Luận văn tốt nghiệp: Cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Tổng hợp kiến thức Cải thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường, tiếp cận khoa học, hỗ trợ học tập và nghiên cứu hiệu quả trong

• Tác giả: Nguyễn Hoàng Hà
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Mai Linh
• Trường học: Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng
• Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán
• Đề tài: Cải thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: Hải Phòng

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
• 1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.2. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.3. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.4. Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.5. Quy định hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.6. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 1.7. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp (TK111)
• 1.8. Chứng từ hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.9. Tài khoản sử dụng
• 1.10. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp
• 1.11. Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam
• 1.12. Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng ngoại tệ
• 1.13. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MINH CƯỜNG
• 2.1. Khái quát chung về Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.3. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.6. Tổ chức bộ máy kế toán
• 2.7. Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty
• 2.8. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán
• 2.9. Tổ chức vận dụng hình thức kế toán và hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty Cổ phần Minh Cường
• 2.10. Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán
• 2.11. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Minh Cường
• 2.12. Kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần Minh Cường
• 2.13. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty cổ phần Minh Cường
• 3. CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MINH CƯỜNG
• 3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Công ty cổ phần Minh Cường
• 3.2. Nhược điểm
• 3.3. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Minh Cường
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Công tác kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền không chỉ là tài sản mà còn là công cụ để doanh nghiệp thực hiện các giao dịch. Để quản lý hiệu quả, doanh nghiệp cần có những yêu cầu cụ thể như tách biệt việc bảo quản vốn và ghi chép nghiệp vụ. Việc này giúp hạn chế gian lận và tham ô. Công tác kế toán cần phản ánh chính xác tình hình thu chi, kiểm tra thường xuyên và tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt. Đặc biệt, việc ghi chép phải tuân thủ quy định về chứng từ và hạch toán. Điều này không chỉ đảm bảo tính chính xác mà còn giúp doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của mình.

1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, có vai trò quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp. Để quản lý vốn hiệu quả, doanh nghiệp cần thực hiện các biện pháp như phân công trách nhiệm rõ ràng cho nhân viên, đảm bảo mọi biến động đều có chứng từ hợp lệ. Việc này không chỉ giúp kiểm soát tốt hơn mà còn tạo ra một môi trường làm việc minh bạch. Các yêu cầu quản lý vốn bằng tiền bao gồm việc phản ánh kịp thời các khoản thu chi, kiểm tra chế độ sử dụng và quản lý vốn, cũng như tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt. Điều này giúp phát hiện kịp thời các hiện tượng tiêu cực và đảm bảo tính chính xác trong kế toán.

1.2. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Công tác kế toán vốn bằng tiền có nhiệm vụ phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp. Điều này bao gồm việc ghi chép các khoản thu chi, kiểm tra việc thực hiện chế độ thanh toán và quản lý vốn. Đặc biệt, công tác này cần phải thường xuyên đối chiếu số liệu giữa thủ quỹ và kế toán để đảm bảo tính chính xác. Việc tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt cũng là một nhiệm vụ quan trọng, giúp phát hiện kịp thời các sai sót và đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính. Từ đó, doanh nghiệp có thể đưa ra các quyết định tài chính hợp lý và hiệu quả hơn.

II. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Công ty Cổ phần Minh Cường đã thực hiện công tác kế toán vốn bằng tiền theo các quy định hiện hành. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần cải thiện. Việc tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán tại công ty chưa hoàn toàn đáp ứng yêu cầu quản lý. Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng cần được xem xét lại để phù hợp hơn với thực tiễn. Đặc biệt, việc tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán cần được cải thiện để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán vốn bằng tiền.

2.1. Khái quát chung về Công ty Cổ phần Minh Cường

Công ty Cổ phần Minh Cường hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ. Với quy mô ngày càng mở rộng, công ty cần có một hệ thống kế toán vốn bằng tiền hiệu quả để quản lý tài chính. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty yêu cầu một quy trình kế toán chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác trong việc ghi chép và báo cáo tài chính. Việc tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán cũng cần được cải thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển của công ty.

2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường cho thấy một số điểm mạnh và điểm yếu. Mặc dù công ty đã có những nỗ lực trong việc tổ chức kế toán, nhưng vẫn còn tồn tại một số vấn đề như thiếu sót trong việc ghi chép chứng từ và kiểm tra số liệu. Điều này ảnh hưởng đến tính chính xác của báo cáo tài chính. Công ty cần có những biện pháp cải thiện để nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền, từ đó đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.

III. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường, cần có một số đề xuất cụ thể. Đầu tiên, công ty cần cải thiện quy trình ghi chép và kiểm tra chứng từ để đảm bảo tính chính xác. Thứ hai, việc đào tạo nhân viên về quy trình kế toán và quản lý tài chính cũng rất quan trọng. Cuối cùng, công ty nên áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán để nâng cao hiệu quả và giảm thiểu sai sót. Những biện pháp này không chỉ giúp công ty cải thiện công tác kế toán mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Đánh giá chung cho thấy công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Minh Cường đã có những bước tiến nhất định. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều vấn đề cần khắc phục, đặc biệt là trong công tác kế toán vốn bằng tiền. Việc thiếu sót trong ghi chép và kiểm tra chứng từ đã ảnh hưởng đến tính chính xác của báo cáo tài chính. Do đó, cần có những biện pháp cụ thể để cải thiện tình hình này.

3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Một số ý kiến đề xuất bao gồm việc cải thiện quy trình ghi chép và kiểm tra chứng từ, đào tạo nhân viên về quy trình kế toán, và áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán. Những biện pháp này sẽ giúp công ty nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền, từ đó đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi loại hình doanh nghiệp, vốn bằng tiền giữ vai trò là tiền đề vật chất đầu tiên, điều kiện tiên quyết cho sự hình thành, tồn tại và vận hành liên tục của chu kỳ kinh doanh. Vốn bằng tiền vừa có tính thanh khoản cao nhất, vừa là vật ngang giá chung nên rất dễ phát sinh nguy cơ thất thoát, gian lận, lãng phí hoặc chiếm dụng vốn nếu công tác quản lý và kiểm soát nội bộ không được tổ chức chặt chẽ. Việc hạch toán chính xác, đầy đủ và kịp thời các luồng tiền thu - chi, nhập - xuất quỹ và biến động tiền gửi ngân hàng là cơ sở thiết yếu giúp ban lãnh đạo nắm bắt thực trạng tài chính, kiểm soát kỷ luật thanh toán và đưa ra các quyết định chi tiêu, đầu tư tối ưu.

Đề tài khóa luận "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Minh Cường" do sinh viên Nguyễn Hoàng Hà thực hiện dưới sự hướng dẫn khoa học của ThS. Nguyễn Thị Mai Linh tại Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng (năm 2022) tập trung giải quyết 3 nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể:

1. Nghiên cứu và hệ thống hóa lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định pháp lý hiện hành.
2. Khảo sát, mô tả và phản ánh thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt và tiền gửi ngân hàng) tại Công ty Cổ phần Minh Cường.
3. Đánh giá ưu điểm, hạn chế trong công tác hạch toán vốn bằng tiền tại đơn vị thực tập; trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp.

Đối tượng nghiên cứu của khóa luận là công tác kế toán vốn bằng tiền, bao gồm kế toán tiền mặt tại quỹ và kế toán tiền gửi ngân hàng. Phạm vi không gian nghiên cứu được thực hiện tại Công ty Cổ phần Minh Cường (địa chỉ: Số 334 Nguyễn Văn Linh, phường Dư Hàng Kênh, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng). Phạm vi thời gian nghiên cứu thực hiện theo nhiệm vụ giao từ ngày 04/04/2022 đến ngày 24/06/2022, sử dụng các tài liệu, chứng từ và số liệu kế toán thực tế phát sinh trong năm tài chính 2021 tại đơn vị.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý luận dựa trên chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính. Hệ thống khái niệm và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền được tác giả phân định rõ cho từng đối tượng tài sản:

Khoản mục vốn bằng tiền	Tài khoản sử dụng	Tài khoản cấp 2	Nguyên tắc hạch toán và quy đổi
Tiền mặt tại quỹ	Tài khoản 111	- TK 1111: Tiền Việt Nam - TK 1112: Ngoại tệ	Phản ánh thu, chi, tồn quỹ thực tế. Ngoại tệ ghi Nợ theo tỷ giá giao dịch thực tế, ghi Có theo tỷ giá bình quân gia quyền. Đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng tiền tệ cuối kỳ theo tỷ giá giao dịch thực tế.
Tiền gửi ngân hàng	Tài khoản 112	- TK 1121: Tiền Việt Nam - TK 1122: Ngoại tệ	Căn cứ vào giấy báo Nợ, giấy báo Có hoặc bản sao kê ngân hàng kèm chứng từ gốc. Chênh lệch số liệu chưa rõ nguyên nhân cuối tháng theo dõi tạm thời qua TK 1381 hoặc TK 3381. Thấu chi ngân hàng không ghi âm mà phản ánh như khoản vay.

Về mặt lý luận, tác giả hệ thống hóa 4 hình thức tổ chức sổ sách kế toán có thể áp dụng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định:

• Hình thức kế toán Nhật ký chung: Trọng tâm ghi chép các nghiệp vụ theo trình tự thời gian vào Sổ Nhật ký chung trước khi vào Sổ Cái; có thể mở thêm sổ nhật ký đặc biệt.
• Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái: Kết hợp ghi chép theo thời gian và theo hệ thống tài khoản trên cùng một sổ kế toán tổng hợp duy nhất.
• Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ lập chứng từ ghi sổ từ chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ, đăng ký số hiệu vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào Sổ Cái.
• Hình thức kế toán trên máy vi tính: Nhập dữ liệu tự động từ chứng từ gốc vào phần mềm kế toán theo các mẫu biểu thiết kế sẵn và in ấn hệ thống sổ, báo cáo tài chính cuối kỳ.

Phương pháp nghiên cứu thực tế được tác giả sử dụng là phương pháp thu thập, phân tích, đối chiếu và tổng hợp tài liệu thực tiễn; kết hợp phương pháp kế toán (chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, ghi chép sổ kế toán và tổng hợp cân đối kế toán). Nguồn dữ liệu nghiên cứu là hệ thống hồ sơ pháp lý, cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý tài chính, chứng từ kế toán ban đầu (Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Giấy rút tiền, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Ủy nhiệm chi), sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản do Phòng Kế toán - Hành chính Công ty Cổ phần Minh Cường cung cấp.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Chương 1 trình bày hệ thống lý thuyết chuẩn mực về vốn bằng tiền theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa:

• Yêu cầu quản lý và kiểm soát nội bộ: Nhấn mạnh nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa thủ quỹ (bảo quản, thu chi thực tế) và kế toán vốn bằng tiền (ghi chép, theo dõi sổ sách). Mọi biến động tăng giảm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng đều phải có chứng từ hợp lệ, hợp pháp và được người có thẩm quyền phê duyệt.
• Nhiệm vụ kế toán: Phản ánh chính xác, kịp thời số liệu thu, chi, số dư tồn quỹ; kiểm tra kỷ luật thanh toán, đối chiếu định kỳ giữa kế toán và thủ quỹ, tham gia kiểm kê quỹ tiền mặt và giải phóng các khoản tiền đang chuyển bị ách tắc.
• Quy định hạch toán và hệ thống tài khoản: Trình bày kết cấu Nợ/Có của TK 111 và TK 112; sơ đồ kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng bằng Đồng Việt Nam và bằng ngoại tệ (kết nối với các tài khoản thanh toán 131, 331, doanh thu 511, chi phí tài chính 635, doanh thu tài chính 515, chênh lệch tỷ giá hối đoái 413).
• Quy trình lập và luân chuyển chứng từ: Giới thiệu các biểu mẫu chứng từ kế toán tiền mặt (Phiếu thu mẫu 01-TT, Phiếu chi mẫu 02-TT, Giấy đề nghị thanh toán mẫu 05-TT, Biên lai thu tiền mẫu 06-TT, Giấy đề nghị tạm ứng) và chứng từ tiền gửi (Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Bảng sao kê ngân hàng).
• Vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: Phân tích cấu trúc luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ của 4 hình thức kế toán (Nhật ký chung, Nhật ký – Sổ cái, Chứng từ ghi sổ, Kế toán máy vi tính).

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Chương 2 phản ánh toàn diện bức tranh thực tế về tổ chức quản lý và công tác hạch toán vốn bằng tiền tại đơn vị thực tập:

• Đặc điểm đơn vị: Công ty Cổ phần Minh Cường thành lập ngày 10/03/2008 theo Giấy phép kinh doanh số 200992008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hải Phòng cấp; Mã số thuế: 0200838053; Đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Văn Cường. Dù đăng ký 28 mã ngành kinh doanh (cơ cấu kim loại, cơ khí, đóng tàu, vận tải, bán buôn thiết bị...), hoạt động kinh doanh thực tế trọng tâm của công ty là bán buôn kim loại và quặng kim loại (Mã ngành 4662), chủ yếu là các mặt hàng Inox và thép hình.
• Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và kế toán:
  • Bộ máy quản lý gồm Giám đốc điều hành trực tiếp hai bộ phận trực thuộc: Phòng Kế toán - Hành chính và Phòng Kinh doanh.
  • Bộ máy kế toán áp dụng mô hình tổ chức tập trung gồm 3 chức danh: Kế toán trưởng (chỉ đạo chung, kiểm soát chứng từ, lập báo cáo), Kế toán tổng hợp (kiểm tra chứng từ, định khoản, theo dõi doanh thu - công nợ - thuế, quản lý hóa đơn, lập phiếu thu chi) và Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ (quản lý TSCĐ, thu chi tiền mặt, bảo quản quỹ và ghi sổ quỹ).
• Chính sách kế toán áp dụng: Áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC; hình thức kế toán Nhật ký chung; niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12; đơn vị tiền tệ VNĐ; phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ; tính giá xuất kho theo phương pháp Bình quân liên hoàn; trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng; mở tài khoản giao dịch ngân hàng tại Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) - Chi nhánh Hải Phòng (STK: 32381973) và Ngân hàng TMCP Ngoại Thương (Vietcombank).
• Thực trạng hạch toán vốn bằng tiền: Tại công ty chỉ phát sinh các giao dịch bằng Đồng Việt Nam (không có ngoại tệ, vàng bạc, đá quý). Quy trình lập phiếu thu/chi được thực hiện thành 3 liên (1 liên thủ quỹ giữ ghi sổ quỹ, 1 liên giao đối tác/người nhận, 1 liên lưu nơi lập phiếu để kế toán ghi sổ).

Các nghiệp vụ kinh tế điển hình phát sinh trong quý 3 và quý 4 năm 2021 được trích dẫn chi tiết trong khóa luận bao gồm:

Ngày giao dịch	Nội dung nghiệp vụ kinh tế	Chứng từ kế toán sử dụng	Định khoản kế toán	Số tiền (VNĐ)
16/09/2021	Rút tiền gửi ngân hàng ACB nhập quỹ tiền mặt (Người thực hiện: Nguyễn Thị Hạnh)	Phiếu thu số 416, Giấy rút tiền số 375, Giấy báo Nợ ngân hàng ACB số 375	- Nợ TK 111: 45.000.000 - Có TK 112 (1121): 45.000.000	45.000.000
30/09/2021	Thanh toán tiền mua bộ máy tính để bàn Dell cho Công ty CP TM & CN Tân Bình Minh bằng tiền mặt	Hóa đơn GTGT số 0000361, Phiếu chi số 391	- Nợ TK 242: 12.727.273 - Nợ TK 133: 1.272.727 - Có TK 111: 14.000.000	14.000.000
08/12/2021	Bán Inox thanh hộp 304 cho khách hàng Đồng Văn Tiếp thu tiền mặt ngay	Hóa đơn GTGT số 0000572, Phiếu thu số 715	- Nợ TK 111: 16.869.600 - Có TK 511: 15.336.000 - Có TK 3331: 1.533.600	16.869.600
10/12/2021	Thanh toán tiền mua 25 cuốn lịch treo tường cho Công ty TNHH TEQUILA RHUM bằng tiền mặt	Hóa đơn GTGT số 0000402, Phiếu chi	- Nợ TK 642: 5.250.000 - Nợ TK 133: 525.000 - Có TK 111: 5.775.000	5.775.000

Quy trình ghi sổ thực tế: Hàng ngày, căn cứ chứng từ gốc hợp lệ, kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung, thủ quỹ ghi Sổ quỹ tiền mặt. Từ Sổ Nhật ký chung, số liệu được chuyển vào Sổ Cái TK 111, TK 112 và các tài khoản đối ứng (TK 133, 242, 3331, 511, 642). Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa Sổ Cái với Sổ quỹ tiền mặt và Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng, lập Bảng cân đối số phát sinh và hoàn thiện Báo cáo tài chính (B01a-DNN, B02-DNN, B03-DNN, B09-DNN).

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường

Chương 3 tổng kết các đánh giá thực chứng và định hướng giải pháp:

• Đánh giá ưu điểm: Bộ máy quản lý và kế toán được bố trí gọn nhẹ, phù hợp quy mô doanh nghiệp thương mại; việc áp dụng hình thức Nhật ký chung theo Thông tư 133/2016/TT-BTC phản ánh rõ ràng trình tự thời gian; các giao dịch ngân hàng được kiểm soát đối chiếu qua tài khoản tại ngân hàng ACB và Vietcombank.
• Nhược điểm và tồn tại: Sự kiêm nhiệm giữa nhiệm vụ kế toán tài sản cố định và thủ quỹ tiềm ẩn rủi ro trong kiểm soát nội bộ; quy trình kiểm kê định kỳ và xử lý các chênh lệch sổ sách cần văn bản hóa chặt chẽ hơn bằng các biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt theo mẫu quy định; việc theo dõi dòng tiền gửi ngân hàng và kế hoạch lưu chuyển tiền tệ cần được tự động hóa đồng bộ để nâng cao hiệu suất quản trị tài chính.
• Nhóm giải pháp đề xuất: Hoàn thiện việc phân định chức năng nhiệm vụ giữa kế toán và thủ quỹ; chuẩn hóa biểu mẫu Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt (Mẫu số 08a-TT/kết quả kiểm kê quỹ); hoàn thiện trình tự luân chuyển chứng từ và nâng cao việc ứng dụng phần mềm kế toán trong hạch toán vốn bằng tiền.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã đạt được các kết quả cụ thể gắn liền với hồ sơ thực tế tại Công ty Cổ phần Minh Cường:

• Hệ thống hóa đầy đủ khung quy định hạch toán kế toán vốn bằng tiền dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Phản ánh chi tiết quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng thông qua hệ thống hóa đơn điện tử (nhà cung cấp dịch vụ Viettel), phiếu thu, phiếu chi, giấy rút tiền và giấy báo nợ thực tế trong năm 2021.
• Chỉ ra tính tương thích của hình thức kế toán Nhật ký chung đối với đặc thù kinh doanh thương mại mặt hàng Inox và thép hình tại công ty.
• Đề xuất các khuyến nghị mang tính ứng dụng cụ thể về việc tách bạch vai trò thủ quỹ, tăng cường lập Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt và hoàn thiện công tác quản lý tiền gửi ngân hàng.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của đề tài: Khóa luận tập trung khảo sát phạm vi hạch toán vốn bằng tiền phát sinh bằng Đồng Việt Nam tại một doanh nghiệp thương mại quy mô nhỏ và vừa (Công ty Cổ phần Minh Cường); chưa đi sâu phân tích các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ, kim khí quý hoặc các giao dịch phái sinh tiền tệ do đơn vị không phát sinh các hoạt động này.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng phạm vi nghiên cứu sang phân tích lưu chuyển tiền tệ chuyên sâu, dự báo ngân sách tiền mặt ngắn hạn và ứng dụng hệ thống phần mềm quản trị doanh nghiệp (ERP) trong tự động hóa kiểm soát dòng tiền.

Giá trị tham khảo

Tài liệu khóa luận có giá trị tham khảo thiết thực cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện đồ án, khóa luận tốt nghiệp về đề tài kế toán vốn bằng tiền hoặc kế toán thanh toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Người nghiên cứu cần tài liệu mẫu chuẩn về phương pháp mô tả thực tế luân chuyển chứng từ, lập định khoản nghiệp vụ (thu tiền bán hàng, rút tiền gửi nhập quỹ, chi mua công cụ dụng cụ, chi phí quản lý) gắn liền với mẫu biểu hóa đơn, chứng từ ngân hàng.
• Cán bộ kế toán tại các doanh nghiệp thương mại nhỏ và vừa trong việc rà soát quy trình quản lý quỹ tiền mặt và đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Minh Cường áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?
Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính, hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký chung, với niên độ kế toán tính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch.

2. Cơ cấu bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Minh Cường được tổ chức như thế nào?
Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung gồm 3 vị trí: Kế toán trưởng (chỉ đạo chung và kiểm soát tài chính), Kế toán tổng hợp (phụ trách hạch toán tổng hợp, theo dõi doanh thu, thuế, công nợ, lập phiếu thu chi) và Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ (quản lý TSCĐ và trực tiếp quản lý, thu chi quỹ tiền mặt).

3. Công ty Cổ phần Minh Cường mở tài khoản giao dịch tiền gửi tại những ngân hàng nào?
Theo hồ sơ khảo sát trong khóa luận, công ty mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) - Chi nhánh Hải Phòng (Số tài khoản: 32381973) và Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam (Vietcombank).

4. Nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ ngày 16/09/2021 tại công ty được phản ánh qua các chứng từ nào?
Nghiệp vụ rút 45.000.000 đồng từ tài khoản ACB về nhập quỹ tiền mặt của nhân viên Nguyễn Thị Hạnh được lập và theo dõi qua Phiếu thu số 416 (ngày 16/09/2021), Giấy rút tiền số 375 tại ngân hàng ACB và Giấy báo Nợ số 375 của ngân hàng ACB.

5. Công ty Cổ phần Minh Cường có phát sinh các nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền ngoại tệ hay không?
Tại thời điểm khảo sát, Công ty Cổ phần Minh Cường chỉ phát sinh các giao dịch thu, chi, tồn quỹ và tiền gửi bằng Đồng Việt Nam (VNĐ), không có số dư hay phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý hay đá quý.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Hoàng Hà đã hoàn thành đầy đủ mục tiêu nghiên cứu về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Minh Cường trên cả phương diện lý luận và thực tiễn. Tác giả đã mô tả chi tiết quy trình xử lý chứng từ, định khoản nghiệp vụ và vào sổ kế toán đối với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC. Các phát hiện và đề xuất trong khóa luận cung cấp giải pháp thiết thực nhằm khắc phục tính kiêm nhiệm thủ quỹ, nâng cao hiệu quả kiểm kê quỹ và hoàn thiện quy trình kiểm soát luồng tiền tại doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô lãng phí.

Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau: - Để quản lí tốt vốn bằng tiền trong doanh nghiệp thì trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền khỏi việc ghi chép các nghiệp vụ này. Ngoài ra doanh nghiệp còn phải phân công một số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc của người này thông qua việc của người kia. Việc phân chia trách nhiệm như trên nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng như sự móc ngoặc giữa các nhân viên trong việc tham ô tiền mặt. - Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc hợp lệ.

Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. - Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền. - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lí vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất. - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời. Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng tiền đang chuyển kịp thời. Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 2 Luan van KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.

Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Quy định hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. + Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. + Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp.

+ Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. + Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ. Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. + Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế.

Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Để hạch toán chính xác tiền mặt thì tiền mặt của doanh nghiệp phải được tập trung tại quỹ, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.

Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay. Trong trường hợp cần thiết thì phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay và phải được sự đồng ý của Giám đốc. Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 3 Luan van KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ. Hàng ngày sau khi thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán.

Hàng ngày, sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu đã ghi trên sổ quỹ. Sau khi kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản và ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp (TK111). + Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt.

+ Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp. + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. + Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. + Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế.

Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122; Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 4 Luan van KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan. + Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán. Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.

+ Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. - Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước. Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định.Chứng từ hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp.

Các chứng từ được sử dụng trong công tác hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền… Cụ thể: - Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT). - Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số: 05 - TT). - Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06 - TT).Tài khoản sử dụng. + Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 “Tiền mặt”: Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 5 Luan van KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ; - Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mặt là ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ xuất quỹ; - Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mặt là ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán). Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo. Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán.

Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp. Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 6 Luan van KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ❖ Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt (Tiền Việt Nam). Nguyễn Hoàng Hà – QT1901K 7 Luan van KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ❖ Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng ngoại tệ.