LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Ngày nay với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường thì nhu cầu thông tin đóng vai trò hết sức quan trọng vì đó là cơ sở để đưa ra các quyết định. Đối với Doanh nghiệp thì thông tin tài chính luôn được nhiều đối tượng quan tâm với các mục đích khác nhau nhưng tất cả điều mong muốn những thông tin đó phải trung thực và hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa ra các quyết định đúng đắn và mang lại hiệu quả cao. Vì vậy, các thông tin trên báo cáo tài chính muốn có độ tin cậy cao thì cần phải được kiểm tra và xác nhận. Trước đòi hỏi này, Kiểm toán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và chất lượng quản lý của các doanh nghiệp.
Tại Việt Nam, hoạt động kiểm toán đã không ngừng phát triển cả về quy mô, chất lượng, cũng như các lĩnh vực được kiểm toán. Những Công ty kiểm toán độc lập ra đời đã khẳng định được vị thế của ngành kiểm toán ở nước ta. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường việc kiểm toán trở thành một hoạt động không thể thiếu đối với thông tin tài chính của các doanh nghiệp. Trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp thì tiền là khoản mục quan trọng, được trình bày một cách chi tiết trên bảng cân đối kế toán.
Khoản mục tiền có liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh khác nhau do đó khoản mục tiền thường là đối tượng của sai sót, tham ô, lợi dụng, mất mát. Vì vậy, kiểm toán khoản mục tiền nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp thông tin chính xác về thực trạng các nguồn thu cũng như sự chi tiêu của doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng tiền là điều hết sức cần thiết. Chính vì vậy, kiểm toán khoản mục tiền được đánh giá là một trong những phần hành quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Kiểm toán khoản mục tiền giúp các đối tác kiểm tra mức độ minh bạch về tiền tại đơn vị, kiểm tra khả năng thanh khoản của doanh nghiệp, làm cơ sở cho các quyết định đầu tư cũng như làm ăn với doanh nghiệp.
Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, qua kỳ thực tập tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt, em đã có được điều kiện tốt để tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường vào thực tiễn để củng cố kiến thức, đi sâu tìm hiểu và nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm toán trong từng loại hình. Trên cơ sở đó em đã chọn đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại c ng ty ình inh c công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt. 1 Mục đích nghiên cứu Tăng thêm hiểu biết trong thực tế về quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục tiền tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt. Nhận thức rõ ràng và chính xác hơn về kiến thức đã được học trên lý thuyết.
Nhận biết những ưu điểm và phát hiện một số hạn chế của công ty trong quá trình kiểm toán khoản mục tiền. Đưa ra giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo có tài chính tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt. Thời gian: Số liệu thực hiện tại công ty khách hàng là công ty TNHH Bình Minh cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2013.
Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt trong quá trình đi thực tế tại công ty TNHH Bình Minh. Phƣơng pháp nghiên cứu Để hoàn thành khóa luận này, trong quá trình nghiên cứu đề tài em đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: tham khảo các tài liệu về kiểm toán; chuẩn mực kế toán và kiểm toán; chế độ kế toán hiện hành; sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt để thu thập những thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu. Phương pháp duy vật biện chứng: tìm hiểu mối quan hệ giữ lý thuyết và thực tế thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền của công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt. Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp số liệu: thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được để tiến hành phân tích, đánh giá.
Sau đó thông tin sẽ được tập hợp lại để đưa ra những nhận định tổng hợp, khách quan từ đó phát hiện những ưu nhược điểm, tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục. Phương pháp quan sát và phỏng vấn: quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm toán tại các khách hàng của công ty trong quá trình đi thực tế và trực tiếp phỏng vấn các anh chị kiểm toán viên trong công ty để thu thập được các thông tin liên quan. 2 Kết cấu đề tài gồm bốn chƣơng Chƣơng 1 : Giới thiệu về công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt (VDAC) và quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Chƣơng 2: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục tiền.
Chƣơng 3: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại công ty TNHH Bình Minh của công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt (VDAC). Chƣơng 4: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt. 3 CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Qúa trình hình thành và phát triển của công ty TNHH VDAC Công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt, tên tiếng Anh là Viet Dragon Auditing & Consulting (viết tắc là VDAC) là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp về kiểm toán, kế toán, thuế, tư vấn, đào tạo cho tất cả các khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động tại Việt Nam.
+ Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Rồng Việt. + Tên giao dịch quốc tế: Viet Dragon Auditing & Consulting Company Limited. + Các hoạt động chính: Dịch vụ kiểm toán, Dịch vụ kế toán, Tư vấn tài chính. + Loại hình giấy chứng nhận: Giấy chứng nhận đầu tư + Số và ngày cấp GCN đầu tiên: Giấy chứng nhận đầu tiên số 0310102227 ngày 23 tháng 06 năm 2010.
+ GCN điều chỉnh cuối cùng: Giấy chứng nhận thay đổi lần thứ 8 số 0310102227 ngày 05 tháng 07 năm 2010 + Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, quận 2, Thành phố Hồ Chí Minh + Điện thoại: (0650) 38 312 443 + Fax: (0650) 38 312 445 + Mã số thuế: 0310102227 + Vốn pháp định/Vốn điều lệ: 3,000,000,000 VND + Vốn đầu tư: 5,000,000,000 VND + Người đại diện pháp luật: Lê Xuân Vinh + Hệ thống TK kế toán: Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 và Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 + Webside: www.vn 4 − VDAC được thành lập bởi đội ngũ KTV, thẩm định viên, chuyên gia tài chính và tư vấn giàu kinh nghiệm đã và đang hoạt động trong ngành Kiểm toán và Tư vấn ngay từ những ngày đầu khi những dịch vụ này mới được hình thành tại Việt Nam. − Hiện nay, VDAC đã xây dựng được đội ngũ hơn 25 chuyên viên chuyên nghiệp được đào tạo trong nước và quốc tế. Trong quá trình hoạt động, đội ngũ chuyên viên liên tục được đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các kiến thức hỗ trợ về pháp luật, kinh tế, kỹ thuật, thị trường để có khả năng đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng. − Từ những kinh nghiệm thực tiễn và kiến thức đã đúc kết được qua quá trình làm việc, VDAC đã xây dựng và đưa vào áp dụng quy trình và phương pháp kiểm toán, tư vấn phù hợp với các chuẩn mực, tiêu chuẩn kiểm toán của Việt Nam cũng như Quốc tế.
− Với việc hiểu biết sâu sắc về pháp luật kinh doanh tại Việt nam VDAC cung cấp các dịch vụ hỗ trợ các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp đầu tư nước ngoài nắm bắt kịp thời các quy định pháp luật kinh doanh của Nhà nước Việt Nam trong quản lý doanh nghiệp. Công ty cũng góp phần tổ chức tốt hệ thống Kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán của doanh nghiệp, hỗ trợ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sao cho có nhiều thuận lợi và đạt hiệu quả cao nhất. Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động của công ty TNHH VDAC − VDAC hoạt đông theo nguyên tắc độc lập, tin cậy, hiệu quả, khách quan, bảo vệ quyền lợi hợp pháp và bí mật kinh doanh của khách hàng cũng như quyền lợi của chính bản thân công ty trên cơ sở tuân theo quy định của pháp luật. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ và uy tín của khách hàng là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mỗi thành viên VDAC luôn tuân thủ.
− Giúp các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế thực hiện tốt công tác tài chính kế toán theo đúng các quy định, pháp luật của nhà nước Việt Nam và các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quốc tế. Giúp các doanh nghiệp đảm bảo số liệu kế toán phản ứng đúng thực trạng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, phát hiện và chấn chỉnh các sai sót kịp thời, đề phòng những rủi ro và thiệt hại có thể xảy ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị. − Giúp cho các cơ quan nhà nước có được số liệu trung thực, chính xác, hợp pháp để thực hiện tốt chức năng kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế quốc dân. Trên cơ sở đó xác định và đánh giá đúng đắn nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp về các khoản nộp vào ngân sách nhà nước và các quyền lợi 5 mà doanh nghiệp được hưởng từ đó phát huy vài trò chủ đạo góp phần tích cực vào việc tổ chức giữ vững kỷ cương, trật tự trong công tác tài chính kế toán Việt Nam.
Lĩnh vực hoạt động 1.