Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà

Khám phá quy trình kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Vận tải Hải Hà, đảm bảo hiệu quả tài chính và quản lý.

• Tác giả: Lê Ngọc Hân
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Lan Anh
• Trường học: Trường Đại Học
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà
• Loại tài liệu: Chuyên Đề Thực Tập
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HẢI HÀ
• 1.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà
• 1.2. Căn cứ cơ sở pháp lý
• 1.3. Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị thực tập
• 1.3.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà
• 1.3.2. Quy trình sản xuất –kinh doanh
• 1.3.3. Tổ chức sản xuất-kinh doanh
• 1.3.4. Khái quát tình hình tài chính và kết quả HĐKD của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà
• 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà
• 1.4.1. Chức năng nhiệm vụ
• 1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH TM & DV Vận Tải Hải Hà
• 1.5.1. Đặc điểm bộ máy kế toán
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HẢI HÀ
• 2.1. Kế toán tiền mặt
• 2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
• 2.2.1. Đặc điểm chung về tổ chức quản lý tiền gửi ngân hàng tại công ty
• 2.2.2. Chứng từ sử dụng
• 2.2.3. Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HẢI HÀ
• 3.1. Nhận xét chung về kế toán vốn bằng tiền tại công TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà
• 3.2. Nhược điểm và nguyên nhân
• 3.3. Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại và Dịch vụ Vận tải Hải Hà
• 3.3.1. Ý kiến đề xuất thứ nhất: Công ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt
• 3.3.2. Ý kiến đề xuất thứ hai: Hoàn thiện về hệ thống sổ sách
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty TNHH Hải Hà

Kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà, việc quản lý vốn bằng tiền không chỉ giúp đảm bảo tính thanh khoản mà còn hỗ trợ trong việc ra quyết định kinh doanh. Công ty đã áp dụng nhiều phương pháp kế toán hiện đại để theo dõi và quản lý dòng tiền hiệu quả.

1.1. Đặc điểm Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty

Công ty TNHH Hải Hà sử dụng hệ thống kế toán tập trung, giúp ghi chép và theo dõi các giao dịch tiền mặt và tiền gửi ngân hàng một cách chính xác. Điều này đảm bảo rằng mọi hoạt động tài chính đều được phản ánh kịp thời và chính xác.

1.2. Vai trò của Kế Toán Vốn Bằng Tiền trong Doanh Nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo khả năng thanh toán của công ty. Nó giúp công ty theo dõi các khoản thu, chi và quản lý dòng tiền hiệu quả, từ đó tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.

II. Thách Thức Trong Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Hải Hà

Mặc dù Công ty TNHH Hải Hà đã có những bước tiến trong việc quản lý vốn bằng tiền, nhưng vẫn gặp phải một số thách thức. Những vấn đề này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động tài chính của công ty.

2.1. Khó Khăn Trong Quản Lý Dòng Tiền

Một trong những thách thức lớn nhất là việc quản lý dòng tiền không ổn định. Công ty cần có các biện pháp để dự đoán và kiểm soát dòng tiền tốt hơn, nhằm tránh tình trạng thiếu hụt vốn.

2.2. Rủi Ro Từ Các Giao Dịch Tài Chính

Các giao dịch tài chính có thể gặp rủi ro do biến động thị trường hoặc sai sót trong ghi chép. Công ty cần nâng cao quy trình kiểm soát nội bộ để giảm thiểu rủi ro này.

III. Phương Pháp Cải Thiện Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Hải Hà

Để nâng cao hiệu quả quản lý vốn bằng tiền, Công ty TNHH Hải Hà cần áp dụng một số phương pháp cải thiện. Những phương pháp này sẽ giúp công ty tối ưu hóa quy trình kế toán và quản lý tài chính.

3.1. Định Kỳ Kiểm Kê Quỹ Tiền Mặt

Công ty nên thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính. Việc này giúp phát hiện kịp thời các sai sót và gian lận.

3.2. Cải Thiện Hệ Thống Sổ Sách Kế Toán

Cần nâng cấp hệ thống sổ sách kế toán để đảm bảo thông tin được cập nhật nhanh chóng và chính xác. Việc này sẽ giúp công ty có cái nhìn tổng quan hơn về tình hình tài chính.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Hải Hà

Việc áp dụng các phương pháp kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Hải Hà đã mang lại nhiều kết quả tích cực. Công ty đã cải thiện được khả năng thanh toán và tối ưu hóa dòng tiền.

4.1. Kết Quả Từ Việc Quản Lý Dòng Tiền

Công ty đã ghi nhận sự cải thiện trong khả năng thanh toán, giúp duy trì hoạt động kinh doanh ổn định. Điều này cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô hoạt động.

4.2. Tác Động Đến Hiệu Quả Kinh Doanh

Quản lý vốn bằng tiền hiệu quả đã giúp công ty tăng cường lợi nhuận và giảm chi phí. Điều này thể hiện rõ trong báo cáo tài chính hàng năm của công ty.

V. Kết Luận Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Hải Hà

Kế toán vốn bằng tiền là một yếu tố quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Hải Hà. Việc cải thiện quy trình kế toán sẽ giúp công ty phát triển bền vững trong tương lai.

5.1. Tương Lai Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Công ty cần tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao hiệu quả quản lý vốn bằng tiền. Điều này sẽ giúp công ty duy trì vị thế cạnh tranh trên thị trường.

5.2. Đề Xuất Chính Sách Quản Lý Tài Chính

Cần xây dựng các chính sách quản lý tài chính chặt chẽ hơn để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động kế toán. Điều này sẽ góp phần nâng cao uy tín của công ty trong mắt đối tác và khách hàng.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường và xu thế hội nhập toàn cầu, các doanh nghiệp phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi các nhà quản trị phải liên tục đánh giá tiềm năng và tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh. Trong cơ cấu tài sản của mọi doanh nghiệp, vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lưu động tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất và trực tiếp phục vụ nhu cầu thanh toán hàng ngày. Do đó, việc tổ chức hạch toán và kiểm soát chặt chẽ vốn bằng tiền đóng vai trò trung tâm trong công tác quản lý tài chính doanh nghiệp.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành "Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà" do sinh viên Lê Ngọc Hân thực hiện dưới sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Thị Lan Anh nhằm giải quyết các nhiệm vụ nghiên cứu sau:

1. Hệ thống hóa cơ sở thực tiễn và các quy định pháp lý về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập.
2. Khảo sát, mô tả và phản ánh chi tiết thực trạng kế toán vốn bằng tiền (tiền mặt và tiền gửi ngân hàng), bao gồm quy trình luân chuyển chứng từ, hạch toán tài khoản và ghi sổ kế toán.
3. Đưa ra nhận xét, đánh giá ưu điểm, hạn chế và đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị.

• Đối tượng nghiên cứu: Nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền, bao gồm kế toán tiền mặt (TK 111) và kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112).
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà (địa chỉ: 107 Nguyễn Văn Trỗi, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội).
• Phạm vi thời gian: Phân tích số liệu tài chính tổng quát giai đoạn 2013 - 2015 và khảo sát các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong tháng 10 năm 2015.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung pháp lý và chính sách kế toán áp dụng

Doanh nghiệp tuân thủ hệ thống văn bản quy phạm pháp luật và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam:

• Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong hoạt động kinh doanh.
• Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp.
• Niên độ kế toán theo năm dương lịch (bắt đầu từ 01/01 đến 31/12); kỳ kế toán hạch toán theo tháng.
• Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung (không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt).
• Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên; phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: Thực tế đích danh; không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
• Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ; khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng theo nguyên giá gốc.

Phương pháp nghiên cứu

• Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: Thu thập tài liệu từ hồ sơ pháp lý, báo cáo tài chính qua các năm (2013 - 2015), hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, lệnh thanh toán, sổ quỹ, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ Nhật ký chung và Sổ Cái.
• Phương pháp phân tích - tổng hợp và so sánh: Đánh giá biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua các năm nhằm làm rõ hiệu quả hoạt động kinh doanh tổng quát của đơn vị.
• Phương pháp hạch toán kế toán và sơ đồ hóa quy trình: Trình bày trình tự luân chuyển chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu - chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.

---

Nội dung chính theo từng chương

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HẢI HÀ

Thông tin pháp lý và quá trình phát triển

• Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà (Tên giao dịch quốc tế: HAI HA TRADING AND TRANSPORT SERVICE COMPANY LIMITED; Tên viết tắt: HH CO., LTD).
• Người đại diện theo pháp luật - Giám đốc: Ông Lê Minh Đạo; Kế toán trưởng: Bà Vũ Thị Ngân.
• Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 0102004662 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hà Nội cấp; Mã số thuế: 0101217545.
• Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng) do các thành viên đóng góp đủ. Tài khoản ngân hàng số 102010000067395 mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Thăng Long.
• Quá trình thành lập: Thành lập năm 2002; năm 2005 chuyển trụ sở về 107 Nguyễn Văn Trỗi, Thanh Xuân, Hà Nội; năm 2008 đăng ký tăng vốn điều lệ lên 5 tỷ đồng và mở rộng mạng lưới phân phối tại Hải Phòng, Thanh Hóa; năm 2010 xây dựng kho hàng diện tích 500 m² tại Thanh Xuân.

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

• Ngành nghề chính: Dịch vụ vận tải hàng hóa; dịch vụ đóng gói hàng hóa theo tiêu chuẩn quốc tế; dịch vụ bảo hành, bảo trì, sửa chữa ô tô, xe máy, điện máy, điện lạnh; buôn bán tư liệu sản xuất và tiêu dùng; đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa; môi giới bất động sản và thương mại.
• Đối tác tiêu biểu: Công ty Cổ phần Dược phẩm TW 1, Công ty Cổ phần Dược phẩm TW 2 Codupha, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Giao Vận, Bệnh viện Bạch Mai, Công ty Cổ phần Máy lọc thận Việt Nam, The Branch of Vietnam Japan Gas JSC, Fresenius Medical Care Vietnam LLC, Công ty TNHH Vũ Hoa...

Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh (2013 - 2015)

Chỉ tiêu phân tích	Biến động 2014 so với 2013	Biến động 2015 so với 2014
Doanh thu thuần	Tăng 2.575.471.518 VNĐ (+6,60%)	Tăng 6.521.873.900 VNĐ (+15,00%)
Chi phí sản xuất kinh doanh	Tăng 1.269.376.454 VNĐ (+3,73%)	Tăng 4.458.179.426 VNĐ (+12,00%)
Lợi nhuận trước thuế	Tăng 1.306.095.065 VNĐ (+26,03%)	Tăng 2.063.694.474 VNĐ (+32,00%)
Lợi nhuận sau thuế	Tăng 979.571.299 VNĐ (+26,03%)	Tăng 1.547.770.855 VNĐ (+32,00%)

Tốc độ tăng của chi phí thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu qua các năm, cho thấy công tác kiểm soát chi phí của đơn vị đạt hiệu quả tích cực.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán

• Bộ máy quản lý: Tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng gồm Giám đốc, Phó Giám đốc, Phòng Kế toán, Phòng Kinh doanh, Phòng Hành chính - Nhân sự, Bộ phận Kho, Phòng Quản lý chất lượng, Đội quản lý xe (Đội 1, 2, 3) và các Cửa hàng bán lẻ.
• Bộ máy kế toán: Tổ chức theo mô hình tập trung do Kế toán trưởng trực tiếp chỉ đạo, bao gồm 6 bộ phận chuyên trách:
  1. Kế toán tài sản cố định và vật tư.
  2. Kế toán tiền và thanh toán.
  3. Kế toán chi phí kinh doanh.
  4. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
  5. Kế toán nguồn vốn và quỹ.
  6. Kế toán tổng hợp.

Trình tự ghi sổ và lưu trữ tài liệu kế toán

• Quy trình ghi sổ Nhật ký chung: Chứng từ kế toán gốc $\rightarrow$ Sổ Nhật ký chung $\rightarrow$ Sổ Cái $\rightarrow$ Bảng cân đối số phát sinh $\rightarrow$ Báo cáo tài chính (kết hợp theo dõi trên Sổ, thẻ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết).
• Chế độ lưu trữ: Tài liệu quản lý thường xuyên lưu tối thiểu 5 năm; tài liệu liên quan trực tiếp đến ghi sổ kế toán và lập BCTC lưu trữ tối thiểu 20 năm.
• Thời hạn nộp BCTC: Chậm nhất 20 ngày sau khi kết thúc quý đối với BCTC giữa niên độ; chậm nhất 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính đối với BCTC năm (gửi cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê).

---

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HẢI HÀ

Kế toán tiền mặt (TK 111)

• Tài khoản sử dụng: TK 111 (chi tiết TK 1111 - Tiền Việt Nam, TK 1112 - Ngoại tệ, TK 1113 - Vàng tiền tệ).
• Chứng từ kế toán: Phiếu thu (Mẫu 02-TT, lập 3 liên), Phiếu chi (Mẫu 02-TT, lập 2 hoặc 3 liên), Giấy nộp tiền, Giấy đề nghị tạm ứng, Bảng thanh toán lương.
• Quy trình luân chuyển chứng từ thu - chi:
  • Thu tiền: Kế toán thanh toán lập Phiếu thu căn cứ hóa đơn/chứng từ gốc $\rightarrow$ Kế toán trưởng ký duyệt $\rightarrow$ Thủ quỹ thu tiền và ký nhận $\rightarrow$ Giao 1 liên cho người nộp, giữ 1 liên ghi sổ quỹ, chuyển 1 liên kèm chứng từ gốc cho kế toán ghi sổ.
  • Chi tiền: Phát sinh nhu cầu $\rightarrow$ Lập đề nghị/phiếu chi kèm hóa đơn $\rightarrow$ Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt $\rightarrow$ Thủ quỹ xuất tiền, người nhận ký nhận $\rightarrow$ Thủ quỹ ghi sổ quỹ, chuyển chứng từ cho kế toán ghi sổ Nhật ký chung và Sổ Cái.
• Các nghiệp vụ hạch toán tiền mặt thực tế tháng 10/2015:
  • Nghiệp vụ 1 (29/10/2015): Thu tiền vận chuyển hàng hóa theo HĐ số 806, 809, 810, 813. Tiền cước 14.909.091 đồng, VAT 10% 1.090.909 đồng, tổng thu 16.000.000 đồng:
    • Nợ TK 111: 16.000.000 đồng
    • Có TK 131: 16.000.000 đồng
  • Nghiệp vụ 2 (31/10/2015): Thu tiền vận chuyển theo HĐ 815, 816, 817, 818, 820. Tiền cước 52.000.000 đồng, VAT 10% 5.400.000 đồng, tổng tiền 57.600.000 đồng:
    • Nợ TK 111: 57.600.000 đồng
    • Có TK 131: 57.600.000 đồng
  • Nghiệp vụ 3 (31/10/2015): Thu tiền vận chuyển theo HĐ 825, 824 tổng số tiền 28.000.000 đồng (tiền hàng 26.000.000 đồng, VAT 2.000.000 đồng):
    • Nợ TK 111: 28.000.000 đồng
    • Có TK 131: 28.000.000 đồng
  • Nghiệp vụ 4 (14/10/2015): Thanh toán tiền sửa xe ô tô 29C-49648 theo HĐ GTGT số 0193254. Tiền dịch vụ 290.909 đồng, VAT 29.091 đồng, phí kiểm định 50.000 đồng, tổng thanh toán 370.000 đồng:
    • Nợ TK 154: 336.000 đồng (bao gồm phí kiểm định)
    • Nợ TK 1331: 29.091 đồng
    • Có TK 111: 370.000 đồng (Phiếu chi số 102)
  • Nghiệp vụ 5 (20/10/2015): Thanh toán tiền sửa xe 29C-59648 theo HĐ số 0011223. Tiền dịch vụ 8.500.000 đồng, VAT 850.000 đồng, tổng thanh toán 9.350.000 đồng:
    • Nợ TK 154: 8.500.000 đồng
    • Nợ TK 1331: 850.000 đồng
    • Có TK 111: 9.350.000 đồng (Phiếu chi số 108)
  • Nghiệp vụ 6 (31/10/2015): Thanh toán tiền sửa xe 29C-59648 theo HĐ số 0011641. Tiền dịch vụ 898.182 đồng, VAT 89.818 đồng, tổng cộng 988.000 đồng:
    • Nợ TK 154: 898.182 đồng
    • Nợ TK 1331: 89.818 đồng
    • Có TK 111: 988.000 đồng (Phiếu chi số 110)
• Sổ sách kế toán tiền mặt: Thủ quỹ theo dõi Sổ quỹ tiền mặt; kế toán ghi nhận vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 111. Tại đơn vị, doanh nghiệp không mở Sổ chi tiết TK 111 riêng biệt.

Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112)

• Tài khoản sử dụng: TK 112 (chi tiết TK 1121 - Tiền Việt Nam, TK 1122 - Ngoại tệ). Tài khoản giao dịch chính mở tại Ngân hàng Agribank - Chi nhánh Thăng Long (Số tài khoản: 1300311003346).
• Chứng từ kế toán: Ủy nhiệm chi (lập 4 liên gửi ngân hàng), Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Lệnh thanh toán chuyển Có, Bản sao kê ngân hàng, Hợp đồng kinh tế.
• Quy trình hạch toán: Kế toán chỉ ghi sổ khi nhận được Giấy báo Nợ, Giấy báo Có hoặc Bản sao kê hợp lệ từ ngân hàng. Khoản thấu chi ngân hàng không ghi âm TK 112 mà hạch toán như khoản vay ngân hàng; chênh lệch chưa rõ nguyên nhân cuối tháng được phản ánh tạm thời qua TK 1388 hoặc TK 3388.
• Các nghiệp vụ hạch toán tiền gửi ngân hàng thực tế tháng 10/2015:
  • Nghiệp vụ 1 (16/10/2015): Lập Ủy nhiệm chi thanh toán tiền thuê vận chuyển hàng dược phẩm tháng 9/2015 cho Công ty TNHH Vũ Hoa (VPBank - Chi nhánh Ngô Quyền, STK: 18996766) theo HĐ số 2480, tổng tiền thanh toán 28.215.000 đồng.
  • Nghiệp vụ 2 (16/10/2015): Lập Ủy nhiệm chi thanh toán cước vận chuyển dịch truyền tháng 9/2015 đợt 2 cho Công ty TNHH Vũ Hoa theo HĐ số 0002809, tổng số tiền 64.097.000 đồng.
  • Nghiệp vụ 3 (16/10/2015): Lập Ủy nhiệm chi thanh toán tiền vận chuyển kho 170 Đê La Thành tháng 8/2015 cho Công ty TNHH Vũ Hoa theo HĐ số 0002480, tổng số tiền 22.550.000 đồng.
  • Nghiệp vụ 4 (21/10/2015): Lệnh thanh toán (Lệnh Có số tham chiếu 1300ITT151304610) từ The Branch of Vietnam Japan Gas JSC in Hanoi (Mizuho Bank Ltd - CN Hà Nội) thanh toán cước vận chuyển tháng 8/2015 theo HĐ 773, số tiền 7.040.000 đồng.
  • Nghiệp vụ 5 (21/10/2015): Lệnh thanh toán (Lệnh Có số tham chiếu 1300ITL151056929) từ Công ty TNHH MTV Dược Phẩm TW 1 (VietinBank - CN Hà Nội) thanh toán HĐ 807, 808, số tiền 156.230.800 đồng (tiền cước 142.028.000 đồng, VAT 14.202.800 đồng).
  • Nghiệp vụ 6 (27/10/2015): Lệnh thanh toán (Lệnh Có số tham chiếu 1300ITL151058157) từ Fresenius Medical Care Vietnam LLC (Deutsche Bank) thanh toán cước vận chuyển tháng 9/2015 theo HĐ số 0000803, số tiền 14.563.450 đồng.
• Sổ sách kế toán tiền gửi ngân hàng: Ghi nhận đồng thời vào Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết TK 112, Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 112.

---

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HẢI HÀ

Nhận xét và đánh giá thực trạng

• Ưu điểm:
  • Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ theo mô hình tập trung, phân định rõ chức năng giữa các kế toán viên và kế toán trưởng.
  • Áp dụng thống nhất Chế độ kế toán Doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC; sử dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với quy mô hoạt động.
  • Quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt và thanh toán ngân hàng có đầy đủ chữ ký phê duyệt của các cấp có thẩm quyền trước khi thực hiện xuất quỹ.
• Nhược điểm và nguyên nhân:
  • Công tác kiểm kê: Chưa thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ thường xuyên, dẫn đến nguy cơ tiềm ẩn chênh lệch giữa số liệu trên sổ sách và lượng tiền mặt tồn quỹ thực tế.
  • Hệ thống sổ sách: Doanh nghiệp không mở Sổ chi tiết tài khoản 111, việc theo dõi chi tiết các đối tượng thanh toán bằng tiền mặt còn phụ thuộc trực tiếp vào sổ quỹ của thủ quỹ và chứng từ gốc, gây khó khăn cho việc tra cứu, kiểm tra đối chiếu nhanh.

Các giải pháp và kiến nghị hoàn thiện

1. Ý kiến đề xuất thứ nhất: Định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt
   • Đơn vị cần thành lập ban kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối mỗi tuần, mỗi tháng hoặc đột xuất trước các kỳ báo cáo tài chính.
   • Lập Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt (Mẫu số 05-TT) có sự xác nhận của Giám đốc, Kế toán trưởng, Kế toán tiền mặt và Thủ quỹ để kịp thời phát hiện thừa, thiếu và làm rõ nguyên nhân xử lý.
2. Ý kiến đề xuất thứ hai: Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán
   • Thiết lập và mở đầy đủ Sổ chi tiết TK 111 theo từng đối tượng khách hàng và mục đích chi tiêu nhằm tăng cường tính minh bạch và hỗ trợ quản trị nội bộ.
   • Chuẩn hóa quy trình đối chiếu định kỳ giữa Sổ chi tiết, Sổ quỹ và Sổ Cái trước khi khóa sổ lập Báo cáo tài chính.

---

Kết quả và đóng góp

Kết quả chính

• Phản ánh toàn diện quy trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải và thương mại, tuân thủ đúng Thông tư 200/2014/TT-BTC.
• Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong việc thanh toán chi phí vận hành đội xe (sửa chữa, bảo trì, kiểm định xe ô tô) và thu cước vận chuyển từ các đối tác y tế, dược phẩm lớn.
• Tổng hợp tình hình tăng trưởng tài chính của công ty giai đoạn 2013 - 2015, chứng minh sự gia tăng về quy mô doanh thu (tăng 15% năm 2015) và lợi nhuận sau thuế (tăng 32% năm 2015).

Kiến nghị cụ thể của tác giả

• Thực hiện nghiêm túc chế độ kiểm kê quỹ tiền mặt theo định kỳ có biên bản chuẩn hóa.
• Bổ sung hệ thống sổ kế toán chi tiết cho TK 111 nhằm hoàn thiện bộ sổ theo hình thức Nhật ký chung.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Nghiên cứu được thực hiện dựa trên dữ liệu kế toán tại một doanh nghiệp TNHH quy mô vừa trong lĩnh vực thương mại và vận tải; các nghiệp vụ minh họa chi tiết tập trung chủ yếu vào thời điểm tháng 10 năm 2015; chưa phân tích sâu công tác quản trị dòng tiền trên các ứng dụng ngân hàng số hiện đại.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu sang đánh giá hiệu quả quản trị dòng tiền lưu chuyển thuần, kiểm soát nội bộ chu chuyển vốn bằng tiền qua nhiều niên độ kế toán liên tiếp, hoặc nghiên cứu giải pháp ứng dụng phần mềm kế toán tự động hóa trong đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng.

---

Giá trị tham khảo

• Đối tượng tham khảo: Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện khóa luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp về phần hành kế toán vốn bằng tiền.
• Nội dung giá trị: Quy trình xử lý và luân chuyển chứng từ thanh toán thực tế (Ủy nhiệm chi, Lệnh thanh toán, Phiếu thu, Phiếu chi); sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tập trung; phương pháp hạch toán và định khoản các khoản chi phí sửa chữa phương tiện vận tải và thu cước dịch vụ.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Hải Hà áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?

Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, tổ chức công tác ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung (không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt), hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

2. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình nào và gồm những bộ phận nào?

Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung do Kế toán trưởng điều hành trực tiếp, bao gồm 6 bộ phận: Kế toán tài sản cố định - vật tư; Kế toán tiền và thanh toán; Kế toán chi phí kinh doanh; Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh; Kế toán nguồn vốn - quỹ; Kế toán tổng hợp.

3. Thực trạng theo dõi sổ chi tiết tiền mặt (TK 111) tại đơn vị có hạn chế gì?

Tại thời điểm khảo sát, công ty không mở Sổ chi tiết tài khoản 111 riêng biệt mà chỉ theo dõi biến động thu chi qua Sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ ghi chép và Sổ Cái TK 111 của kế toán tổng hợp, gây hạn chế cho việc tra cứu chi tiết đối tượng thanh toán.

4. Tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty mở tại đâu và xử lý chênh lệch số dư thế nào?

Công ty mở tài khoản giao dịch chính tại Ngân hàng Agribank - Chi nhánh Thăng Long (Số tài khoản: 1300311003346). Trường hợp cuối tháng phát sinh chênh lệch số liệu chưa rõ nguyên nhân giữa sổ kế toán và sổ phụ ngân hàng, số chênh lệch được hạch toán tạm thời vào TK 1388 (nếu số liệu kế toán lớn hơn) hoặc TK 3388 (nếu số liệu kế toán nhỏ hơn) để tiếp tục đối chiếu xử lý trong tháng tiếp theo.

5. Tác giả đề xuất những giải pháp trọng tâm nào để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty?

Tác giả đưa ra 2 đề xuất chính: (1) Thực hiện định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt và lập Biên bản kiểm kê quỹ (Mẫu số 05-TT); (2) Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán thông qua việc mở thêm Sổ chi tiết TK 111 để quản lý chặt chẽ từng đối tượng thanh toán.

---

Kết luận

Chuyên đề tốt nghiệp của tác giả Lê Ngọc Hân đã phân tích chi tiết thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà theo đúng quy định của Thông tư 200/2014/TT-BTC. Công trình phản ánh chân thực các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, luân chuyển tiền gửi ngân hàng phục vụ hoạt động vận tải và thương mại đặc thù. Đồng thời, các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ và hệ thống sổ sách kế toán do tác giả đề xuất mang tính thực tiễn cao, giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả kiểm soát tài chính nội bộ.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HẢI HÀ 1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà 1.1 Thông tin chung Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà. Tên giao dịch: HAI HA TRADING AND TRANSPORT SERVICE COMPANY LIMITED Tên viết tắt: HH CO ., LTD Người đại diện theo pháp luật - Giám đốc: Ông Lê Minh Đạo - Kế toán trưởng: Bà Vũ Thị Ngân - Địa chỉ trụ sở chính: 107 Nguyễn Văn Trỗi, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân, Hà Nội.2 Căn cứ cơ sở pháp lý - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102004662 do sở Kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp. - Mã số thuế: 0101217545 - Tài khoản ngân hàng của công ty được mở tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn - Số tài khoản: Điều lệ của Công ty.

SV: Lê Ngọc Hân 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thị Lan Anh Vốn điều lệ của Công ty là 5.000 đồng(Năm tỷ đồng) số vốn điều lệ nói trên do các thành viên tự nguyện đóng góp đủ vào ngày 16/03/2002 Trường hợp có thành viên không góp đầy đủ và đúng hạn số vốn đã cam kết thì thành viên đó phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại phát sinh do không góp đủ, đúng hạn số vốn đã cam kết. Tại thời điểm hợp đủ phần vốn, thành viên, thành viên được Công ty cấp giấy chứng nhận phần góp vốn theo nội dung quy định của doanh nghiệp. Ngoài vốn điều lệ, trong trường hợp cần thiết công ty sẽ vay vốn của ngân hàng hoặc huy động thêm vốn góp của các thành viên để đủ vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh của Công ty.

Công ty không phát hành bất kỳ một loại chứng khoán nào. Tư cách pháp nhân: Có tư cấch pháp nhân kinh tế đầy đủ theo các quy định của pháp luật Việt Nam.Có con dấu riêng, độc lập về tài sản, được mở tài khoản tại Ngân hang Nông nghiệp và phát triển nông thôn - Chi Nhánh Thăng Long. Có điều lệ tổ chức hoạt động của công ty. Chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh được hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính, tự chủ kinh doanh.

Có bảng cân đối kế toán riêng, được lập quỹ theo quy định của doanh nghiệp và Nghị quyết của Hội đồng thành viên góp vốn. Ngành nghề kinh doanh của công ty - Dịch vụ bảo hành, bảo trì, sửa chữa ô tô, xe gắn máy, điện máy, điện lạnh; - Dịch vụ vận tải hang hóa; - Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng; - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hang hóa; - Dịch vụ môi giới nhà, đất, kinh doanh bất động sản - Môi giới, xúc tiến thương mại - Dịch vụ đóng gói hang hóa Sau một thời gian khảo sát thị trường công ty đã nhận thấy nhu cầu sử dụng xe máy, dịch vụ vận chuyển của doanh nghiệp trong nước, nước ngoài đầu tư vào nước ta và đặc biệt là ngành thương mại ngày càng phát triển, nên nhu cầu sử dụng xe SV: Lê Ngọc Hân 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thị Lan Anh máy, dịch vụ vận chuyển ngày càng cao. Nắm bắt được nhu cầu đó nên Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà đã được thành lập.

Quá trình phát triển Được thành lập từ năm 2002, với sự phát triển tương đối ổn định, Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà đã có những đổi mới trong lĩnh vực kinh doanh. Công ty từng bước được mở rộng. Đến năm 2005, công ty chuyển về địa chỉ 107 Nguyễn Văn Trỗi, Quận Thanh Xuân, Hà Nội và trở thành trụ sở chính của công ty cho đến nay. Trong những năm đầu mới thành lập, công ty đã gặp không ít khó khăn về đội ngũ công nhân, nhân viên, ban lãnh đạo công ty cũng chưa có kinh nghiệm trong việc quản lý công ty, thêm vào đó việc xâm nhập thị trường còn yếu.

Lúc này công ty chủ yếu phân phối một số mặt hàng như: Xe máy, dịch vụ vận chuyển các loại,. Bắt đầu từ năm 2008 tình hình kinh doanh của công ty bắt đầu đi vào ổn định. Cuối năm 2008 công ty đã đăng ký tăng vốn điều lệ lên là 5. Cho đến năm 2008 thì công ty đã mở rộng thêm mạng lưới phân phối ở Hải Phòng và Thanh Hóa để mở rộng thị trường ra miền Trung và miền Bắc, mở rộng SXKD thêm nhiều các sản phẩm hơn.

Năm 2010 công ty xây dựng kho hàng ở Thanh Xuân với diện tích 500 để đảm bảo cho việc chứa hàng hóa và sản xuất các sản phẩm với đơn đặt hàng nhỏ. Cùng với sự đổi mới của nền kinh tế đất nước, công ty đã tự vươn lên và khẳng định mình trước sự thay đổi lớn mạnh của ngành công nghệ thông tin. Hơn thế nữa Công ty đã mạnh dạn đổi mới đầu tư, đổi mới công nghệ, thiết bị, đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh, mở rộng liên doanh, liên kết với nhiều doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh. Do vậy Công ty có tốc độ tăng trưởng cao trong những năm gần đây về doanh thu thực hiện, thu nhập của người lao động được cải thiện, nguồn vốn kinh doanh của Công ty tăng nhiều lần so với những năm trước, đó là dấu hiệu tốt để Công ty ngày càng phát triển vững mạnh.

Song song với quá trình sản xuất, doanh nghiệp không ngừng đầu tư hiện đai hóa thiết bị máy móc, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên với mục tiêu SV: Lê Ngọc Hân 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thị Lan Anh phát triển bền vững. Cùng với sự tăng nhanh về thị trường cung cấp và đa dạng về chủng loại bê tông cung cấp, Công ty đang ngày càng phát triển cả về thiết bị máy mọc và hệ thống quản lý ngày càng chuyên môn hóa cao với nhiều phòng ban phụ trách chuyên môn cao. Tuyển chọn được nhiều cán bộ công nhân có trình độ và lành nghề cũng như đa dạng hóa sản phẩm sản xuất kinh doanh.

Công ty đã mạnh dạn tìm kiếm mở rộng thị trường ra các tỉnh lân cận, đồng thời đẩy mạnh đầu tư vào đổi mới trang thiết bị công nghệ và đào tạo lại đội ngũ cán bộ kinh tế, kinh doanh. nhằm thúc đẩy hoạt động SXKD theo hướng ổn định, bền vững và phát triển lâu dài. Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị thực tập 1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà Ngành nghề kinh doanh: - Dịch vụ bảo hành, bảo trì, sửa chữa ô tô, xe gắn máy, điện máy, điện lạnh; - Dịch vụ vận tải hang hóa; - Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng; - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hang hóa; - Dịch vụ môi giới nhà, đất, kinh doanh bất động sản - Môi giới, xúc tiến thương mại - Dịch vụ đóng gói hang hóa Các đối tác chính của công ty - Công ty Cổ Phần Dược phẩm TW 1 - Công ty Cổ Phần Dược Phẩm TW 2 Codupha - Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Giao Vận -Công ty CP thương mại quốc tế và dược phẩm hoàm cầu -Bệnh viện Bạch Mai -Công ty cổ phẩn máy lọc thận Việt Nam -Các đại lý và nhà thuốc. SV: Lê Ngọc Hân 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS.

Nguyễn Thị Lan Anh 1.2 Quy trình sản xuất –kinh doanh a/ Vẽ sơ đồ sản xuất kinh doanh Nhập hang, đóng Bảo quản trong Giao hàng cho gói kho đại lý, công ty,nhà thuốc Chuyển đến cửa hàng Khách hàng phân phối sản phẩm Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà (Nguồn: Phòng kinh doanh) b/Thuyết minh quy trình vận chuyển hàng hóa. Quy trình dịch vụ đóng gói sản phẩm Dịch vụ đóng gói hang hóa theo tiêu chuẩn quốc tế Phân hang hóa theo từng chủng loại a/ Đồ gỗ: Bọc nilon nổ, đóng bìa carton 3 lớp, dán kín bằng băng dính b/ Thiết bị điện tử: Bọc đệm bằng tấm xốp bọt, bọc lượt nilon nổ, đóng thùng carton 5 lớp hoặc bìa carton 3 lớp tuỳ vào từng loại thiết bị, đóng thùng gỗ phía ngoài. c/ Tranh ảnh: bọc bằng giấy gói, lót xốp, bọc bằng nilon nổ, đóng thùng carton, đóng thùng gỗ phía ngoài. d/ Đồ dễ vỡ: được quấn bọc bằng giấy gói, nilon nổ, xốp tấm, bìa carton 2 lớp rồi đóng vào thùng carton 5 lớp.

Ghi rõ ký hiệu hàng dễ vỡ trên nóc thùng. e/ Máy móc: Quấn bằng nilon dính hoặc carton, đóng trên các tấm panet hoặc thùng gỗ kín, thùng gỗ thưa tuỳ theo yêu cầu của từng loại máy (sẽ tư vấn cho Quý khách cách bảo quản, đóng gói, vận chuyển tốt nhất). SV: Lê Ngọc Hân 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thị Lan Anh 1.3 Tổ chức sản xuất-kinh doanh -Các phòng ban: Phòng Kế toán; Phòng Kế hoạch; Trung tâm Điều hành; Phòng Hành chính - Nhân sự; Phòng Kỹ thuật- Vật Tư; Đội quản lý: gồm đội xe số 1, đội xe số 2, đội xe số 3.4 Khái quát tình hình tài chính và kết quả HĐKD của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Hải Hà  Phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh: Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 1.

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp 4. Giá vốn hàng hóa tiêu thụ trong kì 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 328. Doanh thu của hoạt động tài chính 1.

Chi phí hoạt động tài chính 820. Chi phí QLDN trong năm 310. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 18. Lợi nhuận từ các hoạt động khác 4.

Lợi nhuận trước thuế 18. Thuế TNDN phải nộp 4. Lợi nhuận sau thuế 14.986 Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty qua các năm Qua Bảng 1.1, ta thấy: Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty biến đổi tăng qua 3 năm. Cụ thể là tại thời điểm cuối năm 2014 doanh thu thuần tăng 2,575,471,518 VNĐ so với năm 2013, tương ứng với mức tăng 6.60%, đến cuối năm 2015 doanh thu thuần tăng 6,521,873,900 VNĐ so với năm 2014, mức tăng này tương ứng với SV: Lê Ngọc Hân 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS.

Nguyễn Thị Lan Anh 15. Bên cạnh đó, chi phí SXKD cũng biến đổi tương ứng tăng qua các năm ứng với doanh thu thuần, vào cuối năm 2014 chi phí SXKD đã tăng 1,269,376,454 VNĐ so với năm 2013, tương ứng tăng 3.