Nội dung chương 2 1. Tìnhhình tài chính và phương trình kế toán 2. Tài khoản và ghi sổ kép 3. Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán 1 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Ví dụ 1: ngày 1/1/N công ty cổ phần Hoa Bình Minh, được thành lập, chuyên kinh doanh máy tính.
Vốn góp ban đầu gồm: - Bà Hoa: 500 triệu tiền mặt - Ông Bình: 500 triệu tiền gởi ngân hàng - Ông Minh: góp ngôi nhà để làm văn phòng trị giá 1 tỷ Vấn đề mà ông Minh, ông Bình và bà Hoa quan tâm là: tình hình tài chính của công ty tại ngày 1/1/N như thế nào? 2 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH • Tình hình tài chính của công ty Hoa Bình Minh tại ngày 01/01/N: Tài sản gồm: Tiền mặt : 500.000đ Tiền gởi ngân hàng : 500.000đ Tổng tài sản : 2.000đ 3 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tình hình tài chính của công ty Hoa Bình Minh tại ngày 01/01/N: Nguồn vốn gồm: Nợ phải trả : 0đ Vốn góp của chủ sở hữu : 2.000đ Tổng nguồn vốn : 2.000đ 4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các chỉ tiêu thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp Được trình bày dưới dạng báo cáo gọi là báo cáo tình hình tài TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH chính( hay còn gọi là bảng cân đối kế toán ) NGUỒN TÀI SẢN VỐN NỢ PHẢI VỐN TRẢ CSH 5 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các chỉ tiêu thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp Tài sản: là nguồn lực do đơn vị kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai. Tài sản bao gồm: - Tiền - Hàng tồn kho - Các khoản nợ phải thu - Tài sản cố định - Tài sản khác 6 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các chỉ tiêu thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp Nợ phải trả: là trách nhiệm pháp lý hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. Đặc điểm cơ bản của một khoản nợ phải trả là : đơn vị có nghĩa vụ hiện tại hay trách nhiệm phải hành động hoặc thực hiện một cách chắc chắn 7 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các chỉ tiêu thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp Cách thức thanh toán các nghĩa vụ nợ hiện tại: - Trả bằng tiền - Trả bằng tài sản khác - Cung cấp dịch vụ - Thay thế nghĩa vụ này bằng nghĩa vụ khác - Chuyển đổi nghĩa vụ NPT thành vốn CSH 8 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các chỉ tiêu thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp Nợ phải trả bao gồm: - Nợ phải trả người bán - Nợ phải trả người lao động - Các khoản thuế phải nộp cho nhà nước - Các khoản nợ vay - Các khoản phải trả khác 9 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Các chỉ tiêu thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp Vốn chủ sở hữu: là giá trị vốn của doanh nghiệp, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị tài sản của doanh nghiệp trừ (-) nợ phải trả. Vốn chủ sở hữu bao gồm: - Vốn góp của chủ sở hữu - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Các quỹ được trích từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Các nguồn vốn chủ sở hữu khác 10 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Báo cáo tình hình tài chính (Bảng cân đối kế toán): - Là một trong những báo cáo tài chính của DN - Cung cấp thông tin tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của DN tại một thời điểm nhất định - Thể hiện sự thay đổi của tài sản và nguồn vốn tại hai thời điểm khác nhau - Làm cơ sở cho người sử dụng thông tin ra quyết định kinh tế 11 Phương trình kế toán TÀI SẢN = NGUỒN VỐN TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU 12 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Bài 1 giáo trình trang 87 Bài 2 giáo trình trang trang 88 13 Nghiệp vụ kinh tế tài chính Nghiệp vụ kinh tế, tài chính: là những hoạt động đã phát sinh, làm tăng, giảm tài sản và / hoặc nguồn vốn với một giá trị có thể đo lường hoặc ước tính một cách đáng tin cậy.
Ví dụ: - Nghiệp vụ: Chủ sở hữu góp vốn bổ sung 500 triệu bằng tiền gởi ngân hàng - Phân tích nghiệp vụ trên: + Nghiệp vụ này đã phát sinh + Nghiệp vụ này ảnh hưởng đến 1 loại tài sản của doanh nghiệp là “tiền gởi ngân hàng” và 1 loại nguồn vốn của doanh nghiệp là “vốn góp của chủ sở hữu” + Số tiền: 500.000đ Nghiệp vụ kinh tế tài chính Ví dụ (tiếp theo): - Nghiệp vụ: Mua hàng hoá chưa thanh toán cho người bán số tiền 100.000đ - Phân tích nghiệp vụ trên: + Nghiệp vụ này đã phát sinh + Nghiệp vụ này ảnh hưởng đến 1 loại tài sản của doanh nghiệp là “hàng hoá” và 1 loại nguồn vốn của doanh nghiệp là “phải trả người bán” + Số tiền: 100.000đ Bài tập 3 (giáo trình trang 88) Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán Tại công ty Hoàng Hôn ngày 1/03/N có số liệu sau: ĐVT: đồng Đối tượng kế toán Số tiền Tài sản Nguồn vốn (1) (2) (3) (4) Tiền mặt 100.000 Tiền gởi ngân hàng 200.000 Phải trả người bán 300.000 Vay ngân hàng 400.000 Phải thu khách hàng 600.000 Vốn góp của chủ sở hữu 650.000 Lợi nhuận chưa phân 50.000 phối Tổng cộng 1.000 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại ngày 01/03/N: Tài sản gồm: 1) Tiền mặt : 100.000 2) Tiền gởi ngân hàng : 200.000 3) Phải thu khách hàng : 600.000 Tổng tài sản : 1.000 17 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại ngày 1/03/N: Nguồn vốn gồm: 1) Phải trả người bán : 300.000 2) Vay ngân hàng : 400.000 3) Vốn chủ sở hữu : 700.000 Tổng nguồn vốn : 1.000 18 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán Trong tháng 3/N công ty Hoàng Hôn phát sinh các nghiệp vụ sau: 1. Ngày 15/03/N: Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt với số tiền 30.000đ • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 15/3/N: Tài sản gồm: 1) Tiền mặt : 130.000 TĂNG 2) Tiền gởi ngân hàng : 200.000 3) Phải thu khách hàng : 570.000 GIẢM 4) TSCĐHH : 500.000 Tổng tài sản : 1.000 19 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 15/3/N: Nguồn vốn gồm: 1) Phải trả người bán : 300.000 2) Vay ngân hàng : 400.000 3) Vốn chủ sở hữu : 700.000 Tổng nguồn vốn : 1.000 20 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 15/3/N: Nhận xét: Sau khi nghiệp vụ kinh tế, tài chính 15/3/N xảy ra, ta thấy có sự thay đổi về tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn như sau: - Tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty không thay đổi, vẫn là 1.400 triệu - Cơ cấu tài sản thay đổi: tiền mặt tăng 30 triệu, phải thu khách hàng giảm 30 triệu 21 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán 2. Ngày 20/3/N: Ngân hàng cho vay 50.000đ bằng tiền gửi ngân hàng • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 20/3/N: Tài sản gồm: 1) Tiền mặt : 130.000 2) Tiền gởi ngân hàng : 250.000 TĂNG 3) Phải thu khách hàng : 570.000 Tổng tài sản : 1.000 22 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 20/3/N: Nguồn vốn gồm: 1) Phải trả người bán : 300.000 2) Vay ngân hàng : 450.000 TĂNG 3) Vốn chủ sở hữu : 700.000 Tổng nguồn vốn : 1.000 23 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 20/3/N Nhận xét: Sau khi nghiệp vụ kinh tế, tài chính 20/3/N xảy ra, ta thấy có sự thay đổi về tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn như sau: - Tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty thay đổi và cùng tăng thêm 50 triệu - TGNH tăng 50 triệu dẫn đến tài sản tăng 50 triệu - Vay ngân hàng tăng 50 triệu dẫn đến nguồn vốn tăng 24 50 triệu Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán 3.000đ tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 25/3/N: Tài sản gồm: 1) Tiền mặt : 130.000 2) Tiền gởi ngân hàng : 50.000 GIẢM 3) Phải thu khách hàng : 570.000 Tổng tài sản : 1.000 25 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 25/3/N: Nguồn vốn gồm: 1) Phải trả người bán : 100.000 GIẢM 2) Vay ngân hàng : 450.000 3) Vốn chủ sở hữu : 700.000 Tổng nguồn vốn : 1.000 26 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 25/3/N: Nhận xét: Sau khi nghiệp vụ kinh tế, tài chính 25/3/N xảy ra, ta thấy có sự thay đổi về tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn như sau: - Tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty thay đổi và cùng giảm 200 triệu - TGNH giảm 200 triệu dẫn đến tài sản giảm 200 triệu - Phải trả người bán giảm 200 triệu dẫn đến nguồn vốn giảm 200 triệu 27 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán 4. Ngày 31/3/N: Vay ngân hàng trả nợ cho người bán số tiền 50.000đ • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 31/3/N: Tài sản gồm: 1) Tiền mặt : 130.000 2) Tiền gởi ngân hàng : 50.000 3) Phải thu khách hàng : 570.000 Tổng tài sản : 1.000 28 Ảnh hưởng của nghiệp vụ KTTC đến tình hình tài chính và phương trình kế toán • Tình hình tài chính của công ty Hoàng Hôn tại 31/3/N: Nguồn vốn gồm: 1) Phải trả người bán : 50.000 GIẢM 2) Vay ngân hàng : 500.000 TĂNG 3) Vốn chủ sở hữu : 700.000 Tổng nguồn vốn : 1.