LỜI MỞ ĐẦU 1/Tính cấp thiết của đề tài Nền kinh tế nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần chịu sự tác động của nhiều quy luật kinh tế : quy luật cạnh tranh, quy luật bán giá, quy luật giá trị, … Để tồn tại và phát triển trên thị trường cạnh tranh gay gắt như vậy thì Doanh nghiệp phải làm sao để có thể sử dụng hiệu quả mà vẫn đảm bảo được chất lượng tạo chỗ đứng trên thị trường. Để đạt được yêu cầu đó thì Doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán tại Doanh nghiệp nói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng. Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp phải sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của doanh nghiệp mình trên thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành doanh nghiệp. Có thể nói Kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó không ngừng phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp mà nó còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà quản lý nắm bắt được Bên cạnh đó đòi hỏi DN phải có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trong quá trình sản xuất KD của mình.
Hoạt động KD trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong KD từ đó đảm bảo hiệu quả KD tối ưu nhất. Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn, cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò và là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất KD của các DN. Xét về tầm quan trọng và tính cấp thiết của “kế toán vốn bằng tiền” nên tôi đã chọn đề tài này để nghiên cứu trong quá trình thực tập nghề nghiệp tại Công ty Cổ phần Vilaco. 2/ Mục đích nghiên cứu: Vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực tiễn nhằm củng cố và nâng cao những kiến thức đã học.
Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Vilaco Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại Cty. Bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Cty Cổ phần Vilaco 3/ Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là “ Công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Vilaco”, các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của tháng 12 năm 2014. 4/ Phƣơng pháp nghiên cứu: Để phục vụ cho quá trình tìm hiểu nghiên cứu và làm báo cáo khóa luận tốt nghiệp em đã sử dụng các phương pháp chủ yếu sau: Sinh viên: Đinh Thị Phượng- QTL701K - 5- Đại học dân lập hải phòng Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Khảo sát thực tế, tập hợp số liệu kết hợp với phương pháp đánh giá. Phân tích số liệu Phương pháp kế toán: chứng từ kế toán, TK kế toán, phương pháp ghi chép và sổ sách kế toán Phương pháp thống kê , thu thập thông tin.
5/ Phạm vi cuả đề tài: chỉ tập trung nghiên cứu các nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền trên cơ sở số liệu thu thập được tháng 12 năm 2014. Sinh viên: Đinh Thị Phượng- QTL701K - 6- Đại học dân lập hải phòng Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.Một số vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền trong DN 1.Một số khái niệm cơ bản về vốn bằng tiền -Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao – vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí. -Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển ( kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý).
Nguyên tắc kế toán hạch toán vốn bằng tiền - Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác. - Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc tiền gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao giá hối đóai tại ngày giao dịch ( Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ trong kế toán thì đồng thời với lập Báo cáo tài chính (BCTC) theo ngoại tệ còn phải chuyển đổi BCTC sang Đồng Việt Nam. BCTC mang tính pháp lý để công bố ra công chúng và nộp các cơ quan có thẩm quyền tại Việt Nam là BBTC được trình bày bằng Đồng Việt Nam.
- Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý. - Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng … Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán đề có được giá trị thực tế và chính xác 1. Nhiệm vụ kế toán hạch toán vốn bằng tiền -Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp; khóa sỏ kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ/ Sinh viên: Đinh Thị Phượng- QTL701K - 7- Đại học dân lập hải phòng Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp -Tổ chức thực hiện đẩy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí,… -So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt.
Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong DN 1. Chứng từ sử dụng 1. Tiền mặt tại quỹ Phiếu thu ( Mẫu số 01-TT) Phiếu chi ( Mẫu số 02-TT) Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03-TT) Giấy thanh toán tiền tạm ứng ( Mẫu số 04-TT) Giấy đề nghị thanh toán ( Mẫu số 05-TT) Biên lai thu tiền ( Mẫu số 06-TT) Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý ( Mẫu số 07-TT) Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, kế toán còn sử dụng một số chứng từ hướng dẫn sau: Bảng kiểm kê quỹ ( Mẫu số 08a-TT, 08b-TT) Bảng kê chi tiền ( Mẫu số 09-TT) 1. Tiền gửi ngân hàng Giấy báo có , giấy báo nợ Bản sao kê của Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc ( ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi,…) 1.
Tiền đang chuyển Hạch toán tăng: Giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền… Hạch toán giảm: Giấy báo có, sổ phụ của Ngân hàng, Giấy báo của bưu điện, giấy báo của đơn vị thụ hưởng. TK sử dụng 1.Tài khoản 111- Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2: Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. Sinh viên: Đinh Thị Phượng- QTL701K - 8- Đại học dân lập hải phòng Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi, tăng giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam. Tài khoản 1113- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản qánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ.
Tài khoản 112- Tiền gửi Ngân hàng có 3 TK cấp 2: Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng đồng Việt Nam. Tài khoản 1122- Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàn bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam. Tài khoản 1123- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng. Tài khoản 113- Tiền đang chuyển có 2 TK cấp 2: Tài khoản 1131- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.
Tài khoản 1132- Ngoại tệ: phản ánh số ngoại tệ đang chuyển. Kết cấu và nội dung sử dụng tài khoản vốn bằng tiền 1. Tiền mặt TK 111 Sinh viên: Đinh Thị Phượng- QTL701K - 9- Đại học dân lập hải phòng Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp SDĐK: SDĐK: -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng vàng bạc, kim khí quý, đá quý bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ, nhập quỹ, -Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, -Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. phát hiện khi kiểm kê, -Chênh lệch tỉ giá hối đoái giảm do -Chênh lệch tỉ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối đối với tiền mặt ngoại tệ).
kỳ ( đối với tiền mặt ngoại tệ) SDCK SDCK: Sơ đồ 1.1 : sơ đồ chữ T hạch toán tài khoản 111( Tiền mặt-Tiền Việt Nam) Sơ đồ 1.2 : sơ đồ chữ T hạch toán tài khoản 111( Tiền mặt- Ngoại tệ ) Sơ đồ 1.