Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hải Hào

Bài viết phân tích công tác kế toán thanh toán tại công ty TNHH Hải Hào, nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và mối quan hệ với đối tác.

• Tác giả: Nguyễn Thị Lành
• Người hướng dẫn: Ths. Trần Thị Thanh Phương
• Trường học: Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán
• Đề tài: Cải Tiến Kế Toán Thanh Toán Tại Công Ty TNHH Hải Hào
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THEO THÔNG TƯ 200/2014
• 1.1. Một số vấn đề chung về thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp
• 1.2. Khái niệm, vị trí của thanh toán với người mua và người bán trong các quan hệ thanh toán
• 1.3. Vai trò của thanh toán với người mua, người bán trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
• 1.4. Các phương thức thanh toán
• 1.4.1. Phương thức thanh toán bằng tiền mặt
• 1.4.2. Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán
• 1.5. Nhiệm vụ của kế toán thanh toán với người mua, người bán
• 1.6. Nội dung tổ chức kế toán thanh toán với người mua trong doanh nghiệp
• 1.7. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua
• 1.8. Chứng từ sử dụng
• 1.9. Tài khoản sử dụng
• 1.10. Kế toán các nghiệp vụ cơ bản liên quan đến thanh toán với người mua trong doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014
• 1.11. Nội dung kế toán thanh toán với người bán
• 1.12. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán
• 1.13. Chứng từ sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán
• 1.14. Tài khoản trong kế toán thanh toán với người bán
• 1.15. Kế toán các nghiệp vụ cơ bản liên quan đến thanh toán với người bán trong doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014
• 1.16. Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến ngoại tệ
• 1.17. Tỷ giá và quy định sử dụng tỷ giá trong kế toán
• 1.18. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ
• 1.19. Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán trong công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014-BTC
• 1.20. Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán trong công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung
• 1.21. Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán trong công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký sổ cái
• 1.22. Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán trong công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ
• 1.23. Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán trong công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký - Chứng từ
• 1.24. Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán trong công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp áp dụng hình thức Kế toán máy
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH HẢI HÀO
• 2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Hải Hào
• 2.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hải Hào
• 2.3. Chức năng và nhiệm vụ
• 2.4. Các chức năng nhiệm vụ của công ty
• 2.5. Ngành nghề kinh doanh chính
• 2.6. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty
• 2.7. Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý
• 2.8. Những thuận lợi khó khăn của công ty
• 2.9. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hải Hào
• 2.10. Chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị
• 2.11. Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hải Hào
• 2.12. Đặc điểm về phương thức thanh toán và hình thức thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hải Hào
• 2.13. Thực trạng kế toán thanh toán với người mua tại Công ty TNHH Hải Hào
• 2.14. Thực trạng kế toán thanh toán với người bán tại Công ty TNHH Hải Hào
• 2.15. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH HẢI HÀO
• 3.1. Đánh giá về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thanh toán nói riêng tại Công ty TNHH Hải Hào
• 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hải Hào
• 3.2.1. Kiến nghị 1: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
• 3.2.2. Kiến nghị 2: Tin học hóa công tác kế toán
• 3.2.3. Kiến nghị 3: Tăng cường quản lý công nợ
• 3.2.4. Kiến nghị 4: Áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Cải Tiến Kế Toán Thanh Toán Tại Công Ty TNHH Hải Hào

Cải tiến kế toán thanh toán là một yếu tố quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Hải Hào. Việc tổ chức kế toán thanh toán một cách hợp lý không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý tốt dòng tiền mà còn đảm bảo tính chính xác trong các báo cáo tài chính. Đặc biệt, trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gia tăng, việc cải tiến quy trình này trở nên cấp thiết hơn bao giờ hết.

1.1. Khái Niệm Về Kế Toán Thanh Toán

Kế toán thanh toán là quá trình ghi chép, phân loại và tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến việc thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua và người bán. Điều này bao gồm việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả, từ đó giúp doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính.

1.2. Vai Trò Của Kế Toán Thanh Toán Trong Doanh Nghiệp

Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của doanh nghiệp. Nó giúp theo dõi tình hình thanh toán, từ đó đưa ra các quyết định kịp thời nhằm tối ưu hóa quy trình tài chính và giảm thiểu rủi ro.

II. Những Thách Thức Trong Kế Toán Thanh Toán Tại Công Ty TNHH Hải Hào

Công ty TNHH Hải Hào đang đối mặt với nhiều thách thức trong công tác kế toán thanh toán. Những vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động mà còn có thể gây ra những rủi ro tài chính nghiêm trọng. Việc nhận diện và giải quyết các thách thức này là rất cần thiết.

2.1. Khó Khăn Trong Quản Lý Dòng Tiền

Một trong những thách thức lớn nhất là việc quản lý dòng tiền. Doanh nghiệp thường gặp khó khăn trong việc thu hồi nợ từ khách hàng, dẫn đến tình trạng thiếu hụt vốn lưu động.

2.2. Thiếu Tính Chính Xác Trong Báo Cáo Tài Chính

Việc thiếu sót trong quy trình kế toán có thể dẫn đến báo cáo tài chính không chính xác, ảnh hưởng đến quyết định của ban lãnh đạo và các bên liên quan.

III. Phương Pháp Cải Tiến Kế Toán Thanh Toán Tại Công Ty TNHH Hải Hào

Để cải tiến kế toán thanh toán, Công ty TNHH Hải Hào cần áp dụng một số phương pháp hiệu quả. Những phương pháp này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công việc mà còn đảm bảo tính chính xác trong các báo cáo tài chính.

3.1. Tối Ưu Hóa Quy Trình Kế Toán

Cần thiết lập quy trình kế toán rõ ràng và hiệu quả, từ việc ghi chép đến tổng hợp số liệu. Việc này giúp giảm thiểu sai sót và tăng cường tính chính xác trong báo cáo.

3.2. Ứng Dụng Công Nghệ Trong Kế Toán

Sử dụng phần mềm kế toán hiện đại sẽ giúp tự động hóa nhiều quy trình, từ đó tiết kiệm thời gian và giảm thiểu sai sót trong công tác kế toán.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Cải Tiến Kế Toán Thanh Toán Tại Công Ty TNHH Hải Hào

Việc áp dụng các phương pháp cải tiến kế toán thanh toán đã mang lại nhiều kết quả tích cực cho Công ty TNHH Hải Hào. Những ứng dụng này không chỉ giúp cải thiện quy trình làm việc mà còn nâng cao hiệu quả tài chính.

4.1. Kết Quả Từ Việc Tối Ưu Hóa Quy Trình

Sau khi tối ưu hóa quy trình kế toán, thời gian xử lý các nghiệp vụ thanh toán đã giảm đáng kể, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn.

4.2. Tác Động Của Công Nghệ Đến Kế Toán

Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán đã giúp Công ty TNHH Hải Hào nâng cao tính chính xác và nhanh chóng trong việc lập báo cáo tài chính.

V. Kết Luận Về Cải Tiến Kế Toán Thanh Toán Tại Công Ty TNHH Hải Hào

Cải tiến kế toán thanh toán là một yếu tố không thể thiếu trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty TNHH Hải Hào. Những biện pháp cải tiến đã được áp dụng không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn dòng tiền mà còn đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

5.1. Tương Lai Của Kế Toán Thanh Toán

Trong tương lai, Công ty TNHH Hải Hào cần tiếp tục cải tiến quy trình kế toán thanh toán để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.

5.2. Đề Xuất Các Giải Pháp Mới

Cần nghiên cứu và áp dụng thêm các giải pháp mới nhằm tối ưu hóa quy trình kế toán thanh toán, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh và cung ứng dịch vụ kỹ thuật, mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các đối tác bên ngoài bao gồm khách hàng (người mua) và nhà cung cấp (người bán) giữ vai trò trọng yếu trong việc luân chuyển dòng vốn. Nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp thường có giới hạn, không thể đáp ứng ngay lập tức toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình vận hành như chi phí thu mua vật tư, nhân công và nghĩa vụ ngân sách. Do đó, việc chiếm dụng vốn hợp pháp và bị chiếm dụng vốn lẫn nhau là hiện tượng kinh tế tất yếu. Trong cơ cấu tài chính, các khoản phải thu từ khách hàng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản ngắn hạn, quyết định trực tiếp đến tính thanh khoản và khả năng hoàn thành các nghĩa vụ nợ của doanh nghiệp. Ngược lại, việc quản lý và chi trả đúng hạn các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp là điều kiện tiên quyết để duy trì nguồn cung ứng vật tư ổn định và giữ vững uy tín thương mại.

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thị Lành (Mã sinh viên: 1612401007, Lớp QT2001K, chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng, dưới sự hướng dẫn của ThS. Trần Thị Thanh Phương) được thực hiện nhằm giải quyết các nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể:

1. Tìm hiểu và hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
2. Khảo sát, mô tả và phân tích thực trạng công tác hạch toán, luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán tại đơn vị thực tập.
3. Đánh giá ưu điểm, hạn chế trong công tác kế toán nói chung và kế toán công nợ nói riêng tại đơn vị; từ đó đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán.

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là toàn bộ quy trình, chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán liên quan đến các quan hệ thanh toán với người mua (Tài khoản 131) và người bán (Tài khoản 331). Phạm vi nghiên cứu về không gian được xác định tại Công ty TNHH Hải Hào (Km 47, Quốc lộ 10, thôn Câu Đông, xã Quang Trung, huyện An Lão, thành phố Hải Phòng). Phạm vi nghiên cứu về thời gian và số liệu tập trung vào niên độ kế toán năm 2019, với các nghiệp vụ hạch toán cụ thể phát sinh trong tháng 12 năm 2019.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý luận dựa trên các chuẩn mực kế toán Việt Nam và hệ thống văn bản pháp lý hiện hành, trọng tâm là Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, cùng Quyết định số 57/NHQĐ ngày 24/6/1987 của Ngân hàng Nhà nước quy định về phát hành và sử dụng séc. Khung lý thuyết tập trung vào các khái niệm, nguyên tắc kế toán công nợ, phương thức thanh toán (thanh toán trực tiếp, thanh toán trả chậm), hình thức thanh toán (tiền mặt và không dùng tiền mặt như séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, thanh toán bù trừ, thư tín dụng L/C, thẻ tín dụng), kế toán chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và 5 hình thức tổ chức sổ kế toán.

Phương pháp nghiên cứu được tác giả vận dụng bao gồm:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập các tài liệu pháp lý, hồ sơ tổ chức bộ máy, chính sách kế toán, chứng từ gốc (hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, giấy báo Có, hợp đồng kinh tế) và sổ kế toán thực tế của Công ty TNHH Hải Hào trong năm 2019.
• Phương pháp phân tích - tổng hợp lý luận: Hệ thống hóa các quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp về nguyên tắc ghi nhận nợ phải thu, nợ phải trả, tài khoản sử dụng và quy trình hạch toán.
• Phương pháp đối chiếu, xử lý số liệu kế toán: Phân tích quy trình luân chuyển chứng từ từ khâu lập chứng từ ban đầu, định khoản nghiệp vụ, vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết công nợ, sổ Cái đến bảng tổng hợp chi tiết và báo cáo tài chính.

Tiêu chí	Nội dung quy định theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Tài khoản theo dõi người mua	Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng (mở chi tiết theo từng đối tượng, từng lần thanh toán, không bù trừ số dư hai bên Nợ - Có khi lập Bảng cân đối kế toán).
Tài khoản theo dõi người bán	Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán (mở chi tiết theo từng nhà cung cấp, phản ánh cả số tiền trả trước và số tiền còn nợ).
Quy định tỷ giá giao dịch	Sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nợ; tỷ giá ghi sổ khi thanh toán nợ; xử lý chênh lệch tỷ giá vào Tài khoản 515 (Doanh thu hoạt động tài chính) hoặc Tài khoản 635 (Chi phí tài chính).
Hình thức sổ kế toán	5 hình thức: Nhật ký chung, Nhật ký - Sổ Cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký - Chứng từ, Kế toán máy vi tính.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thanh toán với người mua, người bán trong các doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014

Chương 1 trình bày tổng quan các vấn đề lý luận về thanh toán công nợ trong doanh nghiệp. Tác giả phân loại quan hệ thanh toán theo các nhóm đối tượng: khách hàng, nhà cung cấp, ngân sách nhà nước, đối tác liên doanh, nội bộ và các tổ chức tín dụng. Khóa luận làm rõ bản chất của các khoản phải thu (vốn bị chiếm dụng) và các khoản phải trả (vốn chiếm dụng), khẳng định vai trò của việc theo dõi chi tiết công nợ nhằm cung cấp dữ liệu kịp thời cho nhà quản trị cân đối dòng tiền.

Nội dung hạch toán kế toán được phân tích chi tiết theo quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC:

• Kế toán thanh toán với người mua: Quy định nguyên tắc theo dõi chi tiết từng khách nợ theo thời hạn thanh toán; quy trình kiểm tra đối chiếu công nợ có xác nhận bằng văn bản đối với các khách hàng có dư nợ lớn hoặc giao dịch thường xuyên. Hệ thống chứng từ bao gồm: Hóa đơn GTGT, giấy nhận nợ, phiếu thu, giấy báo Có. Kết cấu Tài khoản 131 được phân tích rõ về nội dung phản ánh bên Nợ (phát sinh nợ phải thu), bên Có (thu tiền, nhận ứng trước, các khoản giảm trừ doanh thu, chiết khấu) và tính chất lưỡng tính của số dư cuối kỳ.
• Kế toán thanh toán với người bán: Quy định nguyên tắc ghi nhận giá tạm tính đối với vật tư, hàng hóa đã nhận nhưng chưa có hóa đơn vào cuối tháng; hạch toán riêng các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán ngoài hóa đơn. Chứng từ sử dụng gồm: Hợp đồng mua bán, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ. Tài khoản 331 được phân tích chi tiết kết cấu và quy trình lấy số dư lập chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán.
• Nghiệp vụ thanh toán ngoại tệ: Quy định sử dụng tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu, tài sản, công nợ; tỷ giá xuất hoặc tỷ giá ghi sổ khi thanh toán; hạch toán lãi tỷ giá vào TK 515 và lỗ tỷ giá vào TK 635.
• Vận dụng 5 hình thức sổ kế toán: Tác giả mô tả chi tiết đặc trưng, ưu nhược điểm và trình tự lập biểu mẫu đối với từng hình thức sổ: Nhật ký chung, Nhật ký - Sổ Cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký - Chứng từ và Kế toán máy.

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hải Hào

Chương 2 mô tả chi tiết về đơn vị thực tập và thực tế tổ chức hạch toán công nợ tại doanh nghiệp:

• Tổng quan doanh nghiệp: Công ty TNHH Hải Hào (Tên giao dịch: HAI HAO CO., LTD) thành lập ngày 24/06/2004, chính thức hoạt động từ ngày 01/07/2004, có tiền thân từ năm 1998; mã số thuế 0200587970; người đại diện theo pháp luật là bà Trần Thị Minh Lựu. Doanh nghiệp hoạt động theo mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, có trụ sở tại Km 47, Quốc lộ 10, thôn Câu Đông, xã Quang Trung, huyện An Lão, TP. Hải Phòng. Các ngành nghề kinh doanh chính gồm: Sửa chữa và đóng mới tàu thủy; gia công, lắp dựng khung nhà thép; xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, giao thông; khai thác tài nguyên, khoáng sản, san lấp mặt bằng; kinh doanh dịch vụ vận tải, kho tàng bến bãi.
• Cơ cấu tổ chức và bộ máy kế toán: Bộ máy quản lý tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng gồm: Hội đồng thành viên, Giám đốc, Phó Giám đốc, Phòng Dịch vụ thương mại, Phòng Tài chính - Kế toán, Phòng Tổ chức hành chính, Xưởng cơ khí và các phân xưởng sản xuất. Bộ máy kế toán gồm 5 nhân sự: Kế toán trưởng, Kế toán tiền lương và BHXH, Kế toán TSCĐ và tổng hợp, Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ, Thủ quỹ.
• Chính sách kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC; tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; ghi nhận hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc, phương pháp tính giá bình quân gia quyền cả kỳ và phương pháp kê khai thường xuyên; tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng; hình thức sổ kế toán áp dụng là hình thức Nhật ký chung. Tài khoản ngân hàng giao dịch chính mở tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV) - Chi nhánh Hải Phòng (Số tài khoản: 1251 0000 5863 26).

Nội dung	Đặc điểm áp dụng tại Công ty TNHH Hải Hào
Phương thức thanh toán	Thanh toán ngay (trực tiếp) hoặc thanh toán chậm trả theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế.
Hình thức thanh toán	Tiền mặt: Áp dụng với khách hàng cá nhân, hộ gia đình, giao dịch nhỏ lẻ hoặc nhà cung cấp không thường xuyên (giá trị dưới 20.000.000 VNĐ). Chuyển khoản: Áp dụng với các hợp đồng kinh tế lớn, đối tác ở xa qua tài khoản BIDV Chi nhánh Hải Phòng.
Hệ thống chứng từ công nợ	Hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTKT3/001, Ký hiệu AA/19P), Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Có ngân hàng, Hợp đồng kinh tế.
Hệ thống sổ kế toán	Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 131 và TK 331, Sổ cái TK 131, TK 331, TK 511, TK 112, Bảng tổng hợp chi tiết công nợ.

Tác giả trình bày chi tiết chu trình luân chuyển chứng từ và hạch toán thông qua các nghiệp vụ kinh tế tiêu biểu phát sinh trong tháng 12 năm 2019:

1. Nghiệp vụ sửa chữa tàu: Ngày 21/12/2019, bàn giao hạng mục hoàn thành sửa chữa tàu HP3004 cho Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Quốc tế ATTN (MST: 0200807263, địa chỉ: Phòng 5, Số 03 Lê Thánh Tông, Ngô Quyền, TP. Hải Phòng) theo Hóa đơn GTGT số 0002167. Doanh thu chưa thuế: 180.000.000 VNĐ, thuế GTGT 10%: 18.000.000 VNĐ, tổng số tiền chưa thanh toán: 198.000.000 VNĐ. Định khoản: Nợ TK 131 (ATTN) / Có TK 511: 180.000.000 VNĐ, Có TK 3331: 18.000.000 VNĐ.
2. Nghiệp vụ gia công vỏ tàu: Ngày 25/12/2019, bàn giao công trình gia công vỏ tàu Vosco1212 cho Công ty Cổ phần Vận tải Biển Việt Nam - VOSCO Hải Phòng (MST: 0200106490, địa chỉ: 215 Lạch Tray, Ngô Quyền, TP. Hải Phòng) theo Hóa đơn GTGT số 0002169. Doanh thu chưa thuế: 850.000.000 VNĐ, thuế GTGT 10%: 85.000.000 VNĐ, tổng giá trị thanh toán: 935.000.000 VNĐ. Định khoản: Nợ TK 131 (VOSCO HP) / Có TK 511: 850.000.000 VNĐ, Có TK 3331: 85.000.000 VNĐ.
3. Nghiệp vụ thu nợ qua ngân hàng (ATTN): Ngày 29/12/2019, nhận Giấy báo Có số giao dịch 070 từ BIDV Chi nhánh Hải Phòng, Công ty ATTN thanh toán toàn bộ tiền hàng theo Hóa đơn số 0002167 với số tiền 198.000.000 VNĐ. Định khoản: Nợ TK 112 / Có TK 131 (ATTN): 198.000.000 VNĐ.
4. Nghiệp vụ thu nợ một phần qua ngân hàng (VOSCO HP): Ngày 31/12/2019, nhận Giấy báo Có số giao dịch 071 từ BIDV Chi nhánh Hải Phòng, Công ty VOSCO Hải Phòng thanh toán một phần tiền hàng theo Hóa đơn số 0002169 với số tiền 500.000.000 VNĐ (số tiền còn nợ lại là 435.000.000 VNĐ). Định khoản: Nợ TK 112 / Có TK 131 (VOSCO HP): 500.000.000 VNĐ.

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Hải Hào

Dựa trên việc đánh giá bộ máy kế toán và quy trình hạch toán thực tế, tác giả nêu ra 4 nhóm kiến nghị cụ thể:

• Kiến nghị 1: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi. Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế và tiến hành trích lập dự phòng đối với các khoản nợ phải thu quá hạn hoặc khách nợ có nguy cơ mất khả năng thanh toán theo đúng quy định tài chính nhằm bảo đảm nguyên tắc thận trọng và phản ánh đúng thực trạng tài chính.
• Kiến nghị 2: Tin học hóa công tác kế toán. Đề xuất đơn vị đầu tư ứng dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp thay thế cho việc ghi chép thủ công và lập bảng biểu bán tự động, giúp tự động hóa quá trình tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc vào sổ Cái và sổ chi tiết, giảm thiểu sai sót và rút ngắn thời gian lập báo cáo tài chính.
• Kiến nghị 3: Tăng cường quản lý công nợ. Thiết lập quy trình phân loại khách nợ theo thời hạn thanh toán, quy định mức hạn mức tín dụng thương mại cụ thể cho từng khách hàng, định kỳ cuối tháng/quý tiến hành đối chiếu và lập biên bản xác nhận nợ có chữ ký của hai bên.
• Kiến nghị 4: Áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán. Doanh nghiệp nên xây dựng và áp dụng tỷ lệ chiết khấu thanh toán hợp lý (hạch toán vào chi phí tài chính - TK 635) để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm trước hạn hợp đồng, đẩy nhanh vòng quay vốn lưu động và giảm thiểu chi phí lãi vay ngân hàng.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đạt được các kết quả cụ thể và đóng góp thực tiễn sau:

• Kết quả dữ liệu thực tế: Phản ánh chính xác các số liệu kinh tế phát sinh trong hoạt động sửa chữa tàu và gia công cơ khí của Công ty TNHH Hải Hào trong tháng 12/2019, tiêu biểu là việc ghi nhận doanh thu và theo dõi thu hồi công nợ đối với Công ty ATTN (198.000.000 VNĐ, đã thu đủ) và Công ty VOSCO Hải Phòng (935.000.000 VNĐ, đã thu 500.000.000 VNĐ, còn nợ 435.000.000 VNĐ).
• Đóng góp về mặt phương pháp hạch toán: Minh họa chi tiết quy trình ghi sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết TK 131, chỉ ra mối quan hệ đối chiếu số liệu giữa chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, giấy báo Có) với sổ Nhật ký chung, sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết công nợ.
• Hệ thống giải pháp quản lý: Đề xuất 4 giải pháp gắn liền với đặc thù của doanh nghiệp sửa chữa tàu biển (áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán, lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, tin học hóa phần mềm và siết chặt quy trình theo dõi đối chiếu công nợ), hỗ trợ ban giám đốc và phòng kế toán kiểm soát rủi ro tài chính và giảm bớt sự phụ thuộc vào vốn vay ngân hàng.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Nghiên cứu được thực hiện tại một doanh nghiệp cụ thể (Công ty TNHH Hải Hào) thuộc lĩnh vực cơ khí, sửa chữa tàu biển và kho bãi tại địa bàn Hải Phòng. Các nghiệp vụ khảo sát chủ yếu diễn ra trong phạm vi thị trường nội địa với đồng tiền hạch toán là Việt Nam đồng (VND), chưa khảo sát sâu thực tế các nghiệp vụ thanh toán ngoại tệ phát sinh phức tạp, thanh toán quốc tế bằng L/C hay các công cụ tài chính phái sinh phòng ngừa rủi ro tỷ giá.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu sang việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền và mua hàng - thanh toán; đánh giá tác động của việc chuyển đổi áp dụng các phần mềm kế toán ERP hiện đại và chuẩn mực kế toán quốc tế (IFRS) đối với việc quản trị khoản phải thu, phải trả tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ngành hàng hải.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp: Tham khảo cấu trúc đề tài khóa luận thực tập tốt nghiệp về mảng kế toán công nợ theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, cách trình bày hệ thống chứng từ, sơ đồ tài khoản và bảng biểu kế toán theo hình thức Nhật ký chung.
• Kế toán viên và nhà quản lý tại các doanh nghiệp xây lắp, cơ khí, dịch vụ vận tải vừa và nhỏ: Tham khảo quy trình theo dõi công nợ khách hàng chi tiết theo từng công trình, hợp đồng kinh tế và phương thức vận dụng chính sách chiết khấu thanh toán nhằm tối ưu hóa dòng tiền.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Hải Hào áp dụng chế độ kế toán và hình thức sổ kế toán nào?
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.

2. Tài khoản ngân hàng giao dịch chính của Công ty TNHH Hải Hào được mở tại ngân hàng nào?
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản thanh toán số 1251 0000 5863 26 mở tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV) - Chi nhánh Hải Phòng.

3. Trong tháng 12/2019, công ty đã thực hiện bàn giao và ghi nhận nợ phải thu cho những khách hàng lớn nào?
Công ty bàn giao dịch vụ sửa chữa tàu HP3004 cho Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Quốc tế ATTN theo Hóa đơn GTGT số 0002167 ngày 21/12/2019 với tổng giá trị thanh toán 198.000.000 VNĐ (thuế GTGT 10%); và bàn giao hạng mục gia công vỏ tàu Vosco1212 cho Công ty Cổ phần Vận tải Biển Việt Nam - VOSCO Hải Phòng theo Hóa đơn GTGT số 0002169 ngày 25/12/2019 với tổng giá trị thanh toán 935.000.000 VNĐ (thuế GTGT 10%).

4. Tình hình thu hồi nợ từ hai khách hàng ATTN và VOSCO Hải Phòng đến cuối tháng 12/2019 như thế nào?
Ngày 29/12/2019, Công ty ATTN đã thanh toán toàn bộ 198.000.000 VNĐ qua tài khoản BIDV theo Giấy báo Có số GD 070. Ngày 31/12/2019, Công ty VOSCO Hải Phòng thanh toán một phần số tiền là 500.000.000 VNĐ qua tài khoản BIDV theo Giấy báo Có số GD 071, số tiền còn phải thu chuyển kỳ sau là 435.000.000 VNĐ.

5. Tác giả đã đề xuất những nhóm giải pháp cụ thể nào để hoàn thiện kế toán thanh toán tại công ty?
Tác giả đề xuất 4 giải pháp: (1) Thực hiện trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định; (2) Đẩy mạnh tin học hóa công tác kế toán bằng phần mềm chuyên dụng; (3) Tăng cường quy trình quản lý, phân loại và đối chiếu công nợ định kỳ; (4) Áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán để đẩy nhanh tiến độ thu hồi nợ.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thị Lành đã hoàn thành việc hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán thanh toán với người mua, người bán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, đồng thời phản ánh chi tiết thực trạng luân chuyển chứng từ và hạch toán sổ sách tại Công ty TNHH Hải Hào trong năm 2019. Bằng việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế cụ thể trong lĩnh vực sửa chữa tàu thủy và gia công cơ khí, tác giả đã làm rõ quy trình theo dõi công nợ chi tiết trên hệ thống sổ Nhật ký chung và tài khoản liên quan. Bốn nhóm giải pháp được đề xuất mang tính khả thi, phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả thu hồi nợ, bảo toàn nguồn vốn và kiện toàn bộ máy kế toán.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THEO THÔNG TƯ 200/2014 1.Một số vấn đề chung về thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp 1. Khái niệm, vị trí của thanh toán với người mua và người bán trong các quan hệ thanh toán. Quan hệ thanh toán được hiểu là quan hệ kinh tế xảy ra khi doanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với các con nợ, chủ nợ của mình về một khoản vay nợ tiền vốn trong sản xuất kinh doanh. Một chu kì sản xuất kinh doanh có liên tục hay không, cung cầu về vốn trong kinh doanh có cân đối hay không phụ thuộc rất nhiều vào quan hệ thanh toán của doanh nghiệp.

Phân loại theo đối tượng thanh toán, có các quan hệ thanh toán chủ yếu sau: - Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng - Quan hệ thanh toán với nhà cung cấp - Quan hệ thanh toán vói Ngân sách nhà nước - Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên đối tác liên doanh - Quan hệ thanh toán nội bộ - Các quan hệ thanh toán khác: như quan hệ thanh toán với Ngân hàng, các tổ chức tài chính về các khoản tiền vay, quan hệ thế chấp, ký quỹ, ký cược…. Sở dĩ có quan hệ thanh toán là do sự chiếm dụng vốn lẫn nhau giữa doanh nghiệp với các tổ chức, cá nhân. Khi doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh sẽ phát sinh hàng loạt các chi phí như chi phí mua hàng, chi phí trả lương công nhân viên, các khoản phải nộp ngân sách nhà nước…Việc chi trả các khoản này đòi hỏi một lượng vốn rất lớn vượt xa lượng vốn mà doanh nghiệp huy động được từ các chủ sở hữu của mình nên việc chi trả ngay lập tức tất cả các khoản chi phí đó bằng tiền mặt là không thể thực hiện được dẫn đến việc doanh nghiệp phải chiếm dụng vốn của các tổ chức, cá nhân để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Các khoản phải thanh toán cơ bản trong doanh nghiệp bao gồm các khoản phải thu và khoản phải trả.

SV: Nguyễn Thị Lành Page 2 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Trong đó các khoản phải thu là phần vốn doanh nghiệp bị các tổ chức khác chiếm dụng và có trách nhiệm thu hồi. Các khoản phải trả là các khoản doanh nghiệp đi vay hoặc chiếm dụng vốn của các tổ chức cá nhân khác và doanh nghiệp có nghĩa vụ chi trả. Vai trò của thanh toán với người mua, người bán trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Doanh nghiệp không thể chi trả tất cả các chi phí phát sinh trong hoạt động kinh doanh với lượng vốn chủ sở hữu có hạn dẫn đến việc phải chiếm dụng vốn của tổ chức khác làm phát sinh quan hệ thanh toán. Trong tất cả các khoản phải thu thì phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất.

Luồng tiền thu được từ khách hàng là nguồn chính để doanh nghiệp chi trả các khoản nợ và tiếp tục chu kì kinh doanh của mình. Việc quản lý và thu hồi nợ tốt sẽ nâng cao khả năng thanh toán của doanh nghiệp đảm bảo cho doanh nghiệp có tình hình tài chính vững mạnh để vượt qua những khó khăn có thể gặp phải trong suốt quá trình hoạt động của mình và quyết định sự liên tục của quá trình sản xuất kinh doanh. Quan hệ thanh toán là yếu tố của hoạt động tài chính và là cơ sở cho công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp. Việc bảo đảm cho quan hệ thanh toán tiến hành một cách hợp lý và hiệu quả sẽ góp phần nâng cao khả năng thanh toán và hiệu quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Việc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán chi tiết theo đối tượng, thời gian và tình hình thanh toán sẽ cung cấp cho nhà quản lý các thông tin cần thiết cho quản lý tài chính. Thông qua các thông tin này các nhà quản trị sẽ nắm được tình hình thanh toán của doanh nghiệp để từ đó đưa ra các chính sách thu hồi nợ, thanh toán nợ và cân đối tài chính doanh nghiệp giữa vốn chiếm dụng và vốn bị chiếm dụng sao cho hợp lý. Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thanh toán phát sinh đều được biểu hiện qua các chứng từ, sổ sách kế toán nên việc quản lý các khoản nợ và thu hồi nợ phải được tiến hành thông qua kế toán. Từ sự quản lý thường xuyên và chi tiết của kế toán mà ban giám đốc sẽ có những quyết định đúng đắn, biện pháp kịp thời trong việc thu hồi nợ phải thu sớm nhất có thể từ phía khách hàng nhưng vẫn phải đảm bảo duy trì mối quan hệ tốt với bạn hàng, đồng thời chi trả đúng hạn cho người bán nhằm nâng cao uy tín cho công ty.

Nhìn chung quan hệ thanh toán với người mua và người bán có ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Quản lý tốt quan hệ SV: Nguyễn Thị Lành Page 3 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP thanh toán này sẽ giúp doanh nghiệp đảm bảo tình hình tài chính của doanh nghiệp luôn ổn định và lành mạnh. Các phương thức thanh toán Phương thức thanh toán là yếu tố rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, thông thường khi có giao dịch phát sinh thì hai bên đồng thời thống nhất phương thức thanh toán áp dụng cho giao dịch đó. Các phương thức thanh toán mà doanh nghiệp thường sử dụng có thể chia thành thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt.

Xu hướng của các doanh nghiệp là tiến tới thanh toán không dùng tiền mặt, hạn chế việc sử dụng tiền mặt trong lưu thông như vậy sẽ an toàn, tiết kiệm chi phí và doanh nghiệp có thể quản lý việc thanh toán dễ dàng hơn. Phương thức thanh toán bằng tiền mặt Phương thức thanh toán bằng tiền mặt hiện nay không được các doanh nghiệp sử dụng nhiều. Thanh toán bằng tiền mặt chủ yếu áp dụng cho những giao dịch phát sinh số tiền nhỏ, nghiệp vụ đơn giản và khoảng cách địa lý giữa hai bên hẹp hoặc thanh toán cho công nhân viên. Nhìn chung việc sử dụng phương thức thanh toán bằng tiền mặt ngày càng thu hẹp, các doanh nghiệp đang chuyển dần sang thanh toán không dùng tiền mặt.

Phương thức thanh toán bằng tiền mặt có thể chia thành: -Thanh toán bằng Việt Nam đồng -Thanh toán bằng ngoại tệ -Thanh toán bằng hối phiếu ngân hàng -Thanh toán bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hoặc giấy tờ có giá trị như tiền. Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán.  Thanh toán là gì?: Thanh toán là sự chuyển giao tài sản của một bên (người hoặc công ty, tổ chức) cho bên kia, thường được sử dụng khi trao đổi sản phẩm hoặc dịch vụ trong một giao dịch có ràng buộc pháp lý.  Phương thức thanh toán: Là cách thức, phương pháp thực hiện nghĩa vụ về tài sản trong giao dịch mua bán giữa các cá nhân, các đơn vị, các doanh nghiệp với nhau, hai bên đồng thời thống nhất phương thức thanh toán áp dụng cho giao dịch đó.

Dạng thức đơn giản và cổ xưa nhất của thanh toán là hàng đổi hàng. Trong thế giới hiện đại, các hình thức thanh toán bao gồm tiền SV: Nguyễn Thị Lành Page 4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP mặt, chuyển khoản, tín dụng, ghi nợ, séc, Bitcoin và các loại tiền mã hóa,. Trong giao dịch thương mại, thanh toán thường phải đi kèm với hóa đơn và biên nhận. Trong các giao dịch phức tạp, thanh toán còn bao gồm cả chuyển cổ phiếu và các dàn xếp khác của các bên.

Bên cạnh đó, theo xu hướng tiêu dùng hiện đại, tiền giấy sẽ được thay thế dần bởi thẻ thanh toán điện tử, thẻ thông minh, ví điện tử, mã vuông (QR) ngay trên cả điện thoại di động. Có hai phương thức thanh toán chủ yếu: - Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi nhận được hàng mua, doanh nghiệp thương mại thanh toán ngay tiền cho người bán, có thể bằng tiền mặt, bằng tiền cán bộ tạm ứng, bằng tiền chuyển khoản, có thể thanh toán bằng hàng (hàng đổi hàng)… - Phương thức thanh toán trả chậm: Doanh nghiệp đã nhận hàng nhưng chưa thanh toán tiền cho người bán. Việc thanh toán chậm trả có thể thực hiện theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thoả thuận.  Hình thức thanh toán: Là tổng thể các quy định về một cách thức trả tiền, là sự liên kết các yếu tố của quá trình thanh toán.

Thông thường có hai hình thức thanh toán cơ bản là: - Thanh toán bằng tiền mặt bao gồm các loại thanh toán như: thanh toán bằng tiền Việt Nam, bằng ngoại tệ, hối phiếu ngân hàng và các loại giấy tờ có giá trị như tiền… đây là các hình thức thanh toán giữa hai bên. Khi nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ… thì bên mua xuất quỹ tiền mặt ở quỹ để trả trực tiếp cho người bán. Hình thức thanh toán này trên thực tế chỉ phù hợp với các giao dịch nhỏ và đơn giản, bởi vì các khoản mua có giá trị lớn việc thanh toán trở nên phức tạp và kém an toàn. Thông thường hình thức này được áp dụng để thanh toán cho công nhân viên, với các nhà cung cấp nhỏ, lẻ.

- Thanh toán không bằng tiền mặt: là hình thức thanh toán được thực hiện bằng cách chuyển khoản hoặc thanh toán bù trừ qua các đơn vị trung gian là ngân hàng. Các hình thức bao gồm: thanh toán bằng Séc, thanh toán bằng ủy nhiệm chi, thanh toán bằng ủy nhiệm thu, thanh toán bằng thẻ thanh SV: Nguyễn Thị Lành Page 5 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP toán, thanh toán bằng thư tín dụng- L/C.  Thanh toán bằng Séc: Séc là chứng từ thanh toán do chủ tài khoản lập trên mẫu in sẵn đặc biệt của ngân hàng, yêu cầu của ngân hàng trích tiền từ tài khoản của mình trả cho đơn vị có tên trên Séc. Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm về sử dụng Séc.

Séc chỉ phát hành khi tài khoản ở ngân hàng có số dư. Séc thanh toán gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt và Séc định mức. Ở Việt Nam séc được đưa vào sử dụng theo quyết đinh của ngân hàng sô 57/NHQĐ ngày 24/6/1987.  Thanh toán bằng ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu là hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ một số tiền nào đó từ khách hàng hoặc các đối tượng khác.