Chương 1: Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công: Chương này tác giả giới thiệu các bài báo, nghiên cứu của ngoài nước, đề tài, luận văn trong nước có liên quan đến kiểm soát nội bộ, đồng thời tác giả cũng trình bày các lý thuyết của hệ thống KSNB và phương pháp nghiên cứu để đạt được mục tiêu của đề tài. Chương 2: Thực trạng hệ thống KSNB tại Trường Đại học Thể dục thể thao TpHCM: Chương này trình bày thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của Trường Đại học Thể dục thể thao Thành phố Hồ Chí Minh, từ đó nêu lên những mặt hạn chế. Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát hệ thống nội bộ Trường Đại học Thể dục thể thao Thành phố Hồ Chí Minh: Căn cứ vào kết quả khảo sát và nội dung chương 2, tác giả đề xuất kiến nghị một số giải pháp nhằm giải quyết một số hạn chế tồn tại của hệ thống KSNB nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 5 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1 Tổng quan các công trình nghiên cứu trƣớc có liên quan.1 Nghiên cứu nƣớc ngoài: Sephen J.Gauthier – Government Finace Review, 2006 – gfoa.
Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ. Bài nghiên cứu này cũng chỉ ra cho mỗi nhà quản lý trong khu vực công và thành viên hội đồng nên biết về hệ thống kiểm soát nội bộ. Đồng thời cũng phản ánh được trách nhiệm của những nhà quản lý trong hệ thống kiểm soát nội bộ, họ nên làm những gì và như thế nào để có thể hoàn thành trách nhiệm của mình trong hệ thống, kiểm soát bao nhiêu là đủ. Đồng thời cũng nhấn mạnh rằng một hệ thống kiểm soát nội bộ toàn diện là phải có đầy đủ năm yếu tố thành phần như trong khuôn khổ báo cáo COSO.
Kanyomon Wittayapoom, Sumalee Limsuwan, 2012. How does internal control effectiveness creat reliability of financial reporting ?– Hiệu quả của kiểm soát nội bộ tạo ra sự tin cậy của báo cáo tài chính. Nghiên cứu này tác giả sử dụng phương pháp thống kê mô tả, kết hợp phân tích hồi quy OLS để xem xét tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tạo ra độ tin cậy của báo cáo tài chính như thế nào. Trong mô hình nghiên cứu, tác giả sử dụng bốn yếu tố: hiệu quả quản lý rủi ro, chất lượng của việc tuân thủ, tiềm năng của truyền thông nội bộ, giám sát đầy đủ liên tục.
Kết quả cho thấy những yếu tố trên ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ càng hữu hiệu thì độ tin cậy của báo cáo tài chính càng cao. Kudus, Norhidayu, Mustapha – Internal Audit in Malaysian Public Sector: Qualitative Approach, 2017. Kiểm toán nội bộ trong khu vực công của LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 6 Malaysia: Tiếp cận định tính. Bài viết này kiểm tra sự nhận thức của cơ quan nhà nước về công việc được thực hiện bởi các phòng kiểm toán nội bộ.
Nhận thức về công tác kiểm toán và hiệu quả hoạt động sau kiểm toán. Đây là một nghiên cứu định tính, nơi ba mươi công chức từ mười cơ quan chính phủ được phỏng vấn. Tất cả người phỏng vấn đều đồng ý rằng các phòng kiểm toán nội bộ của họ đã góp phần cải thiện hệ thống KSNB.2 Nghiên cứu trong nƣớc: Qua khảo sát, tìm hiểu về các trường đại học và các công bố về luận văn, luận án trên các website cũng có khá nhiều các bài viết về vấn đề hoàn thiên hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị họ công tác và các đề tài nghiên cứu khoa học, tác giả xin trình bày một số đề tài, luận văn mà tác giả tham khảo: + Đề tài khoa học “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính tại Tổng công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam” do PGS.TS Ngô Trí Tuệ và các cộng sự thực hiện năm 2004. Đề tài đã trình bày vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ như khái niệm, đặc điểm, mục tiêu và các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời cũng chỉ ra các ưu nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ Tại Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam đối với công tác quản lý tài chính.
Từ đó đề ra các giải pháp hoàn thiện để thiết kế và vận hành một cách hiệu quả hơn. + Đề tài khoa học “ Khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị hành chính” của các tác giả Lê Đoàn Minh Đức, Hà Hữu Phước, Nguyễn Cao Ngọc Thảo, 08/2016 được công bố trên Tạp chí tài chính kỳ I. Trong đề tài các tác giá đã sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu để xem xét một cách có hệ thống về hệ thống KSNB trong các đơn vị HCSN, cụ thể bằng việc gửi phiếu câu hỏi khảo sát và tham khảo các tài liệu có liên quan. Kết quả là đề tài đưa ra những nhận định chung về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 7 hành chính, từ đó kiến nghị những ý kiến mang tính định hướng giúp cho các cơ quan hành chính có sự hoạt động phối hợp hơn, hữu hiệu và hiệu quả.
+ Luận văn Nguyễn Thị Hoàng Anh, 2012 “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Đại học sư phạm kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh”. Luận văn Thạc sĩ kinh tế. Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh. Tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ ở khu vực công và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị sự nghiệp có thu và ở các đơn vị giáo dục đại học.
Hình thành định hướng và đưa ra một số giải pháp cụ thể như: xây dựng bộ quy tắc ứng xử, xây dựng tiêu chí đánh giá theo KPI, xây dựng quy trình đối phó rủi ro, thành lập Ban Thanh tra chuyên trách. Tuy nhiên tác giả chưa xây dựng lưu trình mô tả các hoạt động chủ yếu của đơn vị, đồng thời chưa xây dựng được báo cáo cho các bộ phận. + Luận văn Hồ Thanh Ngọc, 2012 “ Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ tài trường Cao đẳng Xây dựng số 2”. Trường Đại học Kinh tế TpHCM.
Luận văn đã vận dụng về lý thuyết kiểm soát nội bộ của báo cáo COSO 1992 để tìm hiểu, phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng Xây dựng số 2. Đồng thời đề tài tập trung đưa ra các giải pháp và các kiến nghị để nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát tại Trường Cao đẳng Xây dựng số 2. + Phạm Thị Hoàng (2013), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng Công nghệ thông tin Tp.HCM”, luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Tp. luận văn đã khái quát được lý luận kiểm soát nội bộ theo INTOSAI.
Tác giả nghiên cứu dựa trên phương pháp định tính, thông qua khảosát, thống kê dữ liệu thực tế tại trường kết hợp lý thuyết đã đưa ra được những nhận xét, đánh giá, giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường. Các giải pháp được xây dựng một cách chi tiết, rõ ràng. Bên cạnh đó, luận văn đã thiết lập lại các quy trình kiểm soát còn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 8 nhiều thiếu sót, đồng thời thiết lập các quy trình kiểm soát mới phù hợp với yêu cầu quản lý của nhà trường. + Luận văn Nguyện Thị Thu Hậu, 2014 “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Đại học Bạc Liêu”.
Luận văn thạc sĩ kinh tế. Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh. Luận văn đã nêu được cơ sở lý luận về HTKSNB ở đơn vị công, đã cập nhật INTOSAI, đưa ra được bài học kinh nghiệm từ các sự kiện có liên quan đến HTKSNB trong nước ở đơn vị công; tác giả sử dụng phương pháp khảo sát, quan sát kết hợp phỏng vấn để đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Bạc Liêu với những mặt chưa làm được, tìm ra nguyên nhân tồn tại; từ đó đưa ra được giải pháp đề nghị giải quyết, xây dựng biểu mẫu, tiêu chí cụ thể để ứng dụng ngay cho nhà trường. + Luận văn Trịnh Thanh Trúc, 2015 “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghể Đồng Nai”.
Luận văn thạc sĩ kinh tế. Trường Đại học Lạc Hồng. Luận Văn đã nêu lên được những ưu điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường và đã giúp đơn vị ngăn chặn được phần nào các sai sót, gian lận. Tuy nhiên vẫn có những kẽ hở mà Nhà trường nên quan tâm và hoàn thiện hơn để hệ thống kiểm soát vận hành tốt nhất có thể, cụ thể hệ thống KSNB của Trường đã được thiết lập cơ bản, đã có văn bản, quy trình, hướng dẫn cụ thể nhưng vẫn còn nhiều chỗ chỉ trên lý thuyết mà chưa được áp dụng vào thực tế, không phát huy được vai trò, nhất là trong mảng tài chính – tài sản.
+ Luận văn Trịnh Thị Nhinh, 2017 “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Đại học Công nghệ thực phẩm Thành phố Hồ Chí Minh”. Trường Đại học công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh. Luận văn đã sử dụng cả hai phương pháp là phương pháp định tính và phương pháp định lượng để giải quyết mục tiêu của đề tài. Trong phương pháp định tính, tác giả LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 9 dùng phương pháp này để nghiên cứu sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị như phỏng vấn một số người trong các phòng ban, khoa, trung tâm để xác định khả năng có thể hiểu được của mỗi câu hỏi để bổ sung và điều chỉnh thang đo cho các yếu tố nghiên cứu.
Trong phương pháp định lượng, tác giả sẽ sử dụng dữ liệu thu thập được và xử lý bằng phần mềm SPSS 20, Excel 2010. Từ kết quả nghiên cứu, tác giả kiến nghị những giải pháp hợp lý và khả thi.2 Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công.1 Lịch sử ra đời và phát triển của lý thuyết kiểm soát nội bộ. Hoạt động kiểm soát luôn là một trọng tâm trong lý thuyết quản lý và được nhà quản trị luôn chú trọng để nhằm đạt được những mục tiêu của đơn vị. Hoạt động kiểm soát ngày nay luôn được gắn liền với hệ thống KSNB.