Luận văn tốt nghiệp tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty cổ phần tài phát

Luận văn phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần Tài Phát, cung cấp giải pháp cải tiến.

• Tác giả: Trương Thị Thúy Vân
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Trà Ngân
• Trường học: Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Nghiên Cứu Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Trong Chu Trình Bán Hàng Tại Công Ty Cổ Phần Tài Phát
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Huế

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• LỜI CAM ĐOAN
• MỤC LỤC
• 1. PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
• 1.1. LÝ DO LỰA CHỌN ĐỀ TÀI
• 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 1.3. ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU
• 1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
• 1.5. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 1.6. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
• 2. PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
• 2. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN
• 1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.2. Khái niệm về Kiểm soát nội bộ
• 1.3. Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.4. Ý nghĩa của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
• 1.5. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.5.1. Môi trường kiểm soát
• 1.5.2. Đánh giá rủi ro
• 1.5.3. Hoạt động kiểm soát
• 1.5.4. Thông tin và truyền thông
• 1.5.5. Những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.6. KHÁI QUÁT CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN
• 1.6.1. Đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền
• 1.6.2. Những sai phạm có thể xảy ra trong chu trình bán hàng – thu tiền
• 1.7. MỘT SỐ THỦ THUẬT GIAN LẬN THƯỜNG GẶP TRONG CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN
• 1.7.1. Gian lận trong khâu xét duyệt bán hàng
• 1.7.2. Biển thu tiền bán hàng thu được
• 1.7.3. Chiếm đoạt tiền khách hàng trả do mua hàng trả chậm
• 1.8. CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHỦ YẾU ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN
• 1.8.1. Những thủ tục kiểm soát chung
• 1.8.1.1. Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng
• 1.8.1.2. Kiểm soát quá trình xử lý thông tin
• 1.8.1.3. Kiểm tra độc lập việc thực hiện
• 1.8.2. Những thủ tục kiểm soát cụ thể trong từng giai đoạn
• 1.8.2.1. Kiểm soát quá trình tiếp nhận đơn đặt hàng và xét duyệt bán chịu
• 1.8.2.2. Kiểm soát quá trình giao hàng và lập hóa đơn
• 1.8.2.3. Kiểm soát việc thu tiền và nợ phải thu khách hàng
• 3. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT
• 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển công ty cổ phần Tài Phát
• 2.1.2. Lĩnh vực kinh doanh và sản phẩm của công ty
• 2.1.3. Chức năng và nhiệm vụ
• 2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý
• 2.1.5. Tổ chức bộ máy kế toán
• 2.1.6. Các chính sách kế toán áp dụng
• 2.1.7. Nguồn lực kinh doanh
• 2.2. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT
• 2.2.1. Đặc điểm của chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty cổ phần Tài Phát
• 2.2.2. Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần Tài Phát
• 2.2.2.1. Môi trường kiểm soát
• 2.2.2.2. Đánh giá rủi ro
• 2.2.2.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.2.2.4. Thông tin và truyền thông
• 4. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT
• 3.1. ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT
• 3.2. ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÀI PHÁT
• 5. PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Khái quát chung về hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là một phần thiết yếu trong quản lý doanh nghiệp, giúp đảm bảo rằng các hoạt động diễn ra một cách hiệu quả và tuân thủ các quy định pháp luật. Theo định nghĩa của COSO, KSNB là một quá trình do HĐQT, người quản lý và nhân viên thiết lập nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý về việc đạt được các mục tiêu hoạt động, báo cáo và tuân thủ. Mục tiêu chính của hệ thống này là bảo vệ tài sản, đảm bảo độ tin cậy của thông tin và nâng cao hiệu quả hoạt động. Hệ thống KSNB bao gồm năm bộ phận chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Mỗi bộ phận này có vai trò quan trọng trong việc xây dựng một hệ thống kiểm soát hiệu quả, giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro và gian lận.

1.1 Khái niệm về Kiểm soát nội bộ

Kiểm soát nội bộ là một thuật ngữ quan trọng trong lĩnh vực quản lý và kiểm toán. Theo Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA), KSNB bao gồm các chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đảm bảo an toàn tài sản, kiểm tra sự phù hợp và độ tin cậy của thông tin kế toán. Hệ thống này không chỉ giúp ngăn ngừa gian lận mà còn đảm bảo rằng các báo cáo tài chính được lập một cách trung thực và hợp lý. Định nghĩa của COSO về KSNB nhấn mạnh rằng đây là một quá trình liên tục, được thiết kế và vận hành bởi con người, nhằm đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp.

1.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ

Mục tiêu của hệ thống KSNB được chia thành ba nhóm chính: hoạt động, báo cáo và tuân thủ. Nhóm mục tiêu về hoạt động tập trung vào việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực, trong khi nhóm mục tiêu về báo cáo nhấn mạnh tính trung thực và đáng tin cậy của thông tin tài chính. Cuối cùng, nhóm mục tiêu về tuân thủ đảm bảo rằng doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật và quy định nội bộ. Việc đạt được các mục tiêu này không chỉ giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả mà còn nâng cao uy tín và sự tin tưởng từ phía khách hàng và đối tác.

II. Thực trạng về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại Công ty Cổ phần Tài Phát

Công ty Cổ phần Tài Phát hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và cung cấp thùng giấy carton. Để đảm bảo hiệu quả trong chu trình bán hàng, công ty đã thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ. Hệ thống này bao gồm các thủ tục kiểm soát nhằm ngăn ngừa gian lận và sai sót trong quá trình tiếp nhận đơn hàng, giao hàng và thu tiền. Đặc điểm của chu trình bán hàng tại công ty cho thấy sự cần thiết phải có các biện pháp kiểm soát hiệu quả để bảo vệ tài sản và đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính. Việc đánh giá rủi ro trong chu trình này cũng rất quan trọng, giúp công ty nhận diện và xử lý kịp thời các vấn đề có thể phát sinh.

2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền

Chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Cổ phần Tài Phát có những đặc điểm riêng biệt, bao gồm quy trình tiếp nhận đơn hàng, giao hàng và thu tiền. Mỗi giai đoạn trong chu trình này đều có những rủi ro tiềm ẩn, từ việc xử lý thông tin không chính xác đến việc gian lận trong thu tiền. Do đó, việc thiết lập các thủ tục kiểm soát cụ thể cho từng giai đoạn là rất cần thiết. Công ty đã áp dụng các biện pháp như phân chia trách nhiệm giữa các bộ phận, kiểm tra độc lập và giám sát thường xuyên để đảm bảo rằng mọi hoạt động diễn ra một cách minh bạch và hiệu quả.

2.2 Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền

Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Tài Phát được thiết kế để đảm bảo rằng mọi hoạt động trong chu trình bán hàng – thu tiền đều được giám sát chặt chẽ. Môi trường kiểm soát được xây dựng dựa trên các tiêu chuẩn đạo đức và quy trình làm việc rõ ràng. Đánh giá rủi ro là một phần quan trọng trong hệ thống này, giúp công ty nhận diện các yếu tố có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động. Hoạt động kiểm soát bao gồm việc kiểm tra các giao dịch và báo cáo tài chính, đảm bảo rằng mọi thông tin đều chính xác và đáng tin cậy.

III. Một số giải pháp góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

Để nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Tài Phát, cần thực hiện một số giải pháp cụ thể. Đầu tiên, công ty cần tăng cường đào tạo nhân viên về các quy trình kiểm soát và nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của KSNB. Thứ hai, việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý và kiểm soát sẽ giúp cải thiện tính chính xác và hiệu quả của các hoạt động. Cuối cùng, công ty nên thực hiện các cuộc kiểm tra định kỳ để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát và điều chỉnh kịp thời các quy trình nếu cần thiết. Những giải pháp này không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.

3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Đánh giá hệ thống KSNB hiện tại là bước quan trọng để xác định những điểm mạnh và điểm yếu trong quy trình kiểm soát. Công ty cần thực hiện các cuộc khảo sát và phỏng vấn nhân viên để thu thập thông tin về hiệu quả của các thủ tục kiểm soát. Việc này sẽ giúp công ty nhận diện các vấn đề tiềm ẩn và đưa ra các biện pháp khắc phục kịp thời. Đánh giá thường xuyên cũng giúp công ty duy trì tính minh bạch và trách nhiệm trong các hoạt động kinh doanh.

3.2 Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

Để hoàn thiện hệ thống KSNB, công ty cần xem xét việc áp dụng các công nghệ mới trong quản lý và kiểm soát. Việc sử dụng phần mềm quản lý sẽ giúp tự động hóa các quy trình và giảm thiểu sai sót do con người. Bên cạnh đó, công ty cũng nên thiết lập các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát, từ đó có thể điều chỉnh và cải tiến quy trình một cách linh hoạt. Những giải pháp này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro trong chu trình bán hàng – thu tiền.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung về hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1 Khái niệm về Kiểm soát nội bộ Kiểm soát nội bộ là thuật ngữ được xuất hiện đầu tiên trong lĩnh vực kiểm toán, sau đó lan rộng sang các lĩnh vực khác. Có rất nhiều quan điểm khác nhau về kiểm soát nội bộ, được thể hiện trong các công bố của các tổ chức nghề nghiệp khác nhau như Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA), COSO - Ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận về BCTC,… Một số khái niệm về Kiểm soát nội bộ có thể kể đến như sau: Theo Liên Đoàn Kế Toán Quốc Tế (IFAC- The International Federation Of Accountant): “Hệ thống KSNB là hệ thống các chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được bốn mục tiêu: bảo vệ tài sản của doanh nghiệp; bảo đảm độ tin cậy của thông tin; bảo đảm tuân thủ pháp luật; bảo đảm hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý.” Theo Chuẩn Mực Kiểm Toán Quốc Tế (ISA) 400: “Hệ thống KSNB là toàn bộ những chính sách và thủ tục do Ban Giám Đốc của đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ và hiệu quả các hoạt động trong khả năng có thể. Các thủ tục này đòi hỏi việc tuân thủ các chính sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa và phát hiện các sai sót gian lận, tính chính xác và đầy đủ của các ghi chép kế toán và đảm bảo lập các báo cáo trong thời gian mong muốn.” Theo Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA – American Institute of Certified Public Accountants): “Kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phương pháp phối hợp và đo lường được thừa nhận trong doanh nghiệp để đảm bảo an toàn tài sản của họ, kiểm tra sự phù hợp và độ tin cậy của dữ Trương Thị Thúy Vân – K50D Kế toán 4 van Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân liệu kế toán, tăng cường tính hiệu quả của hoạt động và khuyến khích việc thực hiện các chính sách quản lý lâu dài.” Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 (VSA 400): “Hệ thống KSNB là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập BCTC trung thực, hợp lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị.” Định nghĩa được chấp nhận và sử dụng rộng rãi nhất về hệ thống KSNB là định nghĩa của COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), Ủy ban của các tổ chức tài trợ của Ủy ban Treadway được thành lập vào năm 1985. Theo COSO 2013: “Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi HĐQT, người quản lý và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo và tuân thủ.” Theo định nghĩa này, KSNB chính là quá trình kiểm soát các hoạt động lập kế hoạch, thực hiện và giám sát tại đơn vị, được thiết kế và vận hành bởi con người, bao gồm HĐQT, Ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên trong đơn vị nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu của đơn vị.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ Báo cáo COSO 2013 đã xác định ba nhóm mục tiêu mà đơn vị hướng tới: - Nhóm mục tiêu về hoạt động: Nhấn mạnh đến sự hữu hiệu và hiệu quả của việc sử dụng các nguồn lực như nhân lực, vật lực và tài lực.

- Nhóm mục tiêu về báo cáo: gồm báo cáo tài chính và phi tài chính cho người bên ngoài và bên trong: Nhấn mạnh đến tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính và phi tài chính mà đơn vị cung cấp cho cả bên trong và bên ngoài. - Nhóm mục tiêu về tuân thủ: nhấn mạnh đến việc tuân thủ pháp luật và các quy định, cụ thể là các quy định pháp luật ban hành và quy định của công ty.3 Ý nghĩa của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp Hệ thống KSNB trong doanh nghiệp là một công cụ hữu hiệu nhằm giúp nhà quản lý giám sát, kiểm tra các hoạt động trong doanh nghiệp, loại bỏ cũng như phòng Trương Thị Thúy Vân – K50D Kế toán 5 van Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân ngừa các rủi ro có thể xảy ra, từ đó giúp doanh nghiệp hoàn thành mục tiêu đặt ra một cách nhanh chóng và hiệu quả.4 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ Theo báo cáo COSO năm 2013, hệ thống kiểm soát nội bộ được xây dựng dựa trên năm bộ phận, có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, đó là: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin truyền thông và Giám sát.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát là tập hợp các tiêu chuẩn, quy trình, và cấu trúc làm nền tảng cho việc thiết kế và vận hành kiểm soát nội bộ trong một đơn vị. Môi trường kiểm soát bao gồm tính trung thực và các giá trị đạo đức, các yếu tố cho phép HĐQT thực hiện trách nhiệm giám sát; cơ cấu tổ chức, việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn; quy trình thu hút, phát triển và giữ chân các cá nhân có năng lực; các biện pháp khen thưởng và kỷ luật để đảm bảo trách nhiệm giải trình của mỗi cá nhân về kết quả đạt được. Theo báo cáo COSO 2013, môi trường kiểm soát được đánh giá là hữu hiệu nếu đảm bảo được năm nguyên tắc sau: Nguyên tắc 1: Đơn vị thể hiện sự cam kết về tính trung thực và các giá trị đạo đức.

Để thể hiện được sự cam kết về tính trung thực và các giá trị đạo đức, đơn vị cần lưu ý các điểm quan trọng sau: - Quan điểm của người lãnh đạo cấp cao nhất trong đơn vị: HĐQT và các nhà quản lý cấp cao cần có quan điểm đúng đắn trong việc xây dựng các giá trị của đơn vị, xác định triết lý kinh doanh và thể hiện thông qua phong cách điều hành. Quan điểm về tính chính trực và các giá trị đạo đức trong đơn vị bị tác động và chi phối bởi phong cách điều hành và ứng xử cá nhân của người quản lý cũng như HĐQT, thái độ đối với rủi ro, quan điểm trong việc lựa chọn các chính sách hay ước tính, và mức độ hình thức trong các quy định. Như vậy, quan điểm của HĐQT và nhà quản lý cấp cao trong đơn vị là nhân tố quan trọng trong việc thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ, Trương Thị Thúy Vân – K50D Kế toán 6 van Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân nhà quản lý cấp cao nhất có thể được xem là người thúc đẩy nhưng cũng đồng thời có thể xem là người gây trở ngại đối với hệ thống kiểm soát nội bộ, điều này phụ thuộc vào quan điểm điều hành của chính nhà quản lý đó. - Các tiêu chuẩn ứng xử: Các tiêu chuẩn ứng xử được thiết lập nhằm hướng dẫn nhân viên trong các hành vi, các hoạt động hằng ngày và khi đưa ra các quyết định để đạt được mục tiêu của đơn vị.

- Đánh giá sự tuân thủ các tiêu chuẩn ứng xử: Các tiêu chuẩn về ứng xử đã được xây dựng phải là nền tảng cho việc đánh giá sự tuân thủ tính trung thực và các giá trị đạo đức của mọi cá nhân trong đơn vị và cả các nhà cung cấp dịch vụ. Việc đánh giá tuân thủ các quy tắc ứng xử có thể được thực hiện bởi người quản lý hoặc bởi một bộ phận độc lập. Các nhân viên cũng có thể tham gia vào quá trình đánh giá và báo cáo về các vi phạm qua các kinh chính thức và không chính thức. Nguyên tắc 2: HĐQT thể hiện sự độc lập với người quản lý và đảm nhiệm chức năng giám sát việc thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị.

Để đảm bảo sự độc lập và nâng cao vai trò giám sát của HĐQT, cần lưu ý các điểm quan trọng sau: - Quyền hạn và trách nhiệm của HĐQT: HĐQT có quyền tuyển dụng, sa thải Giám đốc điều hành và các chức vụ tương đương, là người chịu trách nhiệm về việc triển khai các chiến lược, thực thi các mục tiêu, và đảm bảo tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. HĐQT còn có trách nhiệm giám sát và chất vấn nhà quản lý về các quyết định và hành động của họ, gồm cả trách nhiệm liên quan đến việc thiết kế và vận hành một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu tại đơn vị. - Độc lập và có chuyên môn phù hợp: HĐQT phải độc lập với nhà quản lý và các thành viên HĐQT cần có kỹ năng và kiến thức cần thiết để thực hiện chức năng giám sát. Thành viên HĐQT luôn được kỳ vọng là những người trung thực và tôn trọng các giá trị đạo đức, có khả năng lãnh đạo, có tư duy phê phán và có kỹ năng giải quyết các vấn đề.

- Giám sát của HĐQT: Chức năng giám sát của HĐQT trong thiết kế và vận hành hệ thống KSNB liên quan đến cả năm bộ phận của hệ thống KSNB. Trương Thị Thúy Vân – K50D Kế toán 7 van Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Trà Ngân Nguyên tắc 3: Dưới sự giám sát của HĐQT, nhà quản lý xây dựng cơ cấu, các cấp bậc báo cáo, cũng như phân định trách nhiệm và quyền hạn phù hợp cho việc thực hiện các mục tiêu của đơn vị. Để thực hiện tốt nguyên tắc này, đơn vị cần chú trọng các điểm sau: - Xác định cơ cấu tổ chức và cấp bậc báo cáo: Nhà quản lý cấp cao và HĐQT thiết lập cơ cấu tổ chức và các cấp bậc báo cáo cần thiết để giúp lập kế hoạch, thực hiện, kiểm soát và đánh giá định kỳ các hoạt động của doanh nghiệp. - Phân định quyền hạn và trách nhiệm: Là việc xác định mức độ tự chủ, quyền hạn của từng cá nhân hay từng nhóm người trong việc đề xuất và giải quyết vấn đề, trách nhiệm báo cáo đối với các cấp có liên quan.