BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ------------------- NGUYỄN THỊ KIM VÂN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP MAY KON TUM TRÊN CƠ SỞ QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS. DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP. HỒ CHÍ MINH – Năm 2012 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN T ự iệ i ự i ủ ầ V i i i i i i i i B Gi iệ ể T ầ C i Đ i Ki T Hồ C Mi ề ữ i ứ i i i i Ti D T M iH T - i i ộ i i iề iệ i i ể i ể B Gi ể ộ i X iệ K T i iề iệ i i iệ iệ i ể i ể Xi i i i K -K iể ộ i i i i ứ Xi Gi ộ i i i iệ T Hồ C Mi ngày 22 tháng 11 20 2 Sinh viên N ễ T Ki V LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN T i “Gi i iệ ệ Kiể ội ộ iX iệ K T ủi iệ ” i ứ ủ i i C iệ ự ừ i công ấ ỳ TP. Hồ Chí Minh, ngày 22/11/2012 Nguyễn Thị Kim Vân LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU . 1 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ K i iệ ệ iể ội ộ . 12 3Q ủi iệ ủ COSO 2004 .1 Khái iệ ề ủi iệ . 16 332N ữ iể iệ i iể ội ộ . 24 4 Mụ i ủ ệ iể ội ộ . 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. V i ủ Hiệ ội ệ Việ N iệ iể i i Hệ iể ội ộ Ý ủ ệ iể ội ộ i i iệ ệ Việ N . 35 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP MAY KON TUM TRÊN CƠ SỞ QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP 2 T iể ự ệ iể ội ộ iệ K T . Gi i thiệu tổ g quát và T ự Q i X iệ K T . Ả ủ ệ Kiể ội ộ iệ B i iX iệ K T . T ự ề ự ữ iệ iệ ộ ấ i X iệ K T . 42 22 Đ i ự ấ ệ KSNB iệ may Kon Tum . 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. 58 23 Đ i ề Kiể ội ộ Q ủi iX iệ K Tum . 67 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP MAY KON TUM 3 Sự ầ i iệ ệ Kiể ội ộ ự Q ủi iệ iX iệ K T . 68 3 2H iệ iể ội ộ iể ủi . 72 3 3Q iể iệ ệ iể ội ộ iX iệ K T .2 Gi i iệ ộ iể i iệ K T . 77 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Ki i iT Dệ Việ N . Ki i iX iệ Kon Tum . 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO . 98 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Hiệ ội i Đ N Á (Association of Southeast Asian Nations) BKS :B iể COSO : Hiệ ội ủ ổ ứ i (Committee of Sponsoring Organizations) CSR : Trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp (Corporate Social Responsibility) FDI : Đầ ực ti c ngoài (Foreign Direct Investment) FTA : Hiệ i ự (Free Trade Area) HTKSNB : Hệ iể ội ộ KCS : Bộ iể ấ ẩ KSNB Kiể ội ộ L/C :T ụ (Letter of Credit) QTRR :Q ủi SAFSA : Hiệ ội chuỗi cung ứng dệt may chấ ng cao ASEAN (The Source ASEAN Full Service Allianc) SA 8000 : Ti ẩ iệ ội (Social Accountability 8000) TBT : Hàng rào kỹ thu i (Technical Barriers to Trade) WTO : Tổ chứ T i Th gi i (World Trade Organization) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1: Mô hình Hệ t g kiểm soát nội bộ theo COSO 1992 Hình 1.2: Mô hình Hệ t g kiểm soát nội bộ theo COSO 2004 H 2 S ồ ổ ứ X iệ K T LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1 LỜI MỞ ĐẦU I. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Với những lợi thế riêng biệt nhƣ vốn đầu tƣ không lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh, thu hút nhiều lao động và có nhiều điều kiện mở rộng thị trƣờng trong và ngoài nƣớc với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế khác nhau, ngành dệt may đƣợc coi là một trong những ngành trọng điểm của nền công nghiệp Việt Nam thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nƣớc. Ngành dệt may Việt Nam hiện nay đang đƣợc xem là ngành sản xuất mũi nhọn và có tiềm lực phát triển khá mạnh. Mặt hàng dệt may hiện là mặt hàng xuất khẩu hàng đầu của Việt Nam và có tốc độ tăng trƣởng cao qua các năm. Sản phẩm dệt may của Việt Nam đã thiết lập đƣợc vị thế trên các thị trƣờng khó tính nhƣ Mỹ, EU, Nhật Bản,… Tuy nhiên, hình thức sản xuất chủ yếu của các doanh nghiệp Việt Nam vẫn theo hợp đồng gia công, nguồn nguyên liệu tuân theo chỉ định của chủ hàng và phụ thuộc lớn vào nhập khẩu, hạn chế cơ hội cải thiện lợi nhuận của các doanh nghiệp trong ngành. Trong nƣớc, chỉ số giá tiêu dùng liên tục tăng cao, lãi suất huy động, cho vay tiếp tục giữ ở mức cao gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc tiếp cận nguồn vốn. Các nguyên nhân khác nhƣ khó mua ngoại tệ để thanh toán các hợp đồng nhập khẩu nguyên phụ liệu; biến động lao động tại doanh nghiệp; tình hình thiếu điện diễn ra thƣờng xuyên khiến cho doanh nghiệp không thể chủ động kế hoạch sản xuất kinh doanh cũng nhƣ không dám nhận những đơn hàng lớn đã ảnh hƣởng lớn đến sản xuất kinh doanh và lợi nhuận của các doanh nghiệp Dệt may. Hơn nữa, trong xu thế hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế, ngành dệt may đang phải đối mặt với nhiều thách thức lớn, phải cạnh tranh ngang bằng với các cƣờng quốc xuất khẩu lớn nhƣ Trung Quốc, Ấn Độ, Inđônêxia, Pakixtan, Hàn Quốc. Đối với mọi Doanh nghiệp nói chung và các Doanh nghiệp ngành dệt may nói riêng, thì chức năng kiểm tra, kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng, và hệ thống KSNB là công cụ chủ yếu để thực hiện chức năng đó trong mọi quy trình quản lý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2 của đơn vị. Hệ thống KSNB một khi vững mạnh sẽ góp phần không nhỏ cho thành công của Doanh nghiệp, ngày càng giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả. Một hệ thống Kiểm soát nội bộ vững mạnh đang là một nhu cầu bức thiết, một công cụ tối ƣu để xác định sự an toàn của nguồn vốn đầu tƣ, xác định hiệu quả điều hành của Ban điều hành doanh nghiệp cũng nhƣ kịp thời nắm bắt hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Ý thức đƣợc tầm quan trọng của công tác kiểm soát nội bộ đối với ngành dệt may - một ngành công nghiệp trọng điểm ở Việt Nam, với điều kiện thuận lợi từng đƣợc thực tập tại xí nghiệp may Kon Tum, tôi quyết định chọn đề tài “Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại xí nghiệp may Kon Tum trên cơ sở quản trị rủi ro doanh nghiệp” để làm đề tài nghiên cứu khoa học của mình. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Tổng hợp, tìm hiểu, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ theo tiêu chuẩn của Báo cáo COSO năm 1992. Đánh giá thực trạng rủi ro mà doanh nghiệp phải đối mặt và cách thức quản trị rủi ro của doanh nghiệp, từ đó so sánh với quan điểm Báo cáo COSO 2004. Phân tích, xem xét ƣu nhƣợc điểm và đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ xí nghiệp may Kon Tum. Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng, đề xuất các định hƣớng, giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội xí nghiệp may Kon Tum. ĐỐI TƢỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU Luận văn tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn về hệ thống kiểm soát nội bộ cũng nhƣ nhận định của Xí nghiệp may Kon Tum về rủi ro và cách thức quản trị rủi ro. Đề tài chỉ nghiên cứu các yếu tố của kiểm soát nội bộ và mở rộng thêm các nội dung liên quan đến quản trị rủi ro; đồng thời tìm hiểu, đánh giá các thủ tục kiểm soát liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầu vào, đầu ra, chi phí phát sinh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3 trong quá trình sản xuất mà xí nghiệp may Kon Tum đang áp dụng. Qua đó, chúng ta sẽ thấy đƣợc thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ cũng nhƣ nhận định về rủi ro và cách thức quản lý rủi ro của Xí nghiệp. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn nghiên cứu dựa trên phƣơng pháp luận khoa học để hệ thống hóa các cơ sở lý luận và thực tiễn. Luận văn sử dụng các phƣơng pháp kỹ thuật cụ thể nhƣ quan sát, phỏng vấn để thu thập thông tin sơ cấp kết hợp với sƣu tầm thông tin thứ cấp, phân tích và tổng hợp. Trong các phƣơng pháp, phƣơng pháp đƣợc sử dụng chủ yếu là điều tra trên cơ sở thực hiện phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc, Kế toán trƣởng Xí nghiệp may Kon Tum. Bên cạnh đó, tác giả cũng thực hiện gửi phiếu điều tra phỏng vấn một số cán bộ ở các bộ phận liên quan nhằm bổ sung và làm rõ hơn các thông tin đã thu nhận đƣợc. Tác giả cũng kết hợp quan sát thực trạng hoạt động của Xí nghiệp để việc phân tích, đánh giá khách quan hơn. Đồng thời, tác giả cũng thu thập thêm các số liệu thống kê, số liệu của Hiệp hội Dệt may Việt Nam, Tập đoàn Dệt may Việt Nam, số liệu của một số các công ty trong ngành dệt may trên các webside, báo chí,… Từ đó, đƣa ra định hƣớng và giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp ngành dệt may Việt Nam và xí nghiệp may Kon Tum. Cụ thể hơn, nghiên cứu thực trạng của xí nghiệp may Kon Tum, kết hợp thực tế và lý thuyết của Báo cáo COSO năm 1992, COSO năm 2004 để phân tích, nhận xét, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trên cơ sở quản trị rủi ro. Kết quả đánh giá đã chỉ ra những ƣu điểm, nhƣợc điểm và các nguyên nhân của những điểm chƣa đạt đƣợc, từ đó đƣa ra các phƣơng hƣớng, giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội bộ xí nghiệp may Kon Tum.
Luận văn UEH: Giải pháp hoàn thiện KSNB tại Xí nghiệp may Kon Tum
Luận văn thạc sĩ UEH phân tích giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại xí nghiệp may Komtum dựa trên quản trị rủi ro doanh nghiệp.
Trường đại học
Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí MinhChuyên ngành
Kế toánNgười đăng
Ẩn danhThể loại
Luận văn thạc sĩPhí lưu trữ
35 PointMục lục chi tiết
THÔNG TIN CHI TIẾT
Tác giả: Nguyễn Thị Kim Vân
Người hướng dẫn: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh
Chuyên ngành: Kế toán
Đề tài: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại xí nghiệp may Kon Tum trên cơ sở quản trị rủi ro doanh nghiệp
Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản: 2012
Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh
Trích đoạn nội dung tài liệu
Nội dung được bảo vệ bản quyền — Tải xuống đầy đủ