Chương 1: Một số lý luận chung về công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán trong doanh nghiệp theo QĐ48/2006/BTC sửa đổi theo TT138/2011/BTC. Chương 2: Thực trạng công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang. Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Phú Đức Quang. Bài khóa luận của em đƣợc hoành thành với sự giúp đỡ, tạo điều kiện của ban lãnh đạo Công ty, đ c biệt là sự chỉ bảo tận tình của cô giáo – Thạc sỹ Hòa Thị Thanh Hƣơng.
Tuy nhiên do còn hạn chế nhất định về trình độ và thời gian nên bài viết của em không tránh khỏi những sai sót. Vì vậy, em rất mong đƣợc sự góp ý chỉ bảo của thầy cô giáo để bài khóa luận của em đƣợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2017 Sinh viên Vũ Thị Thanh Dung Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 1 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP THEO QĐ48/2006/BTC SỬA ĐỔI THEO TT138/2011/BTC.1 Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính trong Doanh nghiệp.1 Khái niệm và sự cần thiết của báo cáo tài chính (BCTC) trong công tác quản lý kinh tế.1 Khái niệm Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, là nguồn cung cấp thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu về quản lý của doanh nghiệp, cơ quan quản lý Nhà nƣớc và nhu cầu của những ngƣời sử dụng trong việc đƣa ra các quyết định kinh tế của mình. Theo quy định hiện nay thì hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam bao gồm 4 loại sau: Bảng Cân đối kế toán.
Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Thuyết minh báo cáo tài chính.2 Sự cần thiết của BCTC trong công tác quản lý kinh tế. Các nhà quản trị muốn đƣa ra đƣợc các quyết định kinh doanh đúng đắn thì phải căn cứ vào điều kiện hiện tại và những dự đoán về tƣơng lai, dựa trên những thông tin có liên quan đến quá khứ và kết quả kinh doanh mà doanh nghiệp đã đạt đƣợc.
Những thông tin đáng tin cậy đó đƣợc các doanh nghiệp lập trên các BCTC. Xét trên tầm vi mô, nếu không thiết lập hệ thống Báo cáo tài chính thì khi phân tích tình hình tài chính ho c tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sẽ g p rất nhiều khó khăn. M t khác, các nhà đầu tƣ, chủ nợ sẽ không có cơ sở để biết về tình hình tài chính của doanh nghiệp khiến họ có thể đƣa ra quyết định về hợp tác kinh doanh và nếu có, các quyết định sẽ có rủi ro cao. Xét trên tầm vĩ mô, Nhà nƣớc sẽ không thể quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các ngành nghề kinh tế khi không có BCTC, Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 2 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang điều này gây khó khăn cho Nhà nƣớc trong việc quản lý và điều tiết nền kinh tế thị trƣờng.
Có thể nói rằng hệ thống BCTC là thực sự cần thiết trong công tác quản lý kinh tế của doanh nghiệp cũng nhƣ của Nhà nƣớc.2 Mục đích, vai trò của Báo cáo tài chính 1.1 Mục đích của Báo cáo tài chính BCTC dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và tình hình lƣu chuyển tiền tệ và các thông tin tổng quát khác của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nƣớc và nhu cầu hữu ích của những ngƣời sử dụng trong việc đƣa ra các quyết định kinh tế phù hợp. Để đạt đƣợc mục đích này BCTC phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: Tài sản (TS) Nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu. Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác. Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh.
Thuế và các khoản nộp Nhà nƣớc. Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán. BCTC của doanh nghiệp đƣợc nhiều đối tƣợng quan tâm, trƣớc hết là những ngƣời trrong Ban lãnh đạo doanh nghiệp (ban giám đốc,…) sau là những ngƣời có quyền lợi trực tiếp (ngƣời cho vay, nhà cung cấp, khách hàng, ngƣời lao động trong doanh nghiệp) và cuối cùng là những ngƣời có quyền lợi gián tiếp (các cơ quan của Nhà nƣớc nhƣ thuế, tài chính, thống kê,…) 1.2 Vai trò của Báo cáo tài chính BCTC cung cấp những chỉ tiêu kinh tế - tài chính cần thiết giúp cho việc kiểm tra một cách toàn diện và có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế - tài chính chủ yếu của doanh nghiệp, tình hình chấp hành các chế độ kinh tế - tài chính của doanh nghiệp. BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp, đề nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài chính nhằm đánh giá quá trình hoạt động, kết quả kinh doanh cũng nhƣ xu hƣớng vận động của doanh nghiệp để từ đó ra quyết định Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 3 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang đúng đắn và có hiệu quả.
Giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. BCTC cung cấp tài liệu tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tƣ mở rộng hay thu hẹp phạm vi…. BCTC cung cấp thông tin cho các chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc,…. Về tiềm lực của doanh nghiệp, tình hình công nợ, tình hình thu chi tài chính, khả năng thanh toán, kết quả kinh doanh,… để có quyết định về những công việc cần phải tiến hành, phƣơng pháp tiến hành và kết quả có thể đạt đƣợc.
BCTC cung cấp thông tin cho các nhà đầu tƣ, các chủ nợ, ngân hàng, về thực trạng tài chính, thực trạng sản xuất, kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả năng thanh toán, nhu cầu về vốn của doanh nghiệp để quyết định hƣớng đầu tƣ, quy mô đầu tƣ, quyết định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn. BCTC cung cấp thông tin cho các cơ quan chức năng, cơ quan pháp lý Nhà nƣớc để kiểm soát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp có đúng với chính sách của chế dộ, đúng pháp luật không, để thu thuế và ra những quyết định cho những vấn đề xã hội. BCTC cung cấp các chỉ tiêu, các số liệu đáng tin cậy để tính ra các chỉ tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. BCTC là căn cứ quan trọng trong việc phân tích nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng để ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh ho c đầu tƣ vào doanh nghiệp của chủ sở hữu, các nhà đầu tƣ, các chủ nợ hiện tại và tƣơng lai của doanh nghiệp.
BCTC là căn cứ quan trọng để xây dựng các kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài chính của doanh nghiệp, là căn cứ khoa học để đề ra hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cƣờng quản trị doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Sinh viên: Vũ Thị Thanh Dung – Lớp QT1702K 4 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Đàu tƣ Phát triển Phú Đức Quang 1.3 Đối tượng áp dụng của Báo cáo tài chính. Hệ thống Báo cáo tài chính năm đƣợc áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc các ngành và các thành phần kinh tế. Riêng các doanh nghiệp vừa và nhỏ vẫn tuân thủ các quy định chung tại phần này và những quy định, hƣớng dẫn cụ thể phù hợp tại chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Một số trƣờng hợp khác đ c biệt nhƣ ngân hàng, tổ chức tín dụng, công ty mẹ, tập đoàn, các đơn vị kế toán hạch toán phụ thuộc,. việc lập và trình bày loại BCTC nào phải tuân thủ theo quy định riêng cho từng đối tƣợng.4 Yêu cầu của Báo cáo tài chính Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, việc lập và trình bày Báo cáo tài chính phải tuân thủ theo yêu cầu sau: Trung thực và hợp lý: để đảm bảo yêu cầu trung thực và hợp lý, các báo cáo tài chính phải đƣợc lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định có liên quan hiện hành. Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán. BCTC phải đƣợc lập đúng nội dung, phƣơng pháp trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán.
BCTC phải đƣợc ngƣời lập, kế toán trƣởng và ngƣời đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp ký tên, đóng dấu để đảm bảo tính pháp lý của BCTC. Trƣờng hợp chƣa có quy định ở chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành, doanh nghiệp phải căn cứ vào chuẩn mực chung để xây dựng các phƣơng pháp kế toán hợp lý nhằm đảm bảo Báo cáo tài chính cung cấp đƣợc các thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của ngƣời sử dụng. Thông tin phải đáng tin cậy, trình bày khách quan, tuân thủ nguyên tắc thận trọng, đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.