Luận án tiến sĩ về cải tiến kiểm toán hoạt động trong ngân hàng thương mại Việt Nam

Luận án tiến sĩ nghiên cứu hoàn thiện kiểm toán hoạt động trong các ngân hàng thương mại việt nam, phát triển phương pháp mới, đánh giá hiệu quả ứng dụng trong lĩnh vực kinh tế

• Tác giả: Trần Phương Thùy
• Người hướng dẫn: PTS. Cao Tấn Khổng
• Trường học: Học viện Tài chính
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Cải Tiến Kiểm Toán Hoạt Động Tại Ngân Hàng Thương Mại Việt Nam
• Loại tài liệu: luận án tiến sĩ
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.1. CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.1.1. Lý thuyết các bên liên quan và ứng dụng về kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại
• 1.1.2. Lý thuyết về sự thay đổi và ứng dụng về kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại
• 1.1.3. Lý thuyết về hiệu suất, hiệu quả xã hội và ứng dụng về kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại
• 1.2. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.2.1. Lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại
• 1.2.2. Khái niệm, vai trò của kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại
• 1.2.3. Đặc điểm kinh doanh ngân hàng ảnh hưởng tới kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại
• 1.2.4. Nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán hoạt động trong các ngân hàng thương mại
• 1.3. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
• 1.3.1. Nội dung kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại
• 1.3.2. Hệ thống tiêu chí đánh giá khi thực hiện kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại
• 1.3.3. Phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật về kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại
• 1.3.4. Quy trình kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại
• 1.4. KINH NGHIỆM THỰC HIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG MỘT SỐ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 1.4.1. Kinh nghiệm thực hiện kiểm toán hoạt động trong Ngân hàng DBS của Singapore
• 1.4.2. Kinh nghiệm thực hiện kiểm toán hoạt động trong Ngân hàng Bank of Thailand
• 1.4.3. Kinh nghiệm thực hiện kiểm toán hoạt động trong Ngân hàng HSBC
• 1.4.4. Bài học kinh nghiệm về kiểm toán hoạt động cho các Ngân hàng thương mại Việt Nam được rút ra từ một số Ngân hàng trên thế giới
• 1.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 2.1. TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 2.1.1. Khái quát về hệ thống Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.1.2. Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.2. ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 2.2.1. Căn cứ pháp lý thực hiện Kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.2.2. Thực trạng các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực hiện kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.3. THỰC TẾ TRIỂN KHAI KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 2.3.1. Khái quát kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.3.2. Thực trạng nội dung kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.3.3. Thực trạng hệ thống tiêu chí đánh giá khi thực hiện kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.3.4. Thực trạng phương pháp tiếp cận, phương pháp kỹ thuật kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.3.5. Thực trạng quy trình kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.4. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 2.4.1. Những kết quả đạt được khi thực hiện Kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.4.2. Hạn chế khi thực hiện Kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.4.3. Nguyên nhân của hạn chế khi thực hiện Kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 2.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 3.1. ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 3.2. QUAN ĐIỂM VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 3.2.1. Quan điểm hoàn thiện kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 3.2.2. Yêu cầu hoàn thiện kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 3.3. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 3.3.1. Nhóm giải pháp hoàn thiện về nội dung kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 3.3.2. Nhóm giải pháp xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá về kiểm toán hoạt động các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 3.3.3. Nhóm giải pháp về phương pháp tiếp cận, phương pháp kỹ thuật trong kiểm toán hoạt động các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 3.3.4. Nhóm giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 3.4. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
• 3.4.1. Về phía cơ quan quản lý Nhà nước và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
• 3.4.2. Về phía các Ngân hàng thương mại Việt Nam
• 3.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Cơ sở lý thuyết về kiểm toán hoạt động trong các ngân hàng thương mại

Kiểm toán hoạt động trong các ngân hàng thương mại là một lĩnh vực quan trọng nhằm đảm bảo tính hiệu quả và hiệu lực của các hoạt động ngân hàng. Kiểm toán ngân hàng không chỉ đơn thuần là việc kiểm tra báo cáo tài chính mà còn bao gồm việc đánh giá các quy trình, chính sách và hoạt động của ngân hàng. Theo lý thuyết, kiểm toán hoạt động giúp ngân hàng nhận diện và quản lý rủi ro một cách hiệu quả hơn. Cải tiến quy trình kiểm toán là cần thiết để nâng cao chất lượng và hiệu quả của hoạt động kiểm toán. Việc áp dụng các tiêu chí đánh giá như tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong kiểm toán hoạt động sẽ giúp ngân hàng tối ưu hóa nguồn lực và giảm thiểu rủi ro. Đặc biệt, trong bối cảnh ngân hàng thương mại Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ, việc áp dụng các tiêu chuẩn quốc tế trong kiểm toán hoạt động là rất quan trọng.

1.1. Khái niệm và vai trò của kiểm toán hoạt động

Kiểm toán hoạt động được định nghĩa là quá trình đánh giá tính hiệu quả và hiệu lực của các hoạt động trong ngân hàng. Đánh giá hiệu quả kiểm toán là một phần không thể thiếu trong việc đảm bảo rằng ngân hàng hoạt động theo đúng quy định và đạt được các mục tiêu đề ra. Kiểm toán hoạt động không chỉ giúp phát hiện các sai sót mà còn cung cấp thông tin hữu ích cho việc ra quyết định. Chuẩn mực kiểm toán cần được áp dụng để đảm bảo rằng các hoạt động kiểm toán diễn ra một cách khách quan và minh bạch. Điều này không chỉ giúp nâng cao uy tín của ngân hàng mà còn bảo vệ lợi ích của khách hàng và nhà đầu tư.

II. Thực trạng kiểm toán hoạt động trong các ngân hàng thương mại Việt Nam

Thực trạng kiểm toán hoạt động trong các ngân hàng thương mại Việt Nam hiện nay cho thấy nhiều vấn đề cần được cải thiện. Quản lý rủi ro ngân hàng vẫn còn nhiều hạn chế, đặc biệt là trong việc áp dụng các phương pháp kiểm toán hiện đại. Nhiều ngân hàng vẫn chủ yếu tập trung vào kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính, trong khi kiểm toán hoạt động chưa được chú trọng đúng mức. Đánh giá hoạt động ngân hàng cần được thực hiện thường xuyên và có hệ thống để đảm bảo rằng các quy trình và chính sách được thực hiện hiệu quả. Việc thiếu hụt về số lượng và chất lượng của các kiểm toán viên nội bộ cũng là một yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của kiểm toán hoạt động.

2.1. Đặc điểm và thách thức trong kiểm toán hoạt động

Đặc điểm của các ngân hàng thương mại Việt Nam là hoạt động đa dạng và phức tạp, điều này tạo ra nhiều thách thức cho việc thực hiện kiểm toán hoạt động. Kiểm soát nội bộ cần được cải thiện để đảm bảo rằng các hoạt động ngân hàng được thực hiện một cách hiệu quả và an toàn. Các ngân hàng cần xây dựng một hệ thống kiểm toán hoạt động mạnh mẽ, bao gồm việc phát triển các tiêu chí đánh giá và quy trình kiểm toán rõ ràng. Đổi mới công nghệ ngân hàng cũng là một yếu tố quan trọng giúp nâng cao hiệu quả của kiểm toán hoạt động, từ đó giảm thiểu rủi ro và nâng cao chất lượng dịch vụ.

III. Giải pháp hoàn thiện kiểm toán hoạt động trong các ngân hàng thương mại Việt Nam

Để hoàn thiện kiểm toán hoạt động trong các ngân hàng thương mại Việt Nam, cần có một số giải pháp cụ thể. Đổi mới công nghệ ngân hàng là một trong những giải pháp quan trọng, giúp nâng cao hiệu quả và độ chính xác của kiểm toán. Các ngân hàng cần xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rõ ràng và áp dụng các phương pháp kiểm toán hiện đại để đảm bảo rằng các hoạt động được kiểm soát chặt chẽ. Tối ưu hóa quy trình kiểm toán cũng là một yếu tố cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động. Việc đào tạo và nâng cao năng lực cho các kiểm toán viên nội bộ cũng cần được chú trọng để đảm bảo rằng họ có đủ kiến thức và kỹ năng để thực hiện kiểm toán hoạt động một cách hiệu quả.

3.1. Định hướng phát triển kiểm toán hoạt động

Định hướng phát triển kiểm toán hoạt động trong các ngân hàng thương mại Việt Nam cần tập trung vào việc nâng cao chất lượng và hiệu quả của các hoạt động kiểm toán. Quản lý rủi ro ngân hàng cần được thực hiện một cách toàn diện, từ việc nhận diện đến đánh giá và kiểm soát rủi ro. Các ngân hàng cần xây dựng một chiến lược kiểm toán hoạt động rõ ràng, bao gồm việc xác định các mục tiêu cụ thể và các tiêu chí đánh giá. Cải cách quy trình kiểm toán cũng cần được thực hiện để đảm bảo rằng các hoạt động kiểm toán diễn ra một cách hiệu quả và minh bạch.

Trích đoạn nội dung tài liệu

MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Ngân hàng thương mại (NHTM) là một trong những định chế tài chính có quy mô rộng với các hoạt động, sản phẩm tài chính đa dạng phức tạp, tài sản phân tán, nguy cơ đối diện nhiều rủi ro đặc trưng như rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất, rủi ro hoạt động….Các rủi ro này luôn tồn tại và tích lũy rất nhanh. Trong khi đó, các NHTM sử dụng đòn bẩy tài chính rất mạnh. Vì vậy, các hoạt động trong kinh doanh của NHTM phải được kiểm soát chặt chẽ bởi ngân hàng trung ương với các quy định về an toàn vốn, thanh tra, giám sát về lãi suất huy động, cho vay, quy định kinh doanh ngoại tệ…Để đáp ứng các yêu cầu trong kinh doanh ngân hàng bền vững và bảo vệ lợi ích của công chúng, nhà đầu tư các NHTM phải tăng cường kiểm soát, quản lý và thường xuyên đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn lực đầu vào và giảm thiểu các rủi ro trong kinh doanh ngân hàng.

Điều này đòi hỏi các NHTM phải tự đổi mới, cải tiến liên tục, thường xuyên các sản phẩm dịch vụ, công nghệ, con người, chất lượng phục vụ và đổi mới trong cách thức kiểm soát cũng như hoạt động của Kiểm toán nội bộ (KTNB). Với hoạt động KTNB truyền thống, nội dung kiểm toán tập trung vào kiểm toán tuân thủ và kiểm toán Báo cáo tài chính. Với KTNB hiện đại, theo khuyến cáo của hiệp hội KTNB quốc tế IIA (International Internal Audit) và Ủy ban giám sát Ngân hàng Basel, KTNB trong các tổ chức nói chung và NHTM nói riêng cần thực hiện chức năng tư vấn thông qua đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của KSNB, quản trị doanh nghiệp và quản lý rủi ro (QLRR). Đây chính là mục tiêu quan trọng của Kiểm toán hoạt động (KTHĐ) trong hoạt động của KTNB để mang lại giá trị gia tăng cho ngân hàng.

Như vậy, theo Thông lệ quốc tế của IIA và Ủy ban Basel xu hướng dịch chuyển trong hoạt động của KTNB từ kiểm toán tuân thủ truyền thống sang KTHĐ là xu hướng tất yếu. Thực tế hiện nay cho thấy các NHTM Việt Nam đều tổ chức bộ phận KTNB 1 luan an là tuyến phòng thủ cuối cùng trong mô hình 3 vòng kiểm soát. Tuy nhiên, tại nhiều NHTM Việt Nam, KTNB chủ yếu tập trung vào kiểm toán tuân thủ và kiểm toán Báo cáo tài chính. Bản thân nhà quản trị và KTNB của ngân hàng chưa thấy được vai trò của KTHĐ trong việc tạo giá trị gia tăng nhằm nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), QLRR, và quản trị doanh nghiệp cho ngân hàng.

Điều này dẫn tới những bất cập trong việc thực hiện KTHĐ như: thực hiện mang tính hình thức, thiếu chuyên nghiệp, hiệu quả thu được còn rất hạn chế. Những bất cập điển hình khi triển khai loại hình KTHĐ trong hoạt động của KTNB của các NHTM Việt Nam như: (i) Tần suất thực hiện các cuộc KTHĐ chưa nhiều; (ii) Nội dung kiểm toán còn đơn giản chưa tập trung vào đánh giá hiệu quả, hiệu lực KSNB, QLRR, quản trị doanh nghiệp. Các nội dung về đánh giá tác động với các bên liên quan, QLRR môi trường xã hội gần như ít thực hiện; (iii) Việc xây dựng hệ thống tiêu chí, cơ sở lý luận về phương pháp, quy trình kiểm toán còn lẻ tẻ, rời rạc, theo kinh nghiệm của KTVNB; (iv) Các phát hiện và kiến nghị kiểm toán mới tập trung vào giải quyết sự việc chưa quan tâm tới quy trình đầu vào – đầu ra, chưa tập trung đánh giá được các tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực trong quản lý và sử dụng các nguồn lực đầu vào. Bên cạnh đó, NHTM Việt Nam có số lượng Kiểm toán viên nội bộ (KTVNB) còn ít cả về số lượng và chất lượng (năng lực phân tích và am hiểu rủi ro trong NHTM, công nghệ thông tin.của KTNB còn thấp) so với quy mô tài sản NHTM nắm giữ.

Điều này dẫn tới việc thực hiện KTHĐ chưa toàn diện. Xuất phát từ các vấn đề nói trên, nghiên cứu sinh đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện Kiểm toán hoạt động trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam”. Tổng quan nghiên cứu của đề tài Trên thế giới, đã có nhiều nghiên cứu của nhiều tác giả trên các khía cạnh và lĩnh vực khác nhau về KTHĐ, Trong thực tế, KTHĐ đã được xác định và phân tích theo các thuật ngữ khác nhau trong tài liệu của các tác giả: kiểm toán giá trị của tiền (value-formoney - VFM) của các tác giả Glynn (1985) [62] hoặc KTHĐ của các tác giả Carmichael [46], Rittenberg & Schwieger (1985) [88], hoặc kiểm toán quản lý của Ashley & Marie (2000) [38]. Tuy nhiên, nhiều tác giả coi KTHĐ đồng nghĩa với kiểm toán hiệu suất như Power (2000) [85], Homewood (2001) [63], Aren và 2 luan an cộng sự (2005) [34], Gay & Simnett (2010) [60].

Dù với các tên gọi khác nhau nhưng các nghiên cứu đều bắt nguồn với các chủ đề trung tâm của 3Es: Economy (tính kinh tế), Efficiency (tính hiệu quả), Effectiveness (hiệu lực), và đề cập tới các vấn đề lớn của KTHĐ như: nội dung kiểm toán toán, hệ thống tiêu chí đánh giá, phương pháp tiếp cận và kỹ thuật thực hiện, quy trình kiểm toán. Nghiên cứu trong và ngoài nước liên quan tới đề tài nghiên cứu 2. Nghiên cứu trong và ngoài nước về nội dung kiểm toán hoạt động 2. Nghiên cứu trong nước về nội dung kiểm toán hoạt động Giáo trình KTHĐ do GS.

Nguyễn Quang Quynh chủ biên (2014), thể hiện rõ mục tiêu của của KTHĐ bao gồm: (i) hiệu lực của kiểm soát quản trị nội bộ các hoạt động (quan tâm đánh giá tính tuân thủ các quy trình, quy định và phương pháp kiểm soát trong đơn vị); (ii) hiệu quả hoạt động gắn liền với tính tiết kiệm là nhận định về sức sản xuất và sức sinh lời của các nguồn lực trong các điều kiện nhất định cùng với việc tổ chức mua sắm, huy động, sử dụng các nguồn lực trong mối quan hệ với đầu ra của các hoạt động; (iii) hiệu năng quản lý phản ánh năng lực quản trị điều hành trên 2 phương diện (mức độ đảm bảo các nguồn lực trong hiện tại và tương lai nhằm đáp ứng mục tiêu đặt ra; sự phù hợp giữa kết quả trong hiện tại và tương lai so với mục tiêu đặt ra). Các mục tiêu này được thể hiện xuyên suốt trong việc thực hiện KTHĐ các hoạt động như: quản lý và sử dụng nhân sự, cung ứng, sản xuất, bán hàng và marketing, thanh toán. Nghiên cứu đã chỉ ra đặc điểm và các bước trong hoạt động kiểm soát của từng hoạt động để làm rõ nội dung kiểm toán [4]. Tuy nhiên, với quan điểm trên hiệu năng quản lý đang có sự giao thoa với hiệu quả hoạt động; hiệu quả hoạt động có bao gồm tính tiết kiệm trong sử dụng nguồn lực đồng thời nghiên cứu chưa đề cập tới KTHĐ trong lĩnh vực ngân hàng.

Giáo trình Kiểm toán hoạt động, Bộ môn kiểm toán, Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh (2018) biên soạn có cách tiếp cận rất thực tế và logic về KTHĐ. Giáo trình đã khẳng định nội dung của KTHĐ rất đa dạng, phong phú theo nhu cầu của nhà quản trị. Nội dung kiểm toán được các tác giả quan tâm nhiều là đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hữu hiệu của các hoạt động, và đánh giá tính đầy đủ, hữu hiệu của 3 luan an Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong tổ chức [5]. Cùng với các nền tảng nghiên cứu lý thuyết về nội dung KTHĐ trong các doanh nghiệp, các luận án tiến sỹ trong nước đã quan tâm tới nội dung của KTHĐ trong các lĩnh vực cụ thể: - Luận án tiến sỹ kinh tế của NCS Lê Thị Thu Hà bảo vệ năm 2011 tại Đại học Kinh tế Quốc dân về “Tổ chức KTNB tại các công ty Tài chính Việt Nam” đã phân tích ma trận KTNB để từ đó làm cơ sở đưa ra khuyến nghị KTHĐ là một nội dung mà KTNB thực hiện.

Tác giả đề cập nội dung của KTHĐ trong việc: Đánh giá hiệu quả, hiệu năng các quy trình nghiệp vụ, xem xét mối quan hệ giữa kết quả đạt được với nguồn lực để tạo ra chúng, mối quan hệ giữa kết quả đạt được với mục tiêu đề ra dựa trên phương pháp định hướng rủi ro; Đánh giá hiệu quả các hoạt động quản lý, kiểm tra việc sử dụng, phân phối và sử dụng một cách tiết kiệm và có hiệu quả các nguồn lực của tổ chức, kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, phân phối và sử dụng thu nhập, bảo toàn và phát triển nguồn vốn; Kiểm toán tính kinh tế, tính hiệu lực và tính hiệu quả của các nghiệp vụ, bộ phận, như hoạt động tín dụng, hoạt động huy động vốn, hoạt động mua sắm tài sản, hoạt động phát triển sản phẩm mới, hoạt động quản trị rủi ro. Tuy nhiên đề tài chưa đề cập cụ thể các nội dung đánh giá các vấn đề theo thông lệ của IIA như tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống KSNB, quản trị doanh nghiệp và của QLRR. - Kế thừa tư duy đổi mới về nội dung kiểm toán của KTNB trong việc thực hiện KTHĐ, luận án tiến sỹ kinh tế của NCS Vũ Thùy Linh bảo vệ năm 2014 tại Học viện Tài chính về “Hoàn thiện quá trình và tổ chức bộ máy KTNB trong các NHTM Nhà nước Việt Nam” đã đề cập các nội dung KTHĐ trong các NHTM: Kiểm tra, đánh giá việc thực hiện mục tiêu hoạt động của NHTM; Kiểm tra, đánh giá việc huy động, phân phối và sử dụng nguồn lực của NHTM; Kiểm tra, đánh giá về tính kinh tế, tính hiệu lực và tính hiệu quả của các hoạt động mang tính chất nghiệp vụ của NHTM; Kiểm tra, đánh giá tính hiệu quả của hệ thống KSNB của NHTM; Hệ thống thông tin quản lý và hệ thống thông tin tài chính, bao gồm cả hệ thống thông tin điện tử và dịch vụ ngân hàng điện tử của NHTM. Tác giả đề xuất các NHTM Nhà nước Việt Nam hoàn thiện nội dung KTHĐ, tập trung ưu tiên đánh giá độc lập tính đầy đủ, hiệu lực, hiệu quả của hệ thống KSNB.

Luận án chưa đề 4 luan an cập các nội dung về đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực của QLRR và quản trị nói chung [33]. Tuy nhiên luận án chủ yếu tập trung vào KTNB trong các NHTM nhà nước Việt Nam mà chưa đi sâu nghiên cứu về loại hình KTHĐ trong hệ thống NHTM Việt Nam.