Khóa luận hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Luận văn tốt nghiệp kinh tế nghiên cứu tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần minh, điều tra thực trạng, phân tích số liệu, đề

• Tác giả: Nguyễn Hoàng Hà
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Mai Linh
• Trường học: Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Minh Cường
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
• 1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.1.1. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.1.2. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.2. Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.2.1. Quy định hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp (TK111)
• 1.2.2.2. Chứng từ hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.2.2.3. Tài khoản sử dụng
• 1.2.2.4. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng (TK112)
• 1.2.3.2. Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.2.3.3. Tài khoản sử dụng
• 1.2.3.4. Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
• 1.3. Vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.3.1. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung
• 1.3.2. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
• 1.3.3. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ
• 1.3.4. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán trên máy vi tính
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MINH CƯỜNG
• 2.1. Khái quát chung về Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.1.2. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
• 2.2.2. Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty
• 2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán
• 2.2.4. Tổ chức vận dụng hình thức kế toán và hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.2.5. Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán
• 2.3. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Minh Cường
• 2.3.1. Kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần Minh Cường
• 2.3.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty cổ phần Minh Cường
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MINH CƯỜNG
• 3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Công ty cổ phần Minh Cường
• 3.1.1. Nhược điểm
• 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Minh Cường
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• DANH MỤC BẢNG BIỂU

Tóm tắt

I. Tổng quan về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Minh Cường

Công tác kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty Cổ phần Minh Cường, việc quản lý vốn bằng tiền không chỉ đảm bảo tính chính xác trong hạch toán mà còn giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình tài chính. Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, là nguồn lực thiết yếu cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền sẽ giúp Công ty Minh Cường nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro tài chính.

1.1. Định nghĩa và vai trò của kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền là quá trình ghi chép, phân tích và báo cáo các giao dịch liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Vai trò của nó là cung cấp thông tin chính xác về tình hình tài chính, giúp nhà quản lý đưa ra quyết định kịp thời và hiệu quả.

1.2. Các loại hình vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng. Mỗi loại hình có đặc điểm và quy trình quản lý riêng, đòi hỏi kế toán phải nắm rõ để thực hiện hạch toán chính xác.

II. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Minh Cường

Công ty Minh Cường hiện đang gặp một số thách thức trong công tác kế toán vốn bằng tiền. Việc ghi chép và theo dõi các giao dịch tiền mặt và tiền gửi ngân hàng chưa được thực hiện một cách đồng bộ, dẫn đến tình trạng thiếu chính xác trong báo cáo tài chính. Ngoài ra, việc kiểm soát nội bộ cũng chưa được thực hiện chặt chẽ, tạo điều kiện cho các sai sót có thể xảy ra.

2.1. Đánh giá hiện trạng kế toán tiền mặt tại Công ty

Kế toán tiền mặt tại Công ty Minh Cường hiện đang sử dụng phương pháp ghi chép thủ công, dẫn đến khả năng xảy ra sai sót cao. Việc kiểm tra quỹ tiền mặt cũng chưa được thực hiện thường xuyên, ảnh hưởng đến tính chính xác của số liệu.

2.2. Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Minh Cường cũng gặp khó khăn trong việc theo dõi và đối chiếu số liệu với ngân hàng. Việc này có thể dẫn đến tình trạng chênh lệch số liệu, ảnh hưởng đến quyết định tài chính của doanh nghiệp.

III. Các phương pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền

Để cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền, Công ty Minh Cường cần áp dụng một số phương pháp hiện đại và hiệu quả. Việc sử dụng phần mềm kế toán sẽ giúp tự động hóa quy trình ghi chép, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian. Bên cạnh đó, cần tăng cường kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

3.1. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán

Việc áp dụng phần mềm kế toán sẽ giúp Công ty Minh Cường tự động hóa quy trình ghi chép và báo cáo tài chính. Điều này không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn nâng cao độ chính xác của số liệu.

3.2. Tăng cường kiểm soát nội bộ

Công ty cần thiết lập các quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ hơn để phát hiện và ngăn ngừa các sai sót trong kế toán vốn bằng tiền. Việc này sẽ giúp đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.

IV. Kết quả nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn tại Công ty Minh Cường

Sau khi áp dụng các phương pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền, Công ty Minh Cường đã ghi nhận những cải thiện đáng kể trong quy trình quản lý tài chính. Số liệu báo cáo tài chính trở nên chính xác hơn, giúp nhà quản lý đưa ra quyết định kịp thời và hiệu quả hơn. Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh mà còn tạo niềm tin cho các đối tác và nhà đầu tư.

4.1. Đánh giá hiệu quả sau khi cải tiến

Công ty đã ghi nhận sự cải thiện rõ rệt trong việc quản lý vốn bằng tiền. Các sai sót trong báo cáo tài chính đã giảm đáng kể, giúp nâng cao uy tín của Công ty trên thị trường.

4.2. Ứng dụng các giải pháp vào thực tiễn

Các giải pháp đã được áp dụng thành công tại Công ty Minh Cường, tạo ra một mô hình quản lý tài chính hiệu quả mà các doanh nghiệp khác có thể tham khảo và áp dụng.

V. Kết luận và hướng phát triển tương lai của công tác kế toán vốn bằng tiền

Công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Minh Cường đã có những bước tiến đáng kể nhờ vào việc áp dụng các phương pháp hiện đại và tăng cường kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên, để duy trì và phát triển bền vững, Công ty cần tiếp tục cải tiến quy trình và áp dụng các công nghệ mới trong quản lý tài chính.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Công ty sẽ tiếp tục đầu tư vào công nghệ thông tin và đào tạo nhân viên để nâng cao năng lực quản lý tài chính. Điều này sẽ giúp Công ty Minh Cường duy trì vị thế cạnh tranh trên thị trường.

5.2. Tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền không chỉ là một phần quan trọng trong quản lý tài chính mà còn là yếu tố quyết định đến sự thành công của doanh nghiệp. Việc hoàn thiện công tác này sẽ giúp Công ty Minh Cường phát triển bền vững trong tương lai.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Vốn bằng tiền là một bộ phận tài sản quan trọng trong doanh nghiệp, đóng vai trò là phương tiện thanh toán và vật ngang giá chung phục vụ cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh và lưu chuyển hàng hóa. Trong bối cảnh nền kinh tế mở rộng giao thương và quy mô giao dịch gia tăng, việc quản lý và hạch toán vốn bằng tiền đòi hỏi tính chuẩn xác và chặt chẽ nhằm phản ánh kịp thời các nguồn thu, chi tiêu, ngăn ngừa thất thoát và cung cấp thông tin tài chính phục vụ công tác ra quyết định của nhà quản lý. Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Hoàng Hà (sinh viên lớp QT 1901K, ngành Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng, dưới sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Thị Mai Linh) được thực hiện nhằm nghiên cứu thực trạng và đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị thực tế.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể theo 3 nội dung:

1. Nghiên cứu và hệ thống hóa lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa.
2. Mô tả, tìm hiểu và phản ánh thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường.
3. Đánh giá ưu điểm, hạn chế trong công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại đơn vị, trên cơ sở đó đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt và tiền gửi ngân hàng) và hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán liên quan.
• Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Minh Cường (Địa chỉ: Số 334 Nguyễn Văn Linh, phường Dư Hàng Kênh, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng).
• Phạm vi thời gian: Đề tài được giao thực hiện từ ngày 04/04/2022 đến ngày 24/06/2022; số liệu thực tế được thu thập và minh họa phục vụ công tác hạch toán phát sinh trong năm tài chính 2021.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành:

• Khung pháp lý và chế độ áp dụng: Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
• Tài khoản kế toán sử dụng trong lý thuyết: Tài khoản 111 (Tiền mặt) bao gồm TK 1111 (Tiền Việt Nam), TK 1112 (Ngoại tệ); Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng) bao gồm TK 1121 (Tiền Việt Nam), TK 1122 (Ngoại tệ); cùng các tài khoản liên quan như TK 133, TK 242, TK 333, TK 511, TK 642, TK 413.
• Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: Phản ánh theo giá trị thực tế nhập, xuất quỹ và biến động tiền gửi; nguyên tắc quy đổi ngoại tệ (bên Nợ áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế, bên Có áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền); nguyên tắc đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ tại thời điểm lập báo cáo tài chính theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch.
• Khung lý thuyết về hình thức sổ kế toán: Phân tích đặc điểm, quy trình ghi sổ của 4 hình thức: Hình thức Nhật ký chung, hình thức Nhật ký - Sổ cái, hình thức Chứng từ ghi sổ và hình thức kế toán trên máy vi tính.

Phương pháp nghiên cứu được tác giả vận dụng gồm:

• Phương pháp thu thập và tổng hợp tài liệu: Thu thập dữ liệu thực tế tại Phòng Kế toán - Hành chính của Công ty Cổ phần Minh Cường.
• Phương pháp kế toán: Sử dụng phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản và ghi chép kép, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán.
• Phương pháp phân tích, đối chiếu: So sánh số liệu giữa chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy rút tiền, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi) với sổ quỹ, sổ chi tiết, sổ Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản.
• Nguồn dữ liệu: Hồ sơ pháp lý của công ty, quy chế quản lý nội bộ, hệ thống chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và các báo cáo tài chính năm 2021 của Công ty Cổ phần Minh Cường.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Chương 1 hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về kế toán vốn bằng tiền đối với loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa:

• Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán: Quản lý vốn bằng tiền đòi hỏi nguyên tắc bất kiêm nhiệm (tách biệt trách nhiệm bảo quản tiền mặt của thủ quỹ với việc ghi chép sổ sách của kế toán); mọi biến động phải căn cứ vào chứng từ hợp lệ. Nhiệm vụ của kế toán là phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ thu, chi; giám sát việc chấp hành kỷ luật tiền tệ, kỷ luật thanh toán không dùng tiền mặt; đối chiếu định kỳ giữa kế toán và thủ quỹ; tham gia kiểm kê quỹ tiền mặt và giải phóng các khoản tiền đang chuyển ách tắc.
• Kế toán tiền mặt tại quỹ (TK 111): Nêu rõ quy định nhập, xuất quỹ phải có đầy đủ chữ ký trên Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT), Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT), kèm theo Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05 - TT), Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT). Hạch toán chi tiết cho tiền Việt Nam (TK 1111) và ngoại tệ (TK 1112), hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái (TK 413, TK 515, TK 635) và vàng tiền tệ.
• Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112): Quy định căn cứ hạch toán dựa trên Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, Bảng sao kê của ngân hàng và chứng từ gốc (Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, séc). Xử lý chênh lệch số liệu giữa ngân hàng và doanh nghiệp qua TK 1381 (Tài sản thiếu chờ xử lý) hoặc TK 3381 (Tài sản thừa chờ xử lý). Quy định không ghi âm đối với các khoản thấu chi mà phải phản ánh như khoản vay ngân hàng.
• Hệ thống sổ sách kế toán: Trình bày 4 sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo các hình thức: Nhật ký chung (Sơ đồ 1.5), Nhật ký - Sổ cái (Sơ đồ 1.6), Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 1.7) và Kế toán trên máy vi tính (Sơ đồ 1.8).

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Chương 2 trình bày tổng quan về doanh nghiệp và mô tả chi tiết quy trình thực tế hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị:

• Tổng quan đơn vị: Công ty Cổ phần Minh Cường thành lập ngày 10/03/2008 theo Giấy phép kinh doanh số 200992008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hải Phòng cấp; Mã số thuế: 0200838053; Người đại diện trước pháp luật: Nguyễn Văn Cường; Địa chỉ: 334 Nguyễn Văn Linh, Dư Hàng Kênh, Lê Chân, Hải Phòng; Tài khoản giao dịch mở tại Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) và Ngân hàng TMCP Ngoại Thương (Vietcombank). Công ty đăng ký 28 mã ngành kinh doanh, trong đó ngành kinh doanh thực tế trọng tâm là bán buôn kim loại và quặng kim loại (mã 4662), cụ thể là các loại Inox và thép hình.
• Tổ chức bộ máy quản lý và kế toán: Bộ máy quản lý gồm Giám đốc, Phòng Kế toán - Hành chính và Phòng Kinh doanh. Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung gồm 3 vị trí: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) kiêm thủ quỹ.
• Chính sách kế toán áp dụng: Áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC; hình thức sổ Nhật ký chung; kỳ kế toán năm từ 01/01 đến 31/12; đơn vị tiền tệ VNĐ; khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng; tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn.
• Hệ thống báo cáo tài chính sử dụng: Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo tình hình tài chính (Mẫu B01a - DNN), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02 - DNN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03 - DNN), Thuyết minh Báo cáo tài chính (Mẫu B09 - DNN).
• Thực tế hạch toán vốn bằng tiền: Công ty chỉ phát sinh các nghiệp vụ bằng tiền Việt Nam đồng (không phát sinh ngoại tệ, vàng bạc, đá quý), sử dụng TK 111 và TK 112. Tác giả trích xuất và minh họa 4 nghiệp vụ kinh tế cụ thể phát sinh trong quý 3 và quý 4 năm 2021:

Ngày CT	Số chứng từ	Diễn giải nghiệp vụ	Tài khoản Nợ / Có	Số tiền (VNĐ)
16/09/2021	Phiếu thu số 416, GRT 375, GBN 375 (ACB)	Bà Nguyễn Thị Hạnh rút tiền gửi ngân hàng ACB nhập quỹ tiền mặt	Nợ TK 111 Có TK 112	45.000.000
30/09/2021	HĐGTGT số 0000361, Phiếu chi số 391	Mua 01 bộ máy tính Dell để bàn từ Công ty CP TM & CN Tân Bình Minh thanh toán bằng tiền mặt	Nợ TK 242: 12.727.273 Nợ TK 133: 1.272.727 Có TK 111: 14.000.000	14.000.000
08/12/2021	HĐGTGT số 0000572, Phiếu thu số 715	Bán Inox thanh hộp 304 cho ông Đồng Văn Tiếp thu tiền mặt (Tiền hàng: 15.000.000 đ, VAT 10%: 1.600.000 đ)	Nợ TK 111: 16.600.000 Có TK 511: 15.000.000 Có TK 3331: 1.600.000	16.600.000
10/12/2021	HĐGTGT số 0000402, Phiếu chi	Mua 15 cuốn lịch treo tường HN 25 từ Công ty TNHH TEQUILA RHUM thanh toán bằng tiền mặt	Nợ TK 642: 5.250.000 Nợ TK 133: 525.000 Có TK 111: 5.775.000	5.775.000

Quy trình luân chuyển chứng từ tại công ty: Phiếu thu và Phiếu chi đều được kế toán lập thành 3 liên (1 liên lưu nơi lập, 1 liên giao người nộp/nhận tiền, 1 liên thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ). Cuối ngày, toàn bộ chứng từ kèm chứng từ gốc được chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi vào sổ Nhật ký chung, từ đó vào Sổ cái TK 111, TK 112 và các sổ chi tiết liên quan.

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Chương 3 tập trung đánh giá tổng kết thực trạng và đề xuất giải pháp:

• Đánh giá chung: Đơn vị đã tuân thủ cơ bản chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với quy mô doanh nghiệp thương mại nhỏ, hệ thống chứng từ và sổ sách được cập nhật thường xuyên.
• Nhược điểm còn tồn tại: Bộ máy kế toán có sự kiêm nhiệm giữa kế toán tài sản cố định và thủ quỹ, điều này có thể làm giảm tính độc lập trong kiểm soát nội bộ; quy trình kiểm kê quỹ tiền mặt cần được chuẩn hóa qua các biên bản kiểm kê định kỳ; việc phân bổ chi phí và ghi chép sổ sách ở một số nghiệp vụ phát sinh cần được hoàn thiện chặt chẽ hơn.
• Đề xuất hoàn thiện: Đưa ra các biện pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu chi, chuẩn hóa mẫu biểu kiểm kê quỹ tiền mặt (Mẫu Bảng kiểm kê quỹ), nâng cao hiệu quả đối chiếu giữa sổ quỹ và sổ kế toán, tối ưu hóa quy trình hạch toán và ứng dụng phần mềm kế toán nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý tài chính của công ty.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã đạt được các kết quả nghiên cứu cụ thể gắn liền với số liệu thực tế tại doanh nghiệp:

• Hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Phản ánh trung thực quy trình luân chuyển chứng từ thu - chi và hạch toán tài khoản tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112) tại Công ty Cổ phần Minh Cường thông qua các nghiệp vụ phát sinh có thật năm 2021 (rút tiền gửi ngân hàng 45.000.000 VNĐ; chi mua máy tính Dell 14.000.000 VNĐ; thu tiền bán hàng Inox 16.600.000 VNĐ; thanh toán tiền lịch 5.775.000 VNĐ).
• Đóng góp thực tiễn: Đề tài cung cấp cái nhìn chi tiết về cách thức vận dụng hình thức sổ Nhật ký chung trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại kim loại; chỉ ra các điểm bất cập trong khâu kiêm nhiệm nhân sự kế toán - thủ quỹ và kiểm kê quỹ tại đơn vị, đồng thời đề xuất mẫu biểu bảng kiểm kê quỹ tiền mặt giúp doanh nghiệp hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Nghiên cứu được thực hiện trong phạm vi một doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ cụ thể (Công ty Cổ phần Minh Cường) trong khoảng thời gian thực tập có hạn. Dữ liệu thực tế tại công ty trong năm 2021 chỉ phát sinh các giao dịch bằng đồng Việt Nam (VNĐ), chưa phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ (USD, EUR...), vàng tiền tệ, hoặc các công cụ thanh toán phức tạp như thư tín dụng (L/C), séc bảo chi.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu sang các nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền có phát sinh giao dịch ngoại tệ và xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái trong các doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu; nghiên cứu việc chuyển đổi và ứng dụng các phần mềm kế toán chuyên dụng thay thế cho hình thức kế toán thủ công kết hợp máy tính thông thường.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp: Tham khảo cấu trúc, phương pháp trình bày khóa luận tốt nghiệp theo chuẩn mực đào tạo đại học, đặc biệt là cách phân tích luồng chứng từ và định khoản nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa: Tham khảo cách thức tổ chức sổ sách theo hình thức Nhật ký chung, quy trình quản lý phiếu thu - phiếu chi 3 liên, và phương pháp đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt với sổ cái ngân hàng và báo cáo tài chính.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Minh Cường áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào? Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính và sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung.

2. Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Minh Cường được tổ chức theo mô hình nào và gồm những nhân sự nào? Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, gồm 3 vị trí: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp và Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ.

3. Quy trình lập và luân chuyển Phiếu thu, Phiếu chi tại Công ty Cổ phần Minh Cường được thực hiện như thế nào? Phiếu thu và Phiếu chi đều do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ nội dung và ký duyệt (người lập, kế toán trưởng, giám đốc). Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ tiền mặt, 1 liên giao cho người nộp/nhận tiền, 1 liên lưu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày, chứng từ kèm chứng từ gốc được bàn giao cho kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái.

4. Công ty Cổ phần Minh Cường mở tài khoản giao dịch tiền gửi tại những ngân hàng nào? Công ty mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB - Chi nhánh Hải Phòng, số tài khoản: 32381973) và Ngân hàng TMCP Ngoại Thương (Vietcombank).

5. Tại thời điểm khảo sát năm 2021, công ty có phát sinh các nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền bằng ngoại tệ hoặc vàng bạc không? Tại Công ty Cổ phần Minh Cường chỉ phát sinh các nghiệp vụ vốn bằng tiền bằng tiền Việt Nam đồng (VNĐ), không phát sinh tiền mặt hay tiền gửi bằng ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý hay đá quý.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Hoàng Hà đã phản ánh toàn diện cơ sở lý luận và thực trạng hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Tác giả đã mô tả chi tiết quy trình xử lý chứng từ, tài khoản sử dụng và các sổ sách kế toán qua những nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong năm 2021. Trên cơ sở phân tích ưu nhược điểm của bộ máy kế toán tập trung tại công ty, đề tài đã đưa ra các kiến nghị và biểu mẫu kiểm kê thiết thực nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát và quản lý vốn bằng tiền tại doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô lãng phí.

Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau: - Để quản lí tốt vốn bằng tiền trong doanh nghiệp thì trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền khỏi việc ghi chép các nghiệp vụ này. Ngoài ra doanh nghiệp còn phải phân công một số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc của người này thông qua việc của người kia. Việc phân chia trách nhiệm như trên nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng như sự móc ngoặc giữa các nhân viên trong việc tham ô tiền mặt. - Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc hợp lệ.

Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. - Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền. - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lí vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất. - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời. Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng tiền đang chuyển kịp thời. Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 2 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.

Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Quy định hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. + Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. + Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp.

+ Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. + Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ. Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. + Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế.

Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Để hạch toán chính xác tiền mặt thì tiền mặt của doanh nghiệp phải được tập trung tại quỹ, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.

Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay. Trong trường hợp cần thiết thì phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay và phải được sự đồng ý của Giám đốc. Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 3 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ. Hàng ngày sau khi thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán.

Hàng ngày, sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu đã ghi trên sổ quỹ. Sau khi kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản và ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp (TK111). + Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt.

+ Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp. + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. + Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. + Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế.

Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122; Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan. + Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán. Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.

+ Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. - Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước. Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định.Chứng từ hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp.

Các chứng từ được sử dụng trong công tác hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền… Cụ thể: - Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT). - Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số: 05 - TT). - Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06 - TT).Tài khoản sử dụng. + Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 “Tiền mặt”: Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 5 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ; - Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mặt là ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ xuất quỹ; - Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mặt là ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán). Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo. Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán.

Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp. Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 6 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ❖ Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt (Tiền Việt Nam). Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 7 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ❖ Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng ngoại tệ.

133,153,156 131,138 111 (1112) 211,241,642 Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dịch vụ bằng ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, BQLNH) BQLNH) 515 635 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá 511,515,711.