Tác động của kiểm soát nội bộ tới hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

Khám phá tác động của kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.

• Tác giả: Phan Thị Thanh Loan
• Người hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
• Chuyên ngành: Kế Toán, Kiểm Toán Và Phân Tích
• Đề tài: Tác Động Của Kiểm Soát Nội Bộ Tới Hiệu Quả Hoạt Động Của Các Doanh Nghiệp Chế Biến Thực Phẩm Niêm Yết Trên Thị Trường Chứng Khoán Việt Nam
• Loại tài liệu: Luận Án Tiến Sĩ
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Tác Động KSNB Đến Hiệu Quả Doanh Nghiệp CBTP

Trong bối cảnh rủi ro ngày càng gia tăng, kiểm soát nội bộ (KSNB) trở thành yếu tố then chốt được các nhà quản lý và kiểm toán viên đặc biệt quan tâm. Trên thế giới, KSNB được nghiên cứu rộng rãi trong nhiều lĩnh vực, từ kiểm toán đến quản trị doanh nghiệp. Hiện nay, với sự hội nhập sâu rộng và tiến bộ công nghệ nhanh chóng, những hạn chế trong đánh giá rủi ro, quy trình kiểm soát và hệ thống thông tin có thể làm tăng nguy cơ không đạt được mục tiêu của tổ chức. Các nghiên cứu về KSNB đang hướng đến cách tiếp cận mới, tập trung vào kiểm soát rủi ro để nâng cao hiệu quả và phát triển bền vững. Tại Việt Nam, KSNB là một lĩnh vực nghiên cứu được quan tâm, đặc biệt là các nghiên cứu ứng dụng trong các ngành và lĩnh vực khác nhau. Tuy nhiên, vẫn còn một số khoảng trống trong các nghiên cứu trước đây, chủ yếu dựa trên khuôn khổ COSO để đánh giá KSNB một cách định tính và đề xuất giải pháp hoàn thiện. Nghiên cứu này sẽ sử dụng phương pháp định lượng để đo lường tác động của các yếu tố KSNB đến hiệu quả hoạt động (HQHĐ) của các doanh nghiệp chế biến thực phẩm (CBTP) niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam, từ đó đưa ra các khuyến nghị phù hợp.

1.1. Tầm Quan Trọng Của Kiểm Soát Nội Bộ Trong Bối Cảnh Hội Nhập

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp chế biến thực phẩm Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức và rủi ro. Kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp doanh nghiệp chủ động đối phó với các rủi ro, nâng cao năng lực cạnh tranh và đạt được mục tiêu phát triển bền vững. Theo Quyết định số 879/QĐ-TTg, ngành công nghiệp CBTP được ưu tiên phát triển, đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao năng lực cạnh tranh và xây dựng thương hiệu trên thị trường quốc tế.

1.2. Mục Tiêu Nghiên Cứu Về Tác Động Của KSNB Đến HQHĐ

Mục tiêu chính của nghiên cứu là đánh giá tác động của KSNB đến hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp CBTP niêm yết. Nghiên cứu sẽ tập trung vào việc xác định các yếu tố KSNB quan trọng, đo lường mức độ ảnh hưởng của chúng đến các chỉ số tài chính và phi tài chính, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện KSNB để nâng cao HQHĐ. Nghiên cứu này sẽ đóng góp vào lý thuyết và thực tiễn về KSNB trong ngành CBTP Việt Nam.

II. Thách Thức Rủi Ro Ảnh Hưởng Đến Doanh Nghiệp CBTP Niêm Yết

Ngành CBTP Việt Nam, mặc dù có vai trò quan trọng trong nền kinh tế, đang đối diện với nhiều thách thức và rủi ro. Các rủi ro này bao gồm sự phụ thuộc vào nguồn nguyên liệu, công nghệ sản xuất lạc hậu, áp lực cạnh tranh từ các sản phẩm nhập khẩu và sự thay đổi trong thị hiếu của người tiêu dùng. Để vượt qua những thách thức này, các nhà quản lý cần có hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, có khả năng điều chỉnh kịp thời đối với các rủi ro, từ đó nâng cao năng lực và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Đối với các doanh nghiệp niêm yết, áp lực về hiệu quả hoạt động càng lớn do lợi nhuận là yếu tố quyết định khả năng tiếp tục niêm yết và đáp ứng kỳ vọng của các cổ đông.

2.1. Rủi Ro Về Nguyên Vật Liệu Trong Ngành Chế Biến Thực Phẩm

Sản xuất của ngành CBTP còn bấp bênh do phụ thuộc vào khả năng được mùa của nguyên vật liệu trong nước hoặc nguồn nguyên liệu nhập khẩu. Nhiều nhà máy không hoạt động hết công suất do thiếu nguyên liệu hoặc phải sử dụng nguyên liệu nhập ngoại, làm tăng giá thành sản phẩm và giảm khả năng cạnh tranh. Ví dụ, ngành sữa phải nhập khẩu tới 75% nguyên liệu từ nước ngoài, còn dầu ăn phải nhập khẩu 90%.

2.2. Rủi Ro Công Nghệ Chất Lượng Sản Phẩm CBTP Cần Kiểm Soát

Công nghệ sản xuất lạc hậu và không đồng bộ khiến các sản phẩm không đảm bảo chất lượng cao, gây khó khăn trong xuất khẩu và cạnh tranh với hàng nhập khẩu. Rủi ro trong việc tuân thủ các quy định về y tế và đảm bảo sức khỏe cho người tiêu dùng cũng là một thách thức lớn. Các nhà quản lý cần chú trọng đến đổi mới công nghệ, đầu tư máy móc sản xuất và giám sát chặt chẽ các tiêu chuẩn về chất lượng sản phẩm.

2.3. Rủi Ro Thị Trường Tiêu Thụ Trong Bối Cảnh Hội Nhập Kinh Tế

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế, các doanh nghiệp CBTP phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt từ các sản phẩm nhập khẩu. Để xuất khẩu, các sản phẩm phải tuân thủ các tiêu chuẩn khắt khe về chất lượng và các quy định về thuế quan, tỷ giá. Do đó, các doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm đến việc đáp ứng các tiêu chuẩn về chất lượng sản phẩm và tìm hiểu rõ các quy định xuất khẩu sang các thị trường khác nhau.

III. Phương Pháp Nghiên Cứu Tác Động KSNB Đến Hiệu Quả Doanh Nghiệp

Nghiên cứu này sử dụng kết hợp phương pháp định tính và định lượng để đánh giá tác động của KSNB đến hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp CBTP niêm yết. Phương pháp định tính được sử dụng để nghiên cứu tài liệu, thu thập thông tin từ các chuyên gia và xây dựng cơ sở lý thuyết. Phương pháp định lượng được sử dụng để thu thập dữ liệu từ các doanh nghiệp, phân tích thống kê và kiểm định các giả thuyết nghiên cứu. Dữ liệu được thu thập từ báo cáo tài chính, báo cáo thường niên và phiếu khảo sát gửi đến các doanh nghiệp CBTP niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam trong giai đoạn 2016-2018.

3.1. Quy Trình Nghiên Cứu Về KSNB Và Hiệu Quả Hoạt Động

Quy trình nghiên cứu bao gồm các bước: (1) Nghiên cứu tổng quan các công trình nghiên cứu trước đây và xây dựng cơ sở lý thuyết; (2) Xây dựng mô hình nghiên cứu và các giả thuyết; (3) Thu thập dữ liệu từ các doanh nghiệp CBTP niêm yết; (4) Xử lý và phân tích dữ liệu bằng các phương pháp thống kê; (5) Kiểm định các giả thuyết và đưa ra kết luận; (6) Đề xuất các khuyến nghị để hoàn thiện KSNB và nâng cao HQHĐ.

3.2. Nguồn Dữ Liệu Nghiên Cứu Về Doanh Nghiệp CBTP Niêm Yết

Nguồn dữ liệu chính bao gồm: (1) Báo cáo tài chính và báo cáo thường niên của các doanh nghiệp CBTP niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội (HNX) và Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh (HOSE); (2) Phiếu khảo sát gửi đến các doanh nghiệp để thu thập thông tin về thực trạng KSNB; (3) Các bài báo khoa học, tạp chí chuyên ngành và các nguồn thông tin khác liên quan đến ngành CBTP và KSNB.

3.3. Phương Pháp Xử Lý Dữ Liệu Nghiên Cứu Định Lượng

Dữ liệu định lượng được xử lý bằng phần mềm thống kê SPSS. Các phương pháp phân tích được sử dụng bao gồm: (1) Thống kê mô tả để mô tả đặc điểm của mẫu nghiên cứu; (2) Phân tích tương quan để xác định mối quan hệ giữa các biến; (3) Phân tích hồi quy để đo lường tác động của các yếu tố KSNB đến hiệu quả hoạt động.

IV. Thực Trạng KSNB Tác Động Đến Hiệu Quả Doanh Nghiệp CBTP

Nghiên cứu đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam, tập trung vào các thành phần của KSNB theo mô hình COSO. Đồng thời, phân tích tác động của KSNB đến hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp này, sử dụng các chỉ số tài chính (ROA, ROE) và phi tài chính (hiệu quả cạnh tranh) để đo lường. Kết quả nghiên cứu cho thấy KSNB có tác động đáng kể đến HQHĐ của các doanh nghiệp CBTP niêm yết, tuy nhiên vẫn còn nhiều hạn chế cần khắc phục.

4.1. Môi Trường Kiểm Soát Tại Doanh Nghiệp Chế Biến Thực Phẩm Niêm Yết

Môi trường kiểm soát là nền tảng của hệ thống KSNB, bao gồm các yếu tố như tính chính trực, đạo đức nghề nghiệp, năng lực của đội ngũ quản lý và nhân viên. Nghiên cứu đánh giá thực trạng môi trường kiểm soát tại các doanh nghiệp CBTP niêm yết, xác định những điểm mạnh và điểm yếu, từ đó đề xuất các giải pháp để củng cố môi trường kiểm soát.

4.2. Đánh Giá Rủi Ro Trong Doanh Nghiệp Chế Biến Thực Phẩm Niêm Yết

Đánh giá rủi ro là quá trình xác định và phân tích các rủi ro có thể ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu của doanh nghiệp. Nghiên cứu đánh giá thực trạng đánh giá rủi ro tại các doanh nghiệp CBTP niêm yết, xác định các loại rủi ro phổ biến và mức độ ảnh hưởng của chúng, từ đó đề xuất các biện pháp phòng ngừa và giảm thiểu rủi ro.

4.3. Hoạt Động Kiểm Soát Tại Doanh Nghiệp Chế Biến Thực Phẩm Niêm Yết

Hoạt động kiểm soát là các chính sách và thủ tục được thiết lập để đảm bảo rằng các rủi ro được kiểm soát và các mục tiêu được đạt được. Nghiên cứu đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát tại các doanh nghiệp CBTP niêm yết, tập trung vào các hoạt động kiểm soát quan trọng như kiểm soát tài sản, kiểm soát thông tin và kiểm soát tuân thủ.

V. Giải Pháp Hoàn Thiện KSNB Nâng Cao Hiệu Quả Doanh Nghiệp CBTP

Dựa trên kết quả nghiên cứu, luận án đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp chế biến thực phẩm niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam. Các giải pháp tập trung vào việc củng cố môi trường kiểm soát, tăng cường đánh giá rủi ro, cải thiện hoạt động kiểm soát, hoàn thiện hệ thống thông tin và truyền thông, và nâng cao hiệu quả giám sát. Các giải pháp này cần được điều chỉnh phù hợp với đặc điểm và điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp.

5.1. Hoàn Thiện Môi Trường Kiểm Soát Trong Doanh Nghiệp CBTP

Để hoàn thiện môi trường kiểm soát, các doanh nghiệp cần: (1) Xây dựng và thực hiện các quy tắc đạo đức nghề nghiệp; (2) Nâng cao năng lực của đội ngũ quản lý và nhân viên; (3) Tạo ra một văn hóa kiểm soát mạnh mẽ; (4) Thiết lập một cơ cấu tổ chức rõ ràng và hiệu quả.

5.2. Tăng Cường Đánh Giá Rủi Ro Trong Doanh Nghiệp CBTP

Để tăng cường đánh giá rủi ro, các doanh nghiệp cần: (1) Xác định và phân tích các rủi ro tiềm ẩn; (2) Đánh giá mức độ ảnh hưởng và khả năng xảy ra của các rủi ro; (3) Xây dựng các kế hoạch phòng ngừa và giảm thiểu rủi ro; (4) Thường xuyên cập nhật và điều chỉnh các đánh giá rủi ro.

5.3. Cải Thiện Hoạt Động Kiểm Soát Trong Doanh Nghiệp CBTP

Để cải thiện hoạt động kiểm soát, các doanh nghiệp cần: (1) Thiết lập các chính sách và thủ tục kiểm soát rõ ràng và hiệu quả; (2) Thực hiện các hoạt động kiểm soát một cách nhất quán và hiệu quả; (3) Đảm bảo rằng các hoạt động kiểm soát được giám sát và đánh giá thường xuyên; (4) Điều chỉnh các hoạt động kiểm soát khi cần thiết.

Trích đoạn nội dung tài liệu

chương 1, tác giả đã đề cập đến tính cấp thiết về khía cạnh học thuật và thực tiễn của hướng nghiên cứu - KSNB của các doanh nghiệp CBTP niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam. Đồng thời, tác giả cũng trình bày được mục tiêu tổng quát của luận án là nghiên cứu tác động của KSNB đến HQHĐ của các doanh nghiệp CBTP niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam, từ đó xem xét đưa ra những khuyến nghị thích hợp về KSNB giúp doanh nghiệp nâng cao HQHĐ trong bối cảnh hội nhập kinh tế hiện nay. Từ mục tiêu tổng quát này tác giả đã đưa ra các mục tiêu cụ thể hơn và dựa vào đó đề xuất các câu hỏi nghiên cứu tương ứng. Cũng trong chương này, tác giả xác định rõ đối tượng và phạm vi nghiên cứu cụ thể của luận án về mặt nội dung, không gian và thời gian.

Đối tượng nghiên cứu là: tác động giữa KSNB và HQHĐ của các doanh nghiệp CBTP niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam. Phần cuối của chương tác giả đưa ra kết cấu của luận án với 5 chương. 7 CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN TÁC ĐỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 2. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận án KSNB luôn được coi là quan trọng bởi vai trò cũng như mục tiêu không chỉ đối với tính trung thực của báo cáo tài chính, sự tuân thủ các quy định pháp luật mà cả sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động trong đơn vị, thực hiện các chiến lược kinh doanh của đơn vị.

Do đó đã có rất nhiều nghiên cứu về KSNB gắn với các mục tiêu khác nhau của tổ chức. Doyle, Ge và McVey (2007) đã chỉ ra rằng KSNB trong các công ty càng yếu kém thì chất lượng các khoản dồn tích cũng sẽ giảm xuống. Điều này cũng được Lu (2010) chứng minh trong nghiên cứu thực nghiệm tại Canada và Zahra Lashgari (2015) chỉ ra tại các công ty niêm yết trên sàn chứng khoán Tehran từ năm 2008 đến năm 2013 - chất lượng các khoản dồn tích có mối liên hệ chặt chẽ với sự yếu kém của KSNB và phụ thuộc nhiều vào việc cung cấp môi trường thông tin và nguồn thông tin. Trong nghiên cứu “Kiểm soát nội bộ yếu kém và Chi phí vốn” của Ogneva và cộng sự (2007) cũng đã chứng minh có mối quan hệ trực tiếp giữa sự yếu kém của KSNB và chi phí vốn của các công ty ở Hoa Kỳ.

KSNB càng yếu, các nhà đầu tư và chủ nợ không hài lòng và chi phí vốn về vốn chủ sở hữu của cổ đông càng cao. Dumitrascu Mihaela và Savulescu Iulian (2012) khi phân tích hiệu quả của KSNB trong các công ty niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán Bucharest – Rumani đã chỉ ra rằng KSNB hiệu quả sẽ dẫn đến việc trình bày báo cáo tài chính hợp lý và do đó làm tăng niềm tin của các bên liên quan vào báo cáo tài chính. Ở Đức, nghiên cứu của Brown (2008) cho thấy KSNB hiệu quả giúp nâng cao chất lượng các khoản thu nhập của đơn vị, hay Nerissa (2014) cũng chỉ ra KSNB và quản lý rủi ro hiệu quả sẽ giúp tăng chất lượng kế toán của công ty. Hay như ở Mỹ, khi quy định việc báo cáo KSNB của ban quản lý và kiểm toán viên năm 2001, K.

Chalmers (2019) đã xem xét về KSNB tại các doanh nghiệp và khẳng định: chất lượng KSNB của đơn vị có ảnh hưởng đáng kể đến việc ra quyết định của người sử dụng thông tin tài chính. Nghiên cứu của Yong Zhang (2014) ở Trung Quốc lại cho biết các doanh nghiệp vừa và nhỏ có KSNB hữu hiệu có thể giúp đơn vị nhận được sự tin tưởng nhiều hơn của các nhà cung cấp và nhận được lượng tài trợ tín dụng thương mại lớn hơn, từ đó giúp giảm thiểu khó khăn về tài chính cho doanh nghiệp. 8 Mối quan hệ giữa KSNB và HQHĐ của doanh nghiệp cũng được nhiều nghiên cứu đề cập. DeFond và Jiambalvo (1991) nhận xét trong các nghiên cứu trước đã chỉ ra rằng các sai phạm trên báo cáo tài chính có liên quan chặt chẽ với kết quả hoạt động của đơn vị; KSNB tốt dự kiến sẽ tăng cường HQHĐ của công ty.

Watts (1999) cũng chỉ ra rằng KSNB là cần thiết cho việc đạt được các mục tiêu tài chính và kinh tế của đơn vị, giúp nâng cao hiệu quả tài chính. Cũng theo Krishnan (2005) việc áp dụng đúng các thủ tục, chính sách KSNB sẽ cải thiện hiệu quả của tổ chức. Có một mối quan hệ tích cực giữa KSNB và HQHĐ của doanh nghiệp (theo nghiên cứu tại Sri Lanka của Wijewardena, 2004) và KSNB là chìa khóa giúp tiến trình kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra trật tự và hiệu quả (Garcia, nghiên cứu ở Châu Âu, 2004). Và những đánh giá này được làm rõ hơn trong rất nhiều nghiên cứu sau đó.

Các công trình nghiên cứu tác động của kiểm soát nội bộ tới hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp phản ánh qua các chỉ tiêu tài chính. Mối quan hệ giữa KSNB với hiệu quả tài chính là một nội dung được nhiều tác giả nghiên cứu, bởi ưu tiên hàng đầu của doanh nghiệp thường là hiệu quả tài chính. Hiệu quả tài chính thường được phản ánh thông qua lợi nhuận, khả năng thanh toán và khả năng sinh lời,. Các thước đo được sử dụng khác nhau tuỳ vào đặc điểm của tổ chức cũng như mục đích nghiên cứu của các tác giả.

Ở khối các đơn vị công thì có nghiên cứu của Mawanda (2008) với nghiên cứu về “Ảnh hưởng của kiểm soát nội bộ và hiệu quả tài chính trong trường đại học ở Uganda – Trường hợp trường đại học Uganda Marytrs”, đã cho thấy KSNB thích hợp sẽ giúp hiệu quả tài chính của tổ chức được cải thiện, đồng thời gia tăng sự tin cậy của báo cáo, tăng cường trách nhiệm quản lý. Cũng trong nghiên cứu này, Mawanda đã chỉ ra KSNB (đo lường bằng môi trường kiểm soát, kiểm toán nội bộ và các hoạt động kiểm soát) có liên quan đến hiệu quả tài chính của một trường đại học (đo lường bằng tính thanh khoản, trách nhiệm tài chính và báo cáo tài chính). Tuy nhiên, trong nghiên cứu này, việc đo lường các biến còn hạn chế: biến môi trường kiểm soát chưa đề cập đến yếu tố cơ cấu tổ chức, biến trách nhiệm tài chính không có thang đo cụ thể,.Đồng thời, nghiên cứu cũng chỉ đề cập đến mối tương quan nói chung của KSNB và hoạt động tài chính mà chưa chỉ ra được mức độ tác động cụ thể của từng nhân tố của KSNB đến hoạt động tài chính của trường đại học. Một nghiên cứu khác của tác giả Muraleetharan P.

(2011) về “Ảnh hưởng của Kiểm soát nội bộ đối với hiệu quả tài chính của tổ chức – Trường hợp các tổ chức công cộng và tư nhân ở Jaffna” đã hình thành giả thiết và mô hình để kiểm tra xem liệu hệ thống KSNB có dẫn đến tăng hiệu quả tài chính của các tổ chức hay không? 9 KSNB (được xem xét đặc trưng bởi 5 yếu tố: môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát) và hiệu quả tài chính (được đặc trưng bởi lợi nhuận, tính thanh khoản của tổ chức) có mối tương quan và KSNB có ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả tài chính của tổ chức. Tác giả đã tiến hành thu thập thông qua bảng câu hỏi, quan sát và phỏng vấn 181 cá nhân được lựa chọn từ những nhân viên làm việc trong các văn phòng; sau đó đo lường các biến trên bằng phương pháp phân tích thống kê hồi quy. Kết quả nghiên cứu đã chỉ ra có mối quan hệ tích cực của đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát và giám sát đến hiệu quả tài chính của các đơn vị. Gần đây cũng có nghiên cứu của Rafiqa Irahayu Rosman (2018) ở Malaysia.

Nghiên cứu này đã chỉ ra có ảnh hưởng đáng kể của KSNB (đo lường qua các yếu tố môi trường kiểm soát, hoạt động kiểm soát, đánh giá rủi ro, giám sát) đến sự đóng góp vào ngân sách và HQHĐ của các tổ chức phi lợi nhuận ở Malaysia (đo lường theo khía cạnh tài chính và phi tài chính). Khắc phục hạn chế và kế thừa những thang đo các biến trong nghiên cứu trên của Mawanda (2008), Muhammad Hanif (2015), Lukmon Lawal (2018) đã xem xét KSNB trong lĩnh vực Ngân hàng. Nghiên cứu “Ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hiệu quả tài chính của các Ngân hàng: trường hợp các ngân hàng ở Pakistan” của Muhammad đã đánh giá tác động của 3 yếu tố là: Môi trường kiểm soát, kiểm toán nội bộ và các hoạt động kiểm soát lên hiệu quả tài chính của các ngân hàng ở thành phố Ishamabad ở Pakistan. Với dữ liệu thu được bằng phương pháp lấy mẫu thuận tiện từ 130/150 nhân viên ngân hàng, tiến hành phân tích SPSS, Hanif đã đo lường được ảnh hưởng của các nhân tố KSNB đến hiệu quả tài chính của các Ngân hàng (Môi trường kiểm soát β = .231, Kiểm toán nội bộ β = .127, hoạt động kiểm soát β =.

Tác giả kết luận rằng KSNB đáng tin cậy và hiệu quả giúp nâng cao hiệu quả tài chính của đơn vị, cùng với đó làm giảm tỷ lệ trộm cắp và thiệt hại do những sai sót gây ra. Đầu tư mạnh cho KSNB sẽ giúp giảm gian lận. Nghiên cứu khảo sát thực nghiệm của Lukmon (2018) cũng đã chỉ ra có tác động tích cực từ 5 yếu tố của KSNB là môi trường kiểm soát, mức độ ảnh hưởng của các hoạt động kiểm soát, việc đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông và giám sát đến HQHĐ của các ngân hàng tài chính ở Nigeria, từ đó khuyến nghị các đơn vị này cải thiện KSNB để tăng cường hiệu quả tài chính tốt hơn. Và gần đây nhất, Sahabi Ibrahim & cộng sự (2017) với nghiên cứu “Ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hiệu quả tài chính: Trường hợp các tổ chức y tế ở vùng Tây Bắc Ghana” đã sử dụng mô hình hồi quy với mẫu nghiên cứu là 50 người thuộc 5 tổ chức y tế lớn trong vùng và khẳng định được có mối quan hệ tích cực giữa 10 KSNB với hiệu quả tài chính.

Đặc biệt trong 5 yếu tố của KSNB thì 3 yếu tố là hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ và giám sát có ảnh hưởng đáng kể nhất. Tác giả cũng nhấn mạnh các tổ chức y tế cần đầu tư vào KSNB để cải thiện hiệu quả tài chính của đơn vị.