Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát

Khóa luận kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Tiến Phát

• Tác giả: Hoàng Thị Thu Thúy
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Hoàng
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2025
• Địa điểm: Huế

Tóm tắt

I. Tổng quan kế toán doanh thu và kết quả kinh doanh tại Tiến Phát

Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò then chốt trong điều hành doanh nghiệp xây dựng. Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát tổ chức bộ máy tài chính nhằm phản ánh đầy đủ hoạt động kinh doanh hàng năm. Doanh thu của đơn vị chủ yếu hình thành từ các hợp đồng tư vấn thiết kế và thi công xây lắp công trình. Bộ phận kế toán áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Các nguyên tắc ghi nhận doanh thu dựa trên cơ sở dồn tích và nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu với chi phí. Việc xác định kết quả kinh doanh phản ánh chính xác hiệu quả vận hành của đơn vị. Lợi nhuận kế toán là cơ sở quan trọng giúp ban giám đốc đưa ra các quyết định mở rộng thị trường hoặc phân bổ nguồn vốn. Đồng thời, báo cáo doanh thu minh bạch tạo tiền đề vững chắc cho việc quyết toán thuế với cơ quan nhà nước. Doanh nghiệp cần duy trì hệ thống chứng từ chặt chẽ từ hợp đồng, biên bản nghiệm thu đến hóa đơn giá trị gia tăng. Điều này ngăn ngừa thất thoát tài chính và giảm thiểu rủi ro pháp lý.

1.1. Cơ sở pháp lý và nguyên tắc kế toán áp dụng

Công ty Tiến Phát thực hiện công tác tài chính theo Luật Kế toán Việt Nam và Chuẩn mực kế toán VAS 14. Doanh thu xây lắp được ghi nhận khi công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành bàn giao. Doanh nghiệp sử dụng phương pháp ghi nhận doanh thu theo giai đoạn nghiệm thu thực tế. Kế toán phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ khi kết quả giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy. Nguyên tắc thận trọng luôn được tuân thủ nghiêm ngặt trong mọi nghiệp vụ. Các khoản giảm trừ doanh thu nếu phát sinh đều được hạch toán riêng biệt trên các tài khoản tương ứng. Toàn bộ chứng từ gốc gồm hợp đồng kinh tế và biên bản bàn giao làm căn cứ xuất hóa đơn điện tử.

1.2. Vai trò của việc xác định kết quả kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh là khâu then chốt đánh giá hiệu quả sinh lời của Công ty Tiến Phát. Quá trình này giúp so sánh tổng doanh thu với tổng chi phí sản xuất kinh doanh trong niên độ. Kế toán xác định rõ lãi gộp từ hoạt động xây lắp, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Chỉ tiêu lợi nhuận ròng là thước đo năng lực cạnh tranh trên thị trường xây dựng. Kết quả này cung cấp số liệu tin cậy cho chủ đầu tư, ngân hàng và đối tác thương mại. Ban lãnh đạo dựa vào báo cáo kết quả kinh doanh để xây dựng kế hoạch phân chia lợi nhuận và tích lũy vốn đầu tư. Hệ thống báo cáo chuẩn xác bảo đảm tính minh bạch tài chính cho toàn đơn vị.

II. Thực trạng kế toán doanh thu và kết quả kinh doanh tại Tiến Phát

Thực tế công tác kế toán tại Công ty Tiến Phát bộc lộ nhiều ưu điểm cùng một số hạn chế nhất định. Đơn vị đã xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ tương đối hoàn chỉnh từ công trường về phòng kế toán. Kế toán viên theo dõi chi tiết doanh thu theo từng công trình và từng đối tượng khách hàng. Tài khoản 511, 515 và 711 được sử dụng linh hoạt để phản ánh các nguồn thu nhập phát sinh. Bên cạnh đó, Tài khoản 632 và 642 ghi nhận đầy đủ chi phí tương ứng nhằm bảo đảm tính cân đối. Tuy nhiên, công tác hạch toán vẫn đối mặt với khó khăn do đặc thù ngành xây dựng kéo dài. Việc nghiệm thu khối lượng công trình dở dang thường chậm trễ so với tiến độ thực tế thi công. Tình trạng này khiến thời điểm ghi nhận doanh thu và giá vốn đôi khi chưa thực sự đồng thời. Ngoài ra, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ còn mang tính chất ước tính chủ quan. Nợ phải thu khách hàng có xu hướng gia tăng qua các năm làm suy giảm lưu chuyển tiền mặt. Doanh nghiệp cần đánh giá kỹ lưỡng những điểm nghẽn này để hoàn thiện bộ máy kế toán.

2.1. Quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán

Quy trình luân chuyển chứng từ tại Công ty Tiến Phát khởi đầu từ hồ sơ thiết kế và dự toán thi công. Khi hạng mục hoàn thành, kỹ sư hiện trường lập biên bản nghiệm thu khối lượng công việc. Kế toán tiến hành đối chiếu hồ sơ nghiệm thu với các điều khoản trong hợp đồng kinh tế. Sau khi giám đốc phê duyệt, kế toán xuất hóa đơn giá trị gia tăng gửi khách hàng. Nghiệp vụ doanh thu được ghi Có Tài khoản 511 và ghi Nợ Tài khoản 131 hoặc 112. Cuối kỳ, toàn bộ doanh thu thuần và chi phí liên quan được kết chuyển sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Quy trình này nhìn chung diễn ra tuần tự nhưng đôi khi bị gián đoạn do thủ tục phê duyệt chậm.

2.2. Khó khăn trong quản lý chi phí và doanh thu

Đặc thù ngành tư vấn xây dựng tạo ra nhiều thách thức lớn trong công tác kiểm soát chi phí. Giá cả nguyên vật liệu biến động bất thường ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn công trình tại Công ty Tiến Phát. Một số khoản chi phí phát sinh thực tế vượt định mức ban đầu nhưng chưa kịp thời bổ sung dự toán. Kế toán gặp trở ngại trong việc thu thập chứng từ thanh toán từ các đội thi công phân tán. Tình trạng chậm thanh toán từ chủ đầu tư dẫn tới áp lực nợ xấu kéo dài. Việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi chưa được thực hiện đầy đủ theo quy định. Điều này dẫn tới sai lệch cục bộ trong việc phản ánh kết quả kinh doanh thực tế của niên độ.

III. Phương pháp kế toán doanh thu và kết quả kinh doanh tại Tiến Phát

Hoàn thiện phương pháp kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là yêu cầu cấp thiết đối với Công ty Tiến Phát. Trước hết, doanh nghiệp cần chuẩn hóa quy trình phân loại và ghi nhận doanh thu theo từng loại hợp đồng. Kế toán phải tuân thủ nghiêm ngặt chuẩn mực kế toán về thời điểm ghi nhận doanh thu dịch vụ và xây lắp. Việc theo dõi giá vốn công trình cần gắn liền với hồ sơ thanh toán khối lượng thực tế hoàn thành. Đơn vị cần xây dựng tiêu chí phân bổ chi phí quản lý khoa học, tránh áp dụng tỷ lệ cố định thiếu chính xác. Bên cạnh đó, việc hiện đại hóa công nghệ đóng vai trò then chốt trong nâng cao năng suất xử lý dữ liệu. Công ty nên đầu tư nâng cấp phần mềm kế toán chuyên dụng ngành xây dựng để tích hợp dữ liệu công trường. Hệ thống số hóa giúp đối chiếu tức thời giữa khối lượng dự toán, chi phí thực tế và doanh thu ghi nhận. Bộ phận kế toán cũng cần thiết lập quy chế trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi chặt chẽ. Những phương pháp cải tiến này bảo đảm báo cáo tài chính luôn phản ánh trung thực kết quả kinh doanh.

3.1. Hoàn thiện hệ thống tài khoản và chứng từ

Công ty Tiến Phát cần mở chi tiết các tiểu khoản cho Tài khoản 511 và Tài khoản 632 theo từng gói thầu cụ thể. Việc mở tiểu khoản chi tiết tạo điều kiện kiểm soát lợi nhuận gộp của từng công trình xây dựng. Hệ thống chứng từ luân chuyển giữa kỹ sư công trường và kế toán viên cần được rút ngắn thời gian. Doanh nghiệp nên ban hành quy định bắt buộc về thời hạn nộp hóa đơn, chứng từ vật tư đầu vào. Các biên bản nghiệm thu từng phần phải lập thành nhiều liên và lưu trữ đồng bộ trên kho dữ liệu điện tử. Kiểm soát chứng từ chặt chẽ giúp hạn chế sai sót khi kết chuyển tài khoản vào cuối kỳ.

3.2. Đẩy mạnh ứng dụng phần mềm kế toán hiện đại

Ứng dụng công nghệ thông tin là giải pháp đột phá giúp tối ưu hóa nghiệp vụ kế toán tại Công ty Tiến Phát. Doanh nghiệp cần triển khai phần mềm quản trị nguồn lực doanh nghiệp có phân hệ kế toán chuyên sâu xây lắp. Giải pháp này cho phép tự động cập nhật số liệu vật tư, nhân công và chi phí máy thi công từ hiện trường. Phần mềm hỗ trợ tự động hóa các bút toán kết chuyển doanh thu và giá vốn sang Tài khoản 911. Nhờ đó, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được kết xuất nhanh chóng và chính xác. Kế toán trưởng có thể theo dõi biến động doanh thu theo thời gian thực nhằm đưa ra cảnh báo kịp thời.

IV. Ứng dụng kế toán doanh thu và kết quả kinh doanh tại Tiến Phát

Ứng dụng hiệu quả công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh mang lại lợi ích to lớn cho Công ty Tiến Phát. Số liệu kế toán đáng tin cậy giúp ban lãnh đạo nhận diện chính xác các dịch vụ tư vấn mang lại tỷ suất sinh lời cao. Từ đó, doanh nghiệp xây dựng chiến lược phân bổ nguồn lực tập trung vào những dự án thế mạnh. Việc xác định lợi nhuận minh bạch tạo cơ sở vững chắc để duy trì sức khỏe tài chính lành mạnh. Doanh nghiệp dễ dàng chứng minh năng lực tài chính khi tham gia đấu thầu các dự án quy mô lớn. Đồng thời, công tác hạch toán bài bản nâng cao mức độ tín nhiệm của các tổ chức tín dụng đối với công ty. Tiến Phát có thể tiếp cận các nguồn vốn vay ưu đãi với lãi suất cạnh tranh để mở rộng sản xuất kinh doanh. Cổ đông và người lao động cũng an tâm hơn khi chính sách phân phối lợi nhuận được thực hiện công khai, rõ ràng. Kế toán doanh thu chuẩn mực là nền tảng bảo đảm sự phát triển bền vững cho toàn bộ doanh nghiệp trong tương lai dài hạn.

4.1. Tối ưu hóa hiệu quả quản trị tài chính nội bộ

Số liệu kế toán doanh thu và kết quả kinh doanh là công cụ kiểm soát nội bộ đắc lực tại Công ty Tiến Phát. Ban giám đốc sử dụng báo cáo này để phân tích nguyên nhân biến động chi phí qua các giai đoạn thi công. Mọi khoản thất thoát vật tư hoặc lãng phí nhân công đều bị phát hiện và xử lý kịp thời. Doanh nghiệp thiết lập định mức chi phí chặt chẽ hơn dựa trên dữ liệu quá khứ. Việc kiểm soát dòng tiền thu từ khách hàng giúp chủ động nguồn vốn thanh toán cho nhà cung cấp và nhà thầu phụ. Quản trị tài chính lành mạnh giúp hạn chế rủi ro thâm hụt ngân sách trong mọi điều kiện thị trường.

4.2. Định hướng chiến lược phát triển kinh doanh dài hạn

Báo cáo kết quả kinh doanh chính xác là nền tảng định hình chiến lược phát triển của Công ty Tiến Phát. Doanh nghiệp căn cứ vào chỉ số lợi nhuận ròng để quyết định tái đầu tư máy móc và mở rộng quy mô hoạt động. Nguồn thặng dư tích lũy hỗ trợ đơn vị mạnh dạn tham gia các gói thầu xây dựng hạ tầng kỹ thuật lớn hơn. Bên cạnh đó, số liệu tài chính lành mạnh gia tăng uy tín của thương hiệu trên thị trường tư vấn xây dựng. Doanh nghiệp xây dựng mối quan hệ hợp tác bền vững với các đối tác tài chính chiến lược. Kế toán chuẩn mực tạo động lực thúc đẩy công ty bứt phá và nâng cao vị thế cạnh tranh.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp cùng kinh doanh những mặt hàng và dịch vụ tương đồng phải đối mặt với áp lực cạnh tranh gay gắt. Để tồn tại, phát triển lâu dài và khẳng định vị thế, doanh nghiệp cần không ngừng cải tiến phương thức quản lý, nâng cao năng lực sản xuất, tối ưu hóa các nguồn lực sẵn có nhằm đạt được mục tiêu cốt lõi là tối đa hóa lợi nhuận và tối thiểu hóa chi phí. Trong cấu trúc vận hành của doanh nghiệp, công tác kế toán đóng vai trò trung tâm; trong đó, kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là hai khâu có mối liên hệ mật thiết, trực tiếp phản ánh chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh và cung cấp dữ liệu tin cậy cho nhà quản trị ra quyết định. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, đề tài "Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát" được thực hiện nhằm phân tích thực trạng công tác hạch toán và đề xuất các giải pháp hoàn thiện.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được phân định rõ ràng thành mục tiêu tổng quát và các mục tiêu cụ thể:

1. Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát; từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác kế toán này tại đơn vị.
2. Mục tiêu cụ thể:
   • Thứ nhất, tổng hợp và hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
   • Thứ hai, phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát.
   • Thứ ba, phân tích, đánh giá các ưu điểm, nhược điểm và đưa ra một số biện pháp giúp cải thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu được xác lập như sau:

• Đối tượng nghiên cứu: Thực tế tình hình công tác kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh và các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát.
• Phạm vi không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại trụ sở Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát, địa chỉ số 84 đường Hữu Nghị, Phường Nam Lý, Thành phố Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình.
• Phạm vi thời gian: Sử dụng số liệu qua 3 năm (2021-2023) để đánh giá tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh. Đồng thời, các số liệu, hóa đơn, chứng từ và sổ sách kế toán phát sinh từ ngày 01/01/2023 đến ngày 31/12/2023 được thu thập để nghiên cứu chuyên sâu quy trình kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
• Phạm vi nội dung: Tập trung vào doanh thu từ toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, các khoản chi phí liên quan đến hạch toán doanh thu, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quy trình xác định kết quả kinh doanh.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý luận dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật và chuẩn mực kế toán hiện hành của Việt Nam:

• Chuẩn mực và chế độ kế toán: Áp dụng Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) về "Doanh thu và thu nhập khác" ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC; Chuẩn mực Kế toán số 01 (VAS 01) về "Chuẩn mực chung"; và Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp (đặc biệt là Khoản 1 Điều 78 về khái niệm và điều kiện ghi nhận doanh thu, Khoản 1 Điều 82 về chi phí, Khoản 1 Điều 93 về thu nhập khác).
• Quy định pháp luật về thuế TNDN: Căn cứ Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định mức thuế suất thuế TNDN phổ thông là 20% (áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng; đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí từ 32% đến 50%); Thông tư số 156/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC quy định về kê khai, tạm nộp thuế theo quý (chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo, phạt chậm nộp nếu chênh lệch tạm nộp thấp hơn quyết toán từ 20% trở lên) và quyết toán thuế năm (chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm tài chính).
• Nguyên tắc kế toán: Ghi nhận đồng thời doanh thu và chi phí theo nguyên tắc phù hợp, kết hợp với nguyên tắc thận trọng. Để ghi nhận doanh thu bán hàng hóa, giao dịch phải đáp ứng đủ 5 điều kiện theo chuẩn mực kế toán; đối với doanh thu cung ứng dịch vụ, phải đáp ứng đủ 4 điều kiện xác định một cách đáng tin cậy.

Về phương pháp nghiên cứu, tác giả kết hợp các phương pháp định tính và xử lý dữ liệu thực tế:

• Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tìm đọc, tham khảo giáo trình, thông tư, nghị định và các công trình khóa luận có chủ đề tương đồng để xây dựng khung lý thuyết.
• Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu chi, giấy báo có), sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết các tài khoản và Báo cáo tài chính (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) giai đoạn 2021-2023 từ Phòng Kế toán của công ty.
• Phương pháp quan sát và phỏng vấn: Quan sát trực tiếp thao tác nghiệp vụ, quy trình hạch toán trên máy tính và trao đổi, phỏng vấn trực tiếp nhân sự phòng kế toán để tìm hiểu các bước luân chuyển chứng từ.
• Phương pháp phân tích, mô tả và so sánh: Dùng phần mềm Microsoft Excel để tính toán, lập bảng biểu so sánh tốc độ tăng trưởng, tỷ trọng và biến động của các chỉ tiêu lao động, tài sản, nguồn vốn qua 3 năm 2021, 2022 và 2023.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Chương 1 hệ thống hóa toàn bộ lý thuyết kế toán tài chính liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC:

• Khái niệm và nguyên tắc: Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu ngoại trừ phần vốn góp của chủ sở hữu; kết quả kinh doanh là chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí trong kỳ, bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
• Hệ thống tài khoản doanh thu và thu nhập:
  • Tài khoản 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ): Có 6 tài khoản cấp 2 (TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa; TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm; TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ; TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá; TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư; TK 5118 - Doanh thu khác).
  • Tài khoản 521 (Các khoản giảm trừ doanh thu): Có 3 tài khoản cấp 2 (TK 5211 - Chiết khấu thương mại; TK 5212 - Hàng bán bị trả lại; TK 5213 - Giảm giá hàng bán).
  • Tài khoản 515 (Doanh thu hoạt động tài chính) và Tài khoản 711 (Thu nhập khác).
• Hệ thống tài khoản chi phí:
  • Tài khoản 632 (Giá vốn hàng bán): Phân định hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ.
  • Tài khoản 635 (Chi phí tài chính): Phản ánh chi phí lãi vay, lỗ bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán, dự phòng giảm giá đầu tư tài chính.
  • Tài khoản 641 (Chi phí bán hàng): Gồm 7 tài khoản cấp 2 (TK 6411 đến TK 6418).
  • Tài khoản 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): Gồm 8 tài khoản cấp 2 (TK 6421 đến TK 6428).
  • Tài khoản 811 (Chi phí khác) và Tài khoản 821 (Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, gồm TK 8211 và TK 8212).
• Tài khoản xác định kết quả kinh doanh: Sử dụng Tài khoản 911 để tập hợp toàn bộ doanh thu thuần, doanh thu tài chính, thu nhập khác (bên Có) và kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí thuế TNDN (bên Nợ) để xác định lãi/lỗ kết chuyển sang Tài khoản 421.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát

Chương 2 mô tả chi tiết mô hình tổ chức, nguồn lực và thực tế hạch toán kế toán tại đơn vị nghiên cứu:

• Đặc điểm doanh nghiệp: Công ty thành lập ngày 09/07/2001 (hoạt động hơn 20 năm tính đến thời điểm nghiên cứu), trụ sở tại số 84 đường Hữu Nghị, Phường Nam Lý, TP. Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình; Mã số thuế 3100270238; Vốn điều lệ đăng ký trên hồ sơ là 30.000 đồng; Người đại diện pháp luật là ông Nguyễn Văn Tiến. Ngành nghề kinh doanh chính là Xây dựng nhà các loại (mã ngành 4100), cùng các ngành xây dựng công trình kỹ thuật, sản xuất bê tông tươi thương phẩm (mã 2395) và bán buôn vật liệu xây dựng (mã 4752).
• Bộ máy quản lý và kế toán: Bộ máy quản lý gồm Giám đốc, Phó Giám đốc, Phòng Hành chính - Nhân sự, Phòng Kế toán, Phòng Kỹ thuật và Phân xưởng sản xuất. Bộ máy kế toán tổ chức gồm: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán thanh toán, Kế toán vật tư, Thủ quỹ và Thủ kho.
• Tổ chức công tác kế toán: Áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, kỳ kế toán theo năm dương lịch (01/01 - 31/12), đơn vị tiền tệ VNĐ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính sử dụng phần mềm MISA AMIS. Hệ thống báo cáo tài chính sử dụng các mẫu B01-DN, B02-DN, B03-DN, B09-DN và tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN.
• Biến động nguồn lực giai đoạn 2021-2023:

Tình hình lao động của công ty:

Chỉ tiêu	Năm 2021 (Người)	Tỷ trọng (%)	Năm 2022 (Người)	Tỷ trọng (%)	Năm 2023 (Người)	Tỷ trọng (%)	So sánh 2022/2021 (±)	So sánh 2022/2021 (%)	So sánh 2023/2022 (±)	So sánh 2023/2022 (%)
Tổng số lao động	68	100	72	100	80	100	+4	+5,9	+8	+11,1
1. Theo trình độ
Đại học	14	20,6	17	23,6	17	21,3	+3	+21,4	0	0,00
Cao đẳng, Trung cấp	9	13,2	9	12,5	9	11,2	0	0,00	0	0,00
Lao động phổ thông	45	66,2	46	63,9	54	67,5	+1	+2,2	+8	+17,4
2. Theo giới tính
Nam	56	82,4	59	81,9	65	81,3	+3	+5,4	+6	+10,2
Nữ	12	17,6	13	18,1	15	18,7	+1	+8,3	+2	+15,4

Tình hình tài sản và nguồn vốn giai đoạn 2021-2023: Theo số liệu trích xuất từ Bảng 2.2 và phần phân tích tài chính của khóa luận, quy mô tài sản và nguồn vốn của công ty có sự biến động qua 3 năm:

• Năm 2022 so với năm 2021, tổng tài sản (nguồn vốn) tăng 11.509 đồng (tương ứng tăng 10,20%); sang năm 2023 giảm 3.534 đồng (tương ứng giảm 3,02%).
• Tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn và có xu hướng tăng liên tục: Năm 2022 tăng 20.638 đồng (+32,96% so với 2021) do tăng các khoản tiền, tương đương tiền và phải thu ngắn hạn; năm 2023 tiếp tục tăng 2.271 đồng (+3,53%).
• Tài sản dài hạn giảm dần qua 3 năm do giá trị hao mòn lũy kế của máy móc thiết bị: Năm 2022 giảm 8.129 đồng (-16,94% so với 2021); năm 2023 tiếp tục giảm (-15,51% theo bảng thống kê).
• Nợ phải trả năm 2022 tăng 10.442 đồng (+31,47% so với 2021); đến năm 2023 giảm 6.670 đồng (-14,67%), phản ánh việc công ty cải thiện khả năng thanh toán công nợ vay.
• Vốn chủ sở hữu tăng qua từng năm: Năm 2022 tăng 615.067 đồng (+0,79% so với 2021); năm 2023 tiếp tục tăng 2.136 đồng (+3,69%), giúp nâng cao tính tự chủ tài chính.
• Thực tế luân chuyển chứng từ và hạch toán năm 2023: Khóa luận trích lục các chứng từ thực tế gồm các Hóa đơn GTGT bán ra (số BH00001578, BH00001399, BH00000249, BH00001553); Phiếu xuất kho (số XKA107, XKA39); Giấy báo có của Ngân hàng Vietcombank; Hóa đơn dịch vụ từ bên ngoài (Hóa đơn GTGT số 6594, 6595 của Công ty Cổ phần TOYOTA Quảng Bình); Biên lai thu thuế, phí, lệ phí số 00007260; Phiếu chi tiền mặt (PCA2); trích sổ chi tiết các tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811, 821, 911 và Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2023.

Chương 3: Đánh giá và một số đề xuất nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát

Dựa trên thực trạng hạch toán năm 2023, chương 3 đưa ra các nhận định và kiến nghị:

• Đánh giá tổng quan: Phân tích các ưu điểm về việc tuân thủ chế độ kế toán Thông tư 200/2014/TT-BTC, việc ứng dụng phần mềm MISA AMIS giúp giảm tải thao tác thủ công, quy trình phân công lao động trong phòng kế toán rõ ràng. Đồng thời chỉ rõ các điểm hạn chế về quản lý chứng từ, thời điểm tập hợp chi phí và đối chiếu công nợ.
• Đánh giá chuyên sâu công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh: Nhận xét việc ghi nhận doanh thu xây lắp đôi khi phụ thuộc vào tiến độ nghiệm thu thực tế của công trình; việc theo dõi chi tiết giá vốn theo từng hạng mục công trình và phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý còn tồn tại những bất cập nhất định.
• Giải pháp đề xuất: Tác giả kiến nghị các biện pháp hoàn thiện quy trình kiểm tra, luân chuyển chứng từ kế toán; nâng cao hiệu quả khai thác phần mềm MISA AMIS; hoàn thiện phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí giá vốn, chi phí quản lý nhằm phản ánh chính xác kết quả kinh doanh phục vụ công tác quyết toán thuế TNDN và quản trị nội bộ.

Kết quả và đóng góp

• Hệ thống hóa số liệu tài chính và nhân sự cụ thể: Khóa luận đã phân tích chi tiết dữ liệu thực tế tại Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát qua 3 năm (2021-2023), làm rõ cơ cấu lao động chuyển dịch với lực lượng lao động phổ thông chiếm đa số (tăng từ 45 người năm 2021 lên 54 người năm 2023, chiếm 67,5%), tỷ trọng lao động nam chiếm áp đảo trên 81% phù hợp với đặc thù ngành xây dựng; đồng thời lượng hóa được sự biến động của tài sản ngắn hạn (+32,96% năm 2022 và +3,53% năm 2023) và xu hướng giảm nợ phải trả trong năm 2023 (-6.670 đồng).
• Minh họa quy trình hạch toán bằng chứng từ thực tế: Nghiên cứu đã làm rõ toàn bộ chu trình kế toán từ khâu lập và kiểm tra chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu chi, giấy báo có Vietcombank), cập nhật vào phần mềm MISA AMIS đến việc kết chuyển tự động sang các sổ chi tiết tài khoản (511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911) và lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2023.
• Giải pháp bám sát thực tế doanh nghiệp: Các giải pháp được tác giả đề xuất xuất phát từ các vướng mắc cụ thể trong việc hạch toán doanh thu và chi phí của công ty xây lắp trên địa bàn Tỉnh Quảng Bình, hỗ trợ cải thiện tính chính xác và kịp thời của thông tin kế toán.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Nghiên cứu mang tính điển cứu tại một doanh nghiệp tư nhân hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và thi công xây dựng tại địa phương (TP. Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình). Dữ liệu hạch toán chứng từ chi tiết, sổ sách kế toán tập trung chủ yếu vào niên độ kế toán năm 2023; chưa có sự so sánh đối chiếu sâu rộng với các doanh nghiệp xây lắp khác cùng quy mô trên địa bàn.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng phạm vi nghiên cứu theo chuỗi thời gian dài hơn để đánh giá sự biến động doanh thu theo chu kỳ của ngành xây dựng; đồng thời đi sâu nghiên cứu kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành công trình xây lắp theo từng hợp đồng xây dựng dở dang.

Giá trị tham khảo

• Đối tượng tham khảo: Khóa luận là tài liệu tham khảo cho sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán và Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện đồ án, khóa luận tốt nghiệp về đề tài kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh; đồng thời hữu ích cho cán bộ kế toán tại các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, thi công xây lắp và sản xuất vật liệu xây dựng.
• Nội dung giá trị nhất: Quy trình luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính sử dụng phần mềm MISA AMIS theo Thông tư 200/2014/TT-BTC; hệ thống bảng biểu so sánh nguồn nhân lực và biến động tài sản, nguồn vốn thực tế giai đoạn 2021-2023.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát áp dụng chế độ kế toán và phần mềm kế toán nào?
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Hình thức ghi sổ kế toán được thực hiện trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán MISA AMIS; kỳ kế toán theo năm dương lịch từ ngày 01/01 đến 31/12, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.

2. Quy mô và cơ cấu lao động của công ty biến động như thế nào trong giai đoạn 2021-2023?
Tổng số lao động tăng đều qua các năm: 68 người (năm 2021), lên 72 người (năm 2022, tăng 5,9%) và đạt 80 người (năm 2023, tăng 11,1%). Về cơ cấu chuyên môn năm 2023, lao động phổ thông chiếm tỷ trọng cao nhất với 54 người (67,5%), trình độ đại học có 17 người (21,3%) và trình độ cao đẳng, trung cấp có 9 người (11,2%). Về giới tính, lao động nam luôn chiếm ưu thế với 65 người (81,3% năm 2023) do tính chất ngành xây dựng.

3. Tình hình tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn của công ty diễn biến ra sao qua 3 năm khảo sát?
Tài sản ngắn hạn có xu hướng tăng liên tục qua từng năm: Năm 2022 tăng 20.638 đồng (+32,96% so với năm 2021) và năm 2023 tiếp tục tăng thêm 2.271 đồng (+3,53%), chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Ngược lại, tài sản dài hạn giảm dần qua 3 năm: Năm 2022 giảm 8.129 đồng (-16,94% so với năm 2021) và tiếp tục giảm 15,51% trong năm 2023 do giá trị hao mòn lũy kế của máy móc, phương tiện thi công.

4. Khóa luận sử dụng các loại hóa đơn, chứng từ thực tế nào để phân tích hạch toán trong năm 2023?
Các chứng từ được trích lục trong nghiên cứu bao gồm: Hóa đơn GTGT bán lẻ và dịch vụ số BH00001578, BH00001399, BH00000249, BH00001553; Hóa đơn mua dịch vụ số 6594, 6595 của Công ty Cổ phần TOYOTA Quảng Bình; Phiếu xuất kho số XKA107, XKA39; Giấy báo có Ngân hàng Vietcombank; Phiếu chi số PCA2; Biên lai thu thuế, phí, lệ phí số 00007260 và Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2023.

5. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty gồm những vị trí nào?
Bộ máy kế toán của công ty đứng đầu là Kế toán trưởng, trực tiếp chỉ đạo và phân công công việc cho 5 vị trí nghiệp vụ gồm: Kế toán tổng hợp, Kế toán thanh toán, Kế toán vật tư, Thủ quỹ và Thủ kho.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Hoàng Thị Thu Thúy đã hoàn thành việc hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và chuẩn mực kế toán Việt Nam. Công trình đã phản ánh sát thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH Tư vấn - Xây dựng Tiến Phát năm 2023 thông qua hệ thống hóa đơn, chứng từ và sổ chi tiết trên phần mềm MISA AMIS. Đồng thời, số liệu phân tích tài chính và nhân sự giai đoạn 2021-2023 đã làm rõ bức tranh nguồn lực của doanh nghiệp, làm căn cứ vững chắc cho các đề xuất hoàn thiện công tác kế toán trong giai đoạn tiếp theo.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số lý luận tổng quan về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 1. Khái niệm, ý nghĩa, phân loại doanh thu  Khái niệm: - Theo Khoản 1 Điều 78 thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính thì doanh thu được định nghĩa như sau: “Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông. Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền. - Theo Chuẩn mực số 14 - Doanh thu và thu nhập khác thuộc Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) được ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định: “Doanh thu là tổng các giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

 Ý nghĩa: - Doanh thu đóng vai trò hết sức quan trọng, là nguồn thu để doanh nghiệp mở rộng quy mô kinh doanh, đầu tư vào tiến trình sản xuất và bù đắp các chi phí phát sinh. Doanh thu giúp doanh nghiệp thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước như nộp thuế …, góp phần ổn định nguồn ngân sách nhà nước. - Doanh thu là thước đo phản ánh rõ quá trình kinh doanh của một doanh nghiệp, là đòn bẩy kinh tế thúc đẩy người lao động làm việc chăm chỉ qua đó giúp nâng cao chất lượng sản phẩm và hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp.  Phân loại doanh thu: Doanh thu được phân loại như sau: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là toàn bộ số tiền thu được thực tế hoặc sẽ thu được từ các hoạt động bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ của DN.

4 - Doanh thu từ hoạt động tài chính: Là tổng giá trị thu được từ hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đem lại, bao gồm: doanh thu từ tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán, lãi tỷ giá hối đoái gồm cả lãi do bán ngoại tệ và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. - Thu nhập khác: Theo Khoản 1 Điều 93 Thông tư số 200/2014/TT-BTC thì “Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; tiền thu từ các khoản thuế được giảm, được hoàn; thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng,. Nguyên tắc, điều kiện ghi nhận doanh thu  Nguyên tắc: Các khoản doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu này phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể mâu thuẫn với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, nên người làm kế toán phải căn cứ vào tính chất, chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch phát sinh một cách trung thực và hợp lý.

 Điều kiện ghi nhận doanh thu Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - Doanh thu và thu nhập khác (VAS 14) [2] thì doanh thu được ghi nhận thỏa mãn các điều kiện sau:  Doanh thu bán hàng và CCDV được ghi nhận đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua. - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. - Xác định được các chi phí liên đến giao dịch bán hàng.

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.  Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy, thỏa mãn 4 điều kiện sau: - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. 5 - Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó. - Xác định được chi phí phát sinh và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ.

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán. Khái niệm về các chi phí liên quan Đi kèm với doanh thu sẽ phát sinh các khoản chi phí liên quan, theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 - Chuẩn mực chung (VAS 01) thì chi phí được định nghĩa: “Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kì kế toán dưới hình thức các khoản chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu. Theo Khoản 1 Điều 82 Thông tư 200/2014/TT-BTC thì: “Chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai không phân biệt đã chi tiền hay chưa. Các chi phí phát sinh liên quan đến công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: - Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán là toàn bộ chi phí để tạo ra sản phẩm được tiêu thụ trong một kì sản xuất cụ thể, liên quan đến quá trình bán hàng.

- Chi phí hoạt động tài chính: Là những chi phí liên quan đến hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái, … - Chi phí bán hàng: Phản ánh các chi phí như chào hàng, quảng cáo sản phẩm, chi phí bảo hành sản phẩm, hoa hồng bán hàng, …, thực tế phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp. - Chi phí quản lý doanh nghiệp: gồm chi phí về tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao 6 động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…, - Chi phí khác: Chi phí khác bao gồm các chi phí phát sinh ngoài quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN như: chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng, các khoản chi phí khác…, 1.4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1. Khái niệm về Thuế TNDN và chi phí Thuế TNDN - Theo Giáo trình Thuế - Nhập môn Thuế (Trường Đại học Kinh tế Quốc dân) thì: “Thuế thu nhập doanh nghiệp được định nghĩa là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp có nghĩa là đánh vào khoản thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp đó.” - Chi phí thuế TNDN: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập hiện hành. Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN  Căn cứ tính thuế TNDN Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất.

- Công thức xác định thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế của DN: Thu nhập Thu nhập - Thu nhập Các khoản lỗ được kết = + tính thuế chịu thuế miễn thuế chuyển từ năm trước Tr Trong đó: Thu nhập Các khoản chi = Doanh thu - + Thu nhập khác chịu thuế phí được trừ - Thuế suất thuế TNDN: “Kể từ ngày 01/01/2016, thuế suất thuế TNDN là 20%”, theo Điều 11 TT 78/2014/TT-BTC – Luật thuế TNDN Trong đó: + Áp dụng mức thuế suất 20% đối với các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng. + Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam thuế suất từ 32% đến 50%. 7  Phương pháp tính thuế TNDN - Thuế TNDN phải nộp trong kỳ được xác định bằng công thức Thuế TNDN Thu nhập Phần trích lập quỹ Khoa Thuế suất = - x phải nộp tính thuế học công nghệ (nếu có) thuế TNDN 1.3 Kê khai, quyết toán và nộp thuế TNDN Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm tài chính hoặc năm dương lịch.  Kê khai thuế TNDN Theo điều 17 thông tư số 156/2014/TT-BTC quy định về kê khai thuế như sau, doanh nghiêp tạm nộp số thuế TNDN của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; DN không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hằng quý  Quyết toán thuế TNDN: - Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNDN ở nơi có trụ sở chính. Hồ sơ quyết toán thuế TNDN bao gồm: - Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN. - Báo cáo tài chính năm. - Một số phụ lục kèm theo tờ khai (nếu có phát sinh) + Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh gồm các mẫu số 03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN, 03-1C/TNDN + Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN + Các phụ lục về ưu đãi thuế gồm các mẫu số: 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03- 3C/TNDN + Các phụ lục khác (nếu có)  Nộp thuế TNDN Theo Điều 17, Thông tư số 151/2014/TT-BTC quy định về nộp thuế TNDN như sau: - Người nộp thuế căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, thực hiện tạm nộp số thuế TNDN của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế, DN không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hằng quý.