Quản Lý Nợ Thuế Đối Với Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh Tại Cục Thuế Thành Phố Hà Nội

Luận văn thạc sĩ phân tích quản lý nợ thuế tại cục thuế Hà Nội, tập trung vào doanh nghiệp ngoài quốc doanh và các giải pháp cải thiện.

• Tác giả: Nguyễn Thị Thanh Tâm
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Đăng Núi
• Trường học: Đại học Kinh tế quốc dân
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Quản Lý Nợ Thuế Đối Với Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh Tại Cục Thuế Thành Phố Hà Nội
• Loại tài liệu: Đề án tốt nghiệp thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2025
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ
• 1.1. Khái niệm và mục tiêu quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại cơ quan thuế
• 1.2. Bộ máy quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại cơ quan thuế
• 1.3. Nội dung quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại cơ quan thuế
• 2. CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
• 3.1. Mục tiêu quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế thành phố Hà Nội
• 3.2. Phương hướng hoàn thiện quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế thành phố Hà Nội
• 3.3. Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế thành phố Hà Nội
• 3.3.1. Giải pháp hoàn thiện xây dựng kế hoạch và giao chỉ tiêu thu nợ thuế
• 3.3.2. Giải pháp hoàn thiện đôn đốc và xử lý nợ thuế
• 3.3.3. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thực hiện thu nợ thuế
• 3.3.4. Giải pháp khác
• 3.3.4.1. Kiến nghị với Bộ Tài chính
• 3.3.4.2. Kiến nghị Tổng cục Thuế
• 3.3.4.3. Kiến nghị đối với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân Thành phố
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Quản Lý Nợ Thuế Doanh Nghiệp Tại Hà Nội

Thuế là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước (NSNN), đảm bảo nguồn lực cho các hoạt động công cộng. Thuế có tính pháp lý cao, là khoản nộp bắt buộc theo quy định của luật thuế. Tuy nhiên, tình trạng nợ thuế vẫn tồn tại do nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan. Quản lý nợ thuế hiệu quả giúp cơ quan thuế nắm bắt tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế, tối ưu thu thuế, tránh thất thu và đảm bảo công bằng xã hội. Cơ quan quản lý thuế liên tục cải cách hệ thống, phương pháp đôn đốc và cưỡng chế, nhưng nợ thuế vẫn là vấn đề phức tạp. Điều kiện kinh tế - xã hội thay đổi, hội nhập kinh tế và phát triển công nghệ thông tin cũng tác động đến hành vi trốn thuế, nợ thuế. Dịch Covid-19 cũng ảnh hưởng lớn đến doanh nghiệp, dẫn đến nợ thuế tăng. Hà Nội là trung tâm chính trị của cả nước, ngành thuế của Thủ đô cần tiên phong trong công tác quản lý nợ thuế. Cần có những biện pháp quản lý và cưỡng chế nợ phù hợp với từng trường hợp cụ thể.

1.1. Khái Niệm Cơ Bản về Nợ Thuế và Quản Lý Nợ Thuế

Nợ thuế là khoản thuế mà người nộp thuế (NNT) chưa nộp vào ngân sách trong thời hạn quy định. Theo quy định của pháp luật Việt Nam, tiền thuế nợ là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước khi hết thời hạn nộp theo quy định. Quản lý nợ thuế là quá trình lập kế hoạch, giao chỉ tiêu, tổ chức bộ máy, xử lý nợ thuế và kiểm soát các khoản nợ thuế nhằm đạt được mục tiêu góp phần nâng cao tính tự giác trong chấp hành chính sách pháp luật về thuế của người nộp thuế và đóng góp cho việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN của cơ quan thuế. Quản lý nợ thuế là vô cùng quan trọng với cả doanh nghiệp và cơ quan thuế.

1.2. Mục Tiêu Cốt Lõi Của Quản Lý Nợ Thuế Hiệu Quả

Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu cụ thể sau: Hoàn thành chỉ tiêu quản lý nợ thuế do Tổng Cục Thuế giao hàng năm. Tổng Cục Thuế căn cứ vào số nợ thuế tại các Cục thuế các tỉnh sẽ giao chỉ tiêu quản lý nợ thuế cho từng Cục thuế. Tỷ lệ hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch quản lý nợ thuế là chỉ tiêu trong đánh giá thực hiện nhiệm vụ được giao hàng năm. Qua đó, quản lý nợ thuế giúp cho đảm bảo nguồn thu NSNN được đầy đủ. Hạn chế nợ thuế mới phát sinh, chống thất thu cho NSNN. Quản lý nợ thuế tốt sẽ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế, từ đó hạn chế các trường hợp nợ thuế, cố tình chây ỳ.

II. Thách Thức Quản Lý Nợ Thuế DNNQD Tại Cục Thuế HN

Tình hình kinh tế khó khăn, nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DNNQD) rời bỏ thị trường, mất khả năng thanh toán dẫn đến nợ thuế tăng cao. Cục thuế Hà Nội đã tăng cường quản lý nợ thuế với nhóm doanh nghiệp này nhưng kết quả còn hạn chế. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của DNNQD chưa cao, nhiều doanh nghiệp cố tình trốn thuế, chậm trễ nộp thuế. Công tác xây dựng chỉ tiêu nợ thuế chưa sát với thực tế từng nhóm doanh nghiệp. Việc thống kê, phân loại nợ, theo dõi tuổi nợ chưa có sự phân tích, đánh giá chi tiết để tìm ra nguyên nhân và có giải pháp triệt để. Việc này làm hiệu quả quản lý nợ thuế của đơn vị chưa cao, số liệu nợ chưa chính xác. Đối với việc đôn đốc doanh nghiệp nợ đọng kéo dài, chưa có biện pháp đột phá để giải quyết.

2.1. Tình Hình Thực Tế Nợ Thuế Tại Các DNNQD ở Hà Nội

Tình hình kinh tế vĩ mô và vi mô có ảnh hưởng rất lớn đến khả năng thanh toán nợ thuế của các DNNQD. Khi nền kinh tế gặp khó khăn, các DNNQD thường là đối tượng chịu tác động mạnh nhất do nguồn lực tài chính hạn chế. Điều này dẫn đến việc nhiều DNNQD không có khả năng thanh toán nợ thuế đúng hạn. Thêm vào đó, các yếu tố như sự thay đổi trong chính sách thuế, sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường và các rủi ro kinh doanh khác cũng có thể gây ra tình trạng nợ thuế gia tăng.

2.2. Các Yếu Tố Chủ Quan Từ Doanh Nghiệp Gây Nợ Đọng Thuế

Bên cạnh các yếu tố khách quan, các yếu tố chủ quan từ DNNQD cũng đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành nợ thuế. Ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao là một vấn đề nhức nhối. Nhiều DNNQD cố tình trốn thuế, gian lận thuế hoặc chậm trễ trong việc nộp thuế. Điều này có thể xuất phát từ sự thiếu hiểu biết về luật thuế, sự cố tình lách luật hoặc thậm chí là sự coi thường pháp luật. Năng lực quản lý tài chính yếu kém cũng là một nguyên nhân phổ biến. Nhiều DNNQD không có hệ thống kế toán và quản lý tài chính chuyên nghiệp, dẫn đến việc không kiểm soát được tình hình nợ thuế và không có khả năng lập kế hoạch tài chính hiệu quả để thanh toán nợ thuế.

III. Giải Pháp Tối Ưu Quản Lý Nợ Thuế DNNQD Của Cục Thuế

Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế DNNQD, cần có các giải pháp đồng bộ từ Cục thuế Hà Nội. Cần xây dựng chỉ tiêu nợ thuế phù hợp với từng nhóm doanh nghiệp, dựa trên phân tích kỹ lưỡng về tình hình hoạt động và khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Việc thống kê, phân loại nợ, theo dõi tuổi nợ cần được thực hiện chi tiết, chính xác, có sự phân tích, đánh giá để tìm ra nguyên nhân và có giải pháp phù hợp. Cần tăng cường đôn đốc, nhắc nhở doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn, đồng thời có biện pháp cưỡng chế hiệu quả đối với các trường hợp chây ỳ. Cần tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành của doanh nghiệp.

3.1. Nâng Cao Hiệu Quả Thu Thập Phân Tích Thông Tin Về Nợ Thuế

Để xây dựng kế hoạch thu nợ hiệu quả, Cục thuế Hà Nội cần tập trung vào việc thu thập và phân tích thông tin một cách đầy đủ và chính xác. Cần tăng cường phối hợp với các cơ quan liên quan như ngân hàng, cơ quan đăng ký kinh doanh để có được thông tin về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh và tài sản của DNNQD. Bên cạnh đó, việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về nợ thuế chi tiết, đầy đủ và được cập nhật thường xuyên là vô cùng quan trọng. Hệ thống này cần cho phép theo dõi lịch sử nợ thuế, tình hình thanh toán và các biện pháp cưỡng chế đã áp dụng đối với từng DNNQD.

3.2. Đa Dạng Hóa Các Biện Pháp Đôn Đốc Cưỡng Chế Thu Nợ Thuế

Để thu hồi nợ thuế hiệu quả, Cục thuế Hà Nội cần áp dụng các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế một cách linh hoạt và phù hợp với từng trường hợp cụ thể. Đối với các DNNQD có khả năng thanh toán nhưng cố tình chây ỳ, cần áp dụng các biện pháp cưỡng chế mạnh mẽ như phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản. Đồng thời cần xem xét áp dụng các biện pháp chế tài khác như công khai thông tin về DNNQD nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng. Đối với các DNNQD gặp khó khăn thực sự trong việc thanh toán nợ thuế, cần có chính sách hỗ trợ phù hợp như gia hạn nộp thuế, miễn giảm tiền chậm nộp.

IV. Ứng Dụng Công Nghệ Số Để Quản Lý Nợ Thuế DNNQD

Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) đóng vai trò then chốt trong việc nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế DNNQD. Cần xây dựng hệ thống quản lý thuế điện tử tích hợp, cho phép doanh nghiệp kê khai, nộp thuế trực tuyến, giảm thiểu thời gian và chi phí. Ứng dụng các công cụ phân tích dữ liệu lớn (Big Data) giúp phát hiện sớm các dấu hiệu rủi ro về nợ thuế, từ đó có biện pháp phòng ngừa kịp thời. Cần sử dụng hóa đơn điện tử, kết nối trực tiếp với cơ quan thuế, giúp kiểm soát chặt chẽ doanh thu và chi phí của doanh nghiệp, hạn chế tình trạng trốn thuế.

4.1. Tối Ưu Hóa Quy Trình Kê Khai Nộp Thuế Điện Tử

Việc ứng dụng CNTT vào quy trình kê khai, nộp thuế sẽ giúp giảm thiểu sai sót, tiết kiệm thời gian và chi phí cho cả DNNQD và cơ quan thuế. Cần đảm bảo hệ thống kê khai, nộp thuế điện tử hoạt động ổn định, dễ sử dụng và có tính bảo mật cao. Đồng thời cần cung cấp đầy đủ thông tin, hướng dẫn và hỗ trợ kỹ thuật cho DNNQD trong quá trình sử dụng hệ thống. Việc kết nối liên thông giữa hệ thống kê khai, nộp thuế điện tử với các hệ thống khác như hệ thống ngân hàng, hệ thống kho bạc sẽ giúp cho việc thanh toán nợ thuế được thực hiện nhanh chóng và thuận tiện.

4.2. Áp Dụng Công Cụ Phân Tích Dữ Liệu Lớn Trong Quản Lý Rủi Ro

Công cụ phân tích dữ liệu lớn (Big Data) có thể được sử dụng để phân tích các dữ liệu về giao dịch, hoạt động kinh doanh của DNNQD nhằm phát hiện các dấu hiệu bất thường hoặc rủi ro về nợ thuế. Ví dụ, hệ thống có thể phát hiện các DNNQD có doanh thu giảm đột ngột so với các năm trước, hoặc các DNNQD có dấu hiệu chuyển giá, trốn thuế. Từ đó, cơ quan thuế có thể tập trung kiểm tra, thanh tra đối với các DNNQD này để kịp thời ngăn chặn tình trạng nợ thuế.

V. Hoàn Thiện Chính Sách Pháp Luật Về Quản Lý Nợ Thuế Tại HN

Để công tác quản lý nợ thuế DNNQD đạt hiệu quả cao, cần hoàn thiện chính sách, pháp luật về thuế. Cần rà soát, sửa đổi, bổ sung các quy định về xử lý nợ thuế, đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng, dễ thực hiện. Cần tăng cường chế tài xử phạt đối với các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ nộp thuế. Cần có chính sách hỗ trợ doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc nộp thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phục hồi sản xuất kinh doanh.

5.1. Rà Soát Sửa Đổi Các Quy Định Về Xử Lý Nợ Thuế

Các quy định về xử lý nợ thuế cần được rà soát và sửa đổi để đảm bảo tính khả thi và hiệu quả trong thực tế. Cần quy định rõ ràng về các trường hợp được xóa nợ, khoanh nợ, gia hạn nộp thuế và các điều kiện để được hưởng các chính sách này. Đồng thời, cần đơn giản hóa các thủ tục hành chính liên quan đến việc xử lý nợ thuế để giảm thiểu thời gian và chi phí cho DNNQD. Cần đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong quá trình xử lý nợ thuế để tránh gây ra sự bất bình đẳng giữa các DNNQD.

5.2. Tăng Cường Kiểm Tra Thanh Tra Xử Lý Vi Phạm Về Thuế

Để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và ngăn chặn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, cần tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra đối với các DNNQD. Cần xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra dựa trên phân tích rủi ro, tập trung vào các DNNQD có dấu hiệu vi phạm. Đồng thời, cần xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm pháp luật thuế theo quy định của pháp luật. Việc công khai thông tin về các DNNQD vi phạm pháp luật thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng sẽ giúp nâng cao tính răn đe và ý thức chấp hành pháp luật của các DNNQD khác.

VI. Kết Luận và Triển Vọng Quản Lý Nợ Thuế DNNQD Tại HN

Công tác quản lý nợ thuế DNNQD tại Cục thuế Hà Nội vẫn còn nhiều thách thức. Tuy nhiên, với các giải pháp đồng bộ và hiệu quả, cùng với sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng, công tác này sẽ ngày càng được nâng cao, góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN và tạo môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch.

6.1. Tóm Tắt Các Giải Pháp Then Chốt Để Quản Lý Nợ Thuế

Để quản lý nợ thuế DNNQD hiệu quả tại Cục thuế Hà Nội, cần tập trung vào các giải pháp then chốt sau: Xây dựng chỉ tiêu nợ thuế phù hợp với từng nhóm DNNQD. Nâng cao hiệu quả thu thập và phân tích thông tin về nợ thuế. Đa dạng hóa các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế. Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế. Hoàn thiện chính sách pháp luật về thuế. Tăng cường kiểm tra, thanh tra, xử lý vi phạm.

6.2. Định Hướng Phát Triển Quản Lý Nợ Thuế Trong Tương Lai

Trong tương lai, công tác quản lý nợ thuế cần hướng tới việc xây dựng một hệ thống quản lý thuế thông minh, linh hoạt và hiệu quả. Hệ thống này cần có khả năng dự báo rủi ro về nợ thuế, tự động hóa các quy trình đôn đốc, cưỡng chế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ tốt nhất cho DNNQD. Đồng thời, cần tăng cường hợp tác quốc tế trong lĩnh vực quản lý thuế để trao đổi kinh nghiệm và học hỏi các mô hình quản lý tiên tiến.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 Khái niệm và mục tiêu quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại cơ quan thuế 1. Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế Các Mác viết: “Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước”. Nhìn chung, thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế.

Thuế có đặc điểm quan trọng nhất là có tính pháp lý cao. Các khoản thuế được xác định căn cứ vào thu nhập hoặc giá tính thuế và thuế suất được quy định rõ trong các văn bản pháp luật của Nhà nước. Do vậy, thuế là khoản thu bắt buộc được quy định pháp lý rõ ràng mà người nộp thuế buộc phải thực hiện. Mặc dù vậy, người nộp thuế có thể chưa nộp hoặc không nộp vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn như quy định pháp luật.

Lúc này sẽ phát sinh các khoản nợ thuế. Do vậy nợ thuế chính là khoản thuế mà người nộp thuế phải nộp nhưng chưa nộp vào ngân sách trong thời hạn quy định. Theo quy định của pháp luật Việt Nam hiện hành thì “Tiền thuế nợ là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu mà người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước khi hết thời hạn nộp theo quy định.” (Quốc Hội, 2019) Quản lý nợ thuế là quá trình lập kế hoạch, giao chỉ tiêu, tổ chức bộ máy, xử lý nợ thuế và kiểm soát các khoản nợ thuế nhằm đạt được mục đích góp phần nâng cao tính tự giác trong chấp hành chính sách pháp luật về thuế của NNT và đóng góp cho việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN của CQT. Mục tiêu của quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu cụ thể sau: 5 Hoàn thành chỉ tiêu quản lý nợ thuế do Tổng Cục Thuế giao hàng năm.

Tổng Cục Thuế căn cứ vào số nợ thuế tại các Cục thuế các tỉnh sẽ giao chỉ tiêu quản lý nợ thuế cho từng Cục thuế. Tỷ lệ hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch quản lý nợ thuế là chỉ tiêu trong đánh giá thực hiện nhiệm vụ được giao hàng năm. Qua đó, quản lý nợ thuế giúp cho đảm bảo nguồn thu NSNN được đầy đủ. Hạn chế nợ thuế mới phát sinh, chống thất thu cho NSNN.

Quản lý nợ thuế tốt sẽ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật về thuế của NNT, từ đó hạn chế các trường hợp nợ thuế, cố tình chây ỳ. Bộ máy quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại cơ quan thuế Bộ máy quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế hiện nay được tổ chức theo đúng quy định của Tổng cục Thuế. Tổ chức bộ máy quản lý nợ thuế được mô tả như sau: Lãnh đạo cơ quan thuế Lãnh đạo bộ phận quản lý nợ Công chức bộ phận quản lý nợ Hình 1.1: Bộ máy quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại cơ quan thuế Nguồn: Tác giả mô hình hóa Lãnh đạo cơ quan thuế: Chỉ đạo chung các vấn đề liên quan đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế và các chi cục thuế theo đúng quy định pháp luật và quy trình quản lý nợ, quy trình cưỡng chế nợ thuế. Giao chỉ tiêu thu nợ hàng năm cho các chi cục thuế.

Ký và ban hành các quyết định liên quan đến công tác cưỡng chế nợ thuế. Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế hoặc cơ quan thuế cấp trên giao liên quan đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Lãnh đạo phòng Quản lý nợ thuế và Cưỡng chế nợ thuế: Chỉ đạo trực tiếp công tác quản lý nợ tại cục thuế và chỉ đạo chung công tác nợ tại các chi cục thuế, phân công công việc cụ thể cho các công chức quản lý nợ tại cục thuế và giám sát kiểm tra việc thực hiện đối với cả chi cục thuế và công chức quản lý nợ cục thuế và thực hiện các công việc khác do lãnh đạo cục phân công. 6 Công chức quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế: Quản lý nợ trực tiếp các NNT theo danh sách được lãnh đạo phòng phân công (Lập danh sách NNT có nợ, phân tích tính chất nợ, thu thập thông tin về NNT có nợ, đưa ra biện pháp thu nợ hiệu quả, báo cáo kết quả thực hiện với lãnh đạo phòng,…).

Đội ngũ nhân sự làm công tác quản lý nợ thuế đối với DN cần phải đáp ứng yêu cầu về kiến thức về năng lực về kỹ năng và về thái độ. Đội ngũ nhân sự quản lý nợ thuế cần đảm bảo được đào tạo đúng trình độ chuyên môn, có kiến thức về pháp luật, quản lý kinh tế,. đồng thời cần phải có các năng lực công nghệ thông tin và có đạo đức nghề nghiệp. Khi nhân lực được đảm bảo các năng lực về chuyên môn, kỹ năng, thái độ thì sẽ đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu đề ra, đảm bảo nguồn thu NSNN.

Nội dung quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại cơ quan thuế 1. Xây dựng kế hoạch và giao chỉ tiêu nợ thuế Về căn cứ xây dựng kế hoạch: Kế hoạch quản lý nợ thuế được xây dựng hàng năm dựa vào chỉ tiêu đăng ký và chỉ tiêu được giao bởi cơ quan quản lý thuế cấp trên, cũng như căn cứ vào tình hình thực tiễn quản lý nợ thuế và thu hồi nợ thuế của đơn vị và các cơ quan trực thuộc. Theo quy định hiện hành của Tổng cục Thuế thì các chỉ tiêu kế hoạch quản lý nợ thuế bao gồm: “Tổng số tiền thuế nợ (không bao gồm tiền thuế đang chờ điều chỉnh và nợ đã xử lý) trên tổng số thu ngân sách nhà nước do ngành thuế quản lý tại thời điểm ngày 31/12 năm kế hoạch; Tổng số tiền thuế nợ có khả năng thu trên tổng số thu ngân sách nhà nước do ngành thuế quản lý tại thời điểm ngày 31/12 năm kế hoạch; Tổng số tiền thuế nợ có khả năng thu tại thời điểm ngày 31/12 năm thực hiện sẽ thu được trong năm kế hoạch so với tổng số tiền thuế nợ có khả năng thu tại thời điểm ngày 31/12 năm thực hiện; các chỉ tiêu khác do cơ quan cấp trên giao trong năm kế hoạch. Số liệu kết quả quản lý nợ thuế được các đơn vị trực thuộc báo cáo theo các mẫu bảng biểu được quy định trong văn bản pháp lý vào các thời điểm.

Ngày 30 tháng 11, các đơn vị trực thuộc sẽ báo cáo số thực hiện và số ước tính đến cuối năm thực hiện, số quản lý nợ thuế thực hiện của ba năm liền kề trước đó. Đồng thời cơ quan thuế tiến hành phân tích tổng số thu ngân sách đã thực hiện trong các năm báo cáo và số thu dự kiến, số thu được giao chỉ tiêu trong năm kế hoạch để dự kiến tiền thuế nợ phát sinh cũng như khả năng thu nợ. Ngoài ra, cơ quan Thuế cũng cần xem xét các yếu tố khác tác động tới quản lý nợ thuế như tình hình chính trị pháp lý kinh tế xã hội, Về quy trình lập kế hoạch và giao chỉ tiêu nợ thuế: Với các căn cứ trên, Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (CCNT) là phòng đầu mối thực hiện xây dựng đề xuất cho lãnh đạo cục thuế quyết định các chỉ tiêu nợ giao cho các đơn vị và các phòng 7 chuyên môn trực thuộc. Trên cơ sở này trưởng các đơn vị và trưởng các phòng chuyên môn sẽ thực hiện giao chỉ tiêu quản lý nợ thuế cụ thể đến từng cán bộ công chức ngành thuế 1.

Đôn đốc và xử lý nợ thuế 1.1 Phân công quản lý nợ Trưởng các phòng chuyên môn chịu trách nhiệm quản lý nợ hoặc các bộ phận quản lý nợ thuế có trách nhiệm phân công cụ thể nhiệm vụ quản lý nợ thuế cho từng cán bộ công chức của mình. Phân công nhiệm vụ quản lý nợ thuế sẽ được cụ thể hóa theo loại hình doanh nghiệp theo sắc thuế ngành nghề kinh doanh địa bàn hành chính hoặc địa bàn thu,…. Việc phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng công chức ngành thuế sẽ được thực hiện định kỳ hàng tháng Ngay sau khi thực hiện chốt nợ của hệ thống. Nếu có DN nợ thuế mới phát sinh hoặc biến động về nhân sự, đôn đốc, nhắc nhở các cán bộ thực hiện nghiêm túc quản lý nợ thuế.2 Thực hiện các biện pháp quản lý nợ thuế a, Phân loại nợ Cán bộ quản lý nợ thuế căn cứ vào các yếu tố để thực hiện phân loại nợ theo quy định hiện hành.

Khi tiến hành phân loại nợ thuế, công chức ngành thuế cần dựa vào trạng thái mã số thuế của doanh nghiệp trên ứng dụng quản lý thuế và các văn bản quy định hiện hành của ngành, các hồ sơ tài liệu về doanh nghiệp. Nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh được phân nhóm từng khoản nợ nhóm nợ. Từ đó cho thấy các thay đổi về tính chất nợ kịp thời. Khi thực hiện phân loại nợ kết quả phân loại tiền thuế nợ của doanh nghiệp sẽ được cập nhật ngay trên hệ thống, trở thành căn cứ để cơ quan thuế ra quyết định áp dụng các biện pháp quản lý nợ một cách phù hợp.

Cán bộ quản lý nợ thuế sẽ dựa trên báo cáo phân loại nợ thuế của doanh nghiệp được trích xuất từ hệ thống ứng dụng ngành thuế để tiến hành các biện pháp đôn đốc thu nợ. b, Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Trước khi tiến hành đôn đốc thu nợ, cán bộ quản lý nợ thuế sẽ tiến hành lập nhật ký theo dõi thu nợ riêng cho từng DN nợ thuế.Nhật ký theo dõi thu nợ sẽ được ghi chi tiết các biện pháp đôn đốc thu nợ một cách kịp thời. Ngành thuế đã xây dựng hệ thống ứng dụng quản lý thuế, ứng dụng này sẽ thực hiện trích xuất tự động các chương trình đôn đốc thu nợ thuế hàng tháng. Cán bộ QLNT sẽ thực hiện ngay các biện pháp này khi hệ thống đưa ra quyết định.

8 Hình thức gồm: Các hình thức đôn đốc nợ thuế với DNNQD có thể áp dụng như thông báo số tiền nợ qua gọi điện thoại hoặc gửi tin nhắn, thư điện tử cho chủ doanh nghiệp hoặc người đại diện theo pháp luật của DN. Cơ quan thuế cũng có thể ban hành thông báo tiền thuế nợ theo mẫu quy định của Tổng cục thuế.