Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế: tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện kế

Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả tại công ty cổ phần thương phục vụ n

• Tác giả: Trần Thị Mai Linh
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Thảo Anh
• Trường học: Học viện Ngân hàng
• Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả tại Công ty Cổ phần Thương mại Carpa Việt Nam
• Loại tài liệu: Khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2021 - 2025
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Cơ Sở Lý Luận Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Phải Trả

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả là những yếu tố cốt lõi trong quản lý tài chính doanh nghiệp hiện đại. Để hiểu rõ tầm quan trọng của lĩnh vực này, cần nắm vững các khái niệm cơ bản và nhiệm vụ của kế toán vốn. Vốn bằng tiền bao gồm tất cả các nguồn tài chính mà công ty sử dụng để hoạt động, trong khi các khoản phải trả đại diện cho các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán. Việc ghi chép chính xác những ghi dòng này giúp doanh nghiệp theo dõi tình hình tài chính, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật về kế toán, và hỗ trợ quá trình ra quyết định quản lý. Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển là ba thành phần chính cần được quản lý cẩn thận để tránh sai sót.

1.1. Khái Niệm Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Phải Trả

Vốn bằng tiền là toàn bộ nguồn vốn bằng tiền tệ mà doanh nghiệp sở hữu hoặc sử dụng để tài trợ cho các hoạt động kinh doanh. Điều này bao gồm vốn đầu tư ban đầu, lợi nhuận giữ lại, và các khoản vay. Ngược lại, các khoản phải trả là những khoản nợ mà công ty phải thanh toán cho các bên khác như nhà cung cấp, người lao động, và các khoản vay ngân hàng. Việc phân biệt rõ ràng giữa hai khái niệm này là nền tảng của kế toán chính xác.

1.2. Nhiệm Vụ Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Phải Trả

Nhiệm vụ chính của kế toán vốn bao gồm ghi chép, phân loại, và tổng hợp tất cả các giao dịch liên quan đến vốn. Kế toán các khoản phải trả có trách nhiệm theo dõi các khoản nợ, đảm bảo thanh toán đúng hạn và lên báo cáo nợ phải trả. Cả hai lĩnh vực này cùng nhau tạo thành một hệ thống quản lý tài chính toàn diện, giúp doanh nghiệp duy trì cân bằng tài chính và tuân thủ luật pháp.

II. Các Hình Thức Ghi Sổ Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Phải Trả

Trong thực tiễn quản lý kế toán, doanh nghiệp có thể lựa chọn từ nhiều hình thức ghi sổ kế toán khác nhau để phù hợp với quy mô và nhu cầu của công ty. Mỗi hình thức có những đặc trưng riêng và mức độ phức tạp khác nhau. Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả yêu cầu chọn lựa hình thức phù hợp nhằm đảm bảo hiệu quả và chính xác. Các hình thức này bao gồm nhật ký chung, nhật ký-sổ cái, chứng từ ghi sổ, nhật ký-chứng từ, và kế toán trên máy vi tính. Việc lựa chọn hình thức phù hợp tùy thuộc vào quy mô doanh nghiệp, tần suất giao dịch, và yêu cầu của quản lý.

2.1. Hình Thức Kế Toán Nhật Ký Chung

Hình thức nhật ký chung là cách ghi sổ đơn giản nhất, thích hợp cho các doanh nghiệp nhỏ với số lượng giao dịch ít. Tất cả các giao dịch kế toán vốn và phải trả được ghi vào một cuốn nhật ký chung theo thứ tự thời gian, sau đó được chuyển sang sổ cái để phân loại theo tài khoản. Phương pháp này có ưu điểm đơn giản, dễ kiểm tra, nhưng nhược điểm là không hiệu quả khi số lượng giao dịch lớn.

2.2. Hình Thức Kế Toán Trên Máy Vi Tính

Kế toán trên máy vi tính là hình thức hiện đại, được sử dụng rộng rãi bởi các doanh nghiệp đương đại. Phần mềm kế toán tự động hóa quá trình ghi chép, tính toán, và tạo báo cáo kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả. Ưu điểm bao gồm tốc độ nhanh, giảm sai sót, dễ dàng truy xuất dữ liệu, và tạo báo cáo tài chính chính xác. Đây là lựa chọn tối ưu cho kế toán hiện đại.

III. Thực Trạng Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty CPTM Carpa Việt Nam

Công ty CPTM Carpa Việt Nam là một doanh nghiệp thương mại có quy mô vừa, hoạt động trong lĩnh vực buôn bán các sản phẩm tiêu dùng. Để đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty, cần xem xét cơ cấu tổ chức kế toán, nguyên tắc áp dụng, và các quy trình ghi sổ hiện tại. Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tại công ty được quản lý theo các quy định của Bộ Tài Chính và các thông tư hướng dẫn hiện hành. Tổ chức kế toán tại công ty bao gồm các bộ phận chuyên trách, từ kế toán thanh toán đến kế toán tổng hợp, đảm bảo sự kiểm soát nội bộ chặt chẽ.

3.1. Tổ Chức Kế Toán Tại Công Ty CPTM Carpa Việt Nam

Phòng Kế Toán tại Công ty Carpa được chia thành các bộ phận chuyên biệt với trưởng phòng kế toán là người chịu trách nhiệm tổng thể. Bộ phận kế toán thanh toán quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và các giao dịch liên quan. Kế toán tổng hợp tổng hợp dữ liệu từ các bộ phận khác. Cơ cấu này đảm bảo rằng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả được ghi chép và quản lý một cách có trật tự.

3.2. Nguyên Tắc Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty

Công ty Carpa áp dụng nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền theo quy định của Bộ Tài Chính, bao gồm nguyên tắc thực thể độc lập, nhất quán, và trung thực. Kế toán tiền mặt được kiểm soát chặt chẽ thông qua các biên bản kiểm kê định kỳ. Tiền gửi ngân hàng được đối chiếu với các chứng từ từ ngân hàng hàng tháng. Các khoản phải trả được ghi chép theo nguyên tắc báo cáo trung thực và thẩm định độc lập.

IV. Các Giải Pháp Hoàn Thiện Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Phải Trả

Để hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả tại doanh nghiệp, cần thực hiện các biện pháp cải tiến toàn diện. Trước hết, nâng cao chất lượng quản lý tiền mặt thông qua tăng cường kiểm soát nội bộ, thực hiện kiểm kê thường xuyên, và áp dụng công nghệ quản lý hiện đại. Thứ hai, cải thiện quản lý tiền gửi ngân hàng bằng cách đối chiếu định kỳ, quản lý dòng tiền hiệu quả, và sử dụng các dịch vụ ngân hàng toàn diện. Thứ ba, hoàn thiện kế toán các khoản phải trả qua việc phân loại chính xác, theo dõi kỳ hạn thanh toán, và báo cáo minh bạch. Cuối cùng, đầu tư vào đào tạo nhân sự kế toán để nâng cao kỹ năng và hiểu biết về các quy định pháp luật.

4.1. Nâng Cao Chất Lượng Quản Lý Tiền Mặt Và Tiền Gửi Ngân Hàng

Cải tiến quản lý tiền mặt yêu cầu thiết lập quy trình kiểm soát chặt chẽ, bao gồm phân biệt giữa quỹ tiền mặt khác nhau, thực hiện kiểm kê định kỳ, và ghi chép chính xác. Tiền gửi ngân hàng cần được đối chiếu hàng tháng với sao kê ngân hàng, xử lý các sai lệch kịp thời. Áp dụng công nghệ quản lý tiền tệ giúp giảm sai sót và tăng hiệu quả. Thiết lập quy chế nội bộ rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn, và quy trình xử lý.

4.2. Hoàn Thiện Kế Toán Các Khoản Phải Trả

Phân loại khoản phải trả một cách chi tiết theo từng nhóm như phải trả người bán, người lao động, và nợ vay. Thiết lập hệ thống theo dõi hạn thanh toán để tránh trì hoãn và phạt nộp quá hạn. Báo cáo nợ phải trả định kỳ giúp quản lý nhân viên kế toán nắm rõ tình hình. Áp dụng kế toán trên phần mềm tự động hóa và tăng độ chính xác. Tăng cường kiểm tra nội bộ và kiểm toán nội bộ để phát hiện và khắc phục sai sót kịp thời.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP 1. Tổng quan kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả 1. Khái niệm vốn bằng tiền và các khoản phải trả 1.

Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn, tồn tại dưới hình thái tiền tệ với tính thanh khoản cao nhất. Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc NN và tiền đang chuyển. Đây là chỉ tiêu quan trọng, góp phần đưa ra những đánh giá về khả năng thanh toán của cả doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu mua sắm hoặc chi phí của doanh nghiệp. Có hai cách phân loại vốn bằng tiền.

Xét theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền bao gốm: Tiền Việt Nam; Ngoại tệ; Vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Xét theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền được chia thành: Tiền mặt; Tiền gửi ngân hàng; Tiền đang chuyển. Vốn bằng tiền là khoản mục quan trọng của doanh nghiệp, do đó, việc sử dụng vốn bằng tiền với mục đích gì cũng cần rõ ràng, minh bạch, tuân thủ các nguyên tắc, quy định của pháp luật NN Việt Nam. Khái niệm các khoản phải trả Nợ phải trả là khoản mục quan trọng trong doanh nghiệp, là những nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện trong quá khứ mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình.

Có nhiều cách để phân loại nợ phải trả: Theo thời hạn thanh toán, các khoản phải trả bao gồm nợ phải trả ngắn hạn và nợ phải trả dài hạn, thể hiện cụ thể trên BCĐKT của doanh nghiệp. Theo bản chất nợ, bao gồm các khoản nợ tài chính, nợ thương mại, thuế và các khoản phải trả khác. Xét theo đối tượng của các khoản phải trả, có thể chia các khoản phải trả thành nợ phải trả người bán, nợ phải trả người lao động, nợ phải trả nhà nước,… 5 Các khoản phải trả theo nguồn gốc nợ có thể phát sinh từ hoạt động SXKD, phát sinh từ hoạt động đầu tư của doanh nghiệp,… 1. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả 1.

Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Doanh nghiệp cần quan tâm đến việc quản lý vốn bằng tiền bởi tính chất quan trọng của khoản mục này. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền là đảm bảo vốn bằng tiền được duy trì và quản lý chặt chẽ trong doanh nghiệp. Kế toán theo dõi thường xuyên các lưu chuyển dòng tiền vào và dòng tiền ra của doanh nghiệp qua các tài khoản 111 – Tiền mặt, tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng và cả tai khoản 113 – Tiền đang chuyển, đảm bảo tính chính xác giữa tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với sổ quỹ tiền mặt và các sổ phụ ngân hàng. Một khi phát sinh các chênh lệch, kế toán cần kiểm tra, rà soát lại để tìm ra nguyên nhân, thực hiện các điều chỉnh cần thiết.

Kế toán hướng dẫn các bộ phận khác trong doanh nghiệp về các chứng từ kế toán liên quan đến vốn bằng tiền như hoá đơn, các biểu mẫu…tạo nên sự thống nhất, dễ dàng quản lý, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ sử dụng. Kế toán lập các báo cáo hàng ngày về các khoản thu, chi tiền phát sinh trên từng tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp, quản lý biến động của tiền gửi ngân hàng. Trực tiếp làm việc, trao đổi với ngân hàng về các vấn đề liên quan đến tiền gửi ngân hàng, như: trả tiền, rút tiền, lấy sổ phụ ngân hàng, nộp tiền vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp, các khoản phải nộp vào NSNN… Kế toán thực hiện theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, phân công trách nhiệm rõ ràng giữa việc ký xét duyệt các khoản thu, chi tiền, giữ quỹ tiền với việc ghi sổ kế toán. Kế toán vốn bằng tiền cần đảm bảo mức dự trữ tiền mặt phù hợp với quy mô và mức độ thanh toán của doanh nghiệp, tránh để tiền mặt nhàn rỗi quá nhiều trong quỹ doanh nghiệp.

Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải trả Nợ phải trả liên quan trực tiếp đến các mục tiêu lợi nhuận và nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp. Việc có quá ít các khoản nợ phải trả khiến doanh nghiệp có thể không 6 khai thác hết được các tiềm năng, nhưng nếu phát sinh nợ phải trả quá nhiều có thể khiến doanh nghiệp “nghẹt thở” và đối diện với rủi ro không đủ khả năng thanh toán. Do đó, kế toán các khoản phải trả được tổ chức và hình thành với nhiệm vụ quản lý các khoản nợ phải trả. Kế toán nợ phải trả cần xác định chính xác các giá trị nợ phải trả của doanh nghiệp, đưa ra các ước tính thích hợp với các khoản phải trả không xác định được một cách cụ thể.

Tiến hành phân loại các khoản nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, chủ động về kế hoạch thanh toán để không phát sinh các chi phí chậm nộp, chậm trả nợ. Kế toán theo dõi các khoản nợ phải trả cụ thể theo từng đối tượng, định kỳ, tổ chức đối chiếu công nợ phải trả với các chủ nợ bằng văn bản. Khi lập các BCĐKT, kế toán phải trình bày theo nguyên tắc không được bù trừ các khoản nợ phải trả của các đối tượng khác nhau. Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả 1.

Kế toán vốn bằng tiền 1. Kế toán tiền mặt a. Nguyên tắc kế toán * Khái niệm Theo thông tư số 33/2017/TT-BTC Quy định chế độ quản lý tiền mặt, giấy tờ có giá, tài sản quý trong hệ thống kho bạc nhà nước: “Tiền mặt là các loại tiền giấy, tiền kim loại do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành”. Tiền mặt trong doanh nghiệp được bảo quản trong quỹ tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý, có thể bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ.

Mỗi doanh nghiệp có một hạn mức dự trữ tiền mặt riêng phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng ngày, phải tính toán sao cho phù hợp với quy mô doanh nghiệp và tổ chức kiểm kê tiền mặt thường xuyên để đảm bảo số tiền hiện có, phát hiện ra các khoản chênh lệch và xử lý kịp thời. * Nguyên tắc kế toán “Thứ nhất, tiền mặt được theo dõi thông qua tài khoản 111 – Tiền mặt, phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp, bao gồm: Tiền Việt Nam Đồng, ngoại 7 tệ và vàng ngoại tệ. Chỉ phán ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ; Thứ hai, khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi đầy đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm; Thứ ba, kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm; Thứ tư, thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt.

Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch; Thứ năm, tại thời điểm lập BCTC theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế. Chứng từ, sổ sách sử dụng - Phiếu thu - Phiếu chi - Bảng kiểm kê vàng bạc, đã quý - Bảng kiểm kê quỹ - Biên lai thu tiền - Biên lai chi tiền - Giấy đề nghị thanh toán… - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái tài khoản 111 c. Tài khoản sử dụng * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 – Tiền mặt * Tài khoản cấp 2 của tài khoản 111 – Tiền mặt - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ 8 - Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ d.

Phương pháp hạch toán Tài khoản 111 (1111) 112 Tiền mặt (VND) 112 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt Gửi tiền mặt vào ngân hàng 121, 128, 221, 121, 128, 221, 222, 228 222, 228 Bán, thu hồi các khoản đầu tư Đầu tư bằng tiền mặt 515 635 642, 241, 635, 641 131, 136, 138, 141, 244 Chi tạm ứng và chi phí phát Thu hồi nợ phải thu, các khoản ký sinh bằng tiền mặt 133 quỹ, ký cược bằng tiền mặt 341 211, 213, 217, 152, Các khoản đi vay bằng tiền 241, 153, 156, 157, 611 mặt 333 Mua vật tư, hàng hóa, công cụ, Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN TSCĐ, đầu tư XDCB bằng tiền mặt 331, 341, 333, 344 334, 336, 338 Nhận ký quỹ, ký cược Thanh toán nợ phải trả bằng tiền mặt 411 244 Nhận vốn được cấp, Ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt nhận vốn góp bằng tiền mặt 511, 515, 711 Doanh thu, thu nhập khác 1381 bằng tiền mặt Tiền mặt phát hiện thiếu qua kiểm kê 338 Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê; Nhận tiền của các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh không thành lập pháp nhân Sơ đồ 1. Kế toán Tiền mặt là tiền Việt Nam Đồng 9 10 1. Kế toán tiền gửi ngân hàng a. Nguyên tắc kế toán * Khái niệm Bên cạnh khoản tiền mặt trong quỹ thì doanh nghiệp còn có các khoản tiền gửi ngân hàng, cũng là một tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao, được gửi tại các ngân hàng, kho bạc NN hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ.

Tiền gửi ngân hàng của công ty phần lớn được gửi tại các ngân hàng để phục vụ cho mục đích thanh toán không dùng tiền mặt, hưởng lãi suất tiền gửi và các dịch vụ ngân hàng. Tiền gửi ở các ngân hàng được ngân hàng đảm bảo, mức độ an toàn cao và tiện lợi cho các giao dịch từ xa. Tiền gửi ngân hàng có thể bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ. * Nguyên tắc kế toán “Thứ nhất, tiền gửi ngân hàng được theo dõi qua tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng, phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp.