Luận văn tốt nghiệp kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần thiết bị y tế thái phú

Luận văn tốt nghiệp phân tích kế toán vốn bằng tiền và thanh toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú, đánh giá hiệu quả quản lý tài chính.

• Tác giả: Đặng Thanh Thủy
• Người hướng dẫn: ThS. Phí Văn Trọng
• Trường học: Đại học kinh tế Quốc dân
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Thanh Toán Tại Công Ty Cổ Phần Thiết Bị Y Tế Thái Phú
• Loại tài liệu: chuyên đề thực tập tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2015
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI NÓI ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ
• 1.1. Đặc điểm VỐN BẰNG TIỀN tại công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú
• 1.2. Nội dung kế toán vốn bằng tiền
• 1.3. Đặc điểm thu chi vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú
• 1.4. Nguồn tiền của Công ty
• 1.5. Quản lý vốn bằng tiền
• 1.6. Tiền mặt tại quỹ
• 1.7. Các nguồn thu của công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú
• 1.8. Các nguồn chi của công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú
• 1.9. Tổ chức quản lý VỐN BẰNG TIỀN của Công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ
• 2.1. Chứng từ sử dụng
• 2.2. Chứng từ ban đầu
• 2.2.1. Chứng từ làm căn cứ hạch toán
• 2.2.2. Phiếu thu
• 2.2.3. Phiếu chi
• 2.2.4. Hóa đơn thuế GTGT, các hóa đơn liên quan
• 2.2.5. Giấy đề nghị chi
• 2.3. Sổ sách sử dụng liên quan
• 2.4. Tài khoản sử dụng
• 2.5. Quy trình luân chuyển và hạch toán chứng từ
• 2.5.1. Quy trình luân chuyển chứng từ
• 2.5.2. Quy trình thu tiền tại Công ty
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ
• 3.1. Nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú và phương hướng hoàn thiện
• 3.2. Nhược điểm
• 3.3. Phương hướng hoàn thiện
• 3.4. Các giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Luận Văn Tốt Nghiệp Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Thanh Toán Tại Công Ty Cổ Phần Thiết Bị Y Tế Thái Phú

Luận văn tốt nghiệp này tập trung vào việc phân tích và đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền và thanh toán tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Y Tế Thái Phú. Nghiên cứu này nhằm mục đích cung cấp cái nhìn toàn diện về quy trình quản lý vốn, đặc biệt là vốn bằng tiền, và các hoạt động thanh toán trong doanh nghiệp. Kế toán tài chính và quản lý vốn là hai yếu tố then chốt được đề cập, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn lưu động.

1.1. Đặc điểm và tổ chức quản lý vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Y Tế Thái Phú bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Đây là loại vốn có tính thanh khoản cao, đóng vai trò quan trọng trong việc đáp ứng nhu cầu thanh toán và chi trả của doanh nghiệp. Quản lý vốn bằng tiền được thực hiện chặt chẽ thông qua việc kiểm soát các nguồn thu chi, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong sử dụng vốn.

1.2. Nguồn tiền và quản lý tiền mặt

Nguồn tiền của công ty chủ yếu đến từ hoạt động kinh doanh, bao gồm doanh thu bán hàng, thu hồi nợ và lãi từ tiền gửi ngân hàng. Quản lý tiền mặt được thực hiện thông qua việc duy trì mức tồn quỹ hợp lý, đảm bảo an toàn và đáp ứng nhu cầu chi trả hàng ngày. Các khoản chi chủ yếu bao gồm mua sắm hàng hóa, thanh toán lương và các khoản phải nộp ngân sách.

II. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty Cổ Phần Thiết Bị Y Tế Thái Phú

Chương này phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Y Tế Thái Phú, bao gồm việc sử dụng chứng từ, tài khoản và quy trình hạch toán. Các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi và hóa đơn GTGT được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Quy trình thanh toán được thực hiện chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong ghi chép sổ sách.

2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng

Các chứng từ ban đầu như phiếu thu, phiếu chi và hóa đơn GTGT được sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ thu chi. Tài khoản TK 111 - Tiền mặt và TK 112 - Tiền gửi ngân hàng được sử dụng để phản ánh các giao dịch liên quan đến vốn bằng tiền. Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện theo các bước cụ thể, đảm bảo tính chính xác và kịp thời.

2.2. Quy trình hạch toán và kiểm soát

Quy trình hạch toán bao gồm các bước từ lập chứng từ, kiểm tra, ký duyệt đến ghi sổ và lưu trữ. Quy trình thanh toán được kiểm soát chặt chẽ thông qua việc đối chiếu giữa sổ sách và chứng từ. Các sổ sách như sổ quỹ, sổ nhật ký chung và sổ cái được sử dụng để ghi chép và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

III. Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty Cổ Phần Thiết Bị Y Tế Thái Phú

Chương này đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Y Tế Thái Phú. Các nhược điểm trong công tác kế toán được phân tích, từ đó đưa ra các phương hướng cải thiện. Quản lý tài chính và quy trình thanh toán được đề xuất tối ưu hóa để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh.

3.1. Nhược điểm và phương hướng hoàn thiện

Một số nhược điểm trong công tác kế toán vốn bằng tiền bao gồm việc quản lý chứng từ chưa chặt chẽ và quy trình hạch toán còn phức tạp. Các giải pháp được đề xuất bao gồm tăng cường kiểm soát nội bộ, đào tạo nhân viên kế toán và ứng dụng công nghệ thông tin để tự động hóa quy trình hạch toán.

3.2. Giải pháp hoàn thiện quy trình thanh toán

Các giải pháp cụ thể bao gồm tối ưu hóa quy trình thanh toán, sử dụng phần mềm kế toán để quản lý chứng từ và tăng cường đối chiếu giữa các bộ phận. Việc áp dụng các giải pháp này sẽ giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý vốn và đảm bảo tính chính xác trong công tác kế toán.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài "Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú" được thực hiện bởi sinh viên Đặng Thanh Thủy (Lớp VB2 Kế toán 04K25, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân) dưới sự hướng dẫn của ThS. Phí Văn Trọng, hoàn thành vào tháng 04 năm 2015.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, vốn bằng tiền giữ vai trò huyết mạch, có tính luân chuyển cao và tác động trực tiếp đến mọi giai đoạn của chu chuyển vốn. Đối với Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú – đơn vị chuyên cung ứng thiết bị, vật tư y tế và dịch vụ kỹ thuật sửa chữa máy móc y tế cho các cơ sở y tế – công tác quản lý, hạch toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ gắn liền chặt chẽ với tiến độ thực hiện các gói thầu và hợp đồng kinh tế.

Nhiệm vụ nghiên cứu của chuyên đề được xác định gồm ba nội dung chính:

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận và đặc điểm tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú.
2. Khảo sát, phản ánh và phân tích thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) và các nghiệp vụ thanh toán công nợ (phải thu khách hàng, phải trả người bán) trên chứng từ, sổ sách và phần mềm kế toán tại doanh nghiệp.
3. Đánh giá ưu điểm, nhược điểm trong thực tế công tác kế toán tại đơn vị và đề xuất các giải pháp, phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền.

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền (TK 111, TK 112) và các khoản thanh toán công nợ liên quan (TK 131, TK 331).
• Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú (địa chỉ tại TT Ban Chỉ huy quân sự huyện Thanh Trì, thị trấn Văn Điển, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội).
• Phạm vi thời gian: Số liệu và chứng từ hạch toán thực tế phát sinh trong năm tài chính 2014.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Chuyên đề dựa trên khung lý thuyết kế toán tài chính doanh nghiệp và hệ thống chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành, cụ thể:

• Chế độ và biểu mẫu kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính (thể hiện qua hệ thống biểu mẫu chứng từ như Phiếu thu Mẫu số 01-TT, Phiếu chi Mẫu số 01-TT, Giấy đề nghị chi tiền Mẫu số 05-TT, Sổ chi tiết Mẫu số S03b-DNN) kết hợp tham chiếu các nguyên tắc ghi nhận của Thông tư 200/2014/TT-BTC.
• Hệ thống tài khoản sử dụng:
  • Vốn bằng tiền: TK 111 (Tiền mặt, chi tiết TK 1111 - Tiền Việt Nam), TK 112 (Tiền gửi ngân hàng, chi tiết TK 112A - Ngân hàng VIB Chi nhánh Hà Nội, TK 112B - Ngân hàng Techcombank Chi nhánh Hà Thành), TK 113 (Tiền đang chuyển).
  • Thanh toán công nợ: TK 131 (Phải thu của khách hàng, chi tiết TK 1311), TK 331 (Phải trả cho người bán).
  • Các tài khoản liên quan: TK 141 (Tạm ứng), TK 156 (Hàng hóa), TK 1331 (Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ), TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp), TK 3341 (Phải trả người lao động), TK 3388 (Phải trả, phải nộp khác), TK 642, 6421, 6425, 6427 (Chi phí quản lý doanh nghiệp).
• Hình thức kế toán và công nghệ ứng dụng: Hình thức Nhật ký chung, xử lý và kết xuất dữ liệu trên phần mềm kế toán MISA.
• Phương pháp nghiên cứu thực tế:
  • Phương pháp thu thập và kiểm tra chứng từ kế toán ban đầu.
  • Phương pháp tài khoản và ghi chép sổ kép.
  • Phương pháp tổng hợp, đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết, sổ quỹ và Sổ Cái.
• Nguồn dữ liệu: Hồ sơ chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị chi, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, sổ phụ ngân hàng) và các sổ kế toán năm 2014 của Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú

Chương 1 tập trung phân tích đặc điểm dòng tiền, nguồn hình thành và quy chế kiểm soát vốn bằng tiền tại doanh nghiệp:

• Đặc điểm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền tại công ty gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi tại các tài khoản ngân hàng, hạch toán bằng đồng Việt Nam (VND). Hoạt động giao dịch hoàn toàn diễn ra trong nước nên công ty không có số dư tồn quỹ ngoại tệ.
• Nguồn hình thành dòng tiền: Tiền của công ty chủ yếu đến từ nguồn vốn cấp của công ty phục vụ mua bán hàng hóa và nguồn thu từ việc thanh toán các gói thầu cung cấp thiết bị y tế, dịch vụ sửa chữa máy móc cho các bệnh viện, trung tâm y tế. Dòng tiền về được chuyển khoản trực tiếp qua tài khoản ngân hàng.
• Quy chế quản lý và kiểm soát thu - chi:
  • Quản lý tiền mặt: Lượng tiền mặt tồn quỹ duy trì ở mức vừa đủ để đáp ứng các khoản chi thường xuyên (mua văn phòng phẩm, tiếp khách, tiền điện, nước, cước viễn thông, tạm ứng công tác). Tiền mặt được thủ quỹ bảo quản trong két sắt tại trụ sở.
  • Phân cấp xét duyệt chi tiêu: Đối với các khoản chi tiền mặt có giá trị dưới 5.000 đồng (theo quy định phân cấp nội bộ trình bày trong văn bản), kế toán lập phiếu chi khi có sự đồng ý của Kế toán trưởng; đối với các khoản chi có giá trị lớn hơn 5.000 đồng, bắt buộc phải có sự phê duyệt và ký duyệt đồng thời của Kế toán trưởng và Giám đốc.
  • Quản lý chứng từ: Phiếu thu và phiếu chi được lập thành 03 liên (01 liên giao người nộp/nhận, 01 liên giao thủ quỹ/kế toán, 01 liên lưu cuống). Định kỳ cuối tháng, toàn bộ chứng từ và sổ sách được in ra để Kế toán trưởng và Giám đốc đối chiếu, kiểm tra trước khi đưa vào phòng lưu trữ.

---

Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú

Chương 2 mô tả chi tiết quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế và hệ thống sổ sách kế toán:

1. Kế toán tiền mặt tại quỹ (TK 111)

• Hệ thống chứng từ sử dụng: Phiếu thu (Mẫu 01-TT), Phiếu chi (Mẫu 01-TT), Giấy đề nghị chi tiền (Mẫu 05-TT), Hóa đơn thuế GTGT và các chứng từ thanh toán liên quan.
• Quy trình luân chuyển chứng từ thu - chi tiền mặt:

Quy trình	Số bước	Trình tự các bước thực hiện chính	Chứng từ sử dụng
Thu tiền mặt (Bảng 1)	9 bước	Đề nghị nộp tiền $\rightarrow$ Kế toán trưởng/Thủ quỹ kiểm tra, đối chiếu $\rightarrow$ Lập phiếu thu $\rightarrow$ Kế toán trưởng, Giám đốc, Thủ quỹ ký duyệt $\rightarrow$ Người nộp ký và giao tiền $\rightarrow$ Thủ quỹ thu tiền $\rightarrow$ Ghi sổ quỹ $\rightarrow$ Ghi sổ kế toán $\rightarrow$ Lưu trữ hồ sơ.	Giấy đề nghị nộp tiền, Phiếu thu (03 liên).
Chi tiền mặt (Bảng 2)	9 bước	Người nhận lập giấy đề nghị thanh toán/tạm ứng $\rightarrow$ Kế toán trưởng đối chiếu chứng từ $\rightarrow$ Lập phiếu chi $\rightarrow$ Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt chi $\rightarrow$ Thủ quỹ kiểm tra và xuất tiền $\rightarrow$ Người nhận ký nhận $\rightarrow$ Ghi sổ quỹ $\rightarrow$ Ghi sổ kế toán $\rightarrow$ Lưu trữ hồ sơ.	Giấy đề nghị chi, Hóa đơn chứng từ gốc, Phiếu chi (03 liên).

• Nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế:
  • PC01-01/14 (05/01/2014): Nộp tiền thuế môn bài: Nợ TK 6421 (hoặc 6425): 1.600.000 đ / Có TK 1111: 1.600.000 đ.
  • PC02-01/14 (05/01/2014): Thanh toán tiền trực Tết Dương lịch 2014: Nợ TK 6271 (hoặc 6471): 1.600.000 đ / Có TK 1111: 1.600.000 đ.
  • PC03-01/14 (05/01/2014): Đền bù test Viêm gan B bị hỏng: Nợ TK 1381: 847.000 đ / Có TK 1111: 847.000 đ.
  • PC04-01/14 (06/01/2014): Thanh toán tiền điện văn phòng đại diện tháng 12/2013: Nợ TK 642: 4.230.000 đ / Có TK 1111: 4.230.000 đ.
  • PC05-01/14 (06/01/2014): Thanh toán tiền giữ xe CBNV quý 4/2014: Nợ TK 642: 234.000 đ / Có TK 1111: 234.000 đ.
  • PC06-01/14 (07/01/2014): Thanh toán tiền xăng tháng 12/2013: Nợ TK 642: 2.631.909 đ, Nợ TK 1331: 250.091 đ / Có TK 111: 2.882.000 đ.
  • PT01-01/14 (12/01/2014): Rút tiền gửi Ngân hàng VIB về nhập quỹ: Nợ TK 111: 100.000.000 đ / Có TK 112A: 100.000.000 đ.
  • PC07-01/14 đến PC13-01/14: Mua test thử Lao (1.056.000 đ), cước điện thoại (432.108 đ), mua gạc thấm nước Đại Đoàn (150.000.000 đ), dây truyền dịch Hanaco (300.000.000 đ), bảo hành máy đo sinh hóa máu BV Lâm Thao (6.426.000 đ), hàng inox Z130 (60.000.000 đ), trả lương tháng 12/2014 (54.725.000 đ).
  • PT05-01/14 (20/01/2014): Thu tiền bán phim X-quang Fuji từ Bệnh viện Đa khoa Khu vực Phù Yên: Nợ TK 111: 1.110.000 đ / Có TK 131: 1.110.000 đ.
• Số liệu Sổ chi tiết Tiền mặt (Mẫu S03b-DNN) tháng 01/2014:
  • Số dư đầu năm: 16.186.212 đ (hoặc 152.345.028 đ theo cột phản ánh sổ).
  • Tổng số phát sinh trong tháng: Phát sinh Nợ: 112.527.762 đ; Phát sinh Có: 837.902.749 đ.

2. Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112)

• Tài khoản và ngân hàng giao dịch: Công ty mở tài khoản tại 02 ngân hàng:
  • Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (VIB) - Chi nhánh Hà Nội: Số tài khoản 0057.0032181 (ký hiệu TK 112A, chiếm đa số giao dịch).
  • Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam (Techcombank) - Chi nhánh Hà Thành (ký hiệu TK 112B).
• Quy trình luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng:
  • Thu tiền gửi (Bảng 3 - 6 bước): Khách hàng nộp/chuyển tiền $\rightarrow$ Ngân hàng nhận tiền $\rightarrow$ Ngân hàng lập Giấy báo Có $\rightarrow$ Kế toán trưởng nhận Giấy báo Có $\rightarrow$ Ghi sổ tiền gửi $\rightarrow$ Lưu hồ sơ.
  • Chi tiền gửi (Bảng 4 - 7 bước): Kế toán nhận hóa đơn/đề nghị chi $\rightarrow$ Lập và ký duyệt Ủy nhiệm chi $\rightarrow$ Giám đốc ký Ủy nhiệm chi $\rightarrow$ Ngân hàng nhận lệnh và chi tiền $\rightarrow$ Ngân hàng lập Giấy báo Nợ $\rightarrow$ Kế toán nhận Giấy báo Nợ và ghi sổ $\rightarrow$ Lưu hồ sơ.
• Nghiệp vụ tiền gửi phát sinh thực tế:
  • Giấy báo Nợ 01, 02 VIB/01/2014 (02/01/2014): Tạm ứng tiền vận chuyển Minh Thành (56.300.000 đ), tạm ứng 50% tiền hóa chất Minh Ngọc (41.400.000 đ): Nợ TK 141 / Có TK 112.
  • Giấy báo Nợ 03, 03A VIB/01/2014 (02/01/2014): Thanh toán máy đo chức năng hô hấp Cty Việt Nhật (25.604.821 đ, Nợ TK 331) và phí chuyển tiền (171.733 đ, Nợ TK 6425).
  • Phiếu thu nộp tiền (12/01/2014): Nộp tiền mặt vào tài khoản VIB: Nợ TK 112A: 100.000.000 đ / Có TK 111: 100.000.000 đ.
  • Giấy báo Nợ 11, 12 VIB/01/2014 (14/01/2014): Thanh toán mua kim bướm G23 Cty TBYT HONGKY: Nợ TK 331: 4.580.000 đ, Nợ TK 6425: 4.400 đ / Có TK 112: 4.584.400 đ.
  • Giấy báo Có 01 VIB/01/2014 (15/01/2014): Nhận lãi tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112: 10.000.000 đ / Có TK 3388: 10.000.000 đ.
• Số liệu Sổ chi tiết Tiền gửi ngân hàng năm 2014:
  • Số dư đầu năm: 2.595.784.083 đ.
  • Tổng số phát sinh trong tháng: Phát sinh Nợ: 720.000.254 đ; Phát sinh Có: 3.315.784.337 đ.

3. Kế toán các khoản thanh toán công nợ (TK 131 và TK 331)

• Kế toán phải thu khách hàng (TK 131):
  • Đặc điểm: Khách hàng chủ yếu là các bệnh viện công lập, trung tâm y tế, phòng khám; nguồn chi trả thông qua Kho bạc Nhà nước theo hợp đồng kinh tế và tiến độ quyết toán.
  • Quy trình luân chuyển chứng từ (Bảng 7 - 4 bước): Người bán lập hóa đơn và giao hàng (hoặc lập bảng quyết toán công trình) $\rightarrow$ Khách hàng nhận hóa đơn và ký nhận hàng $\rightarrow$ Khách hàng làm thủ tục thanh toán $\rightarrow$ Kế toán trưởng ghi sổ công nợ.
  • Nghiệp vụ thực tế: Bán dây truyền dịch, bơm tiêm cho BVĐK Thảo Nguyên Mộc Châu (01 GTKT/09/2014 ngày 30/09/2014: Nợ TK 131: 37.124.100 đ / Có TK 156: 33.749.182 đ, Có TK 3331: 3.374.918 đ); Thu tiền bán cọc truyền, xe đẩy BV Sản nhi Nghệ An (PT170-09/14: 37.123.000 đ); Thu tiền cồn iod khách lẻ (PT173-10/14: 21.100 đ).
  • Số liệu Sổ Cái TK 131: Số dư đầu năm: 28.317.784 đ; Phát sinh Nợ trong tháng: 37.124.100 đ; Phát sinh Có trong tháng: 37.124.100 đ; Số dư cuối tháng: 28.317.784 đ.
• Kế toán phải trả người bán (TK 331): Theo dõi chi tiết từng nhà cung cấp thiết bị, vật tư y tế quen thuộc; ghi nhận công nợ khi nhập kho hàng hóa và thanh toán tất toán sau vài ngày bằng chuyển khoản ngân hàng.

---

Chương 3: Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú

Chương 3 tổng kết các nhận xét và đề xuất giải pháp đối với công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị:

• Đánh giá thực trạng:
  • Ưu điểm: Hệ thống chứng từ ban đầu lập đầy đủ theo mẫu biểu quy định; việc áp dụng phần mềm kế toán MISA giúp giảm thiểu thời gian nhập liệu và tổng hợp sổ sách; công tác theo dõi tiền gửi ngân hàng chặt chẽ qua đối chiếu sổ phụ định kỳ.
  • Nhược điểm: Việc phân cấp thẩm quyền chi tiền mặt còn một số điểm chưa tối ưu; khâu luân chuyển chứng từ thanh toán qua Kho bạc Nhà nước của các bệnh viện đôi khi kéo dài làm ảnh hưởng đến tốc độ thu hồi nợ phải thu; công tác kiểm kê quỹ tiền mặt cần tăng cường tính đột xuất.
• Phương hướng và giải pháp hoàn thiện:
  • Hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ và phân cấp hạn mức phê duyệt chi tiền mặt.
  • Đẩy mạnh đối chiếu công nợ định kỳ và theo dõi chặt chẽ thời hạn thanh toán các hợp đồng thầu y tế.
  • Khai thác triệt để các phân hệ quản lý tiền mặt và tiền gửi trên phần mềm kế toán MISA nhằm nâng cao tính kịp thời của thông tin quản trị tài chính.

---

Kết quả và đóng góp

1. Tổng hợp quy trình nghiệp vụ thực tế: Hệ thống hóa toàn bộ các bước luân chuyển chứng từ thu - chi tiền mặt (Bảng 1, Bảng 2), thu - rút tiền gửi ngân hàng (Bảng 3, Bảng 4) và luân chuyển chứng từ công nợ (Bảng 7).
2. Phản ánh dữ liệu kế toán chi tiết: Cung cấp số liệu kế toán thực tế tại Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú năm 2014:
   • Sổ chi tiết Tiền mặt: Dư đầu năm 16.186.212 đ (hoặc 152.345.028 đ), phát sinh thu 112.527.762 đ, phát sinh chi 837.902.749 đ.
   • Sổ chi tiết Tiền gửi ngân hàng: Dư đầu năm 2.595.784.083 đ, phát sinh thu 720.000.254 đ, phát sinh chi 3.315.784.337 đ.
   • Sổ Cái Phải thu khách hàng: Dư đầu năm 28.317.784 đ, phát sinh Nợ 37.124.100 đ, phát sinh Có 37.124.100 đ, dư cuối kỳ 28.317.784 đ.
3. Làm rõ đặc thù ngành: Minh họa cụ thể mối liên hệ giữa hạch toán vốn bằng tiền với đặc thù giao dịch thiết bị y tế thanh toán qua Kho bạc Nhà nước và các bệnh viện tuyến tỉnh/huyện (BVĐK KV Phù Yên, BV Sản nhi Nghệ An, BVĐK Thảo Nguyên Mộc Châu, BVĐK Lâm Thao).

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp được thực hiện trong phạm vi thời gian thực tập có hạn; số liệu khảo sát thực tế tập trung vào các tháng của năm tài chính 2014 tại một doanh nghiệp thương mại thiết bị y tế quy mô vừa và nhỏ; chưa khảo sát các nghiệp vụ ngoại tệ do doanh nghiệp chỉ phát sinh giao dịch nội địa bằng đồng Việt Nam.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu sang công tác kế toán vốn bằng tiền và quản trị rủi ro thanh toán trong các doanh nghiệp nhập khẩu trực tiếp thiết bị y tế từ nước ngoài có phát sinh giao dịch ngoại tệ (TK 1112, TK 1122) và chênh lệch tỷ giá hối đoái.

---

Giá trị tham khảo

Tài liệu là nguồn tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, đặc biệt là sinh viên hệ đào tạo Văn bằng 2 hoặc sinh viên chuẩn bị làm chuyên đề/khóa luận tốt nghiệp về phần hành kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ.
• Người làm kế toán tại các doanh nghiệp thương mại, phân phối thiết bị y tế cần tham khảo mẫu biểu chứng từ theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, quy trình hạch toán trên phần mềm MISA và cách thức quản lý công nợ khách hàng bệnh viện.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú mở tài khoản giao dịch tại những ngân hàng nào?
Công ty mở tài khoản tại 02 ngân hàng: Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (VIB) - Chi nhánh Hà Nội (Số tài khoản: 0057.0032181, theo dõi trên TK 112A) và Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam (Techcombank) - Chi nhánh Hà Thành (theo dõi trên TK 112B). Các giao dịch chính yếu diễn ra tại Ngân hàng VIB.

2. Hạn mức phê duyệt chi tiền mặt tại công ty được quy định như thế nào?
Theo quy chế quản lý nội bộ nêu trong chuyên đề, các khoản chi tiền mặt dưới 5.000 đồng do Kế toán trưởng xem xét và đồng ý lập phiếu chi; các khoản chi có giá trị lớn hơn 5.000 đồng bắt buộc phải được cả Kế toán trưởng và Giám đốc phê duyệt, ký duyệt thì thủ quỹ mới được phép xuất quỹ.

3. Khách hàng công nợ của công ty có đặc điểm gì nổi bật?
Khách hàng của công ty chủ yếu là các bệnh viện công lập, phòng khám và trung tâm y tế (như BV Đa khoa Khu vực Phù Yên, BV Sản nhi Nghệ An, BV Đa khoa Thảo Nguyên Mộc Châu). Việc thanh toán tiền mua thiết bị và vật tư y tế thường được thực hiện thông qua Kho bạc Nhà nước dựa trên hợp đồng kinh tế và biên bản nghiệm thu, quyết toán.

4. Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ và phần mềm kế toán nào?
Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và thực hiện hạch toán, kết xuất sổ sách trên phần mềm kế toán MISA.

---

Kết luận

Chuyên đề tốt nghiệp của sinh viên Đặng Thanh Thủy đã phản ánh đầy đủ và có hệ thống thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và thanh toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Y tế Thái Phú trong năm 2014. Tác giả đã mô tả chi tiết quy trình xử lý chứng từ từ khâu phát sinh đến ghi sổ chi tiết, Sổ Cái TK 111, TK 112, TK 131 trên phần mềm kế toán MISA theo chế độ kế toán hiện hành. Các số liệu và giải pháp đề xuất trong chuyên đề đáp ứng đúng yêu cầu của một báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán mang tính ứng dụng thực tiễn.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ Y TẾ THÁI PHÚ 1. Đặc điểm VỐN BẰNG TIỀN tại công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú 1. Nội dung kế toán vốn bằng tiền. Trong hoàn cảnh kinh tế như hiện nay, thì vốn bằng tiền có vị trí vô cùng quan trọng, trong việc thúc thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao.Đây là loại vốn rất cần thiết và không thể thiếu được trong quá trình sản xuất kinh doanh,Vốn bằng tiền là một loại vốn có tính lưu động, nhanh chóng tác động vào mọi khâu của quá trình sản xuất.

Trong điều kiện hiện nay các doanh nghiệp cần phải có kế hoạch chi tiết trong việc thu, chi tiền mặt,thanh toán qua ngân hàng, để đáp ứng được nhu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tiết kiệm được vốn lưu động, làm tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh của vốn lưu động. Vốn bằng tiền gồm có: + Tiền mặt : TK 111 + Tiền gửi ngân hàng : TK 112 + Tiền đang chuyển : TK 113 Vốn bằng tiền là loại vốn được xác định có nhiều ưu điểm nhưng đây cũng là lĩnh vực mà các kế toán thường mắc thiếu sót và để xảy ra tiêu cực cho nên cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ và có hiệu quả loại vốn này. Đặc điểm thu chi vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú. Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh được thuận lợi.

Ngoài vốn cố định Công ty còn luôn phải có một số vốn lưu động đủ để tiến hành sản xuất kinh doanh. Trong vốn lưu động thì vốn bằng tiền là rất quan trọng. Bởi nó có thể sử dụng trực tiếp để chi trả , mua sắm…. SV: Đặng Thanh Thủy 3 Lớp VB2 Kế toán 04K25 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.

Phí Văn Trọng Vốn bằng tiền hiện có của công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại ngân hàng.Để kiểm soát và quản lý được chặt chẽ kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi các khoản tiền này. Nguồn tiền của Công ty Toàn bộ nguồn vốn đầu tư của công ty được Công ty cấp, mặt khác phần lớn các gói thầu sau khi trúng thầu và ký kết hợp đồng đều được Công ty trực tiếp thực hiện, chính vì vậy nguồn tiền của Công ty là nhận từ Công ty, dùng cho mua bán hàng hóa phục vụ cho công tác mua bán tại Công ty Cổ Phần Thiết bị y tế Thái Phú. Các Bệnh viện và trung tâm y tế chuyển tiền về cho công ty đều được chuyển qua bằng tài khoản ngân hàng. Ngoài ra trong quá trình hoạt động kinh doanh tiền của Công ty cũng là do lợi nhuận mà Công ty đem lại từ các gói thầu với các bệnh viện, các trung tâm y tế mà Công ty đã nhận thầu.

Các hoạt động kinh doanh đều xảy ra ở trong nước nên doanh nghiệp không có tồn quỹ bằng ngoại tệ,… 1. Quản lý vốn bằng tiền Tiền mặt tồn tại công ty thì không nhiều, chủ yếu chi cho các khoản mua vật tư, thiết bị, hàng hóa đều bằng tiền gửi ngân hàng chính vì vậy tiền lưu tại ngân hàng vẫn nhiều hơn so với tiền mặt. Thủ quỹ luôn tính một mức tồn tiền mặt tại quỹ một cách hợp lý vì tính an toàn trong việc quản lý. Thường xuyên kiểm kê, đối chiếu tức thời với sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi tại ngân hàng để đối chiếu thu, chi một cách hợp lý.

Tiền mặt tại quỹ 1. Đặc điểm Ở tại Công ty Tiền mặt dùng để giao dịch, phát sinh các nghiệp vụ thu, chi chủ yếu là đồng Việt Nam. SV: Đặng Thanh Thủy 4 Lớp VB2 Kế toán 04K25 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS. Phí Văn Trọng Như tính chất vốn bằng tiền thì tiền mặt tại công ty có tính thanh khoản cao dùng cho các công việc, chi phí phát sinh trực tiếp cần thanh toán ngay mà không có thể thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Dùng để chi cho các công việc hàng ngày như: chi mua hàng hóa theo dự trù của các phòng vật tư của bệnh viện, đơn vị kinh doanh thiết bị vật tư y tế, tạm ứng, tiếp khách, tiền điện, tiền nước, điện thoại,…Tuy nhiên tồn quỹ tiền mặt tại công ty không nhiều nhưng đủ đáp ứng cho các khoản chi phát sinh thường xuyên. Tiền mặt được thủ quỹ quản lý và cất giữ trong két sắt tại công ty, thủ quỹ thực hiện đúng theo các quy định của pháp luật. Mọi nghiệp vụ thu, chi được thủ quỹ thực hiện. Các ngiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu là chi tiền ra để sử dụng.

Các nguồn thu của công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú. Các nguồn thu chủ yếu làm tăng lượng vốn bằng tiền của công ty bao gồm : + Nguồn thu từ việc bán sản phẩm , hàng hoá, cung cấp dịch vụ , + Nguồn thu khi cung cấp các dịch vụ sửa chữa máy móc thiết bị y tế cho các bệnh viện, phòng khám, trung tâm y tế. + Nguồn thu từ thu hồi các khoản nợ phải thu về nhập quỹ + Thu hồi tạm ứng thừa nhập quỹ + Nhận vốn góp kinh doanh bằng tiền mặt + Thu từ thanh lý, nhựợng bán + Lãi do bán ngoại tệ chênh lệch tỷ giá + Thu tiền lãi gửi ngân hàng 1. Các nguồn chi của công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú.

Các khoản chi chủ yếu khiến cho vốn bằng tiền của công ty giảm : + Chi để mua hàng hóa, máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động kinh doanh. + Chi để mua sản phẩm, hàng hoá về bán. + Các khoản chi thanh toán tiền công, tiền lương cho CBCNV + Chi nộp thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nứớc. + Chi trả tiền lãi mà công ty đi vay.

SV: Đặng Thanh Thủy 5 Lớp VB2 Kế toán 04K25 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS. Phí Văn Trọng + Các khoản chi khác: chi mua văn phòng phẩm, thưởng lễ, tết…. Tổ chức quản lý VỐN BẰNG TIỀN của Công ty cổ phần thiết bị y tế Thái Phú 1. Đặc điểm của việc quản lý vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền vừa là phương tiện để đáp ứng nhu cầu thanh toán khi mua sắm, chi trả của doanh nghiệp trong quá trính sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả mà các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mang lại. Vốn bằng tiền có tinh linh hoạt và tính luân chuyển rất cao. Nó có thể chuyển đổi thành các loại tài sản khác rất nhanh chóng. Bởi vậy nên vốn bằng tiền cần được quản lý một cách chặt chẽ, và phải được hạch toán theo các nguyên tắc, chế độ của hệ thống kế toán Việt Nam để hạn chế tới mức thấp nhất những tiêu cực, và sự gian lận gây ảnh hưởng tới nguồn vốn của doanh nghiệp.

Tổ chức quản lý vốn bằng tiền. Khi yêu cầu về vốn, lao động, công nghệ được đảm bảo, để quá trình sản xuất được diễn ra liên tục thì vốn phải được đáp ứng đầy đủ, kịp thời và liên tục. Có nhiều loại hình doanh nghiệp nên có nhu cầu về vốn cũng khác nhau. Hơn nữa, các quá trình sản xuất kinh doanh cũng khác nhau nên việc dùng vốn lưu động cũng khác nhau.

Nhu cầu vốn lưu động phát sinh thường xuyên như mua thêm nguyên vật liệu, thanh toán, trả lương,.Hơn nữa trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình thì các doanh nghiệp không phải lúc nào cũng có đầy đủ vốn. Có khi thiếu, có khi thừa vốn.Những lúc thiếu hụt như vậy thì việc bổ sung vốn kịp thời là rất cần thiết vì nó đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được liên hoàn. Để đảm bảo nguồn vốn thì công ty cầ phải có các biện pháp để quản lý nguồn vốn một cách chặt chẽ trong tât cả các khâu. + Từ việc thu chi.

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phải phản ánh một cách đầy đủ chính xác và kịp thời. Khi thu tiền kế toán phải căn cứ vào các chứng từ gốc (phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT…) để viết phiếu thu sao cho đúng, để thủ quỹ nhận đủ số tiền theo hóa đơn .Khi phải chi tiền cho các hoạt động kinh doanh của công ty ( thanh toán tiền hàng, tạm ứng…. Căn cứ vào nhu cầu thực SV: Đặng Thanh Thủy 6 Lớp VB2 Kế toán 04K25 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS. Phí Văn Trọng tiễn của công ty, với những khoản chi dưới 5.000đ nếu được sự đồng ý của kế toán trưởng thì kế toán sẽ viết phiếu chi để thủ quỹ làm thủ tục xuất tiền còn đối với những khoản chi có giá trị lớn hơn 5.000đ thì phải được kế toán trưởng và giám đốc đồng ý, ký duyệt khi đó kế toán mới được viết phiếu chi và thủ quỹ mới được phép xuất quỹ.

+ Việc ghi chép luân chuyển chứng từ sổ sách.Các chứng từ kế toán là căn cứ, bằng chứng cụ thể của việc phát sinh nghiệp vụ kinh tế, bởi vậy mọi hoạt động kinh tế của công ty đều phải được lập, ghi chép, tính toán theo đúng biểu mẫu, đúng phương pháp và đúng quy định mà nhà nước ban hành. Các phiếu thu phiếu chi của công ty đều được lập thành 03 liên, 01 liên giao cho người nộp tiền (nhận tiền), 01 liên giao cho thủ quỹ,kế toán và 01 liên được lưu lại tại nơi lập phiếu. Các phiếu thu , phiếu chi này chính là những chứng từ gốc để thủ quỹ và kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ .Các loại sổ sách kế toán khác (Sổ quỹ, sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ cái…….) của công ty đều được lập theo đúng quy định của nhà nước( Thông tư 200 của bộ tài chính) cả về biểu mẫu lẫn nội dung và đều được phản ánh hết sức rõ ràng, minh bạch và kịp thời, chuẩn xác, giúp cho công tác quản lý kiểm tra đối chiếu được dễ dàng hơn. + Việc lưu trữ, kiểm tra, kiểm soát.

Mọi sổ sách và chứng từ kế toán của công ty đều được lưu trữ trong máy tính, cuối tháng kế toán sẽ in ra thật chi tiết toàn bộ sổ sách chứng từ và mang sang cho kế toán trưởng cùng giám đốc xem xét, kiểm tra toàn bộ mọi hoạt động của công ty diễn ra trong tháng.