chỉ dựa vào các quy định nội bộ mà còn phải tích hợp các công cụ phân tích dữ liệu tiên tiến, mô hình hóa rủi ro và xây dựng kịch bản ứng phó khủng hoảng, giúp ngân hàng đứng vững trước những biến động khó lường của thị trường.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thương mại, hoạt động tín dụng đóng vai trò huyết mạch khi mang lại trên 80% tổng thu nhập nhưng đồng thời cũng là mảng tiềm ẩn rủi ro thất thoát vốn cao nhất. Sức khỏe tín dụng quyết định trực tiếp đến năng lực thanh khoản, sự an toàn hệ thống và uy tín thương hiệu của từng định chế tài chính. Tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn - Hà Nội (SHB) Chi nhánh Hàng Trống, sau khi tiếp nhận sáp nhập Habubank vào năm 2012, quy mô hoạt động đã ghi nhận bước tăng trưởng vượt bậc với tổng tài sản đạt 7.315 tỷ đồng vào năm 2017. Sự bứt phá nhanh chóng về dư nợ cho vay đặt ra yêu cầu cấp bách trong việc nâng cao năng lực giám sát và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ vững chắc.

Vấn đề nghiên cứu trọng tâm của luận văn là phân tích, nhận diện các điểm nghẽn và rủi ro tiềm ẩn trong quy trình kiểm soát tín dụng tại đơn vị kinh doanh trực tiếp. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể bao gồm: hệ thống hóa cơ sở lý luận, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại SHB Chi nhánh Hàng Trống giai đoạn 2015 - 2017, làm rõ các nhân tố tác động và xây dựng hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát rủi ro đến năm 2020. Phạm vi không gian nghiên cứu được thực hiện tại SHB Chi nhánh Hàng Trống cùng sự so sánh, đối chiếu với SHB Chi nhánh Tây Nam Hà Nội và SHB Chi nhánh Hàm Long.

Ý nghĩa thực tiễn của công trình thể hiện qua việc cung cấp các luận cứ khoa học giúp chi nhánh kiểm soát chặt chẽ tỷ lệ nợ xấu ở mức an toàn 0,24%, tối ưu hóa hiệu quả thu hồi nợ và giảm thiểu tối đa các sai phạm quy trình trong thẩm định và giải ngân vốn.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn vận dụng lý thuyết kiểm soát nội bộ chuẩn mực của Ủy ban COSO (1992) với 5 cấu phần trụ cột: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, cùng Hoạt động giám sát. Đồng thời, nghiên cứu kết hợp khuôn khổ 13 nguyên tắc kiểm soát của Ủy ban Basel ban hành năm 1998 và hệ thống pháp lý ngành gồm Thông tư 44/2011/TT-NHNN của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cùng Điều 40 Luật Các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12.

Hệ thống khái niệm chính được làm rõ trong công trình bao gồm:

• Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng: Quy trình giám sát liên tục, đa tầng được thiết lập nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các nguy cơ thất thoát vốn vay.
• Môi trường kiểm soát: Nền tảng văn hóa tổ chức, triết lý quản trị, đạo đức nghề nghiệp và cơ chế phân quyền điều hành.
• Thủ tục kiểm soát: Chuỗi các chính sách, quy tắc phê duyệt hạn mức, thẩm định tài sản bảo đảm và đối chiếu nghiệp vụ hạch toán.
• Rủi ro tín dụng: Khả năng khách hàng vay không thực hiện hoặc không có khả năng thực hiện đúng nghĩa vụ trả nợ gốc và lãi theo hợp đồng.

Tác giả kế thừa các kết quả nghiên cứu của Nguyễn Thị Thu Hiền (2013) và Lê Thanh Lũy (2012) để xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu lực kiểm soát rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp phương pháp định tính và định lượng nhằm đảm bảo tính khách quan và chiều sâu khoa học. Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua kỹ thuật điều tra bằng bảng câu hỏi khảo sát theo thang đo Likert 5 mức độ, thực hiện trên cỡ mẫu gồm 60 cán bộ nhân viên thuộc Ban Giám đốc, Phòng Kiểm toán nội bộ, Phòng Hỗ trợ tín dụng, Phòng Kế toán và Phòng Tái thẩm định tại SHB Hàng Trống. Phương pháp chọn mẫu thuận tiện có định hướng được áp dụng nhằm tiếp cận nhóm nhân sự am hiểu sâu sắc quy trình nghiệp vụ tại chi nhánh có tổng quy mô 70 nhân sự. Lý do lựa chọn phân tích thống kê mô tả là nhằm lượng hóa chính xác mức độ hài lòng, tính hiệu lực của từng thủ tục kiểm soát và sự phối hợp giữa các phòng ban.

Dữ liệu thứ cấp được trích xuất từ báo cáo tài chính kiểm toán, báo cáo thường niên và báo cáo kiểm tra giám sát nội bộ giai đoạn 3 năm từ 2015 đến 2017 của SHB Hàng Trống. Tác giả sử dụng phương pháp phân tích cơ cấu, so sánh số liệu tuyệt đối và tương đối qua từng năm, đối chiếu với các giới hạn an toàn của Ngân hàng Nhà nước để đánh giá chuẩn xác hiệu quả kiểm soát tín dụng.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, quy mô tín dụng của SHB Chi nhánh Hàng Trống tăng trưởng vượt bậc nhưng đi kèm với sự điều chỉnh cơ cấu kỳ hạn rất tích cực. Tổng dư nợ cho vay từ 4.172 tỷ đồng năm 2015 đã tăng lên 5.092 tỷ đồng năm 2016 (tăng 22,1%) và đạt 6.958 tỷ đồng năm 2017 (tăng 36,6% so với 2016 và tăng 66,8% so với 2015). Cơ cấu kỳ hạn vay có sự chuyển dịch rõ rệt: tỷ trọng nợ ngắn hạn tăng mạnh từ 18,7% (782 tỷ đồng) năm 2015 lên 49,3% (3.428 tỷ đồng) năm 2017, khắc phục triệt để tình trạng lệch pha kỳ hạn khi nguồn vốn huy động ngắn hạn chiếm trên 80%.

Thứ hai, chất lượng tín dụng được duy trì ở mức xuất sắc với tỷ lệ nợ đủ tiêu chuẩn đạt 99,7% (tương đương 6.939 tỷ đồng) vào năm 2017. Tỷ lệ nợ xấu trên tổng dư nợ giảm mạnh từ mức 0,66% (27,7 tỷ đồng) năm 2015 xuống duy trì ổn định ở mức 0,24% (17 tỷ đồng) trong năm 2017, thấp hơn đáng kể so với ngưỡng trần an toàn của toàn ngành.

Thứ ba, hiệu quả sinh lời ghi nhận bước nhảy vọt khi lợi nhuận trước thuế tăng từ 57 tỷ đồng năm 2015 lên 111 tỷ đồng năm 2016 (tăng 94,7%) và chạm mốc 125 tỷ đồng năm 2017, trong đó hoạt động tín dụng đóng góp trên 80% tổng lợi nhuận thuần.

Thứ tư, công tác kiểm tra phát hiện sai phạm nghiệp vụ cho thấy các lỗi về hoàn thiện hồ sơ pháp lý và định giá tài sản bảo đảm vẫn chiếm tỷ lệ khoảng 15% tổng số sai sót được ghi nhận trong giai đoạn khảo sát.

Thảo luận kết quả

Các dữ liệu nghiên cứu được trực quan hóa sinh động qua hệ thống biểu đồ cột phản ánh tốc độ tăng trưởng dư nợ và bảng thống kê cơ cấu nhóm nợ theo thời hạn. Kết quả phân tích cho thấy việc chủ động thu hẹp tỷ trọng dư nợ trung và dài hạn từ mức 81,3% năm 2015 xuống còn 50,7% năm 2017 là bước đi chiến lược chuẩn xác của Ban Giám đốc chi nhánh, giúp phòng ngừa hữu hiệu rủi ro thanh khoản.

Đối chiếu với nghiên cứu của Đỗ Thị Bích Phượng (2014) và các chuẩn mực quản trị rủi ro quốc tế, hệ thống kiểm soát tại SHB Hàng Trống đã vận hành chặt chẽ ở khâu phê duyệt và giải ngân. Yếu tố cốt lõi giúp tỷ lệ nợ xấu duy trì ở mức thấp 0,24% là nhờ việc thực thi nghiêm ngặt cơ chế tái thẩm định độc lập. Tuy nhiên, hạn chế lớn nhất vẫn nằm ở khâu kiểm tra sau cho vay khi nguồn lực nhân sự kiểm soát nội bộ còn mỏng, toàn chi nhánh chỉ có từ 2 đến 3 cán bộ chuyên trách kiểm toán, dẫn đến việc theo dõi sau giải ngân đối với 100% khách hàng doanh nghiệp chưa được thực hiện liên tục và định kỳ.

Đề xuất và khuyến nghị

Luận văn đề xuất 5 nhóm giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại đơn vị:

Thứ nhất, kiện toàn môi trường kiểm soát và tái cấu trúc cơ chế phân quyền. Ban Giám đốc SHB Hàng Trống cần thực hiện triệt để nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa bộ phận quan hệ khách hàng và bộ phận định giá tài sản bảo đảm. Mục tiêu đặt ra là chuẩn hóa 100% bản mô tả công việc và cam kết đạo đức nghề nghiệp cho toàn bộ 70 cán bộ nhân viên trong quý 1 năm 2019.

Thứ hai, nâng cấp quy trình nhận diện và đo lường rủi ro tự động. Phòng Quản lý rủi ro kết hợp cùng Phòng Công nghệ thông tin triển khai hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ tự động tích hợp dữ liệu trung tâm thông tin tín dụng CIC. Đích đến là rút ngắn 30% thời gian thẩm định nhưng nâng độ chính xác của dự báo rủi ro đạt trên 95% trước quý 3 năm 2019.

Thứ ba, chuẩn hóa và đồng bộ các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ. Đội ngũ cán bộ tín dụng và kiểm soát viên phải tiến hành thẩm tra thực địa 100% phương án sản xuất kinh doanh đối với các khoản vay có giá trị từ 5 tỷ đồng trở lên. Thực hiện tái kiểm tra sau cấp tín dụng tối thiểu 3 tháng một lần đối với khách hàng doanh nghiệp, áp dụng xuyên suốt từ năm 2019.

Thứ tư, phát triển hệ thống thông tin quản trị và cơ chế cảnh báo sớm. Khối Công nghệ thông tin Hội sở SHB cần nâng cấp phân hệ quản trị rủi ro trên nền tảng ngân hàng lõi Intellect, cho phép tự động cảnh báo dòng tiền suy giảm trước 30 ngày so với hạn trả nợ.

Thứ năm, tăng cường tần suất và năng lực giám sát độc lập. Ban Kiểm soát và Phòng Kiểm toán nội bộ cần bổ sung nhân sự kiểm soát tại chi nhánh từ 2 lên tối thiểu 4 cán bộ chuyên trách, đồng thời tổ chức kiểm toán đột xuất ít nhất 2 đợt mỗi năm nhằm kiểm soát 100% các khoản vay tiềm ẩn rủi ro nhóm 2 trở lên trước năm 2020.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Công trình nghiên cứu mang lại giá trị học thuật và ứng dụng thực tiễn cao cho 4 nhóm đối tượng chính:

Thứ nhất, Ban Giám đốc và cán bộ quản lý tín dụng tại các ngân hàng thương mại. Nghiên cứu cung cấp khung tham chiếu toàn diện về 5 cấu phần kiểm soát nội bộ cấp chi nhánh, hỗ trợ đắc lực cho công tác tái cơ cấu danh mục nợ và duy trì tỷ lệ nợ xấu dưới ngưỡng mục tiêu 1%.

Thứ hai, Kiểm toán viên nội bộ và chuyên viên quản trị rủi ro. Tài liệu cung cấp bảng khảo sát thực tế cùng phương pháp nhận diện hơn 10 dạng sai sót phổ biến trong thẩm định phương án vay và quản lý hồ sơ tài sản bảo đảm.

Thứ ba, Cơ quan thanh tra, giám sát ngân hàng và nhà hoạch định chính sách. Báo cáo phân tích thực tế về tính tương thích giữa Thông tư 44/2011/TT-NHNN với mô hình ngân hàng sau sáp nhập đem đến nhiều góc nhìn thực tiễn để hoàn thiện khung pháp lý quản trị ngân hàng.

Thứ tư, Giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Tài chính - Ngân hàng, Kiểm toán. Đề tài là tài liệu tham khảo giá trị, cung cấp case study chi tiết về tái cơ cấu kỳ hạn tín dụng và ứng dụng khung COSO với chuỗi dữ liệu thực nghiệm 3 năm liên tiếp.

Câu hỏi thường gặp

Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng ngân hàng gồm những cấu phần cốt lõi nào?
Theo chuẩn mực COSO và Thông tư 44/2011/TT-NHNN, hệ thống bao gồm 5 cấu phần: Môi trường kiểm soát, Nhận diện và đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Hệ thống thông tin và truyền thông, cùng Hoạt động giám sát. Việc vận hành đồng bộ 5 cấu phần này tại SHB Hàng Trống đã bảo vệ an toàn cho tổng quy mô dư nợ 6.958 tỷ đồng vào năm 2017.

Tại sao SHB Hàng Trống cần chuyển dịch mạnh mẽ cơ cấu sang cho vay ngắn hạn?
Năm 2015, dư nợ trung và dài hạn chiếm tới 81,3% tổng dư nợ trong khi nguồn vốn huy động ngắn hạn chiếm 80%, gây rủi ro thanh khoản rất lớn. Đến năm 2017, chi nhánh đã nâng tỷ trọng nợ ngắn hạn lên 49,3% (đạt 3.428 tỷ đồng), giúp cân đối hoàn hảo cấu trúc kỳ hạn tài sản nợ và có.

Chất lượng tín dụng tại SHB Chi nhánh Hàng Trống giai đoạn 2015 - 2017 thể hiện qua con số nào?
Tỷ lệ nợ xấu của chi nhánh ghi nhận sự cải thiện vượt bậc, giảm mạnh từ mức 0,66% (27,7 tỷ đồng) năm 2015 xuống duy trì ở mức an toàn 0,24% trong cả hai năm 2016 và 2017. Đồng thời, tỷ lệ nợ đủ tiêu chuẩn luôn đạt mức rất cao 99,7%, phản ánh tính hiệu lực của công tác thẩm định.

Đâu là hạn chế lớn nhất trong hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại chi nhánh?
Hạn chế trọng tâm là công tác kiểm tra sau khi cấp tín dụng chưa được thực hiện định kỳ và liên tục do lực lượng kiểm toán nội bộ còn mỏng với chỉ 2 đến 3 cán bộ chuyên trách. Bên cạnh đó, hệ thống công nghệ cảnh báo sớm chưa theo kịp tốc độ tăng trưởng quy mô 36,6% mỗi năm.

Các nguyên tắc bắt buộc phải tuân thủ trong thủ tục kiểm soát tín dụng là gì?
Quy trình kiểm soát tín dụng bắt buộc phải đảm bảo 3 nguyên tắc nền tảng: Phân công phân nhiệm rõ ràng, Bất kiêm nhiệm giữa các khâu nghiệp vụ, và Ủy quyền phê chuẩn đúng thẩm quyền. Áp dụng chuẩn mực 3 nguyên tắc này giúp ngân hàng ngăn chặn 100% các vi phạm vượt hạn mức cấp tín dụng.

Kết luận

Luận văn đã giải quyết trọn vẹn các câu hỏi nghiên cứu và mang lại những đóng góp nổi bật:

• Hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng theo khung chuẩn COSO 1992, nguyên tắc Basel 1998 và các quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
• Đánh giá chi tiết bức tranh thực trạng kiểm soát tín dụng tại SHB Chi nhánh Hàng Trống giai đoạn 2015 - 2017 với mức tăng trưởng dư nợ ấn tượng đạt 6.958 tỷ đồng và tỷ lệ nợ xấu duy trì ở mức 0,24%.
• Nhận diện chính xác các khoảng trống kiểm soát trong khâu giám sát sau giải ngân và sự thiếu hụt nhân lực kiểm toán chuyên trách tại cấp chi nhánh.
• Xây dựng 5 nhóm giải pháp đồng bộ gắn với các chỉ số mục tiêu cụ thể và lộ trình thực thi rõ ràng từ năm 2019 đến năm 2020.
• Đóng góp nguồn tư liệu thực nghiệm giá trị cho công tác quản trị rủi ro tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam sau giai đoạn tái cơ cấu sáp nhập.

Để nâng cao năng lực cạnh tranh và đảm bảo an toàn vốn, các tổ chức tín dụng cần khẩn trương kiện toàn bộ máy kiểm soát rủi ro ngay trong quý 4 năm 2019. Quý độc giả, các nhà nghiên cứu và cán bộ quản trị ngân hàng hãy tham khảo toàn văn công trình để áp dụng hiệu quả mô hình kiểm soát nội bộ hiện đại vào thực tiễn quản trị tại đơn vị.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại NHTM Chương 2: Quy trình và phƣơng pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 3 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] CHƢƠNG 1. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NHTM 1. Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong thời gian gần đây, tình hình tham nhũng, vi phạm pháp luật trong lĩnh vực ngân hàng có những diễn biến ngày càng tinh vi, phức tạp, gây hậu quả vô cùng nghiêm trọng. Những nguyên nhân chính dẫn đến các vi phạm pháp luật trong lĩnh vực tiền tệ, tín dụng thời gian qua là do hoạt động ngân hàng, kinh doanh tiền tệ là một lĩnh vực nhạy cảm, hấp dẫn các đối tƣợng tội phạm và có nhiều cạm bẫy đối với bất cứ cán bộ ngân hàng nào không có lập trƣờng tƣ tƣởng vững vàng, non yếu nghiệp vụ.

Bên cạnh đó, hoạt động ngân hàng phát triển nhanh, đa dạng trong bối cảnh hội nhập quốc tế và hiện đại hóa công nghệ thông tin, trong khi việc xây dựng, hoàn thiện thể chế pháp luật, cơ chế, chính sách kiểm soát chƣa theo kịp yêu cầu thực tiễn quản lý đã làm nảy sinh những bất cập. Trƣớc tình hình này, yêu cầu về quản trị rủi ro hoạt động tại các NHTM chính là nhiệm vụ quan trọng cần thiết và cấp bách nhằm đảm bảo hiệu quả công tác quản trị NHTM, duy trì ổn định của các NHTM nói riêng và của cả thị trƣờng tài chính nói chung. Trong lĩnh vực nghiên cứu, kiểm soát nội bộ đƣợc nhiều tác giả nghiên cứu cả về lý luận và thực tiễn với nhiều nội dung và khía cạnh khác nhau nhƣ các nội dung liên quan đến kiểm soát chất lƣợng tín dụng, kiểm soát chất lƣợng dịch vụ, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ… Một số nghiên cứu có thể đƣợc kể đến nhƣ: 1.1 Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ NHTM nói chung Nguyễn Thị Thu Hiền (2013) với công trình “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam- Chi nhánh Hà Tĩnh”. Trong nghiên cứu này, tác giả đã khái quát lý luận chung về hệ thống 4 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] KSNB trong các NHTM và phân tích đƣợc thực trạng của hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng, Chi nhánh Hà Tĩnh, đánh giá một số mặt ƣu và nhƣợc điểm, từ đó xây dựng các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng, Chi nhánh Hà Tĩnh.

Đỗ Thị Bích Phƣợng (2014) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam”. Tác giả cũng hệ thống những nội dung cơ bản của KSNB và đã nêu ra đƣợc giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho trụ sở chính của Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam. Tuy nhiên, tác giả nghiên cứu với phạm vi là toàn bộ ngân hàng Vietcombank mà chƣa đi sâu vào từng thành phần của KSNB gắn với từng chi nhánh cụ thể. Phạm Thanh Thủy (2017) trên Tạp chí Tài chính đã đƣa ra bài viết “Một số vấn đề về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thƣơng mại Việt Nam”.

Bài viết khảo sát, phân tích và đƣa ra một số đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thƣơng mại hiện nay so với quy định của Ngân hàng Nhà nƣớc và thông lệ quốc tế, phân tích thực trạng những yếu kém về KSNB của các NHTM Việt Nam theo 5 cấu phần chính: Môi trƣờng kiểm soát, nhận diện và đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, hoạt động giám sát.2 Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM Nguyễn Thị Quỳnh Tâm (2013) với đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam”. Tác giả đã đánh giá đƣợc thực trạng công tác KSNB hoạt động tín dụng tại Agribank dựa trên các tiêu chí, phân tích đƣợc các nhân tố ảnh hƣởng đến KSNB hoạt động tín dụng tại Agribank Việt Nam. Tuy nhiên, các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác KSNB hoạt động tín dụng mà tác giả nêu là chƣa đầy đủ và thiếu tính hệ thống. 5 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] Lê Thanh Lũy (2012) với công trình:“Tăng cường kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Đại Dương”.

Tác giả đã phản ánh khá đầy đủ các khái niệm cũng nhƣ nội dung về KSNB nói chung và KSNB hoạt động tín dụng tại một ngân hàng theo quan điểm của COSO. Tuy nhiên, tác giả vẫn chƣa phân tích đƣợc những nhân tố nào ảnh hƣởng đến công tác KSNB hoạt động tín dụng cũng nhƣ chƣa đƣa ra các tiêu chí để đánh giá hiệu quả công tác KSNB làm cơ sở để phân tích, đánh giá thực trạng công tác KSNB tại ngân hàng. Trong phần thực trạng, tác giả đã lựa chọn phƣơng pháp phỏng vấn thông qua bảng câu hỏi. Tuy nhiên, bảng câu hỏi của tác giả lại chƣa phản ánh đƣợc mục đích cụ thể của tác giả, chƣa có tính logic với phần thực trạng của bài, chƣa thuyết phục.

Nguyễn Huy Hùng (2014) bài báo khoa học tại Báo tạp chí Ngân hàng với chủ đề “ Hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng Ngân hàng trong bối cảnh kinh tế hiện nay”. Bài báo đi sâu phân tích đánh giá hệ thống KSNB chung của hệ thống ngân hàng trong hoạt động cho vay và đƣa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra của nhà quản lý ngân hàng.3 Các nghiên cứu có liên quan khác Thịnh Văn Vinh (2015) trên Tạp chí Tài chính với bài viết: “ Hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ theo luật kế toán năm 2015”. Bài viết chia sẻ cách tiếp cận về kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ theo Luật Kế toán 2015, theo đó: Hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm vào 3 vấn đề lớn, đó là: Tuân thủ luật pháp và quy định; Đảm bảo mục tiêu của hoạt động (hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý); Đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính. Luật Kế toán 2015 cũng đã chỉ rõ trách nhiệm của đơn vị kế toán phải xây dựng, thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả, hiệu lực và tin cậy, tổ chức kiểm toán nội bộ với những nhiệm vụ đƣợc quy định cụ thể theo luật định.

6 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] Phan Ngọc Hà (2014) trên Tạp chí Dân chủ và Pháp luật ra số tháng 7 (268) với bài viết: “Kiểm soát nội bộ về kế toán của ngân hàng – Những vấn đề pháp lý cần hoàn thiện”. Qua công tác kiểm tra nội bộ về kế toán của Ngân hàng TMCP Sài Gòn, Chi nhánh Đà Nẵng (SCB Đà Nẵng), tác giả đã chỉ ra những lỗi thƣờng gặp của Ngân hàng này về hệ thống chứng từ, sổ sách và báo cáo tài chính; kiểm soát kế toán lƣu động; kế toán tiền vay. Qua đó, tác giả đƣa ra các biện pháp pháp lý để hạn chế rủi ro trong hoạt động kế toán và nhấn mạnh, từ thực tiễn hoạt động kiểm soát nội bộ của SCB Đà Nẵng, có thể rút ra một số kinh nghiệm để hoàn thiện các biện pháp pháp lý nhằm hạn chế rủi ro trong hoạt động kế toán của ngân hàng TMCP. Tuy nhiên, để các biện pháp pháp lý mang tính thiết thực, cần phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ chất lƣợng cao, hoạt động tốt, đáp ứng yêu cầu tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh, giảm thiểu rủi ro mất mát tài sản và cung cấp thông tin tài chính đáng tin cậy.

Mặc dù đã có rất nhiều nghiên cứu thực tế về kiểm soát nội bộ nói chung và kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng nói riêng tại các ngân hàng thƣơng mại, tuy nhiên, chƣa có nghiên cứu nào đi sâu nghiên cứu hoạt động kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống nên đề tài này đã đƣợc chọn để nghiên cứu.2 Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM 1.1 Những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ trong NHTM 1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ NHTM Từ đầu thế kỷ 20 đã bắt đầu xuất hiện khái niệm về KSNB với ý nghĩa hết sức đơn giản là các biện pháp bảo vệ tiền không bị biển thủ, sau đó đƣợc mở rộng ra việc ghi chép kế toán chính xác, nâng cao hiệu quả hoạt động, tuân thủ chính sách của nhà quản lý. Tiếp đó mỗi quốc gia, mỗi hiệp hội, tổ chức lại đƣa ra các khái niệm về KSNB riêng: 7 TIEU LUAN MOI download : [e-mail] • Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) thì : “Hệ thống kiểm soát nội bộ là kế hoạch của đơn vị và toàn bộ các phƣơng pháp, các bƣớc công việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo. Hệ thống Kiểm soát nội bộ trợ giúp cho các nhà quản lý đạt đƣợc mục tiêu một cách chắc chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả kể cả việc tôn trọng các quy chế quản lý; giữ an toàn tài sản, ngăn chặn, phát hiện sai phạm và gian lận; ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập báo cáo tài chính kịp thời, đáng tin cậy”. • Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa kiểm soát nội bộ nhƣ sau : “Kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phƣơng pháp phối hợp và đo lƣờng đƣợc thừa nhận trong doanh nghiệp để bảo đảm an toàn tài sản có của họ, kiểm tra sự phù hợp và độ tin cậy của dữ liệu kế toán, tăng cƣờng tính hiệu quả của hoạt động và khuyến khích việc thực hiện các chính sách quản lý lâu dài”.

• COSO năm 1992, đƣa ra báo cáo đầu tiên về hệ thống KSNB, cung cấp hệ thống lý luận đầy đủ nhất về KSNB trở thành chuẩn mực đƣợc công nhận và áp dụng rộng rãi trên toàn thế giới.